Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
independenta.
Considerente teoretice
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente teoretice
Independenta implica:
a) Independenta la nivel mental : stare de spirit care permite exprimarea unei
concluzii fara a fi afectat de influente care compromit rationamentul professional si
care ii permit auditorului sa fie integru si sa isi exercite obiectivitatea si
rationamentul professional;
b) Independenta de fapt : reprezinta acele situatii care sunt atat de importante
incat o terta parte informata si rezonabila, avand toate cunostiintele despre faptele
si circumstantele relevante, ar putea ajunge la concluzia ca independent sau
scepticismul profesional ale firmei sau ale unui membru al echipei de audit au fost
compromise.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente teoretice
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta.
Considerente teoretice.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independent
Considerente teoretice.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente teoretice.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente practice-Amenintari la adresa independentei generate de furnizarea de
servicii non audit.
Exista servicii non audit care ar putea compromite independenta auditorului.Cel mai des
intalnite sunt amenintarile de tipul auto-revizuirii, interesului propriu si reprezentarii.
Aceste tipuri de servicii pot fi impartite astfel:
- Universal interzise;
- Permise, cu aplicarea unor masuri adecvate de protectie, cu scopul de a reduce la un
nivel acceptabil sau sa elimine eventualele amenintari la adresa independentei
auditorului, pe baza unei analize consistente;
- Universal Permise.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr 1.
Firma de audit X este auditorul entitatii ABC.Firma ABC este entitate de interes
public.Pentru serviciile de audit prestate de catre firma X, entitatea ABC plateste
8000 u.m.In cursul exercitiului financiar curent, entitatea ABC solicita auditorului X
sa presteze un serviciu non audit, sub forma verificarii cheltuielilor efectuate in
cadrul unui proiect finantat din fonduri europene nerambursabile pe care entitatea
ABC l-a obtinut, conform ISRS 4400.
Onorariul oferit pentru prestarea serviciului respectiv este de 10.000 u.m.
Intrebari :
1. Este permis auditorului X sa accepte prestarea serviciului non audit respectiv?
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr 1-continuare
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente practice-Amenintari la adresa independentei generate de onorarii.
Onorarii relative.
Atunci cand onorariile totale generate de un client de audit reprezinta o proportie
semnificativa din onorariile totale ale auditorului, dependenta de acel client si
preocuparea privind posibilitatea pierderii clientului pot constitui o amenintare de
interes propriu sau de intimidare.
Daca clientul este o entitate de interes public, si pentru o perioadsa de 2 ani
consecutive, onorariille platite de client si de partile sale afiliate reprezinta mai
mult de 15% din totalul onorariilor primate de auditor, acesta trebuie sa prezinte
situatia persoanelor insarcinate cu guvernanta clientului de audit si sa discute
masurile de protectie care vor fi aplicate.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr 2.
Auditorul X este solicitat de catre entitatea ABC pentru a audita
situatiile financiare ale acesteia.Entitatea ABC si auditorul convin
asupra unui onorariu in suma de 5000 u.m.Totalul onorariilor incasate
de catre auditor este de 100.000 u.m.
Intrebari :
1. Reprezinta onorariul incasat de catre auditor de la entitatea ABC
o proportie semnificativa din onorariile totale incasate de catre acesta?
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr. 3
Auditorul X a castigat in urma cu 3 ani o licitatie pentru a auditarea situatiilor
financiare ale entitatii de interes public ABC.Valoarea contractului este de 20.000
u.m. anual.Contractul este incheiat pentru o periaoda de 4 ani.In primul an in care
a auditat situatiile financiare ale entitatii de interes public ABC auditorul a incasat
onorarii totale de 220.000 u.m., in anul doi de 120.000 um, iar in anul trei de
110.000 u.m.
Intrebari :
1. Cand este afectata independenta auditorului?
2. Cum trebuie sa actioneze auditorul si cand se impune actiunea sa ?
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr. 3-continuare
Raspunsuri:
1. Independenta auditorului nu este afectata in primul an deoarece ponderea
onorariului perceput entitatii de interes public ABC este de 9.1% din totalul
onorariilor incasate.Incepand cu anul doi ( pondere de 16,7%) auditorul trebuie sa
ia in considerare potentiala dependenta fata de acest client si sa evalueze ce masuri
de protectie se impun.Deja din anul trei, auditorul se afla in situatia in care nivelul
onorariilor sale percepute clientului entitate de interes public ABC reprezinta este
mai mult de 15% din totalul onorariilor incasate pentru doi ani la rand.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr. 3-continuare
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr. 4-continuare
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr. 4_continuare
rezultatul contestatiei administrative fiscale nu depindea de un rationament
profesional prezent sau viitor al auditorului X (cum ar fi fost cazul daca se ajungea in fata
unei instante de judecata).
2. Da, in situatia prezentata apare amenintarea de reprezentare , existand riscul ca
deciziile luate in acest caz sa apartina auditorului X si nu managementului entitatii ABC.
3. Desemnarea unui profesionist contabil, neimplicat in serviciul non audit furnizat,
pentru a revizui activitatea non audit prestata.
Utilizarea unei echipe diferite de cea care furnizeaza serviciile de audit, pentru
prestarea serviciului non audit.
Utilizarea unui scepticism profesional ridicat atunci cand se furnizeaza serviciul
non audit.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Considerente practice-Amenintari la adresa independentei generate de
existent unor relatii comerciale intre auditor si clientele de audit.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Studiu de caz nr 5-continuare
Raspuns :
- Trebuie sa analizati daca pachetul turistic pe care doriti sa il achizitionati va este
oferit in cadrul unei tranzactii in care fiecare parte isi urmareste propriul interes, iar
tranzactia este una obisnuita pentru clientul dvs de audit.
- De asemenea, trebuie sa evaluate daca valoarea tranzactiei este una
semnificativa pentru una dintre parti implicate : auditor sau client de audit.In cazul
in care valoarea acesteia este semnificativa, fie pentru dvs, fie pentru clientul de
audit, atunci nu trebuie sa achizitionati pachetul turistic de la agnetia de turism pe
care o auditati.
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
Consideratii practice privind codul etic- situatii care pot afecta independenta
BIBLIOGRAFIE