Din 2016, crete povara fiscal pentru PFA-uri.

Analiza noilor taxe datorate cu exemple

concrete de calcul
n prezent, persoanele care obin venituri din salarii, din pensii sau
sunt asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n
sistemul public de pensii (de exemplu, avocaii) nu datoreaz CAS
(contribuie la asigurrile sociale) pentru veniturile obinute n calitate
de PFA (persoan fizic autorizat).

Autor
Lect. univ. dr. Cristian Rapcencu
2 Noiembrie 2015
30 comentariiPrinteaz articol

Comenteaz 30
Printeaz articol
napoi la articol

CAS este de 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru
contribuia individual suportat de persoane care ob ine venitul i 15,8% pentru
contribuia datorat de angajator.
Persoanele care obin venituri n calitate de PFA suport un impozit pe venit de 16% i
CASS (contribuia la asigurrile sociale de sntate) de 5,5% din venitul net ob inut.
Practic, dac ntr-un an un PFA obine un venit net de 100.000 lei, acesta datoreaz
bugetului de stat un impozit pe venit de 16.000 lei i CASS de 5.500 lei, rezultnd un
total de 21.500 lei.
Dac persoana respectiv nu are ncheiat niciun contract de munc, nu este nici
pensionar i nici asigurat n alt sistem de asigurri sociale, atunci are obliga ia s
depun la organul fiscal Formularul 600 i, pe lng cele 2 obliga ii fiscale, datoreaz
CAS ntre 222 lei/luna i 3.175 lei/lun, n func ie de baza de calcul lunar pentru
care a optat prin acest formular (baza lunar nu poate fi mai mic dect 35% din
ctigul salarial mediu brut i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest c tig).
n anul 2015, ctigul salarial mediu brut este de 2.415 lei.
Astfel, suma minima pltit n cursul anului ca CAS n acest exemplu este de 2.664 lei
(222 lei x 12 luni), iar cea maxim de 38.100 lei (3.175 lei x 12 luni). Binen eles c, n
practic, majoritatea persoanelor care nu sunt salariate opteaz pentru o baz de calcul
ct mai mic astfel nct sumele datorate statului s fie mai reduse, ns trebuie s fi i
contieni c astfel la calculul sumelor aferente stagiului de cotizare sumele sunt mai

mici i astfel i pensia de care vei beneficia va fi mai mic. Depinde fiecare ce
urmrete: un venit mai mare n prezent i o pensie mai mic sau un venit mai mic n
prezent pentru o pensie mai mare.
Concluzie:

dac PFA de mai sus este salariat, la venitul net ob inut de 100.000 lei
datoreaz statului 21.500 lei, iar
dac PFA nu este salariat sau pensionar datoreaz ntre 24.164 lei (21.500 lei +
2.664 lei) i 59.600 lei (21.500 lei + 38.100 lei), aproape 60% din venitul net
obinut.

Cum arat situaia taxelor ce trebuie pltite de anul urmtor

pentru PFA
ncepnd cu anul 2016, conform Legii 227/2015 privind noul Cod fiscal, PFA-urile vor
datora CAS calculat la venitul net obinut i nu la o baz de calcul aleas de
contribuabil, aa cum se ntmpl n prezent, chiar dac ob in venituri din salarii.
Persoana fizic poate opta ntre aplicarea cotei individuale de 10,5% sau a cotei
integrale de 26,3%, opiune care odat exercitat nu poate fi anulat n cursul anului
respectiv ci de-abia din anul urmtor.
Practic, la un venit net anual de 100.000 lei, PFA respectiv nregistreaz obliga ii fiscale
anuale totale de cel puin 32.000 lei i cel mult 47.800 lei, astfel:

impozit pe venit de 16.000 lei;

CASS de 5.500 lei; i

CAS de 10.500 lei sau 26.300 lei, n funcie de cota aleas.

Astfel, putei observa diferen dintre tratamentul aplicabil n prezent i cel valabil de la
1 ianuarie 2016. Dac PFA realizeaz un venit net de 100.000 lei ntr-un an i ob ine i
venituri din salarii, n prezent datoreaz la buget 21.500 lei pe an, ns din 2016,
suma minim datorat va fi de 32.000 lei.
Atenie! i n cazul persoanelor fizice autorizate care ob in venituri mici, ncepnd cu 1
ianuarie 2016, se datoreaz CAS la venitul net realizat, ns baza minim lunar o
constituie echivalentul a 35% din ctigul salarial mediu brut pe economie. n prezent,
plafonul lunar minim este de 845 lei (35% x 2.415 lei). Rmne de vzut ct va fi
salariul mediu brut n anul 2016.
Presupunnd acelai nivel al salariului mediu brut ca n prezent, rezult o baz anual
minim de 10.140 lei (845 lei x 12 luni), ceea ce presupune un CAS minim de 1.065
lei pe an (10.140 lei x 10,5%).

Dac presupunem c un PFA realizeaz un venit net anual de 800 lei, va fi pus n
situaia de a plti CAS de 1.065 lei/an, mai mult dect venitul net obinut, ceea ce l
pune ntr-o situaie dificil.
Pe de alt parte exist i un plafon maxim de care se ine cont atunci cnd se aplic
CAS, respectiv echivalentul a 5 salarii medii brute, ceea ce nseamn 144.900 lei (2.415
lei x 5 x 12 luni). Dac n anul 2016 un PFA ob ine un venit net anual de 500.000 lei,
acesta datoreaz impozit pe venit de 16% i CASS de 5,5% la venitul net, ns CAS se
calculeaz la plafonul maxim de 144.900 lei.
Dac ar fi s privim n ansamblu obligaiile fiscale existente i ne raportm la PFA-urile
care obin un venit net anual de pn la nivelul a 60 de salarii medii brute pe economie,
n anul 2016 avem de-a face cu o cot de impozitare de minimum 32% (16% - impozit
pe venit, 5,5% - CASS 10,5% - CAS).