Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SEMESTRUL
GRUPA I - Categoria I
pag.
GRUPA I Categoria XI
pag.
GRUPA II Categoria II
pag. 12
GRUPA II Categoria IV
pag. 15
GRUPA II Categoria V
pag. 17
GRUPA II - CATEGORIA X
pag. 19
pag. 32
pag. 37
GRUPA V Categoria IX
pag. 41
GRUPA I - Categoria I
1. Care sunt reducerile de pre pe care le pot acorda furnizorii pentru livrri i
ncasri aferente, precum i modul de realizare a operaiunilor de aceast natur?
2
Rspuns:
Reducerile comerciale, care mbrac forma de rabaturi, remize i risturne.
Rabaturile se primesc pentru defecte de calitate i se practica asupra preului de
vnzare.
Remizele se acord asupra preului pentru vnzri superioare volumului convenit
sau poziia de transport preferenial a cumprtorului.
Iar risturnele sunt reduceri de pre caklculate asupra ansamblului de operaii
efectuate cu acelai ter n decursul unei perioade detrerminate.
Spre exemplu:
Inregistrare factur de vnzare produse finite
411
=
%
119
701
100
4427
19
Inregistrare reducere comercial la factur de vnzare produse finite
%
=
411
11,90
709
10,00
4427
1,90
Inregistrare factur de achiziii materiale
%
=
401
119
301
100
4426
19
Inregistrare reducere comercial la factur de achiziii materiale
401
=
%
11,90
609
10,00
4426
1,90
Reducerile financiare sunt fub form de sconturi de decontare pentru achitarea
datoriilor nainte de termenul normal de exigibilitate.
Inregistrare reducere financiar la factur de vnzare produse finite
%
=
411
11,90
667
10,00
4428
1,90
Inregistrare reducere financiar la factur de achiziii materiale
401
=
%
11,90
767
10,00
4426
1,90
401
6.664 lei
5.000 lei
950 lei
600 lei
114 lei
(19% *5.000)
(19%*600)
%
409
4428
476 lei
400 lei
76 lei
(19%*400)
409
100 lei
4428
19 lei
409
100 lei
4428
19 lei
401
214.200 lei
180.000 lei
34.200 lei
401
4.760 lei
4.000 lei
760 lei
303
55.200 lei
27.600 lei
27.600 lei
%
7588
4427
32.844 lei
27.600 lei
5.244 lei
%
7588
4427
1.428 lei
1.200 lei
228 lei
%
707
4427
48.000 lei
- 960 lei
47.040 lei
8.937,60lei
55.977,60lei
55.977,60 lei
47.040,00 lei
8.937,60 lei
%
4111
765
%
702
4428
59.500 lei
50.000 lei
9.500 lei
Factura ulterioar:
4111
418
59.500 lei
4428
4427
9.500 lei
401
130.000 lei
4111
70.000 lei
6
GRUPA I Categoria XI
7
10.000 USD
3 lei/USD
2,9 lei/USD
1011
30.000
=
=
456
456
29.000
1.000
1012
30.000
=
=
1171
1012
500 lei
500 lei
1012
2000 lei
1012
700 lei
2005 amortizarea nregistratera de 1.200 lei. Totodat are loc reevaluarea instalaiei care
este estimat la 2.100 lei.
Achiziia instalaiei de dozare, n anul 2003, cu valoarea de 2.400 lei
213
=
404
2.400 lei
Amortizare anual: 2.400 lei/6 ani = 400 lei/an
Inregistrarea amortizrii:
2003:
2004:
2005:
6811
6811
6811
=
=
=
2813
2813
2813
400 lei
400 lei
400 lei
=
=
213
105
1.200 lei
900 lei (2.100 lei 1.200 lei)
6811
6811
6811
=
=
=
2813
2813
2813
700 lei
700 lei
700 lei
6.000
5121
1.000
5121
5.000
- anulare obligatiuni
9
161
%
505
768
6.000
5.000
1.000
- cumparare obligaiuni
506
5121
6.000
- incasare dobanda
5121
Inregistrari la SC SIGMA SA
- vanzare obligatiuni
%
5121
6642
766
1.000
506
6.000
5.000
1.000
401
2.380 lei
2.000 lei
380 lei
Livrarea de produse finite la intern genereaz TVA colectat: 2.000 lei * 19% = 380 lei
411
=
%
2.380 lei
701
2.000 lei
4427
380 lei
10
Livrrile la export sunt scutite de TVA, deci exportul i livrrile la intern scutite nu
genereaza TVA colectat.
TVA ul deductibil (4426) este la acelai nivel cu TVA ul colectat (4427) = 380 lei.
Deci nu este nici TVA de plata (4423) i nici TVA de recuperat (4424). Deoarece n acest
caz operaiunile au avut loc in luna decembrie, exigibilitate taxei este data de 25 ianuarie a
anului urmtor cu suma de 0 lei (zero).
Dac se are n vedere c SC CRISANA SA efectueaz livrri la intern att cu TVA
19% ct i scutite de TVA se va proceda astfel:
a) achiziia materiilor prime:
%
401
2.380
301
2.000
4426
380
%
701
2.380
2.000
4427
380
701
500
701
1.500
4426
140,60
11
%
4426
4423
380
239,40
140,60
Deoarece operaiunile au avut loc n luna decembrie, exigibilitate taxei este la data
de 25 ianuarie a anului urmtor cu suma de 140,60 lei.
GRUPA II Categoria II
1. Exprimarea unei opinii motivate potrivit careia situaiile financiare au fost
stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei referine contabile identificate
constituie:
a) Obiectivul unei misiuni de audit de baz;
b) Scopul fundamental al auditului financiar;
c) Definitiv auditului extern, n general.
Rspuns:
a)Obiectivul unei misiuni de audit de baz;
Explicaii:
Conform Standardului International de Audit 810 Misiuni de raportare cu
privire la situaii financiare simplificate (n vigoare pentru misiuni, pentru perioadele
de ncepere de la sau ulterior datei de 15 Decembrie 2009) stipuleaza:
Obiectivele auditorului sunt:
a) S determine dac este adecvat s accepte misiunea de a raporta cu
privire la situatiile financiare simplificate; i
b) Dac se angajeaz s raporteze cu privire la situaiile financiare simplificate:
(i)
S i formeze o opinie cu privire la situaiile financiare simplificate
n baza unei evaluri a concluziilor trase din probele obtinute; i
(ii)
S i exprime n mod clar acea opinie printr-un raport scris care
descrie de asemenea baza pentru acea opinie.
Obiectivul unei misiuni de audit de baza este:
* de a permite auditorului s exprime o opinie potrivit creia situaiile financiare au fost
stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei referinte contabile identificate.
2. Marja net a dobnzii la o banc se calculeaz ca un raport ntre:
a) Dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i active totale minus active
nevalorificate;
b) Dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i veniturile bancare;
c) Dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i totalul activelor bancare (bilaniere i
nebilaniere).
Rspuns:
12
13
14
GRUPA II Categoria IV
1. Cum se reevalueaz stocurile de materii prime din ntreprinderea supus
evalurii, pe baz de expertiz i diagnostic:
a) aplicnd una din metodele FIFO sau LIFO.
b) n funcie de raportul de schimb leu/dolar.
c) la preurile zilei sau, dac intrrile sunt mai rare, la media preurilor de achiziie
din cea mai recent perioad.
Rspuns:
c) la preurile zilei sau, dac intrrile sunt mai rare, la media preurilor de
achiziie din cea mai recent perioad.
2. Ce este valoarea rezidual, cum se determin i cnd se folosete n
evaluarea unei ntreprinderi?
Rspuns:
Valoarea rezidual reprezint suma net pe care ntreprinderea sconteaz s o
obin n schimbul unui bun, la finele duratei sale de utilizare, dup deducerea tuturor
costurilor de cedare prevazute.
Valoarea rezidual, de regul se calculeaz prin aplicarea unui multiplicator Z la
cash flow-ul ultimului an prognozat
Vr = Z x CF
Unde:
Vr - valoarea reziduala,
Z - multiplicator i
CF cash flow
Modelul Z este construit pe baza metodei scorurilor i are ca obiectiv punerea la
dispoziia evaluatorilor a unor metode predictive pentru evaluarea riscurilor de faliment pe
baza metodei statistice. Modelul Z reprezint o funcie construit pe baza unui numar mai
mare de indicatori pentru care a fost necesar observarea n timp a mai multor
ntreprinderi.
15
16
GRUPA II Categoria V
1. Patru societi comerciale A, B, C, D hotrsc s fuzionese ntr-o societate nou
E cu un capital social de 24.000 lei. Consiliul de administraie hotraste c pentru
consemnarea fuziunii i pentru acoperirea cheltuielilor legate de efectuarea operaiei de
fuziune taxa de participaie, de fuziune, sa fie de 5% din valoarea capitalului social aportat.
24.000 lei * 5% = 1.200 lei,
Calculul primelor de fuziune este:
A: 10.000 lei * 5% = 500 lei prima
B: 8.000 lei * 5% = 400 lei prima
C: 5.000 lei * 5% = 250 lei prima
D: 1.000 lei * 5% = 50 lei prima
TOTAL 24.000 lei
1.200 lei prima
Sa se efectueze nregistrri n contabilitatea societii E.
Rezolvare:
Subscrierea capitalului i a primei de fuziune:
456
%
1011
1042
24.000
22.800
1.200
17
Respectiv:
Decontri cu asociaii =
%
Capital social subscris
Din care
A
B
C
D
Prima de fuziune
Din care A
B
C
D
24.000
22.800
9.500
7.600
4.750
950
1.200
500
400
250
50
212
10.000
6.000
4.000
Respectiv :
- Aportul societii SC GAMA la capitalul societii Omega
Decontri cu asociaii
=
Cldire
6.000 lei valoare aport
- are loc operaiunea de ieire din eviden a valorii amortizate a cldirii
Amortizare
=
Cldire
4.000lei pt. valoarea amortizat
-
Inregistrri la SC OMEGA SA
212
%
456
1043
6.000
5.000
1.000
263
%
1012
1043
6.000
5.000
1.000
Respectiv :
-Preia cldirea de la SC GAMA ca aport la capitalul social:
Cldire
=
Decontri cu asociaii
5.000 lei valoare nominal
Cladire
=
Prima de aport (cont 1043) 1.000 lei
18
19
20
21
22
23
24
1.
2.
3.
4.
5.
6
2007
2008
4.325
8.614.692
1.586.681
787.152
0
8.614.692
1.594.218
804.338
37.815
0
10.992.850
11.055.388
Cont
specificatie
Clienti
Clenti incerti
Debitori
Alte creante
Total creante
Valoare in sold
la 31.12.2008
129.823
Vechime
sub 90 zile
118.045
241
38.934
168.998
241
38.934
157.220
Vechim
peste 90zile
11.778
0
0
11.778
25
SUMA
OBTINUTA
RAIFFEISEN
BANK
RAIFFEISEN
BANK
RAIFFEISEN
BANK
ITALOROMENA
ITALOROMENA
TOTAL
PLATI
SUMA
VALUTA
2008 RAMASA
DOBANZI
PLATITE
2008
500000
46764
105215 EUR
6661.68
340000
50736
160675 EUR
10036.32
40000
9996
11014.7 EUR
721.08
8472.48
80000
17000 59499.94 EUR
1160000 162077.8 461677.3
4023.48
29915.04
H. Cheltuieli in avans
Contul 471 Cheltuieli inregistrate in avans la 31 decembrie 2008 prezinta un sold de
14.196 lei fata de 12.906 lei realizat in anul precedent si cuprinde cheltuieli cu
abonamentele, asigurari cladiri, cheltuieli cu proiectul de modernizare al instalatiei de gaze
la Compexului Jiul, conform tabelului urmator:
10920
2000
1276
14196
I Datoriile societatii
26
Au fost evaluate la valoarea nominala si reprezinta suma de 2.341.128 lei din care:
418.034 lei reprezinta datorii curente cu o vechime de pana la un an si suma de
1.923.094 lei reprezinta datorii care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an,
structurate pe categorie de cheltuieli astfel:
Nr.
Crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
9.
10.
11.
12.
Natura datoriei
Furnizori
Furnizori imobilizari
Clienti creditori
Datorii cu personalul si
asig.sociale
Tva neexigibil
- TVA de plata
- Impozit pe profit
Decontari cu actionarii
Creditori diversi
Dividente de plata
Credit bancar pe
termen lung
Total,
Din care,
133.112
5.284
894
79.823
Sub
30 zile
77.634
Intre 30
si 90 zile
27.739
79.823
11.967
4.340
97.820
72.514
83.190
1.839.904
Intre 90
si 365 zile
24.244
5.284
894
-
Intre 1 si 5
ani
3.495
-
11.967
4.340
97.820
25.840
478
46.126
83.190
1.839.904
J Capitalul social
Capitalul social este integral privat si reprezinta valoarea de 3.300.000 lei,
reprezentand 33 000 000 actiuni la valoarea nominala de 0.1 lei /actiune.
Actiunile sunt tranzactionate pe Bursa de Valori Bucuresti, fiind gestionate
societatea de registru DEPOZITARUL CENTRAL SA Bucuresti.
Structura actionariatului la de 31.12.2008 este urmatoarea:
Selea Pompiliu cu o cota de detinere de 73,73402%;
Persoane juridice cu o cota de detinere de 0.00416%;
Persoane foizice cu o cota de detinere de 26,26182%.
In ce priveste istoricul capitalului social:
Societatea a fost cotata pe piata RASDAQ si incepand cu 01.05.2008 actiunile sunt
tranzactionate pe Bursa de Valori Bucuresti.
K. Impozitare
1) Impozitul pe profit curent
Societatea inregistreaza impozitul pe profit curent in valoare 30.423 lei stabilit in baza
raportarilor fiscale, potrivit legislatiei romanesti .
L Recunoasterea veniturilor
Veniturile totale sunt in valoare de 5.999.357 lei si se refera la serviciile de alimentatie
publica, cazare hotel si inchiriere spatii, etc.
In situatiile financiare, veniturile si cheltuielile sunt prezentate la valoarea bruta. In
bilantul contabil, datoriile si creantele de la aceeasi parteneri sunt prezentate la
valoarea neta in momentul in care exista un drept de compensare.
27
M Cifra de afaceri
Cifra de afaceri reprezinta sumele facturate, nete de TVA si rabaturi comerciale, pentru
bunuri livrate si servicii prestate tertilor si este in valoare de 5.940.941 lei.
N. Cheltuieli de exploatare
Cheltuielile de exploatare sunt in valoare de 5.449.145 lei si sunt recunoscute in
perioada la care se refera.
O. Managementul riscurilor
1) Factorul de risc financiar
Prin natura activitatilor efectuate, Societatea este expusa unor riscuri
variate care include: riscul de credit, riscul valutar, riscul de rata a dobanzii si riscul de
lichiditate.
Conducerea urmareste reducerea efectelor potential adverse, asociate acestor factori de
risc, asupra performantei financiare a societatii.
(i)
Riscul de credit si riscul valutar
Societatea este expusa unui risc de credit datorat imprumuturilor pe termen lung in
valuta luate pentru investitii .
Societatea este expusa fluctuatiilor cursului de schimb valutar prin datoria generata de
imprumuturile sau datoriile comerciale exprimate in valuta si nu utilizeaza instrumente
financiare pentru protectie.
(ii) Riscul de rata a dobanzii
Fluxurile de numerar operationale ale societatii sunt afectate de variatiile ratei
dobanzilor in principal datorita imprumuturilor in valuta.
O parte semnificativa din imprumuturile Societatii au o rata a dobanzii fixa iar
societatea utilizeaza inmstrumente financiare pentru a se proteja fata de fluctuatiile
ratei dobanzii;
(ii)
Riscul de lichiditate
28
29
30
31
CONTABIL SEF,
Cnd el, soul su, ascendenii sau descendenii lor au vreun interes n
judecarea pricinii, sau este so, rud sau afin pn la al patrulea grad inclusiv cu
vreuna din pri;
Cnd se afl n vreunul din cazurile prevzute n art 100 din Legea organizrii
judectoreti;
Cnd soul este rud sau afin al uneia din pri sau dac incetat din via fiind, au
rmas copii;
Dac el, soul sau rudele lor pn la al patrulea grad inclusiv au o pricin
asemntoare sau dac au o judecat la instana unde una din pri este judector
(expert);
32
Dac ntre aceleai persoane (jud, exp) i una din pri a fost un caz de judecat
penal timp de cinci ani naintea recuzrii
Dac este tutore, curator sau consilier judiciar al uneia dintre pri;
Dac i-a spus prerea cu privire la pricina care se judec;
Dac a primit de la una dintre pri daruri sau fgduieli de daruri sau altfel de
ndatoriri;
Dac este vrjmie ntre el, soul sau rudele lor GIV i una dintre pri.
34
o
Nerespectarea dispozitiilor Codului privind conduita etic si profesionala a
expertilor contabili si contabililor autorizati din Romnia referitoare la publicitate.
o
Absenta nejustificata de la cursurile de pregatire si perfectionare
profesionala, reglementate prin normele emise de Corp.
o
Prestarea de servicii de contabilitate fara contract scris incheiat cu clientul
sau pe baza unui contract in care nu a fost inscris calitatea profesional a celui
care il incheie: E.C., C.A.
o
Nerespectarea obligatiilor de pstrare a secretului profesional.
o
Nedeclararea sau declararea partial a veniturilor in scopul sustragerii de la
plata cotizaiei stabilite de Regulament.
o
Fapta membrului Corpului de a nu depune, in termenul stabilit, la filiala de
care apartine, fie pentru persoane fizice sau juridice; pentru persoanele juridice
raspunderea
incumba
presedintelui
consiliului
de
administratie,
sau
administratorului, dup caz.
o
Inclcarea dispozitii1or privind exercitarea profesiei si rspunderea
disciplinar, administrativ, civil sau penal, potrivit Legii si Regulamentului. Este
interzisa efectuarea de lucrri pentru entitatile unde sunt salariati, sau sunt rude,
sau afini pana la gr. IV cu administratorii, sau salariati in afara Corpului, sau
activitate comercial.
o
Refuzul de a pune la dispozitia organelor de control ale Corpului a
documentelor privind activitatea profesionala.
Declaratii neconforme realittii, in relatiile cu Corpul sau cu terii, cu producerea de
consecinte jundice, precum si orice alte incalcari ale conduitei etice si profesionale
Raspunderea contraventionala sau administrativa a expertului contabil:
ADMINISTRATIVA(contraventionala)
Fapta savrsita cu vinovatie
Sanctiune prin avertisment
Fapta prevazut de lege sau alt act normativ ca find contraventie se
sanctioneaza chiar daca este savrsita fara intentie.
In ce conditii expertul raspunde penal:
PENALA
Forma a raspunderii juridice
Faptele (infractiunile) pericol social, cu vinovie,
prevzute de legea penal.
in cazul obtinerii de foloase necuvenite si cuprinderii unor date nereale in raportul
de expertiza.
In ce consta raspunderea civila a expertului contabil?
CIVILA
Contractul
Fapta
Prejudiciul
Cauzalitatea
Vinovtia
Expertii contabili si contabilii autorizati garanteaza raspunderea civila privind activitatea
desfasurata, prin subscrierea unei polite de asigurare sau prin varsarea unei contributii la
fondul de garantii.
36
31.12.n
30.000
4.000
5.000
1.000
20.000
5.000
13.000
2.000
Rezolvare :
Situatiile financiare descriu rezultatele financiare ale tranzactiilor si ale altor
evenimente, grupandu-le in clase corespunzatoare conform caracteristicilor economice.
Aceste clase sunt numite structurile situatiilor financiare.Structurile bilantului direct legate
de evaluarea pozitiei financiare sunt activele, datoriile si capitalul propriu.
Active imobilizate =30.000
Active curente = stocuri + creante + disponibilitati =
=4.000 + 5.000 + 1.000 = 10.000
TOTAL ACTIVE = 40.000
Capital si rezerve = 20.000
Datorii pe termen lung = 5.000
Datorii pe termen scurt = datorii de exploatare + datorii bancare pe termen f. scurt =
13.000 + 2.000 = 15.000
TOTAL CAPITAL PROPRIU SI DATORII = 40.000
PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI
1. Indicatori de lichiditate:
a) Indicatorul lichiditatii curente
Active curente ( indicatorul capitalului circulant )
10.000
----------------------------------------------------------------- = --------------- = 0,67
Datorii curente
15.000
-active curente = stocuri + creante + disponibilitati = 4.000+5.000+1.000=10.000
-datorii curente = datorii pe temen scurt+datorii din exploatare(furnizori)
=2.000+13.000=15.000
Valoarea de 1,3 nu ofera garantia acoperirii datoriilor curente din activele curente ,
valoarea recomandata acceptabila fiind in jurul valorii de 2.
37
38
PASIVE
30.000Capitaluri proprii
4.000Datorii mai mari de un an
5.000Datorii de exploatare
1000Datorii bancare pe termen
foarte scurt
40.000Total Pasive
20.000
5.000
13.000
2.000
40.000
Disponibiliti
Total Active
PASIVE
30.000Capitaluri proprii
30.000Datorii financiare
4.000Resurse pe termen lung
5.000Datorii de exploatare
9.000Pasive din exploatare
Datorii bancare pe termen
foarte scurt
1.000Resurse de trezorerie
40.000Total Pasive
20.000
5.000
25.000
13.000
13.000
2.000
2.000
40.000
40
GRUPA V Categoria IX
1. O societate comerciala a inregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de
afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care
10.000 lei reprezinta impozitul pe profit platit in cursul anului, 30.000 lei reprezinta
cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezinta majorari de intarziere rezultate in urma
unui control fiscal, 5.000 lei reprezinta contravaloarea unor servicii de consultanta
furnizate de un partener, pentru care nu exista contract incheiat si nu este justificata
necesitatea lor. Sa se determine impozitul pe profit de virat statului.
Rezolvare :
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i
cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea
profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor
potrivit normelor de aplicare.
Venituri totale
Cheltuieli totale
790.000 lei
600.000 lei
Cheltuieli nedeductibile
- impozit pe profit
10.000 lei
- majorari de inatarziere rezultate in urma controlului fiscal
3.000 lei
- servicii de consultanta fara contract si fara justificare
5.000 lei
- Cheltuielile cu sponsorizarea
30.000 lei
____________________________________________________________________
Total cheltuieli nedeductibile
48.000 lei
Cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private,
acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat,
potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i
ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat
sumele aferente, dac totalul acestor cheltuieli ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
1. este n limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
2. nu depete mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Cheltuieli deductibile =Cheltuieli totale ch.indirecte=600.000-(20.000 + 30.000 + 3.000 +
5.000)=552.000
Calcul impozit profit:
790.000 600.0000 + 48.000 = 238.000
Impozit profit datorat 238.000 x 16% = 38.080 lei
Se calculeaza limita legala a sponsorizarii:
3% x 750.000 = 2.250
20% imp.profit = 20% x 38.080 lei = 7.616 lei
Suma ce se scade din impozitul pe profit datorat este 2.250 lei
Impozit pe profit de virat TRIM.II: 38.080 2.250-10.000 = 25.830 lei
2. O societate comerciala platitoare de TVA inregistreaza intr-un an venituri in suma
de 560.000 lei din care 1200 lei venituri din dividende de la o persoana juridica romana.
41
1.200 lei
560.000 lei 1.200 lei = 558.800 lei
Cheltuieli deductibile
- ch. cu serv.prestate de terti
- ch. cu materii prime si mat.consumabile
- ch.cu salariile
-ch.protocol
Total cheltuieli deductibile
11.000 lei
200.000 lei
63.500 lei
2.400 lei
276.900 lei
42
Sume (lei)
95.000
10.000
200
20.000
12.000
10.000
25.000
3.000
2.500
43
Trim. I
70.000
Trim. II
100.000
Trim. III
160.000
Trim. IV
230.000
900
1.000
1.200
2.100
500
1.500
2.600
3.700
44
TRIMESTRUL IV
Total venituri impozabile cumulat trim.IV
230.000 + 2.100 + 3.700 = 235.800 lei
Venituri impozabile trim.IV
235.800 71.400 31.100 61.300 = 72.000 lei
Impozit pe venit datorat
72.000 x 3% = 2.160 lei trim.IV
45