AUDIT STATUTAR AL SITUATIILOR FINANCIARE

1) Identificai principalele riscuri inerente n cazul unei afaceri de tip hotelier

i msurile preventive ce ar putea fi adoptate pentru a atenua aceste
riscuri?
Raspuns:
-riscuri inerente legate de gestionare si control;
-riscuri inerente legate de stocuri;
-schimbarea permanenta de personal reprezinta tot un risc inerent in acest domeniu.
Ca metoda de prevenire a acestor riscuri putem aminti instruirea personalului, in
ideea de a fi atenti la tot ce se intampla in hotel. Putem sugera clientilor sa fie atenti
cu lucrurile pe care le folosesc ,etc.
2) Identificai trei situaii n care ai folosit raionamentul profesional pentru a
ntocmi contul de profit i pierdere?
Raspuns:
-Salariile pot fi defalcate;
-Stocul si vanzarile;
-Veniturile si cheltuielile sa aiba corelatii in balanta.
3) Cum ai descrie nivelul etic individual i cel organizaional?
Raspuns:
Nivelul etic individual cuprinde regulile schimbului echitabil ntre indivizi
O caracteristic a nivelului etic individual in afaceri este ideea schimbului echitabil si o
data cu acesta notiunea salariului echitabil .Negocierea corecta a salariului in idea de a
fi o afacere buna pentru ambele parti .
Deci nivelul individual in afaceri vizeaz teme generale de etic aprute ntre doi
indivizi care fac afaceri
Nivelul organizational de etica in afaceri devine o parte a acelei probleme majore
referitoare la dreptate (justiie), legitimitate i natura societii, adic la teme care
alctuiesc filosofia politic i social.
.
4) Suntei director financiar al unei companii multinaionale i deinei informaii
confideniale cu privire la o ofert de preluare a unei firme rivale. Un prieten
1

de familie are n vedere vnzarea de aciuni la aceast companie i, n calitate

de expert, v cere sfatul n aceast problema.
Raspuns:
Trebuie sa respectam principiul confidentialitatii. In momentul in care spui date
confidentiale acest principiu este incalcat.Incompatibilitate.

5) Normele de referin ale auditului financiar sunt:

a) norme fiscale;
b) norme de audit;
c) norme legale
Raspuns:
In auditul situatiilor financiare ale unei entitti sunt folosite dou categorii de norme de
referint: norme contabile si norme de audit.
6) ntinderea lucrrilor de audit reprezint:
a) diligenele efectuate de auditor i limitate de ctre conducerea societii;
b) diligenele apreciate ca fiind necesare, n circumstane precise, pentru
atingerea obiectivului auditului;
c) diligenele efectuate fr a putea fi atins obiectivul audit.
Raspuns :
Intinderea lucrarilor de audit reprezinta diligentele apreciate ca fiind necesare, in
circumstante precise, pentru atingerea obiectivului auditului.
7) Expert ca termen n normele de audit nseamn:
a) o persoan fizic sau juridic ce posed competenele, cunotinele i o
experien ntr-un domeniu, altul dect contabilitatea i auditul;
b) o persoan sau un cabinet care posed experien n contabilitate;
c) o persoan care posed mult experien n audit.
Raspuns:
Expert ca termen in normele de audit inseamna o persoana fizica sau juridica ce
poseda competentele, cunostintele si o experienta intr-un domeniu, altul decat
contabilitatea si auditul.
2

III. EXPERTIZA CONTABILA

1) Care sunt prevederile reglementarilor legale privind expertizele contabile

judiciare si extrajudiciare?
3

Raspuns:
Sediul reglementarilor legale privind expertizele contabile judiciare si extrajudiciare se
afla in OG 65/1994, privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor
autorizati, cu modificarile ulterioare. Potrivit acestor reglementari legale, efectuarea de
expertize contabile judiciare si extrajudiciare este dreptul exclusiv al expertilor contabili.
Aceasta exclusivitate rezulta din art. 6 lit. d din OG 65/1994, care stipuleaza ca
.efectuarea de expertize contabile dispuse de organele judiciare sau solicitate de
persoane fizice sau juridice in conditiile prevazute de lege.
Potrivit art. 7 din OG 65/1994 expertii contabili pot sa-si exercite profesia individual sau
se pot constitui in societati comerciale potrivit legii. Coroborand cele doua texte legale
ale OG 65/1994, rezulta ca in toate cazurile expertizele contabile judiciare si
extrajudiciare pot fi elaborate numai de catre profesionistii care au dobandit legal, in
conditiile OG 65/1994 calitate de expert contabil. Aceste lucrari nu pot fi elaborate de
catre contabilii autorizati si nici de catre alti profesionisti.

2) Cosmin este expert contabil judiciar debutant. Datorit faptului c este i

angajat, nu a reuit s efectueze o expertiz dispus de organul de cercetare
penal, fiind nlocuit. Dilema lui este ce anume are de fcut. Argumentai
rspunsul.
Raspuns:
Cosmin se afla intr-o situatie de incompatibilitate deoarece este angajat si are relatii
contractuale cu o persoana juridica. Cosmin ar trebui sa se faca persoana fizica
autorizata ca sa poata efectua o expertiza contabila.
3) Lucian a efectuat un raport de expertiz contabil judiciar n faza de cercetare
penal. Cauza se afl la acest moment pe rolul Instanei judectoreti. Conform
ncheierii de edin, a fost recomandat de ctre una dintre pri, fiind ncuviinat
i de ctre instana judectoreasc. Dilema lui Lucian este dac ar trebui s
accepte sau nu misiunea. Argumentai rspunsul.
Raspuns :
Daca a fost recomandat de parti inseamna ca este incompatibil deoarece el a facut deja
o lucrare (o treaba ), nu mai poate face altceva.

EVALUAREA INTREPRINDERILOR

1) Situaia stocurilor de materii prime n cursul lunii august este: 1.08. sold iniial
10 buc 1 lei/bucat; 5.08. intrri 20 buc 2 lei/bucat; 10.08. intrri 30 buc 3
lei/bucat; 20.08 intrri 40 buc 4 lei/bucat; 30.08. intrri 5 buc 4,5 lei/bucat;
ieiripe 18.08. 55 buc i pe 25.08 43 buc. La ieirea din gestiune se utilizeaz
metoda FIFO (primul intrat primul ieit).
5

Stabilii valoarea stocului final.

Raspuns:
Formula FIFO presupune c elementele de natura stocurilor care au fost produse sau
cumprate primele sunt cele care se vnd primele si, prin urmare elementele care
rmn n stoc la sfrsitul perioadei sunt cele care au fost cumparare sau produse cel
mai recent
Valoarea iesirilor din 18.08
Data

Intrari/iesiri

Cant.

Pret

Valoare

Total cant.

01.08 Stoc initial

05.08 Intrari

10
20

1 lei/buc
2 lei/buc

10 lei
40 lei

10.08 Intrri

30

3 lei/buc

90 lei

18.08 Iesiri

55

10buc*1lei/buc
20buc*2lei/buc
25buc*3lei/buc

125 lei

10buc*1leu/buc
10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
30buc*3lei/buc
5buc*3lei/buc

Total
val.
10 lei
50 lei

Stoc
final
10 buc
30 buc

140 lei

60buc

15 lei

5 buc

Valoare iesiri din 18.08 = (10 buc x 1 lei/buc) + (20 buc x 2 lei/buc) + ( 25 buc x 3
lei/buc) = 10 + 40 + 75 = 125 lei
Valoarea iesirilor din 25.08
Data

Intrari/iesiri

Cant.

Pret

Valoare

Total cant.

01.08 Stoc initial

05.08 Intrari

10
20

1 lei/buc
2 lei/buc

10 lei
40 lei

10.08 Intrri

30

3 lei/buc

90 lei

18.08 Iesiri

55

125 lei

20.08 Intrari

40

10buc*1lei/buc
20buc*2lei/buc
25buc*3lei/buc
4 lei/buc

10buc*1leu/buc
10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
30buc*3lei/buc
5buc*3lei/buc

25.08 Iesiri

43

5buc*3lei/buc
38buc*4lei/buc

167 lei

160 lei

5buc*3lei/buc
40buc*4lei/buc
2 buc*4lei/buc

Total
val.
10 lei
50 lei

Stoc
final
10 buc
30 buc

140 lei

60buc

15 lei

5 buc

60 lei

45 buc

8 lei

2 buc

Valoarea iesirilor din 25.08 = ( 5 buc x 3 lei/buc) + ( 38 buc x 4 lei/buc) = 15 lei + 152 lei
= 167 lei
6

Valoarea stocului final la 31.08

Data

Intrari/iesiri

Cant.

Pret

Valoare

Total cant.

01.08 Stoc initial

05.08 Intrari

10
20

1 lei/buc
2 lei/buc

10 lei
40 lei

10.08 Intrri

30

3 lei/buc

90 lei

18.08 Iesiri

55

125 lei

20.08 Intrari

40

10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
25buc*3lei/buc
4 lei/buc

10buc*1leu/buc
10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
10buc*1leu/buc
20buc*2lei/buc
30buc*3lei/buc
5buc*3lei/buc

25.08 Iesiri

43

167 lei

30.08 Intrari

5buc*3lei/buc
38buc*4lei/buc
4,5 lei/buc

22,5 lei

31.08 Sold final

4,5 lei/buc

22,5 lei

160 lei

Total
val.
10 lei
50 lei

Stoc
final
10 buc
30 buc

140 lei

60buc

15 lei

5 buc

5buc*3lei/buc
40buc*4lei/buc
2 buc*4lei/buc

60 lei

45 buc

8 lei

2 buc

2buc*4lei/buc
5buc*4,5lei/buc
2buc*4lei/buc
5buc*4,5lei/buc

30,5
lei
30,5
lei

7 buc
7 buc

Valoarea stocului final la 31.08. = (2 buc * 4 lei/buc) + (5 buc * 4,5 lei/buc) = 7 buc,
reprezentand 30,5lei.

2) O ntreprindere pltete n anul curent dividende n sum de 2 lei pe aciune, n

condiiile n care valoarea nominal a unei aciuni este de 25 lei. Rentabilitatea
financiar realizat de ntreprindere este de 20%, iar cota distribuit din profitul
net pentru dividende este de 45%. Rata costului capitalului propriu este de 30%.
S se determine valoarea bursier a ntreprinderii, tiind c numrul total al
aciunilor n circulaie este 1.000.
Raspuns:

3) Valoarea de nlocuire a unei hale industriale, fr dotri, este de 100 lei/mp. Se

dorete stabilirea valorii unei hale similare, tiind c:
- hala dispune de instalaie sanitar, costul estimat cu realizarea acesteia
fiind de 15 lei/mp;
- hala dispune de instalaie electric, al crei cost estimat de realizare este
de 7 lei/mp;
7

durata de via a halei este de 20 de ani;

durata de via consumat 5 ani;
suprafata halei este de 800 mp.

Rezolvare:
Hala industriala cu dotari:
-

hala fara dotari : 100 lei/mp * 800 mp = 80.000 lei

instalatie sanitara: 15 lei/mp * 800 mp = 12.000 lei

instalatie electrica : 7 lei/mp * 800 mp =5.600 lei

durata de viata : 20 de ani

durata de viata consumata : 5 ani

Total valoare hala industriala = hala fara dotar + instalatie sanitara + instalatie electrica
= 80.000 lei + 12.000 lei + 5.600 lei
= 97.000 lei
Valoarea halei industriale / mp = 97.000 lei / 800 mp = 122 lei/mp
Amortizarea anuala a halei cu dotari : 97.600 lei : 20 ani = 4.880 lei/an
Durata de viata consumata: 4.880 lei/an * 5 ani = 24.400 lei
Valoarea ramasa de amortizat : 97.600 lei 24.400 lei = 73.200 lei

STUDII DE FEZABILITATE
1) Ce presupune o investiie de modernizare?
Raspuns:
Investitiile joac rolul de element generator n orice activitate economica, ceea ce
face ca o firma s se nasc, s-si desfsoare activitatea sau s se medernizeze si s
dezvolte capacitatea de productie.
Investitia este efortul financiar actual fcut pentru un viitor mai bun, creat prin dezvoltare
si modernizre, avnd ca surs de finantare renuntarea la consumuri actuale sigure, dar
8

mici si neperformante, n favoarea unor consumuri viitoare mai mare si ntr-o structur
modern, mai aproape de obtiunile utilizatorilor, dar probabile.
Investitiile au caracter novator, ele aduc ntotdeauna schimbarea situatiei existente,
aparitia altor elemente dect cele cunoscute anterior.
Investitia de modernizare face parte din grupa investitiilor n sfera productive, alaturi de
investitiile de nlocuire, de dezvoltare si strategice.
O investitie de modernizare are n vedere doar ameliorarea conditiilor de productie cu
sau fr modernizarea volumului produs.
2) Ce presupune o investiie de nlocuire?
Investitiile de nlocuire servesc pentru nlocuirea utilajelor si instalatiilor de
productie uzate, avnd ca obiectiv mentinerea nivelului capacitatii de productie a
societatii. Prin urmare investitia presupune economisire, acumularea unei parti din venit,
urmrindu-se obtinerea unui cstig n viitor.
Investitiile de nlocuire servesc pentru nlocuirea elementelor de capital fix uzate, care
sunt scoase din functiune si nlocuite cu altele noi.
Investitia de nlocuire reprezint o investitie prin care se nlocuieste o cldire existenta
sau un echipament, sau prti din acestea, cu unele noi, moderne, fr a se obtine o
crestere a capacittii de productie de cel putin 25% sau fr a se realiza schimbri
fundamentale privind productia sau tehnologia utilizat.
Nu pot fi considerate investitii de nlocuire, de exemplu urmtoarele: demolarea unei
cladiri avnd o vechime de cel putin 30 de ani, nlocuirea cu o cladire moderna, sau
renovarea fundamental a unei hale de productie existente.
Renovarea poate fi considerate fundamental atunci cnd costul total reprezint minim
50 % din valoarea noii cldirii realizate.

3) Care sunt principalele pri ale unui studiu de fezabilitate, piese scrise?
Raspuns:

CAPITOLUL A: Piese scrise

1.Date generale:
-denumirea proiectului;
-amplasamentul;
9

-beneficiarul investiiei;
-elaborarea studiului.
2. Informatii generale privind proiectul
a) Concluziile studiului de prefezabilitate sau ale planului detaliat de investitii pe termen
lung ( n cazul n care au fost elaborate n prealabil) privind situatia actual, necesitatea
si oportunitatea promovarii investitiei, precum si scenariul tehnico-economic selectat;
b) Scenarii tehnico- economice prin care obiectivele proiectului de investitii pot fi atinse
(n cazul n care, anterior studiului de fezabilitate, nu a fost elaborate un studiu de
prefezabilitate sau un plan detaliat de investitii pe termen lung)
c) descrierea constructive, functional si tehnologic, dup caz
3. Date tehnice ale investitiei:
a) zona si amplasamentul;
b) statutul juritic al terenului care urmeaz s fie ocupat;
c) situatia ocuprii definitive de teren: suprafata totala,reprezentand terenul din
intravilan/extravilan;
d) studii de teren;
- studii topografice,
- studiu geotehnic,
- alte studii de specialitate necesare, dupa caz;
e) caracteristicile principale ale constructiilor din cadrul obiectivului de investitii
f) situatia existent a utilittilor si analiza de consum:
- necesarul de utilitti pentru varianta propus promovrii
- solutii tehnice de asigurare cu utilitti
g) concluziile evalurii impactului asupra mediului;
4) durata de realizare si etapele principale; graficul de realizare a investitiei
Costurile estimative ale investitiei:
a) valoarea total cu detalierea pe structura devizului general
b) esalonarea costurilor cu graficul de realizare a investitiei
Analiza cost-beneficiu
1) identificarea investitiei si definirea obiectivelor, inclusiv specificarea perioadei de
referint;
2) analiza financiar, inclusiv calcularea indicatorilor de performan financiar: fluxul
cumulat, valoarea actual net, rata intern de rentabilitate i raportul cost-beneficiu.
3)analiza de senzitivitate
4) analiza de risc
Surse de finatare a investitiei
10

Sursele de finantare a investitiei se constituie n conformitate cu legislatie n vigoare si

constau din fonduri proprii, credite bancare, fonduri de la bugetul de stat/bugetul local,
credite externe garantate sau contractate de stat, fonduri externe nerambursabile si alte
surse legal constituite.
Estimri privind forta de munc ocupat prin realizarea investitiei:
a) numrul de locuri de munc create n faza de executie;
b) numrul de locuri de munc create n faza de operare.
Principalii indicatori tehnico-economici ai investitiei:
a) valoarea total (INV), inclusive TVA (mii lei) din care constructii-montaj
b) esalonarea investitiei
c) durata realizrii
d) capacitti ( n unitti fizice si valorice)
e) indicatori specifici domeniului de activitate n care este realizat investitia,dup caz.
Avize si acorduri de principiu
a) Avizul beneficiarului de investitie privind necesitatea si oportunitatea investitiei;
b) Certificatul de urbanism
c) Avize de principiu privind asigurarea utilitatilor ( energie ternic si electric, gaz
metan, ap canal, telecomunicatii)
d) Acord de mediu
e) Alte avize si acorduri de principiu specific
CAPITOLUL B: Piese desenate
a) plan de amplasare n zona
b) plan general
c) planuri si sectiuni generale de arhitectur, rezistent, instalatii, inclusiv planuri de
coordonare a tuturor specialittilor ce concurda la realizarea proiectului
d) planuri special, profile longitudinale, profile transversal, dup caz.
4) Ce reprezint durata de viat a unui proiect investiional?
Raspuns:
Durata de viata a unui proiect incestitional este privita din diferite puncte de vedere,de
aceea s-au deprins diferite idei despre aceasta astfel:
a) din punct de vedere contabil se sustine ideea ca durata de viata a unui proiect
investitional se pliaza pe durata normala de exploatare a mijlocului fix, respective durata
din catalogul normelor de amortizare.

11

b) un alt punct de vedere, caracteristic analizelor economice, presupune ca durata de

viata a unui proiect investitional reprezinta orizontul de timp de-a lungul caruia
estimarea fluxurilor de venituri si cheltuieli sa poata fi facuta cu rezonabila incredere.

5) Unul din indicatorii utilizai n evaluarea tradiional a proiectelor

investiionale este rentabilitatea medie. Care este modul de calcul i continutul
indicatorului?
Raspuns:
Rentabilitatea medie = Profit mediu anual / Investitie medie anuala
Rentabilitatea medie a plasamentului financiar poate fi determinate in functie de ratele
de rentabilitate calculate pe perioade (saptamana, luna, an) si de frecventa lor de
inregistrare pe piata.
6.Unul din indicatorii utilizai n evaluarea tradiional a proiectelor investiionale
este indicele de profitabilitate neactualizat. Care este modul de calcul i
coninutul indicatorului?
Raspuns:
Indicele de profitabilitate neactualizat = Suma fluxurilor de numerar / Valoarea
investitiei)
Indicele de profitabilitate neactualizat se calculeaza pentru numarul de ani in care se va
realiza investitia.

7) Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 11.445 lei,

prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar:
An

0
1
2
3
4

Cost investiie Costuri de Total cost

exploatare
exploatare
11.445 lei
6.420 lei 17.865 lei
6.420 lei 6.420 lei
6.420 lei 6.420 lei
6.500 lei 6.500 lei
6.500 lei 6.500 lei

Total ncasri Cashflow anual net

8.520 lei
9.440 lei
9.440 lei
9.700 lei
9.700 lei

9.345 lei
3.020 lei
3.020 lei
3.200 lei
3.200 lei
12

5
Total

11.445 lei

6.500 lei 6.500 lei 9.700 lei

38.760 lei 50.205 lei 56.500 lei

3.200 lei
6.295 lei

Calculai indicele de profitabilitate neactualizat.

Raspuns:
Calculam cash-flow-ul pentru toti anii,inclusive anul zero,anul in care s-au efectuat
investitiile.
Pentru anul 0
Cash-flow = Total incasari Costuri de exploatare
= 8.520 6.420 = 2.100
Pentru anul 1
Cash-flow = Total incasari Costuri de exploatare
= 9.440 6420 = 3.020
Pentru anul 2
Cash-flow = Total incasari Costuri de exploatare
= 9.440 6420 = 3.020
Pentru anul 3
Cash-flow = Total incasari Costuri de exploatare
= 9.700 6.500 = 3.200
Pentru anul 4
Cash-flow = Total incasari Costuri de exploatare
= 9.700 6.500 = 3.200
Pentru anul 5
Cash-flow = Total incasari Costuri de exploatare
= 9.700 6.500 = 3.200
Total cash-flow = 2.100 + 3.020 + 3.020 + 3.020 + 3.200 + 3.200 = 17.560
13

Indicele de profitabilitate neactualizat = suma fluxului de numerar / valoarea investitiei

= 17.560 / 11.445 = 1,53

FISCALITATEA INTREPRINDERII

1) Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate ca

platitori de taxa pe valoarea adaugata, care au realizat , in anul anterior, o cifra de
afaceri mai mare de 100.000 euro, la organul fiscal unde contribuabilul isi are
domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu atributii in
gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic, insotite de doua exemplare
listate, precum si prin sistemul electronic national, astfel:
a.trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului
b.lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv
14

c.semestrial, pana la 25 a lunii urmatoare incheierii semestrului

Raspuns:
b.lunar, pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv
2) Care este data pana la care organizatiile nonprofit au obligatia de a plati
impozit pe profit:
a.pana la data de 15 aprilie a anului urmator pentru anul in curs
b.pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se
datoreaza impozitul
c.31 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza impozit
Raspuns:
Conform art.34 din Codul fiscal organizatiile non profit au obligatia de a declara si
plati impozitul pe profit,anual pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui
pentru care se calculeaza impozitul.
3) Daca Romania este al treilea stat membru al beneficiarului livrarii AIC de bunuri
efectuata de cumaparatorul revanzator, care are sediul in Romania AIC este:
a.operatiune impozabila in Romania
b.nu este operatiune impozabila in Romania daca indeplineste cumulativ conditiile
prevazute de lege
c.este operatiune impozabila cu regim mixt
Raspuns:
4) O entitate economica distribuie dividende aferente anului 2008 actionarilor in
suma de 2000 lei. Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate impozitul
aferent acestora:
a. 320 lei,
b. 320 lei,
c. 200 lei,

457=446
446=457
457=446

320 lei
320 lei
200 lei

Raspuns:
457 = 446 320 lei
5) Dac societatea absorbant are capitaluri negative:
15

a) nu se calculeaz valoarea unei aciuni la societatea absorbant

b) societatea absorbit nu poate fi preluat
c) valoarea unei aciuni a societii absorbante este considerat ca fiind egal
cu 1,iar raportul de schimb se calculeaz n funcie de aceast valoare
Raspuns:
a) nu se calculeaza valoarea unei actiuni la societatea absorbanta - li se preiau
elementele de activ si pasiv fara emisiune de actiuni
6) Divizarea unei societi comerciale presupune:
a) preluarea elementelor patrimoniale de societatea beneficiar a divizrii
b) preluarea mijloacelor fixe de ctre societatea beneficiar a divizrii
c) preluarea elementelor de activ i de pasiv conform procentului de
divizare de ctre societatea beneficiar a divizrii
Raspuns:
c) preluarea elementelor de activ i de pasiv conform procentului de divizare de ctre
societatea beneficiar a divizrii

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

1) Prezentati prejudicii aduse independenei sau obiectivitii.

Raspuns:
Dac independena sau obiectivitatea sunt prejudiciate n fapt sau n aparen, detaliile
acestei prejudicieri trebuie aduse la cunotina prilor relevante.
Modul aducerii la cunotin va depinde de tipul prejudicierii.
Prejudicierea independenei organizaionale i a obiectivitii individuale pot include,
fr a se limita la acestea, conflictul personal de interese, limitarea sferei de cuprindere
16

a activitii de audit intern, restricii privind accesul la nregistrri, personal i proprieti,

precum i limitarea resurselor, cum ar fi asigurarea finanrii.
Stabilirea prilor relevante, crora trebuie s le fie dezvluite detaliile privind
prejudicierea independenei sau obiectivitii, depinde de ateptrile cu privire la
responsabilitile activitii de audit intern i ale conductorului executiv al auditului fa
de conducerea superioar i consiliu, aa cum sunt stabilite n carta auditului intern,
precum i de tipul prejudicierii.

2) In ce consta efectuarea testarilor si formularea constatarilor ?

Raspuns:
Testrile sunt realizate n conformitate cu Programul misiunii de misiunii de audit public
intern de regularitate/conformitate, pe activitile/aciunile selectate i prezentate n
program.

Procedura P-10. Efectuarea testarilor si formularea constatarilor

Auditorii interni

1. a) Stabilesc pentru fiecare testare, tehnicile de audit ce

urmeaza a fi utilizate.
2. b) Stabilesc Pista de audit prin identificarea fluxurilor de
informatii, a atributiilor si responsabilitatilor.
3. c) Utilizeaza tehnicile si instrumentele de audit specifice
pentru fiecare testare realizata.
4. d) Formuleaza obiectivul testului pentru fiecare testare
planificata a fi realizata.
5. e) Stabilesc pentru fiecare testare metoda de esantionare si
determina esantionul care va fi testat.
6. f) Stabilesc si descriu pentru fiecare testare tipul testarilor ce
se vor efectua, respectiv:
-stabilesc testele de efectuat pe fiecare obiectiv si
activitate/actiune selectata in auditare descrisa in Programul
misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate.
- descriu verificarile/evaluarile/analizele de efectuat in cadrul
fiecarei
testari;
17

- elaboreaza Chestionare Lista de verificare, privind

verificarile ce se vor efectua.. - descriu pentru fiecare testare
de efectuat tehnicile de audit ce urmeaza a fi utilizate.
7. g) Formuleaza constatarile si concluziile de audit in functie
de prelucrarea informatiilor obtinute in urma aplicarii
tehnicilor si instrumentelor specifice si a probelor colectate.
8. h) Elaboreaza chestionare, liste de control, foi de lucru ,
interviuri. Dupa caz, se pot utiliza si alte documente care
ajuta la realizarea testarilor si atingerea obiectivelor de audit.
9. i) Elaboreaza Testele in conformitate cu Programul misiunii
de audit public intern de regularitate/conformitate. Pentru
fiecare test realizat prezinta: obiectivul misiunii de audit,
obiectivul testului, modalitatea de esantionare, descrierea
testului, constatarea efectuata si concluzia formulata.
10. j) Colecteaza probe pentru toate testarile si constatarile
efectuate.
11. k) Apreciaza daca probele de audit obtinute sunt suficiente,
relevante, competente si utile.
12. l) Eticheteaza, numeroteaza si indosariaza testele in dosarul
misiunii.
a) Avizeaza acuratetea tehnicilor de audit stabilite pentru fiecare
testare.
Supervizorul/ b) Analizeaza si avizeaza Chestionarele Lista de verificare
elaborate.
c) Analizeaza si avizeaza listele de control, foile de lucru etc.,
Seful
compartimentu elaborate de auditoria interni. De asemenea, analizeaza si avizeaza
l
de
audit utilizarea adecvata a instrumentelor si metodelor de audit in
vederea realizarii obiectivelor de audit.
intern
d) Confirma fluxul de informatii mentionat in Pista de audit.
e) Analizeaza si avizeaza Testele elaborate de auditorii interni.
3) Care sunt tehnicile utilizate pentru interpretarea probelor de audit intern ?
Raspuns:
Tehnici utilizate pentru interpretarea probelor de audit intern sunt:
a) Examinarea documentara consta in analiza unor operatiuni, inregistrari, procedee
sau fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflecta, cu scopul
de a stabili realitatea, legalitatea si eficienta acestora.
18

b) Observarea reprezinta o tehnica de comparare a proceselor formale (oficiale) si a

liniilor directoare de aplicare a acestora cu rezultatele obtinute in realitate.
c) Analiza cronologica se focalizeaza pe determinarea succesiunii evenimentelor sau
actiunilor si consta in reconstructia cauzelor evenimentelor ori a fenomenelor prin
extragerea si analiza constatarilor din documentele sursa de informatii.
4) Prezentati caracteristicile misiunii de audit de sistem
Rezolvare:
Auditul de sistem - reprezinta o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere si
control intern, cu scopul de a stabili daca acestea functioneaza economic, eficace si
eficient, pentru identificarea deficientelor si formularea de recomandari pentru
corectarea acestora;

19