proporional cu participarea lor la capitalul soclal al agentului economic).

Qbiective orientaiv,
a)dac a fost stabilit corect Si legal profitul impozabll i jrnpozitul pe profit (impozitul
retinut); b) dac impozitul pe dividende a fost calculat corect (conform legislaiei in vigoare)
asupra profitului net repartizat Si pltit sub forma dividendelor ctre acionari sau asociati; c)
dac a fost respectat termenul legal maxim de plat a impozitului pe dividende, eventuale
sustrageri de la plata acestuia; d) legalitatea ridicrii de sume de ctre asociati, reprezentnd
avans din dividende" sau pur 5i simplu -avans spre decontare" i in special comiterea de
fapte penale dup includerea bilantului contabil pentru anul fiscal respectiv. Obiective
orientative verificrilor de specialitate cu orivire la accize: a) dac agentul economic a
realizat'Peraiunt " (productle, import sau comercializare) supuse accizelor Si legalitatea
acestora; Pmduse b) dac baza impozabil a fost corect stabilit conform normelor legale,
pentru fiecare operatie in parte; c) dac cotele folosite sunt cele legale i dac acestea au fost
corect aplicate la baza impozabil; d) dac s-a beneficiat strict in conformitate cu legea de
facilitti fiscale acordate de aceasta; e) dac au fost cazuri de produse prevzute in lege,
returnate de la export i valorificate in ar Si dac agentul economic a calculat i vrsat la
bugetul de stat accizele conforrn prevederilor legale stabilite pentru produsele livrate de la
inceput la intern; acelai lucru se va urmri Si in legtur cu eventualele produse scoase de la
rezerva de stat sau rezerva de rnobilizare; f) dac plata la buget s-a fcut in termenul legal, iar
pentru produsele de irnport la data plii taxelor vamale; g) dac decontul a tost intocmit cu
respectarea legii depus 1n terrnen la organele fiscale. Efectuarea verificrilor financiar contabile trebuie cunoscut in amnunt de ctre organele de cercetare penal, pentru a ff
create prernisele supravegherii inforrnative continue, prin folosirea tuturor tehnicilor admise
de legislaia procesual Trebuie reinut ins faptul c, dac in conformitate penal. cu noile
prevederi procesual penale organele de cercetare penal trebuie s apeleze la diverse alte
institutii si organe de monitorizare Si control pentru efectuarea verificrilor financiar contabile, legea a
mentinut posibilltatea efecturli directe a unor acte prernergtoare, Irnediate actulul de
constatare a acestui gen de Infraciuni, respectiv: rldicarea documentelor gl inxrIsurilor;
rldlcarea rnljloacelor materiale de erob; efectuarea cercetrii la faa locului; efectuarea
percheziiilor. De asemenea, meninerea de ctre noile prevederi procesual - penale a
posibilitii organelor de cercetare penal de a dispune efectuarea unor expertize financiar contabile, constituie o verig important in econornia administrrii actelor premergtoare i de
urmrire penal i poate lrnuri cauza sub toate aspectele relevante, referitor la taxele i

impozitele sustrase de la impunere. 7. Cooperare intra i interinstituional in cadrul

activittilor de prevenire i combatere a criminalittii de natur economico - financiar,
efectivele Direciei de Poliie Transporturi coopereaz in special cu Direcia de Investigare a
Criminalitii Economice i, in subsidiar, cu celelalte structuri centrale din cadrul
Inspectoratului General al Poliiei Romne. La nivel teritorial, structurile Direciei de Poliie
Transporturi sunt incluse in Grupurile de lucru Operaionale, entiti forrnate din reprezentani
ai tuturor instituiilor cu competen in domeniul prevenirii i combaterii infracionalitii
economico - financiare. Cooperarea interinstituional in acest domeniu se materializeaz in
planuri i protocoale de cooperare, pe care Inspectoratul General al PoliRiei Romne le
incheie, prin Direcia de Poliie Transporturi, cu Direcia General Antifraud Fiscal i
DireCi3 General a V'milor, 1n baza crora sunt iniiate aciuni cornmune pentru
descoperirea 51 combaterea fraudelor fiscale. 8. Concluzii
Pe parcursul acestei expuneri au fost prezentate terrninologia specific din domeniul fraudelor
fiscale, factorii favorizani, formele de moadnuifenisetadree a criminalitil economico financiare., mme,odeie .e operare ublizate de evazionih., pr.ecum id d investigare a
ilegalltIlor comise in acest o
man. ca.stsh rems, wooc.r. 279