Impozitarea luxului

(aspecte teoreticopractice)
Vlaicu Vlad, doctor n drept, confereniar
universitar, USM, formator INJ, avocat

 STATUL MODERN TREBUIE S I ALIMENTEZE

BUGETUL DIN IMPOZITAREA PERSOANELOR

BOGATE I FOARTE BOGATE.

Pentru a crea un sistem de impozitare durabil e nevoie de

a stabili i identifica luxul pentru fiecare impozit sau tax

n parte.
Impozitarea veniturilor.
Vinieta.
Impozitul pe autovehicule.
Impozitarea pe avere.
Accizele.
2

1. Impozitarea

veniturilor persoanelor
fizice n Republica Moldova
7%

18 %

29640 lei

Venitul

crete

Cota impozitului stagneaz

29640 lei

Sediul juridic art. 15 Cod Fiscal

3

Studiu de caz
Venitul brut anual - 500000 lei (41666 lei lunar)
Modul de calcul
29640 se impoziteaz cu 7 %(3260,4 lei anual, 271,7 lei lunar)
Diferena se impoziteaz cu 18 %
PROPUNERE NTREGUL VENIT CU 18 %

Impozitul pe venit
Impozitul pe bunurile imobiliare
Accizele
Impozitul privat
Impozitul pe avere (proiectul Legii pol. fiscale...)
Impozitul pe autovehicule( proiectul Legii pol. fiscale...)
Executarea silit interzis accesul n domiciliu decizia instanei(art.199, 200

C.F.)
4

Scutirile i alte faciliti

Scutirea personal 10128 sau

15060(Art. 33 Cod Fiscal)

Scutirea pentru so sau soie
10128 sau 15060 (Art. 34 Cod Fiscal)
Scutirea pentru persoanele
ntreinute 2256 lei sau 10128 (Art.
35 Cod Fiscal)
5

Studiu de caz
Venitul brut anual - 600000 lei (50000 lei lunar)
La ntreinere 2 copii.
Modul de acordare a scutirilor
Scutirea personal 10128 lei (1823 lei anual,

151,92 lunar)
Scutirea pentru persoanele ntreinute 2256 lei *
2 4512 lei (812,16 lei anual, 67,68 lunar)
Propunere Scutirile se acord pn la venitul

anual de 60000 lei (5000 lei lunar).

6

Propunere faciliti
Scutirea personal co minim de consum (real)

- 36000 lei anual (3000 lei lunar)

Scutirea pentru so sau soie co minim de
consum (real) 36000 lei anual (3000 lei lunar)
Scutirea pentru persoanele ntreinute co
minim de consum (real) 30000 lei anual (2500 lei
lunar)
IMPORTANT Acordarea scutirilor persoanelor
ce au un venit de pn la 60000 lei anual (5000 lei
lunar).
7

Impozitarea veniturilor persoanelor

fizice n statele UE, SUA etc.
Venitul Crete

Cota impozitului crete proporional venitului

20 %, 30 %, 40 %, 50%, 60 %.

Propuneri impozitare venituri pers fizice RM, n

baza practicii UE , SUA etc.

18 %

36000 lei

25 %

70000 lei

30 %

40 %

150000 lei

300000 lei

IMPORTANT: SE IMPOZITEAZ NTREAGA MATERIE

IMPOZABIL.
9

Studiu de caz
Venitul anual brut - 500000 lei (41666 lei

lunar)
Modul de calcul
500000 se impoziteaz cu 40 %

(500000*40% - 200000 lei impozitul)

Nu se acord nici o scutire sau facilitate.
Venitul net 300000 lei anual, 25000 lei

lunar

10

2. Vinieta (politica bugetar-fiscal

2016)
7 zile - 4 euro
15 zile 8 euro
30 zile 30 euro
90 zile 90 euro
scump de 15000 de eur0
180 zile 180 euro
scump de 15000 de euro

7 zile - 4 euro
15 zile 8 euro,
30 zile 30 euro,
90 zile 500 euro + 5 % din costul automobilului mai
180 zile 1000 euro + 10 % din costul automobilului mai
360 zile 2000 euro + 15 % din costul automobilului

mai scump de 15000 de euro

Amnistie fiscal 50 % din cota accizelor la nmatricularea mijlocului de transport

aflate pe teritoriul RM, indiferent de anul producerii, pe un termen de 3 luni

11

3. Impozitul pe autovehicule
(proiectul Legii pol. Fiscale 2016)
Autoturisme cu capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 2000 cm - 0,60 leu/cm
0,60 leu/cm + 0,2
leu/cm pentru autoturismele ce cost peste - 15000 euro;
b) de la 2001 la 3000 cm - 0,90 leu/cm
0,90 leu/cm + 0,4
leu/cm pentru autoturismele ce cost peste - 15000 euro;
c) de la 3001 la 4000 cm - 1,2 leu/cm
1,2leu/cm + 0,6
leu/cm pentru autoturismele ce cost peste - 15000 euro;
d) de la 4001 la 5000 cm - 1,5 leu/cm
1,5 leu/cm + 0,8
leu/cm pentru autoturismele ce cost peste - 15000 euro;

e) de peste 5001 cm - 1,8 leu/cm

1,8 leu/cm + 1,0

leu/cm de la pentru autoturismele ce cost peste - 15000 euro;

IMPORTANT: La stabilirea impozitului pe autovehicule ar trebui

de luat n considerare i preul lor conform registrului fiscal al
autoturismelor
12

4. Impozitul pe avere
(proiectul Legii pol. Fiscale 2016)
Obiectul impunerii
a) bunurile imobile care au suprafaa mai mare de 120

m2 i valoarea estimat, apreciat de ctre organele

cadastrale teritoriale, depete 1,5 milioane de lei;
b) n cantitate, ce depete o unitate.
Cota impunerii
Cota impozitului reprezint 0,8% i se aplic asupra bazei

impozabile
13

Studiu de caz
Casa motenit de la bunica 30 m2(nc nu e

demolat)
Casa tatlui construit pn la cstorie - 30
m2.
Componena familiei:
1. Tata;
2. Mama;
3. Copii 5.
Preul ambelor bunuri imobiliare 60000 lei.
Impozitul pe avere
14

Studiu de caz
Casa prinilor 50 m2.
Garajul mainii Dacia 20 m2.
Componena familiei
1. Tata;
2. Mama;
3. Copii 5.
Preul ambelor bunuri imobiliare 20000 lei.
Impozitul pe avere

15

5.Accizele(impozitele pe
obiectele de lux)

1. Caviar 25 %

40 %

2. Alcool etilic 85,83 lei/litru

150 lei/litru
3.igri cu filtru - 220 lei per 1000 buci + 17% din costul
lor,
220 lei per 1000 buci + 17% din
costul lor + 20 % din costul igrilor de elit.
4. mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe,
samur) 25 %
25 % + 15 % pentru obiectele
valoarea crora depete1000 euro.
Important. La stabilirea accizelor ar trebui s se ea n

considerare i s se impoziteze difereniat i obiectele de lux.

16

Accizele la importul
automobilelor
Autoturisme benzin pn la 7 ani:
de pn la 1000 cm3 - 0,48 euro/cm3 + 20 % pentru

autoturismele de peste 15000 de euro;

de la 1000 cm 3 la 1500 cm 3 - 0,61 euro/cm3 + 25 %
pentru autoturismele de peste 15000 de euro;
de la 1500 cm 3 la 2000 cm 3 - 0,94 euro/cm3 + 30 %
pentru autoturismele de peste 15000 de euro;
de la 2000 cm 3 la 3000 cm 3 - 1,55 euro/cm3 + 35 %
pentru autoturismele de peste 15000 de euro;
de peste 3000 cm3 3,72 euro/cm3 + 40 % pentru
autoturismele de peste 15000 de euro;
17

Propuneri reuite
(proiectul Legii pol. Fiscale 2016)
- Declararea i justificarea provenienei mijloacelor

financiare pentru procurarea bunurilor imobiliare

i/sau autovehiculelor de peste 30 mii de euro.
- Interdicia de a prsi ara pentru administratorii
agenilor economici care au o datorie la buget de peste
100 mii lei si pentru persoanele fizice care au o
datorie de peste 5 mii lei.

18