Sunteți pe pagina 1din 5

BORODEA ANDREEA

STAGIAR AN III

CONSULTANTA FISCALA

9. Achizitiile intracomunitare sunt operatiuni economice de


natura:
a.~ importului
b.~ exportului
c.=sunt operatii ce se efectueaza intre tarile UE
Raspuns: c)

19. Cand depun persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA "Declaratia


recapitulativa privind livrarile/ achizitiile intracomunitare de bunuri ':
a.~numai in trimestrul de raportare in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru
livrarile/achizitiile intracomunitare, precum si livrarile si achizitiile in cadrul unei
operatiuni triunghiulare efectuate
b.=lunar
c.~annual
Raspuns: b)

20. Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate ca


platitori de taxa pe valoarea adaugata, care au realizat , in anul anterior, o cifra de
afaceri mai mare de 100.000 euro, la organul fiscal unde contribuabilul isi are
domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu atributii in
gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic, insotite de doua exemplare
listate, precum si prin sistemul electronic national, astfel:
a .~trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului
b.=lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv
c.~semestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii semestrului
RASPUNS:b)

BORODEA ANDREEA
STAGIAR AN III

70.Cum se impun veniturile din jocuri de noroc realizate de persoane fizice?


RASPUNS:
OUG nr. 92/2014, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 957 din 30 decembrie 2014, a
modificat prevederile din Codul fiscal referitoare la veniturile obtinute din jocuri de noroc si
premii.
Potrivit noilor reglementari, veniturile din jocuri de noroc se impoziteaza in functie de
sumele castigate.
Astfel, veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de
1%aplicata asupra tuturor sumelor incasate de un participant de la un organizator de jocuri de
noroc.
De asemenea, veniturile din jocuri de noroc care depasesc echivalentul a 15.000 euro se
impoziteaza cu 16%, iar veniturile mai mari de 100.000 euro se taxeaza cu 25%, se arata in
actul normativ.
Pana acum, legislatia prevedea ca veniturile din jocuri de noroc se impuneau, prin retinere la
sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net, care se calcula la nivelul castigurilor
realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor. Aceasta prevedere nu se mai aplica .
Totodata, noile reglementari au abrogat plafonul de scutire de 600 lei/zi (suma neimpozitata)
si stabilesc ca nu sunt supuse impozitarii sumele obtinute din premii mai mici de 600
lei/premiu.
Mai mult decat atat, OUG nr. 92/2014 a introdus in legislatia fiscala noi prevederi referitoare
la veniturile obtinute din jocuri de noroc la distanta (on-line), slot-machine, lozuri si
festivaluri de poker.
Astfel, nu sunt impozabile la sursa veniturile realizate de catre persoanele fizice ca urmare a
participarii la jocuri de noroc la distanta (on-line), slot-machine, lozuri si festivaluri de poker.
Persoanele fizice care obtin venituri din jocurile de noroc mentionate mai sus au obligatia de a
depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an
fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. La
randul sau, organul fiscal competent este obligat sa stabileasca impozitul datorat, aferent
venitului incasat din jocurile de noroc, pe baza declaratiei privind venitul realizat din jocuri de
noroc, prin emiterea deciziei de impunere.
De asemenea, cota de impunere pentru veniturile din jocuri de noroc mentionate anterior este
de 1% pentru sumele de pana la echivalentul a 14.999 euro, 16% pentru sumele cuprinse
intre 15.00099.999 euro si 25% pentru sumele care depasesc echivalentul a100.000 euro.
Organizatorul de jocuri de noroc are obligativitatea de a pastra o evidenta nominala a

BORODEA ANDREEA
STAGIAR AN III

persoanelor fizice care au obtinut venituri din jocuri de noroc mai mari de 15.000 euro si a le
declara organului fiscal competent, pana la 25 mai inclusiv a anului urmator, celui de
realizare a venitului.
In plus, noile dispozitii au introdus o exceptie de la unele reguli din Codul fiscal. Concret,
Codul fiscal prevede in prezent ca platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a
impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii
februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Prin exceptie, platitorii de venituri din jocuri de noroc cu retinere la sursa au obligatia de a
depune, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul precedent,
o declaratie centralizatoare privind veniturile totale platite, precum si impozitele totale
calculate, retinute si virate la bugetul general consolidat al statului, fara a mentiona datele de
identificare a beneficiarilor de venit.

72. Cota de impunere, plata impozitului

pe venit si depunerea declaratiei de venit

pentru o microintreprindere
RASPUNS:
Microntreprinderea este entitatea, persoan juridic romn care ndeplinete cumulat
urmtoarele condiii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a realizat venituri, altele dect cele obinute din desfurarea activitilor, prevzute la art.
48 alin. (6)
a realizat venituri, altele dect cele din consultanta i management, n proporie de peste
80% din veniturile totale
a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro. Cursul de schimb
pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar
n care sau nregistrat veniturile
capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i unitile
administrativ teritoriale
nu se afl n dizolvare, urmat de lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la
instanele judectoreti, potrivit legii.
Nu intr n categoria microntreprinderilor persoanele juridice romne care:
desfoar activiti n domeniul bancar

BORODEA ANDREEA
STAGIAR AN III

desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu


excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii
desfoar activiti n domeniul jocurilor de noroc
desfoar activiti de explorare, dezvoltare, exploatare a zcmintelor petroliere i
gazelor naturale (categorie nou introdus).
ncepnd cu 1 ianuarie 2016 nu mai exist o cot unic pentru aceste entiti. Prin OUG
50/2015 ce a modificat codul fiscal, s-au instituit ncepnd cu 2016 cote difereniate de
impozit. Cotele se difereniaz n funcie de numrul de salariai i sunt:
1% pentru microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv
2% pentru microntreprinderile care au un salariat
3%, pentru microntreprinderile care nu au salariai.
Prin excepie cele nou nfiinate pot aplica 1% cot de impunere cu anumite condiii: s
angajeze cel puin un salariat, acionarii s nu fi deinut pri sociale la alte societi, durata
lor s fie nelimitat sau de minim 48 de luni. Impozitul redus se aplic pentru 24 de luni cu
condiia meninerii activitii nc 24 de luni i dac nu apare vreuna din aceste situaii:
lichidarea voluntar prin hotrrea adunrii generale, potrivit legii
dizolvarea fr lichidare, potrivit legii
inactivitate temporar, potrivit legii
declararea pe propria rspundere a nedesfuraii de activiti la sediul social/sediile
secundare, potrivit legii
majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, potrivit legii, de noi acionari/asociai
acionarii/asociaii si vnd/cesioneaz/schimb titlurile de participare deinute
Condiia referitoare la un angajat se consider ndeplinit dac angajarea se efectueaz n
termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii persoanei juridice respective.
Dac n 24 de luni o microntreprindere care beneficiaz de cot redus de 1% nu mai are nici
un salariat, atunci va datora 3% din trimestrul n care se afl n acea situaie, cu excepia
cazului n care a avut un sigur salariat a crui contract de munc e desfcut i n cursul n
cursul trimestrului angajeaz un altul.
Salariatul e considerat persoana angajat cu contract de munc individual de munc cu norm
ntreag (pe perioad determinat sau nedeterminat). Dac sunt contracte de munc cu
fraciuni de norm, se poate aplica procentul redus dac suma contractelor de munc sunt
echivalentul a cel puin unui contract cu norm ntreag. Dac avei 4 salariai cu contract
individual de munc cu norm parial de 2 ore/zi, suma lor e echivalentul unui salariat cu
norm ntreag.

BORODEA ANDREEA
STAGIAR AN III

De asemenea condiia legat de salariat se aplic i dac nu exist contract individual de


munc dar exist contracte de administrare sau management cu o sum stabilit ca
remuneraie la nivelul unui salariu minim brut pe ar.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se modific, cotele de impozitare
se aplic n mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat modificarea,
potrivit legii. Pentru microntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariai i care aplic
cotele de impozitare de 1% respectiv 2%, dar nu cele nou nfiinate, al cror raport de munc
nceteaz, condiia referitoare la numrul de salariai se consider ndeplinit dac n cursul
aceluiai trimestru sunt angajai noi salariai.
Potrivit reglementarilor fiscale, calculul si plata impozitului pe veniturile
microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.
Pana la aceasta data, microintreprinderile au obligatia de a depune formularul 100 Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, in care trebuie sa selectezed randul
impozit pe veniturile microintreprinderilor.

100. O societate comerciala a inregistrat la data de 15.02.202, in contabilitatea sa , o


creanta comercialaa din livrari de produse finite in suma de 400.000 lei care era
scadenta la 31.01.2012. Intrucat creanta estedetinuta la o societate comerciala asupra
careia a fost deschisa procedura de faliment, pentru care societateacomerciala initiala
detine o hotarare judecatoreasca de deschidere a procedurii de faliment, care este
valoarea provizionului ce se poate deduce la calculul impozitului pe profit aferent
anului 2012?
a) 40.000 lei; b) 100.000 lei; c) 400.000lei; d) 0 lei; e)200.000lei; f) 300.000 lei
RASPUNS: C
Din punct de vedere al impozitului pe profit pentru creantele incerte se pot constitui
provizioane deductibile fiscal, in urmatoarele procente deductibile fiscal :

100% - daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. Sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007


2. Sunt detinute fata de debitori pentru care este declarata procedura de deschidere a
falimentului (pe baza unei hotarari judecatoresti)
3. Sunt datorate de o persoana neafiliata creditorului
4. Nu sunt garantate de o alta persoana
5. Au fost incluse in veniturile impozabile ale creditorului.