Secţiunea

STOCURI ŞI CONTRACTE PE TERMEN LUNG

I
Iniţiale Data
Client: KNOWHOW SA Întocmit de: MC 12.03.2000
Perioada: 31.12.1999 Revizuit de: JEB 16.03.2000

Grad de Ref.
acoperire Sit. Iniţiale Probleme apărute
Probe de audit necesare În
1. Obţineţi un tabel sintetic cu stocurile şi totalitate I2 MC Nici una
contractele pe termen lung aferente
exerciţiului curent şi anterior.

2. Revizuiţi fişele de inventar finale, În

verificând adunarea pe verticală şi totalitate I 4, MC Eroare de calcul –I4;
orizontală precum şi elementele I 7.1 dusa in CDA
neobişnuite. şi I8.2

3. Asiguraţi-vă că în lista contractelor s-a făcut

deosebirea între cele pe termen lung şi cele - - MC Nici una. Societatea
pe termen scurt, iar prezentarea lor este în nu are contracte pe
concordanţă cu standardele contabile termen lung.
relevante.

4. Examinarea analitică în I 3.a MC

Comparaţi viteza de rotaţie a stocurilor, totalitate Stocurile la data
precum şi clasificarea stocurilor şi a bilanţului au crescut
contractelor din exerciţiul auditat cu cele considerabil faţă de
din exerciţiul anterior. exerciţiul financiar
anterior.
Verificarea stocurilor
5. Participarea la inventariere Notate DP MC
(a) Notaţi procedurile utilizate în timpul Nici una
numărării stocurilor şi instrucţiunile date,
îndosariaţi raportul privind inventarierea.
(b) Selectaţi un eşantion de stocuri din Eşantion I11- MC
fişele de inventar preliminare şi verificaţi I14 Nici una
existenţa stocurilor respective, apoi
procedaţi invers.
(c) Identificaţi stocurile terţilor deţinute de Investiga I11- MC
societate. rea I14 Nici una
conduce
(d) Obţineţi detalii privind bunurile în rii
tranzit sau cele aflate în alte locaţii.
Investiga I11-
(e) Îndosariaţi o copie a fişelor de inventar rea I14 MC
preliminare. conduce Nici una
rii
(f) Adunaţi informaţii referitoare la vânzări şi
cumpărări, necesare pentru verificarea s-a I11-
respectării principiului independenţei obţinut I14 MC
exerciţiului. copia Nici una

I11- MC
Au fost I14
obţinute Nici una
detalii

Concluzie: de semnat 110

 Grad de Ref.
acoperire Sit. Iniţiale Probleme apărute
6. Revizuiţi fişele de inventar ale tuturor Compara I4, Nici una
stocurilor finale: te I7.1 şi MC
a) Comparaţi constatările testelor de I8.2
numărătoare a stocurilor realizate în
cursul participării la inventariere cu fişele
de inventar finale.
b) Pentru un eşantion de stocuri, verificaţi eşantion I6 MC Nici una
cantităţile din fişele de inventar finale cu
cele din fişele preliminare şi obţineţi
explicaţii pentru modificări.
c) Verificaţi preţurile stocurilor I5– MC Nici una
c.1) pe baza facturilor de achiziţie la eşantion I5.5
materii prime şi materiale
c.2) pe baza informaţiilor din eşantion I7.1
contabilitate la produse finite şi I9.1 MC Nici una
producţie neterminată
d) Revizuiţi alocarea cheltuielilor de regie la
produsele finite şi producţia neterminată revizuită I9.1 MC Nici una
pentru a vă asigura că baza de calcul este
corectă şi consecventă.
e)Testaţi dacă valoarea de intrare a unui eşantion I10 MC Nici una
eşantion de stocuri nu depăşeşte valoarea
realizabilă netă.

7. Identificaţi stocurile depreciate şi pe cele s-au I 3.b MC Erori duse in CDA

greu vandabile şi asiguraţi-vă că s-au verificat
constituit provizioanele necesare. fişele de
inventar
8. Verificaţi respectarea principiului
independenţei exerciţiului financiar. eşantion J6.1 şi MC Procedurile de
L6 separare a
Teste suplimentare exerciţiilor nu sunt
satisfăcătoare.
Contracte pe termen scurt
- Nu MC Nici una
9. Selectaţi un eşantion de contracte şi există
discutaţi cu persoana responsabilă stadiul
derulării acestora. - MC Nici una (societatea
10. Probaţi costurile realizate cu documentele Nu nu are încheiate
justificative aferente de exemplu facturi, fir există contracte pe termen
de pontaj, etc. scurt.)
11. Revizuiţi alocarea cheltuielilor de regie pe - MC Nici una
contracte pentru a vă asigura că baza de Nu
calcul este corectă şi consecventă. - există MC Nici una
12. Revizuiţi nivelul provizioanelor constituite Nu
pentru a vă asigura că valoarea lor este există
adecvată. - MC Nici una
Nu
Contracte pe termen lung există

13. Selectaţi un eşantion de contracte şi

discutaţi cu persoana responsabilă stadiul
derulării acestora.
- Nu MC Nici una
14. Verificaţi sumele incluse în cifra de afaceri există
pe baza documentelor justificative aferente, de
exemplu certificatul dat de şeful de şantier că
cifra de afaceri reflectă valoarea muncii depuse. - Nu MC Nici una
există
Concluzie: de semnat 111
 15. Probaţi costurile realizate cu documentele
justificative aferente, de exemplu: facturi, fir de
pontaj, etc. asigurându-vă că sunt corect alocate
între exerciţiul curent şi cele următoare. - Nu MC Nici una
există
16. Revizuiţi alocarea cheltuielilor de regie pe
contracte pentru a vă asigura că baza de calcul
este corectă şi consecventă.
- Nu MC Nici una
17. Verificaţi sumele facturate cu jurnalul de există
vânzări şi asiguraţi-vă că soldul/plăţile
excedentare sunt calculate şi tratate corect.
- Nu MC Nici una
18. Asiguraţi-vă că provizioanele pentru există
pierderi estimate sunt corect tratate şi decideţi
dacă este necesară constituirea unor provizioane
suplimentare.
- Nu MC Nici una
Teste suplimentare există

Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei
verificatorului, am obţinut un nivel rezonabil de
asigurare că stocurile şi contractele pe termen - Nu MC Nici una
lung: există

1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.

2. Există şi aparţin societăţii.

3. Sunt corect evaluate în bilanţ.

4. Sunt prezentate corect în situaţiile financiare,

în conformitate cu OMF 94/2001 şi cu
standardele internaţionale de contabilitate.

Semnat..............................................................
.................
Data.................................................. Secţiune
a
Responsabil de misiune
I
Concluzie:
Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut un nivel rezonabil de asigurare că
stocurile şi contractele pe termen lung:

5. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.

6. Există şi aparţin societăţii.

7. Sunt corect evaluate în bilanţ.

8. Sunt prezentate corect în situaţiile financiare, în conformitate cu OMF 94 si cu standardele

internaţionale de contabile.

Semnat............................................................................... Data..................................................
Responsabil de misiune

Concluzie: de semnat 112