Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
APEX Team Noutati Legislative 5 2016
APEX Team Noutati Legislative 5 2016
Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Modicarea Codului
Fiscal privind
contribuia la
asigurrile de sntate
Proiecte legislative n
domeniul TVA
Actualizarea procedurii
de nregistrare/radiere
n/din sistemul de TVA
la ncasare
Valori actualizate ale
tichetelor de mas i de
cre
Formulare noi pentru
aplicarea conveniilor
de evitare a dublei
impuneri i a scutirilor
prevzute de Codul
Fiscal
Propuneri de modicare
a Codului de Procedur
Fiscal
Amnarea termenului
pentru furnizarea
informaiilor despre
nerezideni, cerute
instituiilor nanciare,
de ctre ANAF
Noua procedur de
rambursare a TVA ctre
alte categorii de
contribuabili
Alte nouti legislative
Publicitatea privind
situaiile nanciare
anuale
Declaraia 222
Cursurile de nchidere a
lunii mai 2016
Agenda lunii iunie 2016
Indicatori sociali
LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016 privind aprobarea Ordonanei de urgen
a Guvernului nr. 41/2015 pentru modicarea i completarea unor acte
normative, precum i pentru reglementarea unor msuri bugetare (MO
408/2016)
Legea aduce modicri Codului Fiscal, introducnd o procedur opional la plata
contribuiei de sntate datorat de persoanele zice ce nu realizeaz venituri, nu
sunt scutite de plata contribuiei de sntate prin efectul legii i nici nu sunt coasigurate prin intermediul altor persoane.
Aceste persoane pot opta ntre:
a) plata contribuiei de sntate n procent de 5,5% lunar, prin depunerea declaraiei de asigurare, contribuia de sntate datorndu-se pentru salariul minim pe
economie valabil n luna respectiv;
b) la momentul la care se utilizeaz serviciile de sntate public (spitalizare)
caz n care contribuia de 5,5% se calculeaz la o baz de calcul reprezentnd 7
salarii minime brute de la momentul utilizrii serviciilor de sntate public.
Pentru persoanele ce opteaz s plteasc lunar, scadena obligaiei este data de 25
a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia.
Pentru declararea contribuiei de sntate se va depune declaraia D604, n cazul
ambelor opiuni prevzute mai sus.
Este introdus i o anulare a obligaiilor privind contribuia de sntate pentru persoanele zice ce au primit o decizie de plat a contribuiei pentru perioada ianuarie
mai 2016, aceste persoane nu mai sunt obligate la plata debitelor stabilite prin
decizie.
O alt modicare important, o reprezint scutirea de la plata contribuiei de sntate pentru veniturile din investiii (dividende, dobnzi, vnzri aciuni) i veniturilor din alte surse, cnd aceste venituri sunt singurele realizate de persoana zic,
iar baza anual de calcul este mai mic de 12 salarii minime pe ar.
Legea mai introduce cteva modicri punctuale privind taxele locale i o modicare a procedurii de aplicare a taxei asupra serviciilor de reclam i publicitate, n
sensul c fa de anii precedeni, taxa de reclam i publicitate datorat la bugetul
local se datoreaz de prestatorul serviciului de reclam i publicitate, pn pe data
de 10 a lunii urmtoare, celei la care s-a efectuat serviciul.
Newsletter
n massmedia din ultima perioad, ANAF a anunat c va modica procedura, astfel nct
s nu se mai solicite depunerea formularului 088 n cazul schimbrii asociailor / admi
nistratorilor sau a sediului social.
Este adevrat c, n noul proiect, se precizeaz c solicitarea completrii formularului
088 se va face doar n cazul n care, din analiz rezult un risc scal ridicat. Potrivit no
tei de fundamentare, analiza de risc ar presupune aplicarea, n mod automat, a unui set
de indicatori/criterii de risc, precum:
gradul de conformare la declarare i plat a persoanei impozabile;
existena sediului social sau a sediilor secundare unde se desfoar activitatea pen
tru care sa obinut autorizaie de funcionare;
existena angajailor n vederea realizrii obiectului de activitate;
neconcordane ntre livrrile i achiziiile de bunuri declarate de ctre partenerii per
soanei impozabile (adic diferene intre datele declarate prin D394, declaraie care va
deveni foarte complex de la 1 iulie 2016).
Totui, o prevedere similar exist i n actuala procedur, depunerea formularului 088
fcnduse doar la solicitarea organelor scale, solicitare care ar trebui s aib la baz o
analiz de risc scal. Este adevrat c, n practic, organele scale au solicitat formularul
088, tuturor societilor care au avut schimbri n structura administratorilor / asociai
lor sau a sediului social n cursul anului 2015, solicitare care a condus la un imens blocaj
la nivelul organelor scale, blocaj generat de volumul foarte mare de dosare i de infor
maii.
n concluzie, nu putem spune c discutm de o real schimbare, ltrarea solicitrilor de a
completa formularul 088 se putea face din punct de vedere legal i pe procedura existen
t.
Ce nu s-a schimbat?
n primul rnd se pstreaz caracterul secret al punctajului. Totul este atribuit unui sis
tem informatic care este responsabil de a emite o decizie. Nu exist transparen, nu
exist factor de decizie care s poat face diferena ntre situaia scal a unor contribua
bili diferii. Aplicarea matematic a unor criterii, exclude diverse situaii practice i ex
cepii de la modelul matematic, excepii att de variate n lumea economic real.
Unele criterii sunt relative, ndeplinirea lor ind o simpla formalitate birocratic i nu
neaprat un real indiciu al unei poteniale fraude (exemplu: studiile administratorilor,
numrul de salariai, perioada contractului sediului, tipul de activitate desfurat la sediu
etc).
Formularul sar putea depune electronic, dar el se depune n continuare la registratura
ANAF, ind efectuat o prevalidare a acestuia.
Persist nc un volum important de documente care trebuie furnizate ANAF. Anumite
informaii ar trebui s e deja la dispoziia ANAF i s nu e necesar furnizarea lor de
ctre contribuabil.
Nu exist un dialog ntre organul scal i contribuabil, o analiz real fcut de organul
scal a inteniilor de business ale contribuabilului. Ne ntrebm, de ce oare nu se poate
porni de la prezumia de corectitudine a contribuabilului i s e implementate msuri de
monitorizare a celor crora le este atribuit codul de TVA, pentru a se verica activitatea
acestora i a identica rapid eventuale comportamente suspecte de fraud. Este oare de
preferat s se stopeze orice iniiativ de business? Cum se poate solicita unui startup s
ndeplineasc o serie de criterii, din primul moment, pentru a benecia de dreptul de a
deduce TVA. Cine i poate permite s nceap un business i s suporte un cost adiional
de 20% prin imposibilitatea deducerii TVA?
n plus, trebuie subliniate i efectele aplicrii acelorai criterii matematice, asupra unor
Pagina 2
Newsletter
ORDIN nr. 1503 din 6 mai 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare,
la cerere, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la n
casare i a Procedurii de radiere, la cerere sau din ociu, din Registrul per
soanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i a mode
lului i coninutului unor formulare (MO 403/2016)
Ordinul aprob procedurile de nregistrare i de radiere n /din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.
Sunt de asemenea aprobate modelul, coninutul i instruciunile de completare ale formularului (097) "Noticare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare",
ct i ale formularisticii aferente procesului de nregistrare / radiere.
Practic, noul ordin actualizeaz procedura n corelaie cu noul Cod Fiscal aplicabil de la 1
ianuarie 2016 i renumerotarea articolelor ctre care se face referire.
ORDIN nr. 934 din 11 mai 2016 pentru stabilirea valorii nominale indexate a
unui tichet de mas pentru semestrul I al anului 2016 (MO 373/2016)
ncepnd cu luna mai 2016, valoarea nominal a unui tichet de mas, este de 9,57 lei.
ORDIN nr. 933 din 11 mai 2016 privind stabilirea valorii sumei lunare indexa
te care se acord sub form de tichete de cre pentru semestrul I al anului
2016 (MO 373/2016)
ncepnd cu luna mai 2016, valoarea sumei lunare care se acord sub form de tichete de
cre, este de 440 lei.
Noi formulare
pentru aplicarea
conveniilor de
evitare a dublei
impuneri i a
scutirilor prevzute
de Codul Fiscal
ORDIN nr. 583 din 26 aprilie 2016 pentru aprobarea formularisticii prevzute
de art. 230 i 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul scal, cu modicrile
i completrile ulterioare (MO 355/2016)
Ordinul aprob formularistica elaborat n temeiul art. 7, 59, 230 i 232 din Codul Fiscal
i instruciunile de completare ale acesteia, astfel:
a) Cerere pentru eliberarea certicatului de reziden scal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i ..............., pentru persoane juridice rezidente n Romnia;
b) Certicat de reziden scal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i ..................., pentru persoane juridice rezidente n
Romnia;
c) Cerere pentru eliberarea certicatului de reziden scal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i ........................, pentru
persoane zice rezidente n Romnia;
d) Certicat de reziden scal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i ..................., pentru persoane zice rezidente n Romnia;
e) Cerere pentru eliberarea certicatului de reziden scal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i .................., pentru persoane zice rezidente n Romnia care desfoar activitate independent;
f) Certicat de reziden scal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i ................., pentru persoane zice rezidente n Romnia care desfoar activitate independent;
g) Cerere pentru eliberarea certicatului de reziden scal privind aplicarea ConveniPagina 3
Newsletter
Comunicarea actelor
administrative
scale - propuneri
de modicare a
Codului de
Procedur Fiscal
Newsletter
Termenul de
furnizare a
informaiilor, de
ctre instituiile
nanciare, cu
privire la
nerezideni,
a fost amnat
ORDIN nr. 1559 din 17 mai 2016 privind aprobarea Procedurii de soluionare
a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adugat depuse n condiiile ti
tlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 227/2015 privind Codul
scal i ale titlului VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul scal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
1/2016 (MO 394/2016)
Ordinul aprob Procedura de soluionare a cererilor de restituire a TVA depuse n condi
iile titlului VII "Taxa pe valoarea adugat" din Codul Fiscal. Procedura se aplic altor
categorii de contribuabili dect persoanele nregistrate n scopuri de TVA, care au drept
la rambursarea TVA, n anumite condiii reglementate de Codul Fiscal. Este nlocuit as
tfel procedura anterioar reglementat de Ordinul 2250/2007.
Noua procedur se aplic i cererilor de restituire aate n curs de soluionare la data
intrrii n vigoare a prezentului ordin.
Termenul ocial de rambursare a TVA este de 45 de zile, de la data nregistrrii cererii,
cu posibilitatea de prelungire n condiiile prevzute de art. 77 din Codul de Procedur
Fiscal.
Atenie! A nu se confunda aceast procedur, cu soluionarea deconturilor cu sume
negative de TVA, cu opiune de rambursare.
ORDIN nr. 1486 din 29 aprilie 2016 pentru aprobarea Normelor tehnice pri
vind acordarea statutului de operator economic autorizat (MO 337/2016)
Ordinul aprob Normele tehnice privind acordarea statutului de operator economic auto
rizat. Acetia pot benecia de simplicri prevzute de legislaia vamal i de faciliti
n legtur cu securitatea i sigurana mrfurilor, aplicate la intrarea sau la ieirea aces
tora de pe teritoriul vamal al Uniunii Europene.
Pagina 5
Newsletter
ORDIN nr. 1437 din 21 aprilie 2016 pentru modicarea Ordinului preedinte
lui ANAF nr. 3.744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msuri
lor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit (MO 336/2016)
LEGE nr. 84 din 29 aprilie 2016 pentru raticarea Acordului privind partici
parea Republicii Croaia la Spaiul Economic European, semnat de ctre
Uniunea European, Islanda, Liechtenstein, Regatul Norvegiei i Republica
Croaia la 11 aprilie 2014 la Bruxelles i de ctre Romnia la 12 noiembrie
2014 la Bruxelles (MO 359/2016)
ORDIN nr. 1510 din 9 mai 2016 pentru aprobarea Procedurii de autorizare a
operatorilor economici care doresc s comercializeze tutun brut i/sau tu
tun parial prelucrat, precum i a modelului i coninutului unor formulare
(MO 387/2016)
IMPORTANT Publicitatea privind depunerea situaiilor nanciare anuale
Nu uitai de
obligaiile de
publicitate privind
depunerea
situaiilor
nanciare
anuale!
V reamintim prevederile art. 185, alin. 1 i 4 din Legea 31/1990 a societilor comercia
le:
"(1) n condiiile prevzute de Legea contabilitii 82/1991, republicat, consiliul de
administraie, respectiv directoratul, este obligat s depun la unitile teritoriale
ale Ministerului Finanelor Publice, n format hrtie i n format electronic sau nu
mai n form electronic, avnd ataat o semntur electronic extins, situaiile
nanciare anuale, raportul lor, raportul cenzorilor sau raportul auditorilor nanci
ari, dup caz.
"(4) Societile comerciale care au o cifr anual de afaceri de peste 10 milioane lei
au obligaia de a publica n Monitorul Ocial al Romniei, Partea a IVa, un anun
prin care se conrm depunerea actelor prevzute la alin. (1) ".
n anii precedeni acest anun era publicat odat cu depunerea situaiilor nanciare la
Registrul Comerului. Avnd n vedere c pentru anul 2014 situaiile nanciare se depun
doar la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, aceast obligaie de pu
blicitate revine contribuabilului. Pentru ndeplinirea acestor formaliti v recomandm
s v adresai Monitorului Ocial cu urmtoarele documente:
adresa ocial de naintare o putei descrca de la adresa
http://www.monitorulocial.ro/docs/159_cerere%20publicare%20PIV.pdf
anunul tehnoredactat la calculator semnat de reprezentantul legal al societii i
tampilat putei descrca model de la adresa
http://www.monitorulocial.ro/docs/373_anunt.pdf
anexa cu raportul privind numrul de caractere al anunului;
mputernicire/delegaia celui care depune actul spre publicare;
documentul de plat a taxei;
datele de contact ale societii (persoana de contact, numr de telefon).
Raportul privind numrul de caractere se poate obine din editorul de text, exemplicm
pentru redactarea sa n Microsoft Word:
selectai tot textul de publicat (Ctrl + A);
selectai contorul de cuvinte (Word Count) din bara de Instrumente (Tools) bara
stnga jos;
copiai fereastra aat apsnd concomitent tastele Alt+Print Screen;
copiai imaginea respectiv cu comanda "paste" apsnd concomitent tastele Ctrl+V
i tiprii.
Pagina 6
Newsletter
Obligaie
n categoria persoanelor care au obligaia s depun declaraia informativ sunt cuprin
se: reprezentanele din Romnia ale unor rme, asociaii, fundaii sau organizaii cu se
diul n strintate, organizaii i organisme internaionale care funcioneaz n Romnia.
Declaraia se completeaz n dou exemplare:
originalul se depune la organul scal n a crui eviden scal este nregistrat per
soana zic sau juridic la care i desfoar activitatea contribuabilul;
copia se pstreaz de ctre persoana zic sau juridic la care i desfoar activi
tatea contribuabilul.
Pentru ecare contribuabil care obine venituri sub form de salarii din strintate pen
tru activitatea desfurat n Romnia se completeaz i se depune cte o declaraie.
Termen de depunere
Declaraia se depune direct la registratura organului scal sau la ociul potal, prin scri
soare recomandat ori de cte ori apar modicri de natura nceperii/ncetrii activitii
n documentele care reglementeaz raporturile de munc, n termen de 15 zile de la
acest moment.
Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i
de plat a taxelor!
Newsletter
Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii mai 2016, accesai urmtorul
link de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_scale_2016.htm#iu
n
INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2016
pentru activiti dependente
Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)
(cota %)
5,2%
5,5%
0,85%
0,5%
0,5%
Impozitul pe venituri
Fondul pentru neangajarea de persoane cu
handicap (pentru angajatorii care au peste
50 salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai
2016
Angajat i prestator de
activiti dependente
16%
4 * 50% salariul minim pe economie
la ecare 100 de salariai
9,57 lei
1.250 lei (ncepnd cu 1 mai 2016)
17 lei
42,50 lei
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de
indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu
brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz
de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim
brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate
de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a
unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent fac obiectul unui "Stat de plat"
separat i sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 8
E-mail: oce@apex-team.ro
www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.