Anul 2014, Numrul 9

APEX Team International

Nouti legislative
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro
Cuprins:
Reducerea cotelor de
CAS pentru angajatori cu
5 puncte procentuale
Turnurile de susinere a
turbinelor eoliene sunt
supuse impozitului pe
cldiri sau pe construcii?
Comunicarea prin
mijloace electronice ntre
ANAF i persoanele fizice
ncadrarea n munc i
detaarea strinilor n
Romnia
Atragerea rspunderii
solidare la provocarea
insolvenei unei societi
Semntura electronic
extins n relaia cu
autoritile vamale
Nouti privind regimul
juridic al contraveniilor
Completri ale legislaiei
contabile privind
instituiile publice
Nouti privind
indemnizaia pentru
creterea copiilor
Proiecte legislative modificarea impozitului pe
construcii
Informaii utile privind
declaraiile 311 i 307
Cursurile de nchidere ale
lunii septembrie 2014
Agenda lunii octombrie
2014
Indicatori sociali

LEGE nr. 123 din 19 septembrie 2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal (MO 687/2014)
Legea modific Codul Fiscal prin reducerea cu 5 puncte procentuale a cotelor de contribuie a angajatorului la contribuia de asigurri sociale (pensii).
Noile cote reduse de contribuii sociale obligatorii datorate de angajatori sunt urmtoarele:
pentru condiii normale de munc: 15,8% (reducere de la 20,8%);
pentru condiii deosebite de munc: 20,8% (reducere de la 25,8%);
pentru condiii speciale de munc: 25,8% (reducere de la 30,8%).
Noile cote sunt aplicabile ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie 2014.
Cotele reduse vor avea impact n costurile angajatorilor cu contribuiile sociale, nu exist nicio
schimbare n ceea ce privete contribuia angajailor la asigurrile sociale.

ORDIN nr. 1210 din 9 septembrie 2014 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale
centrale nr. 5/2014 (MO 682/2014)
Prin decizia Comisiei fiscale centrale se stabilete modul de ncadrare a turnurilor de susinere al
turbinelor eoliene pentru lmurirea aspectelor legate de impozitul pe cldiri / impozitul pe construcii.
Astfel, turnurile de susinere a turbinelor eoliene se ncadreaz n categoria cldirilor, aa cum sunt
acestea definite la art. 249 alin. (5) din Codul Fiscal.
Delimitarea acestora de elementele reprezentnd utilaje i echipamente, se realizeaz pe baza
proiectului general n funcie de ncadrarea n grupa 1 - Construcii, respectiv n grupa 2 - Instalaii
tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, prevzut n anexa la HG 2.139/2004.

ORDIN nr. 1154 din 1 septembrie 2014 privind Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan ntre ANAF i persoanele fizice (MO
646/2014)
Ordinul aprob Procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan ntre
ANAF i persoanele fizice.
n baza art. 44 alin (3) din Codul de Procedur Fiscal, o persoan fizic poate opta pentru comunicarea prin mijloace electronice a actelor administrative fiscale emise n form electronic de ctre
organele fiscale din cadrul ANAF. Aceasta se face prin accesarea serviciului Spaiul privat virtual,
serviciu gratuit, disponibil 24 de ore din 24.
Persoanele fizice pot transmite organului fiscal din cadrul ANAF cereri, nscrisuri sau documente
legate de situaia fiscal proprie, putnd de asemenea s beneficieze de accesul la alte informaii
n msura n care sunt deinute de ANAF, inclusiv de Buletinul informativ fiscal.
Identificarea persoanelor fizice n mediul electronic se poate realiza prin:
certificate digitale calificate;
nume, parol i coduri de autentificare de unic folosin.
Persoanele fizice care desfoar activiti independente sau exercit profesii libere, pot utiliza
pentru identificare electronic, certificate digitale calificate, numai pentru obligaiile fiscale pentru
care, n relaia cu organul fiscal, se identific prin codul de identificare fiscal.
Ordinul reglementeaz proceduri specifice pentru nregistrarea electronic pe portalul ANAF, att
pentru identificarea prin intermediul certificatelor digitale calificate, ct i pentru identificarea prin
intermediul numelui, parolei i codului de autentificare de unic folosin.
Prin nregistrarea i accesarea Spaiului privat virtual, persoanele fizice vor avea acces la:
declaraiile fiscale ntocmite de contribuabil
cererile adresate ANAF pentru obinerea de informaii i documente privind situaia fiscal personal, cum ar fi: cerere de informaii despre contribuiile de asigurri sociale declarate de angajatori, solicitarea unei opinii privind aplicarea legislaiei fiscale i altele
acte administrativ-fiscale, acte de executare i alte acte emise de organul fiscal n executarea
legii, cum ar fi: decizii de impunere, notificri, somaii, etc
documente sau acte emise de organul fiscal la cererea persoanei fizice, cum ar fi: certificat de
atestare fiscal, adeverin de venit, etc
registrul documentelor electronice comunicate n ultimii doi ani.
Unele documente se vor emite automat, iar altele la cerere.
2014 APEX Team International

Newsletter

Aceast procedur se aplic pn la sfritul anului, numai pentru solicitanii cu domiciliul fiscal n municipiul Bucureti i n judeul Ilfov, intenia fiind de a extinde sistemul la nivel naional.

ORDONAN nr. 25 din 26 august 2014 privind ncadrarea n munc i detaarea strinilor pe teritoriul Romniei i pentru modificarea i completarea unor acte normative privind regimul strinilor n Romnia (MO 640/2014)

nceperea activitii
unui salariat
nerezident, detaat
n Romnia, trebuie
comunicat ITM n
termen de 5 zile

Ordonana transpune Directiva 2011/98/UE a Parlamentului European i a Consiliului privind procedura

de solicitare a unui permis unic pentru resortisanii rilor tere n vederea ederii i ocuprii unui loc de
munc pe teritoriul statelor membre ale UE i un set comun de drepturi pentru lucrtorii din rile tere cu
edere legal pe teritoriul unui stat membru.
Menionm n cele ce urmeaz principalele nouti aduse de prezenta ordonan:
Autorizaia de munc se nlocuiete cu avizul de angajare sau detaare
Pentru eliberarea avizului de angajare sau detaare, angajatorul sau beneficiarul de servicii trebuie
s nu fi fost condamnai definitiv, pentru infraciuni prevzute de Codul muncii, ori pentru infraciuni
contra persoanei, svrite cu intenie, prevzute de Codul penal
Se introduc noi categorii de strini pentru care nu este necesar avizul de angajare n vederea ncadrrii lor n munc pe teritoriul Romniei
Pentru a dovedi ndeplinirea condiiilor speciale pentru eliberarea avizului de angajare pentru lucrtori permaneni, n situaia n care exist for de munc disponibil pentru locul de munc vacant,
angajatorul trebuie s fac dovada publicrii ntr-un cotidian de larg circulaie a cel puin trei anunuri consecutive privind ocuparea locului de munc vacant
Termenul de transmitere a comunicrii privind detaarea salariailor ctre ITM se modific de la cel
trziu prima zi de activitate la cel mult 5 zile de la data nceperii activitii. Nerespectarea cerinei se
sancioneaz cu amend de la 1000 la 2000 lei (redus de la 3000 6000 lei)
Solicitarea vizei de intrare n Romnia se va face cu cel mult 3 luni nainte de data preconizat a sosirii pe teritoriul Romniei, iar documentul de cltorie n care urmeaz s fie aplicat viza, trebuie s
nu aib o vechime mai mare de 10 ani
Depunerea cererilor de acordare a vizelor se poate face i prin intermediul prestatorilor externi de
servicii, contractai de ctre Ministerul Afacerilor Externe
n situaii deosebite, urgene, cererile de viz pot fi depuse i la alte oficii consulare dect cele din
ara de domiciliu sau reedin, n care solicitantul are o edere legal
Strinului cruia i nceteaz raportul de munc nainte de expirarea valabilitii permisului de edere
(permis unic sau Cartea Albastr a UE) i se poate prelungi dreptul de edere temporar pentru ntreaga perioad n care beneficiaz de indemnizaie de omaj
Se introduce permisul unic, document de identitate eliberat strinului de ctre Inspectoratul General
pentru Imigrri, care atest dreptul de edere i de munc al acestuia n Romnia
Noile prevederi intr n vigoare n termen de 90 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial (adic
la 28 noiembrie 2014)
Cererile depuse la Inspectoratul General pentru Imigrri, n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane, se vor soluiona n conformitate cu noile prevederi.

ORDIN nr. 2869 din 19 septembrie 2014 privind modificarea i completarea anexei nr. 1 la
Ordinul preedintelui ANAF nr. 127/2014 pentru aprobarea Instruciunilor privind aplicarea procedurii de angajare a rspunderii solidare reglementate de dispoziiile art. 27 i
28 din OG 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (MO 693/2014)
Ordinul aduce modificri procedurii prin care se instituie rspunderea n solidar a administratorului, acionarilor, asociailor, directorilor, cnd acetia provoac insolvena unei societi cu rea-credin, pentru
sustragerea de la plata obligaiilor bugetare. Ordinul aduce cteva nouti privind procedura contestaiei.
Codul de procedur fiscal prevede la art. 27 i art. 28 angajarea rspunderii solidare a tuturor persoanelor, care cu rea-credin, determin nedeclararea sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden.
Aceste persoane pot fi administratori, asociai, acionari, directori, care au condus la insolvabilitatea societii, n scopul sustragerii de la plata obligaiilor fiscale, prin nstrinarea sau ascunderea activelor, deturnarea clientelei etc.
mpotriva deciziei de angajare a rspunderii, se poate formula contestaie n termen de 30 de zile de la
comunicarea acesteia. Depunerea contestaiei la autoritatea fiscal este o procedur administrativ, iar n
cazul respingerii acesteia, persoana interesat se va adresa instanei, n temeiul legii contenciosului administrativ.
n cazul n care se colecteaz sume de la persoanele mpotriva crora s-a instituit msura rspunderii n
solidar, actul normativ dispune i modul de stingere a creanelor debitorului principal.

ORDIN nr. 2781 din 8 septembrie 2014 pentru aprobarea utilizrii semnturii electronice
extinse la derularea formalitilor vamale pentru mrfurile introduse n i scoase din UE
prin birouri vamale din Romnia (MO 672/2014)
ncepnd cu 15 septembrie 2014, societile care depun declaraiile sumare de intrare prin aplicaia ICSRO (aplicaia informatic a autoritii vamale) pentru mrfurile ce urmeaz a fi introduse n Uniunea European prin birourile vamale din Romnia au opiunea de a utiliza semntura electronic extins. Utilizarea
semnturii electronice extinse este facultativ pentru o perioad de ase luni. Dup acest termen, utilizarea semnturii electronice extinse devine obligatorie.

ORDIN nr. 2782 din 8 septembrie 2014 pentru aprobarea Normelor privind accesul la
componentele Sistemului informatic integrat vamal (SIIV) (MO 672/2014)
Pagina 2

2014 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 2783 din 8 septembrie 2014 pentru aprobarea Normelor privind accesul la aplicaia de tranzit NCTS-RO (MO 673/2014)
ORDIN nr. 1234 din 12 septembrie 2014 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 3/2014 (MO 682/2014)
Decizia Comisiei fiscale centrale face referire la modul de aplicare a prevederilor art. 8 alin. (3) i (4) coroborate cu dispoziiile art. 25, 28 i art. 39 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor.
Astfel, este reglementat modul n care amenda contravenional se face venit la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale n care domiciliaz contravenientul sau al altei uniti dect cea de domiciliu, i
modul de stingere al obligaiei n evidenele fiscale.

ORDIN nr. 1191 din 5 septembrie 2014 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
OMFP 1.917/2005 (MO 670/2014)

Alturai-v echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i dorete s recruteze un nou

membru n echip pentru poziia Administrative Officer - Accounting department.
Noul membru va fi n principal responsabil de activiti de curierat,
reprezentnd APEX i clienii n relaia cu autoriti, bnci i alte instituii.
Trimitei C.V. la: recrutare@apex-team.ro
Aplicaia dumneavoastr va fi tratat cu discreie.

LEGE nr. 126 din 23 septembrie 2014 pentru modificarea OUG 111/2010 privind concediul
i indemnizaia lunar pentru creterea copiilor, precum i pentru stabilirea unor msuri
n vederea recuperrii debitelor nregistrate cu titlu de indemnizaie pentru creterea copilului (MO 700/2014)

APEX Team
recruteaz!

Legea aduce modificri OUG 111/2010, printre cele mai importante menionm :
plata indemnizaiei de inserie nu se suspend n cazul n care persoana ndreptit:
realizeaz venituri supuse impozitului, prin desfurarea efectiv a unei activiti n perioada de concediu, de maximum 6 x Indicatorul Social de Referin (ISR) ntr-un an calendaristic. Valoarea actual a ISR este de 500 lei.
primete diverse sume n baza legii, a contractului colectiv de munc sau a contractului individual de
munc, acordate n perioada concediului pentru creterea copilului, altele dect cele rezultate din
desfurarea efectiv a unei activiti n perioada de concediu
Menionm c indemnizaia de inserie este suma de bani pe care statul o acord prinilor care, dei
aflai n concediul de cretere a copilului, se hotrsc s se ntoarc la serviciu nainte de ncheierea
concediului.
sumele reprezentnd drepturi ncasate necuvenit, se recupereaz de la beneficiarii acestora, pe baza
deciziei emise de directorul executiv al ageniei teritoriale, cu respectarea termenului general de
prescripie. Sumele se achit de ctre debitor, n termen de 180 de zile de la data comunicrii deciziei.

ORDIN nr. 6 din 17 septembrie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
ntocmirea situaiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, aplicabile instituiilor de credit n scopuri de supraveghere prudenial (MO 699/2014)
INFO PROIECTE LEGISLATIVE - IMPOZITUL PE CONSTRUCII
Exist n dezbatere public un proiect de lege pentru modificarea impozitului pe construcii.
Proiectul de lege prevede printre altele scderea impozitului pe construcii de la 1,5% la 1% i excluderea
din baza de impozitare a amenajrilor efectuate asupra spaiilor nchiriate.
Noile modificri se vor aplica ncepnd cu 1 ianuarie 2015, n cazul aprobrii n forma propus.
ORDIN nr. 5 din 17 septembrie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea raportrilor periodice cuprinznd informaii statistice de natur financiar-contabil, aplicabile sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit din alte state membre (MO 693/2014)

INFO Declaraia 311

Obligaia completrii i depunerii
Formularul 311 Declaraie privind TVA colectat, datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau
g) din Codul Fiscal se completeaz i se depune:
potrivit art. 156^3 alin. (10) lit. a) din Codul Fiscal (CF), de ctre persoanele impozabile al cror cod
Pagina 3

2014 APEX Team International

Newsletter

de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)
- e) din CF, i care efectueaz, dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri/
prestri de servicii i/sau achiziii de bunuri i/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei,
pentru care exist obligaia plii taxei colectate n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) i
(13) CF;
potrivit art. 156^3 alin. (10) lit. a) din CF, coroborat cu pct. 801 alin. (2) din Normele Metodologice de
aplicare a Titlului VI din CF, de ctre persoanele impozabile care se afl n situaiile prevzute la art.
11 alin. (11) i (13) din CF i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu,
potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din CF, n situaia n care acestea efectueaz, dup
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, livrri de bunuri prin organele de executare silit;
potrivit art. 156^3 alin. (10) lit. b) din CF, de ctre persoanele impozabile care au aplicat sistemul
TVA la ncasare i al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform
prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e ) din CF, pentru livrri de bunuri/prestri de servicii efectuate
naintea anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate intervine, potrivit sistemului
TVA la ncasare prevzut de art. 134^2 alin. (3) - (8) din CF, n perioada n care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA;
potrivit art. 156^3 alin. (101) din CF, de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n
scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din CF, care au
aplicat sistemul TVA la ncasare i care au efectuat livrri de bunuri/prestri de servicii nainte de
anularea nregistrrii n scopuri de TVA, dar a cror exigibilitate de tax, potrivit sistemului TVA la
ncasare prevzut de art. 134^2 alin. (3) - (8) din CF, a intervenit n perioada n care persoanele
impozabile nu au un cod valabil de TVA.

Termen de depunere

Atenie la ajustrile
care trebuie fcute la
anularea nregistrrii
n scopuri de TVA

Termenul de depunere a Declaraiei 311 este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care
a intervenit exigibilitatea taxei pentru
livrrile de bunuri/prestrile de servicii i/sau pentru achiziiile de bunuri i/sau de servicii pentru
care persoanele impozabile sunt obligate la plata TVA, efectuate de persoanele impozabile al cror
cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, conform prevederilor art. 153 alin. (9)
lit. a) - e) din CF, n situaia n care exigibilitatea taxei pentru aceste operaiuni intervine n perioada
n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA;
livrrile de bunuri efectuate prin organele de executare silit de ctre persoanele impozabile care se
afl n situaiile prevzute la art. 11 alin. (11) i (13) din CF, livrri efectuate dup anularea nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din CF;
livrri de bunuri/prestri de servicii, efectuate nainte de anularea nregistrrii n scopuri de TVA,
potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din CF, n situaia n care exigibilitatea taxei
pentru aceste operaiuni intervine, potrivit sistemului TVA la ncasare, n perioada n care persoanele impozabile nu au cod valabil de TVA.

INFO Declaraia 307

Obligaia completrii i depunerii
Formularul 307 Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea TVA
se completeaz i se depune de ctre:
persoana impozabil, beneficiar a transferului de active prevzut la art. 128 alin.(7) din Codul fiscal
(CF), n calitate de succesor al cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere, dac
nu este nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din CF i nici nu se nregistreaz n scopuri
de TVA ca urmare a transferului;
locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing, dac transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din eviden persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului n baza prevederilor art. 152 alin.(7);
persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin. (9) lit. a) - e), dac:
este declarat inactiv;
a intrat n inactivitate temporar, nscris n Registrul comerului;
asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal;
nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax prevzut la art. 156^2;
n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n
cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada
fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare.
Obligaia declarrii intervine n situaia n care persoana a efectuat ajustri incorecte sau nu a efectuat ajustrile de tax prevzute la art. 128 alin. (4), art. 148, art. 149 sau art. 161 din CF.
persoana impozabil pentru care nregistrarea n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153
alin.(9) lit. g) pentru c a solicitat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA,
n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152, care:
nu a efectuat ajustrile de tax prevzute de lege n ultimul decont depus nainte de scoaterea din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA sau a efectuat ajustri incorecte, conform art.
128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din CF;
trebuie s efectueze regularizrile/ajustrile prevzute la art. 134 alin. (5) din CF i pct. 15^2 din
Pagina 4

2014 APEX Team International

Newsletter

HG nr. 44/2004, art. 138 din CF i pct. 16^1 alin. (4) din HG nr. 44/2004 precum i pct. 45 alin.
(14) din HG nr. 44/2004 pentru operaiuni realizate nainte de anularea nregistrrii.

Termen de depunere
Termenul de depunere a declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea/corecia ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care:
are loc transferul activelor;
are loc transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achiziionate printr-un contract de leasing;
a intervenit obligaia sau, dup caz, dreptul de ajustare/corecie a ajustrilor/regularizare a TVA privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustri/corecii ale ajustrilor/regularizri efectuate.

Alte precizri
n cazul n care din formular rezult TVA de plat la bugetul de stat, aceasta se achit pn la data depunerii declaraiei, conform art. 157 din CF, n lei, n numerar, prin decontare bancar sau prin mandat
potal, n contul 20.10.01.01.05 - TVA de plat la bugetul de stat, rezultat ca urmare a ajustrilor.

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut

Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii septembrie 2014 pentru evaluarea
elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti, creane, datorii), ct
i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul
unei valute este:
1 EUR = 4,4114 RON;
1 CHF = 3,6568 RON;
1 GBP = 5,6735 RON;
1 USD = 3,5019 RON.

AGENDA LUNII OCTOMBRIE 2014

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor, informaiile referitoare la nceperea/
ncetarea unui contract de munc, dac este cazul.

La final de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti,
creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR n ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii
n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.

Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor fiscale

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea European, codul de nregistrare n
scopuri de TVA;
Verificai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Verificai suma TVA nscris pe facturile primite;
Verificai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil", etc.) nscrise
pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Menionai n contractele comerciale ncheiate i decontate n valut, cursul de schimb care va fi
utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).

n cursul lunii nu uitai c

Mari, 7 octombrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei fiscale pentru TVA din trimestrial n lunar,
n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna septembrie 2014. ncepnd cu
luna octombrie, perioada fiscal de raportare a TVA va fi lunar.

Vineri, 10 octombrie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei-decont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).

Vineri, 10 octombrie, este ultima zi pentru plata

taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.

Miercuri, 15 octombrie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei INTRASTAT pentru luna septembrie 2014 (standard sau extins, depus n format electronic);
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru septembrie 2014.
Pagina 5

2014 APEX Team International

Newsletter

Luni, 20 octombrie, este ultima zi pentru depunerea

decontului special de TVA (sistem VOES) aferent trimestrului III 2014 de ctre persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile.

Luni, 27 octombrie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)*;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)* ;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul Fiscal" (formular 311);
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390)*
aferente lunii septembrie 2014;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional aferent
lunii septembrie 2014 (formular 394)*;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate, obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224);
declaraiei privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor aferente trimestrului III 2014
(formular 104) de ctre Asocierile fr personalitate juridic constituite ntre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Codul Fiscal;
cererii de restituire a accizelor de ctre importatori pe trimestrul precedent;
cererii de restituire a accizelor n cazul vnzrilor la distan pe trimestrul precedent;
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (inclusiv ecotax).

Luni, 27 octombrie, este ultima zi pentru plata

27 octombrie,
termen de plat a
impozitului pe profit /
veniturile
microntreprinderilor

accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe profit aferent trimestrului III 2014 (sistem real sau pli anticipate)
impozitului pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul III 2014
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i fiecare sediu secundar, dac este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna septembrie 2014
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
50% din impozitul aferent veniturilor din activiti agricole (prima tran)
contribuiei la Fondul pentru mediu (inclusiv ecotaxa).

IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor, pot fi descrcate
de pe site-ul Ministerului de Finane : www.mfinante.ro.
Declaraiile fiscale evideniate cu * vor fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan, de
contribuabilii mari i mijlocii, precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certificat digital.

Pagina 6

2014 APEX Team International

Newsletter

INDICATORI SOCIALI
Angajator i beneficiar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)

Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

15,8 % pentru condiii normale de munc

20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a de cinci ori ctigul
salarial mediu brut)1
(valabile ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie 2014)

10,5% (baza de calcul a contribuiei individuale plafonat pentru angajat la cinci ori ctigul
salarial mediu brut, adic 5 x
2.298 =11.490 lei)1
(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

sntate (calculat la venitul brut)

5,2%

5,5%

Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de asigurri de sntate

(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii
minime brute pe ar garantate n plat nmulit
cu numrul asigurailor pentru care se calculeaz contribuia)

0,85%

Contribuia la fondul de omaj

(calculat la venitul brut)

0,5%

Contribuia pentru accidente de munc i boli

profesionale (Calculat la venit brut)2

0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN

al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor

salariale (calculat la venitul brut)3

0,25% (numai pentru angajai cu contract

de munc inclusiv pensionari)

Contribuii 2014
pentru activiti dependente

Impozitul pe venituri

16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu

handicap (pentru angajatorii care au peste 50
salariai)

4 * 50% salariul minim pe economie (900

lei) la fiecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai 2013

9,35 lei

Salariul minim pe economie (brut) conform HG

871/2013

900 lei (ncepnd cu 1 iulie 2014)

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

0,5%

13 lei
32,50 lei

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i
de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul
minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporara de munc drept urmare a unui accident de munc
sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Pagina 7

2014 APEX Team International

APEX Team International

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste
i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financiare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.

Bd. Dacia 56, Sector 2

Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Telefon: + 40 (0) 74 520 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro

Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate,

servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan fiscal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

2014 APEX Team International