Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FILIALA CLUJ
SEMESTRUL 2 ANUL 2
stagiar n sistem colectiv, anul 2
CREANGA DOREL GEORGIAN
CONTABILITATE
1.Societatea Comercial Transcom SA a ncasat n anul N subvenii, n sum de 30000 lei
pentru achiziionarea de mijloace de transport i n sum de 20000 lei, pentru activitatea de transport
ca urmare a practicrii unor tarife sub preul normal, fiind suportate de la bugetul local. La sfritul
anului se constat c societatea mai are de ncasat subvenii de exploatare 4000 lei pentru care nu s-au
efectuat cheltuieli. Se ncaseaz prin banc.
Rezolvare:
a) Inregistrarea subventiei
445 = 4751 20.000 lei
b) Incasarea partial a subventiei
5121 = 445 20.000 lei
c) Trecerea subventiei la venituri
445 = 7411 16.000lei
d) Inregistrarea Subventiei neincasata
445 = 472 4.000 lei
e) Incasarea prin banca
5121 = 445 4.000 lei
2. Societatea Comercial B specializat n comerul cu amnuntul deine n stoc la nceputul
anului mrfuri la preul cu amnuntul n valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferent mrfurilor
Semestrul 2 Anul 2-2014 stagiar sistem colectiv, anul 2
CREANGA DOREL GEORGIAN
2
din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. n cursul perioadei de gestiune se achiziioneaz mrfuri
la preul fr TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se
vnd mrfuri n cursul lunii prin magazinul cu amnuntul n valoare de 420.000 lei, (inclusiv TVA). Se
descarc gestiunea. Evidena se ine la pre de vnzare cu amnuntul.
Rezolvare:
1.Achizitie marfuri
% = 401 372.000
371
300.000
4426
72.000
2.Inregistrare adaos
371 = %
149.280
378
60.000
4428
89.280
300.000 x 20%
372.000 x 24%c.
3.Vanzare marfuri
5311 = % 420.000
707
338.700
4427
81.300
K= ( Si378+Rc378) / ( Si371+Rd371)( Si4428+Rc4428) =
(30000+60000) / (200.000+149.280) (38.000+89.280)=40.54%=338700x40.54%=137308.98
4.Descarcare gestiune
% = 371 420.000
607
201.391.02
378
137.308.98
4428
81.300
Semestrul 2 Anul 2-2014 stagiar sistem colectiv, anul 2
CREANGA DOREL GEORGIAN
3
Rc 60.000
4428 : Si 38.000
89280
Rc :89.280
3. Societatea Comercial Z trimite, unui ter, pentru recondiionare materii prime n valoare
de 300.000 lei. Costurile generate de recondiionare nsumeaz 2.000 lei, TVA 24%. Contabilizai
operaiile aferente.
Rezolvare:
1. se trimit marfurile pe baza de Aviz de insotire a marfii:
351 = 301 300.000 lei
2. se primesc marfurile reconditionate si factura pentru operatiunea de reconditionare:
301 = 351 100.000 lei301= 401 2.000 lei
3. se achita prin banca datoria fata de furnizor:
401 = 5121 2.000 lei
5.Societatea Comercial X a primit de la un deponent mrfuri n consignaie evaluate la 40.000, care se
vnd n cursul lunii curente. Comisionul consignaiei 20%. Contabilizai operaiile aferente.
Rezolvare:
40000
b)
5311
Casa in lei
707
Venituri din vanzarea mf
49.920
48.000
1920
4427
TVA colectat
371
49.920
Mrfuri
462
40000
Creditori diveri
1920
4428
8000
TVA neexigibil
378
Diferene de pre la mrfuri
40000
1920
4428
8000
TVA neexigibil
378
Diferene de pre la mrfuri
e) Concomitent i descrcarea gestiunii i pe conturile de ordine i eviden
8033
40000
f) nchiderea conturilor
121
607
Profit i pierdere
707
121
Venituri
mrfurilor
din
40000
48000
462
5311
40000
Creditori diveri
Casa n lei
Tva 24%
Preul cu amnuntul
- 11520
- 59520
Veniturile din comision pot fi evideniate separat n contul 708 Venituri din activiti
diverse
59520
Casa in lei
707
40000
8000
708
Venituri din activiti diverse
4427
TVA colectat
11520
59520
Mrfuri
401
40000
Furnizori
11520
4428
8000
TVA neexigibil
378
Diferene de pre la mrfuri
1. Care este valoarea patrimonial de baz a unei ntreprinderi care prezint urmtorul bilant economic:
imobilizri 60.000; capital social 70.000; obligatii 640.000; creante 400.000; stocuri 300.000; diferente din
reevaluare 50.000; profit 10.000; rezerve 10.000; disponibilitti 20.000:
a) 140.000;
b) 150.000;
c) 780.000
Raspuns:
Valoarea patrimoniala de baza = 60.000-640.000 +400.000 + 300.000 + 20.000 = 140.000
Sau= 70.000+50.000+10.000+10.000 = 140.000
FISCALITATE
1. Pentru a aplica regula de simplificare a TVA doua persoane juridice trebuie sa
indeplineasca urmatoarele conditii:
a.~ furnizorul sa fie inregistrat ca fiind platitor de TVA
b.~cumparatorul sa indeplineasca plafonul minim de scutire de TVA
c.= ambele persoane juridice sa fie inregistrate ca fiind palatitoare de TVA
Raspuns: c.= ambele persoane juridice sa fie inregistrate ca fiind palatitoare de TVA
3 Pentru bunurile achizitionate prin leasing financiar, amortizarea acestora se deduce la:
a.~locator
b.= locatar
c.~50% la locator si 50% la locatar Raspuns: b.= locatar
Semestrul 2 Anul 2-2014 stagiar sistem colectiv, anul 2
CREANGA DOREL GEORGIAN
12
F U Z I U N I S I D I V I Z A R I D E I N T R E P R IN D E R I
1. Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou societi
este: Societatea A: capital social 75.000 lei mprit n 7.500 de aciuni, rezerve 50.000 lei, plusvaloarea
din reevaluarea imobilizrilor 25.000 lei. Societatea B: active diverse 100.000 lei, datorii 37.500 lei,
numr de aciuni 10.000 de titluri.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis de societatea A dac ea absoarbe pe B.
Rezolvare:
A
Activ net contabil = capital social+
B
Activ net contabil= active diverse
25.0000+50.000+20.000=95.000
Nr. aciuni 7.500 aciuni
VMCA = 6.25 lei
95.000/7.500=12.66
2. Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou societi
este: Societatea A: capital social 30.000 lei mprit n 3.000 de aciuni, rezerve 20.000 lei, plusvaloarea
din reevaluarea imobilizrilor 10.000 lei. Societatea B: active diverse 40.000 lei, datorii 15.000 lei, numr
de aciuni 4.000 de titluri.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis de soc B dac ea absoarbe soc A.
B
Activ net contabil= active diverse
Datorii= 40.000-15.000= 25.000
A
Activ net contabil = capital social+
plusvaloare din reevaluare+ reserve=
30.0000+10.000+20.000=60.000
1. Care sunt efectele decderii din dreptul de a depune cerere de admitere a creanelor n cadrul procedurii
reorganizrii judiciare i a falimentului, prevzut de Legea nr. 85/2006?
Raspuns:
Titularul de creante anterioare deschiderii procedurii care nu depune cerere de admitere a creantelor pana
la expirarea termenului de 60 zile este decazut cat priveste creantele respective din urmatoarele drepturi
- dreptul de a participa si de a vota in cadrul adunarii generale a creditorilor
- dreptul de a participa la distribuire de sume in cadrul reorganizarii si falimentului
- dreptul de a realiza creantele impotriva debitorului sau a membrilor ori asociatilor cu raspundere
nelimitata ai persoanelor juridice debitoare, ulterior includerii procedurii sub rezerva ca debitorul sa nu fii
fost condamnat pentru bancruta simpla sau frauduloasa ori sa nu i se dii stabilit raspunderea pt efectuarea
de plati si transferuri frauduloase. Decaderea va putea fii invocata oricand.
2. Identificai balana de verificare a unei firme pe care considerai c o supunei lichidrii.
Parcurgei fazele contabile ale lichidrii:
- inventariere (inclusiv evaluarea tuturor activelor/datoriilor i stabilirea precis a datoriilor);
- valorificarea bunurilor din activul firmei, prin vnzare: vor fi cel puin trei categorii de imobilizri (amortizabile i
neamortizabile), stocuri diverse (materii prime, consumabile, produse, mrfuri), recuperri de creane (cu i fr acordare
de reduceri comerciale/financiare);
- plata datoriilor: se poate opta pentru situaia n care firma are destui bani pentru aceasta sau nu;
- stingerea unor conturi de provizioane i a cel puin unei categorii de ajustri pentru depreciere;
- nchiderea capitalurilor proprii care includ cel puin capital social (din aporturi i din profituri nete), rezerva legal, rezerv
din reevaluare i rezultat reportat.
Se cere prezentarea calculelor i a formulelor contabile aferente ntregii operaiuni de lichidare.
Semestrul 2 Anul 2-2014 stagiar sistem colectiv, anul 2
CREANGA DOREL GEORGIAN
16
Rezolvare:
Se prezinta o SRL care doreste inchiderea societatii prin lichidare voluntara, va rog sa imi prezentati monografia
contabila in vederea intocmirii bilantului de lichidare pe zero tinand cont ca in balanta avem urmatoarele conturi:
1012 200 lei
106 40 lei
117 sold debitor 5000
121 sold debitor 1000
4551 5860
5311 100
3) se face o creditare firma pentru suma de 171 lei, pentru a avea bani in casa pentru plata impozitului micro
(suma a fost obtinuta prin incercari succesive):
5311 = 4551 171 lei
4) inchidere cont 4451 pe baza unei decizii a asociatului (asociatilor) prin care stabileste (stabilesc) ca renunta la
creanta lor fata de societate:
4551 = 7588 5860 lei+171 lei = 6031 lei
Aceasta datorie a firmei se inchide prin venit, pentru respectarea principiului necompensarii intre elemente de
activ cu elemente de pasiv, prevazut la punctul 45 alin. (1) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP
3055/2009.
6) se inchide 698:
121 = 698
271 lei.
8) contul 121 prezinta sold creditor de 4760 lei. Se acopera partial din pierderea precedenta, inregistrata in debit
117:
121 = 117 4760 lei.
In acest moment, toate conturile au solduri zero. Asociatul (asociatii) nu au primit nimic peste suma de 200 lei
reprezentind capital social, ca urmare nu vor fi impozitati conform art. 66 alin. (8) din codul fiscal. Dimpotriva, ei
au
suportat
pierderea
ramasa
de
240
lei
firmei.
Baza legala:
- OMFP 1376/2004 privind pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a
principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor comerciale, precum si retragerea
sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora
STUDII DE FEZABILITATE
- dac concluziile rezultate pe baza informaiilor culese justific o analiz detailat printr un studiu de
fezabilitate;
- dac anumite aspecte ale proiectului de investiii, care sunt eseniale pentru fezabilitatea sa, ar trebui
aprofundate prin studii funcionale sau studii suport,
- dac se poate hotri in aceast faz c ideea de proiect nu este atrgtoare, deci se
impune renunarea la aceasta i intreruperea cercetrii. Reinem c structura studiului de prefezabilitate
este obligatoriu aceeai cu cea a studiului de fezabilitate
Studiul de fezabilitate este documentul care asigur informaii fundamentate
pentru luarea deciziei de investiii. In cadrul studiului sunt definite i analizate elementele eseniale ale
fabricrii produsului avut invedere i diversele procedee de producie utilizate. Pentru declanarea
elaborrii studiul de fezabilitate trebuie ca in prealabil s fie stabilite dimensionarea i amplasarea optim
a obiectivului, mai multe variante tehnologice, de materii prime, de costuri de investiii i de producie.
Calculele economice i analiza eficienei trebuie s evidenieze clar dac proiectul este viabil, eficient ori,
dimpotriv, neeficient, astfel incat s se poat lua decizia de admitere sau respingere a proiectului. Studiul
de fezabilitate este, aadar, documentul care permite s se ajung la o decizie de investiie.
Cheltuieli variabile (CV) = ch. materii prime + ch. personal = 60.000 + 72.000 = 132.000u.m.
Cheltuieli variabile unitare (CVu) = CV/q = 132.000/5.000 = 26,4 u.m.
Q n punctul critic = Qc = CF/ (p-CVu) = 17.000/ (40 26,4) = 17.000/13,6 = 1.250 buc.
Cifra de afaceri n punctul critic Cac = Qc x p = 1.250 x 40 = 50.000 u.m.
Pragul de rentabilitate financiar se calculeaz incluznd n cheltuielile fixe i dobnzile.
Qc financiar = (CF+ dobnzi)/(p x Cvu) = (17.000 + 5.000)/(40 26,40) = 22.000 /13,6
=1617,65 u.m.
Cifra de afaceri n punctul critic financiar CAcf = Qcf x p = 1617,65 x 40 = 64.706 u.m.
Deci pentru a produce profit n activitatea de exploatare trebuie vndut 1.250 buc. de produse i
vnzrile trebuie s ating 50.000 u.m. iar pentru atinge profit (acoperind icheltuielile
financiare, trebuie vndute 1.618 buc. produse s-a atins o vnzare de 64.706u.m. Sub aceste
vnzri unitatea va iei n pierdere.
O cretere a nr. de produse vndute de la 5.000 buc. ar avea o influen negativ
asupracheltuielilor variabile totale, astfel:
CV = 132.000/5.000 x 5.500 = 145.200 u.m.
CVu = 145.200/5.500 = 26,4 u.m., cheltuielile variabile unitare rmn neschimbate.
Profitul din exploatare = 5.500 x 40 (17.000 + 145.200) = 220.000 162.200 = 57.800u.m.
Profitul curent se calculeaz incluznd cheltuielile variabile n cheltuielile fixe.Profitul curent =
5.500 x 40 - (17.000 + 5.000 + 145.200) = 220.000 + 167.2000 = 52.800u.m.
Deci la o vnzare de 5.500 buc. produse (aceast cantitate fiind peste cantitatea din prestarea de
operaiuni financiare) se va realiza un profit din exploatare de 57.800 u.m. iun profit curent de
52.800 u.m.
Semestrul 2 Anul 2-2014 stagiar sistem colectiv, anul 2
CREANGA DOREL GEORGIAN
23
CONTROLUL INTERN
n cazul produselor n curs de execuie se inventariaz att produsele care nu au trecut prin toate fazele
(stadiile) prelucrrii impuse de procesul tehnologic de producie, ct i produsele care, dei au fost
terminate, nu au trecut toate probele de recepionare tehnic sau nu au fost completate cu toate piesele i
accesoriile lor
Inventarierea se efectueaz, de asemenea, pentru lucrrile i serviciile n curs de execuie sau neterminate.
2. Care sunt particularitile inventarierii stocurilor de mrfuri i de ambalaje din gestiunile comerciale?
Raspuns: Activele de natura stocurilor se evalueaz la valoarea contabil, mai puin ajustrile pentru
depreciere constatate. Ajustri pentru depreciere se constat inclusiv pentru stocurile fr micare. n cazul
n care valoarea contabil a stocurilor este mai mare dect valoarea de inventar, valoarea stocurilor se
diminueaz pn la valoarea realizabil net, prin constituirea unei ajustri pentru depreciere. Fac obiectul
evalurii i stocurile n curs de execuie. Prin valoare realizabil net a stocurilor se nelege preul de
vnzare estimat care ar putea fi obinut pe parcursul desfurrii normale a activitii, minus costurile
estimate pentru finalizarea bunului, atunci cnd este cazul, i costurile estimate necesare vnzrii.
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz. Bunurile
aflate n ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmnd a fi menionat i n listele de
inventariere respective. La lichidele a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare i
msurare, coninutul vaselor stabilit n funcie de volum, densitate, compoziie etc. se verific prin
scoaterea de probe din aceste vase, inndu-se seama de densitate, compoziie i de alte caracteristici ale
lichidelor, care se constat fie organoleptic, fie prin msurare sau probe de laborator, dup caz.
Materialele de mas ca: ciment, oel beton, produse de carier i balastier, produse agricole i alte materiale
similare, ale cror cntrire i msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea
bunurilor respective, se pot inventaria pe baz de calcule tehnice. n listele de inventariere a materialelor
prevzute la alineatele precedente se menioneaz modul n care s-a fcut inventarierea, precum i datele
tehnice care au stat la baza calculelor respective.
3 Care sunt particularitile inventarierii mijlocelor bneti i a celorlalte valori gestionate n casierie?
Raspuns:
A U D I TU L S T A T U T A R S I A L T E M I S I U N I D E A U D I T S I
CERTIFICARE
1. Rolul i importana dosarului exerciiului.
Raspuns: Unele informaii i documente primite sau analizate n cursul diferitelor etape ale misiunii pot
fi folosite pe toat durata mandatului. Ele nu au deci nevoie s fie cercetate n fiecare an. Clasarea lor
ntr-un dosar separat, dosarul permanent, permite utilizarea lor ulterioar dup aducerea sa la zi.
Dosarul permanent permite deci evitarea repetrii n fiecare an a unor lucrri i transmiterea de la un
exerciiu
la
altul
a
elementelor
de
recunoatere
a
intreprinderii.
Elementele
caracteristice
continutede
dosarul
permanent
sunt:
a)
fisa
de
prezentare;
b)
scurt
istoric
al
intreprinderii;
c)
organigrame;
d)
situatiile
e)
note
asupra
f)
g)
procese
h)
lista
i)
j) contracte, asigurari.
financiare
organizarii
sectorului
note
verbale
ale
actionarilor
structura
ale
de
asupra
ultimelor
activitate,
CA
sau
exercitii;
productie
etc;
statutului;
si
AGA;
asociatilor;
grupului;
EE
(dosarul
exerciiului,
Seciunea
E)
intitulat
Controale
substantive;
- EF (dosarul exerciiului, Seciunea F) intitulat Utilizarea lucrrilor altor profesioniti;
- EG (dosarul exerciiului, Seciunea G) intitulat Verificri i informaii specifice;
- EH (dosarul exerciiului, Seciunea H) intitulat Lucrrile de sfrit de misiune;
- EI (dosarul exerciiului, Seciunea I) intitulat Intervenii cerute prin reglementri diverse;
- EJ (dosarul exerciiului, Seciunea J) intitulat Controlul conturilor consolidate.
opinia
fara
rezerve
(curata);
opinia
fara
reserve,
dar
cu
paragraph
de
observatii;
opinia
cu
reserve;
imposibilitatea
exprimarii
unei
opinii;
opinia
defavorabila.
- alte responsabilitati de raportare daca auditorul are si alte responsabilitati de raportare, acestea trebuie
prezentate intr-o sectiune separata a raportului, care urmeaza dupa paragraful opiniei;
- semntura auditorului raportul trebuie sa poarte semnatura societatii de expertiza contabila insotita de
semnatura
auditorului;
- data raportului raportul trebuie sa poarte data de la sfarsitul lucrarilor de audit;
- adresa auditorului raportul trebuie sa mentioneze locul specific unde sunt situate birourile auditorului.