Direc ia General Regional a Finan elor Publice Bra ov

Serviciul Servicii pentru Contribuabili

CODUL FISCAL
TABEL COMPARATIV pentru TITLUL X Impozitul pe constructii urmare

noului Cod fiscal reglementat de Legea nr. 227/2015 * n vigoare cu 01.01.2016

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Legea nr. 227/2015 privind noul Cod fiscal

n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016

TITLUL X
Impozitul pe construc ii

TITLUL IX
Impozitul pe construc ii
3

ART. 296^33
Contribuabili
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe construc ii, stabilit conform
prezentului titlu, urm toarele persoane, denumite n continuare
contribuabili:
a) persoanele juridice romne, cu excep ia institu iilor publice,
institutelor na ionale de cercetare-dezvoltare, asocia iilor, funda iilor
i a celorlalte persoane juridice f r scop patrimonial, potrivit legilor
de organizare i func ionare;
b) persoanele juridice str ine care desf oar activitate prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice cu sediu social n Romnia nfiin ate potrivit
legisla iei europene.
(2) n cazul opera iunilor de leasing financiar, calitatea de
contribuabil o are utilizatorul, iar n cadrul opera iunilor de leasing
opera ional, calitatea de contribuabil o are locatorul.

ART. 496
Contribuabili
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe construc ii, stabilit conform
prezentului titlu, urm toarele persoane, denumite n continuare
contribuabili:
a) persoanele juridice romne, cu excep ia institu iilor publice,
institutelor na ionale de cercetare-dezvoltare, asocia iilor, funda iilor i
a celorlalte persoane juridice f r scop patrimonial, potrivit legilor de
organizare i func ionare;
b) persoanele juridice str ine care desf oar activitate prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice cu sediul social n Romnia nfiin ate potrivit
legisla iei europene.
(2) n cazul opera iunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil
o are utilizatorul, iar n cadrul opera iunilor de leasing opera ional,
calitatea de contribuabil o are locatorul.

ART. 296^34 Defini ia construc iilor

n n elesul prezentului titlu, construc iile sunt cele prev zute n
grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de
func ionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hot rrea Guvernului nr.
2.139/2004, cu modific rile ulterioare.
ART. 296^35 Cota de impozitare i baza impozabil
(1) ncepnd cu anul 2015, impozitul pe construc ii se calculeaz
prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construc iilor existente

ART. 497 Defini ia construc iilor

n n elesul prezentului titlu, construc iile sunt cele prev zute n
grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de
func ionare a mijloacelor fixe.
ART. 498 Cota de impozitare i baza impozabil
(1) Impozitul pe construc ii se calculeaz prin aplicarea unei cote de
1% asupra valorii construc iilor existente n patrimoniul contribuabililor
1/3

n patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului

anterior, eviden iat
contabil n soldul debitor al conturilor
corespunz toare construc iilor men ionate la art. 296^34, din care se
scade:
a) valoarea cl dirilor, pentru care se datoreaz impozit pe cl diri,
potrivit prevederilor titlului IX. Intr sub inciden a acestor prevederi i
valoarea cl dirilor din parcurile industriale, tiin ifice i tehnologice
care, potrivit legii, nu beneficiaz de scutirea de la plata impozitului
pe cl diri;
b) valoarea lucr rilor de reconstruire, modernizare, consolidare,
modificare sau extindere la construc ii nchiriate, luate n
administrare sau n folosin ;
c) valoarea construc iilor i a lucr rilor de reconstruire,
modernizare, consolidare, modificare sau extindere a construc iilor,
aflate sau care urmeaz s fie trecute, n conformitate cu prevederile
legale n vigoare, n proprietatea statului sau a unit ilor
administrativ-teritoriale;
d) valoarea construc iilor din subgrupa 1.2.9 "Terase pe arabil,
planta ii pomicole i viticole" din Catalogul privind clasificarea i
duratele normale de func ionare a mijloacelor fixe, aprobat prin
Hot rrea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modific rile ulterioare;
e) valoarea construc iilor situate n afara frontierei de stat a
Romniei, astfel cum aceasta este definit potrivit legii, inclusiv cele
situate n zona contigu a Romniei i zona economic exclusiv a
Romniei, astfel cum sunt delimitate prin Legea nr. 17/1990 privind
regimul juridic al apelor maritime interioare, al m rii teritoriale, al
zonei contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei,
republicat , pentru opera iunile legate de activit ile desf urate n
exercitarea drepturilor prev zute de art. 56 i 77 din Conven ia
Na iunilor Unite asupra dreptului m rii, ncheiat la Montego Bay
(Jamaica) la 10 decembrie 1982, ratificat de Romnia prin Legea
nr. 110/1996;
f) valoarea construc iilor din domeniul public al statului i care fac
parte din baza material de reprezentare i protocol, precum i cele
din domeniul public i privat al statului, nchiriate sau date n
folosin
institu iilor publice, construc ii administrate de Regia
Autonom "Administra ia Patrimoniului Protocolului de Stat";

la data de 31 decembrie a anului anterior, eviden iat contabil n soldul

debitor al conturilor corespunz toare construc iilor men ionate la art.
497, din care se scade:
a) valoarea cl dirilor, pentru care se datoreaz impozit pe cl diri,
potrivit prevederilor titlului IX. Intr sub inciden a acestor prevederi i
valoarea cl dirilor din parcurile industriale, tiin ifice i tehnologice
care, potrivit legii, nu beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe
cl diri;
b) valoarea lucr rilor de reconstruire, modernizare, consolidare,
modificare sau extindere la construc ii nchiriate, luate n administrare
sau n folosin ;
c) valoarea construc iilor i a lucr rilor de reconstruire, modernizare,
consolidare, modificare sau extindere a construc iilor, aflate sau care
urmeaz s fie trecute, n conformitate cu prevederile legale n
vigoare, n proprietatea statului sau a unit ilor administrativ-teritoriale;
d) valoarea construc iilor din subgrupa 1.2 "Construc ii agricole" din
Catalogul privind clasificarea i duratele normale de func ionare a
mijloacelor fixe;
e) valoarea construc iilor situate n afara frontierei de stat a
Romniei, astfel cum aceasta este definit potrivit legii, inclusiv cele
situate n zona contigu a Romniei i zona economic exclusiv a
Romniei, astfel cum sunt delimitate prin Legea nr. 17/1990 privind
regimul juridic al apelor maritime interioare, al m rii teritoriale, al zonei
contigue i al zonei economice exclusive ale Romniei, republicat ,
pentru opera iunile legate de activit ile desf urate n exercitarea
drepturilor prev zute de art. 56 i 77 din Conven ia Na iunilor Unite
asupra dreptului m rii, ncheiat la Montego Bay (Jamaica) la 10
decembrie 1982, ratificat de Romnia prin Legea nr. 110/1996;
f) valoarea construc iilor din domeniul public al statului i care fac
parte din baza material de reprezentare i protocol, precum i a celor
din domeniul public i privat al statului, nchiriate sau date n folosin
institu iilor publice, construc ii administrate de Regia Autonom
"Administra ia Patrimoniului Protocolului de Stat";
1/3

g) valoarea construc iilor de inute de structurile sportive, definite

potrivit legii.
(2) n situa ia n care, n cursul anului curent, se nregistreaz
opera iuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al
conturilor corespunz toare construc iilor men ionate la art. 296^34,
impozitul pe construc ii calculat potrivit alin. (1) nu se recalculeaz .
Aceste modific ri sunt luate n considerare pentru determinarea
impozitului pe construc ii datorat pentru anul urm tor.
(3) Cheltuiala cu impozitul calculat potrivit alin. (1) este cheltuial
deductibil la stabilirea profitului impozabil reglementat de titlu II.
ART. 296^36 Plata impozitului i depunerea declara iei fiscale
(1) Contribuabilii prev zu i la art. 296^33 sunt obliga i s calculeze
i s declare impozitul pe construc ii, pn la data de 25 mai,
inclusiv, a anului pentru care se datoreaz impozitul.
(2) Impozitul pe construc ii, declarat potrivit alin. (1), se pl te te n
dou rate egale, pn la datele de 25 mai i 25 septembrie, inclusiv.
(3) Prin excep ie de la alin. (1) i (2), contribuabilii care nceteaz
s existe n cursul anului, au obliga ia de a declara i pl ti impozitul
determinat conform art. 296^35 alin. (1), pn la data ncheierii
perioadei din an n care persoana juridic a existat.
(4) Contribuabilii nou-nfiin a i datoreaz impozitul pe construc ii
ncepnd cu anul fiscal urm tor.
(5) Modelul i con inutul declara iei privind impozitul pe construc ii
se stabilesc prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de
Administrare Fiscal , n termen de 30 de zile de la data intr rii n
vigoare a prezentei ordonan e de urgen .
(6) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezint venit al
bugetului de stat i se administreaz de c tre Agen ia Na ional de
Administrare Fiscal , potrivit Ordonan ei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal , republicat , cu modific rile i
complet rile ulterioare.

g) valoarea construc iilor de inute de structurile sportive, definite

potrivit legii.
(2) n situa ia n care, n cursul anului curent, se nregistreaz
opera iuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al
conturilor corespunz toare construc iilor men ionate la art. 497,
impozitul pe construc ii calculat potrivit alin. (1) nu se recalculeaz .
Aceste modific ri sunt luate n considerare pentru determinarea
impozitului pe construc ii datorat pentru anul urm tor.
(3) Cheltuiala cu impozitul calculat potrivit alin. (1) este cheltuial
deductibil la stabilirea rezultatului fiscal reglementat de titlul II.

ART. 499 Plata impozitului i depunerea declara iei fiscale

(1) Contribuabilii prev zu i la art. 496 sunt obliga i s calculeze i s
declare impozitul pe construc ii, pn la data de 25 mai inclusiv a
anului pentru care se datoreaz impozitul.
(2) Impozitul pe construc ii, declarat potrivit alin. (1), se pl te te n
dou rate egale, pn la datele de 25 mai i 25 septembrie inclusiv.
(3) Prin excep ie de la alin. (1) i (2), contribuabilii care nceteaz s
existe n cursul anului au obliga ia de a declara i a pl ti impozitul
determinat conform art. 498 alin. (1), pn la data ncheierii perioadei
din an n care persoana juridic a existat.
(4) Contribuabilii nou-nfiin a i datoreaz impozitul pe construc ii
ncepnd cu anul fiscal urm tor.
(5) Modelul i con inutul declara iei privind impozitul pe construc ii
se stabilesc prin ordin al pre edintelui Agen iei Na ionale de
Administrare Fiscal .
(6) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezint venit al
bugetului de stat i se administreaz de c tre Agen ia Na ional de
Administrare Fiscal , potrivit prevederilor Codului de procedur
fiscal .

ART. 500 Perioada de aplicare

Prevederile prezentului titlu se aplic pn la data de 31 decembrie
2016 inclusiv.
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015
Material informativ elaborat la data de 23.11.2015

1/3