Analiza economica-financiara

Sc Friendship Design SRL

Urmatoarea analiza s-a realizat pe baza documetelor contabile aferente anului

2016, furnizate la data de 07.02.2017.
Principalul document contabil analizat l-a reprezentat balanta contabila din
Decembrie 2016, precum si confruntarea acesteia cu celelalte documente anexate.
Analiza presupune urmarirea rulajelor si a soldurilor fiecarui cont in parte, precum
si analiza mai amanuntita in cazul soldurilor mai mari.
Cursul de schimb folosit pentru euro a fost de 4.5 lei/euro.
Balanta contabila este impartita in 7 mari clase, fiind analizat fiecare cont care a
avut rulaje sau nu in luna:
Clasa 1:
Ct. contabil 1171- pierderea inregistrata in anul 2015. Pentru a acoperi pierderea
din anul 2015 este necesara realizarea unei hotarari AGA cu privire la acoperirea
pierderii din profitul anilor urmatori, in cazul nostru se acopera integral in anul 2016.
Pierderea este de 27,145.86 (anul 2015), profitul in anul 2016 este de 97.379,68, din
care se acopera pierderea rezultand un profit impozabil de 70.233,82.
Nota: Pierderea fiscala din anul 2015 trebuie declarata prin formularul 101, pentru
a avea dreptul sa o iei in calcul la stabilirea profitului impozabil aferent anului 2016. Este
foarte important acest aspect pentru ca firma isi diminueza impozitul pe profit, este in
avantajul meu, de aceea trebuie sa am grija sa fie legal. Datorita obtinerii de profit exista
obligatia constituirii rezervelor legale
Solicitare fisa de cont lunara pentru ct. contabil 121 Profit si pierdere. Soldul
creditor in valoare de 155, 753.99 nu se poate corela cu regula de verificare V- C.
Datorita folosirii contului 609 Reduceri comerciale primite este posibil ca acesta regula
sa nu se mai aplice. De aceea este necesara o fisa de cont pentru verificarea intrarilor si
iesirilor.
Clasa 2:
Ct contabil 267 Creante Imobilizate -61,563.88 (aprox. 13.680 euro).
Reprezinta garantia pe 3 luni acordata pentru spatiul aflat in chirie?
Clasa 3:
 Ct. contabil 378 Diferente de pret la marfuri- creditul ct 378 reprezinta valoarea
adaosului comercial aferente marfurilor intrate in gestiune, 371 Marfuri. Soldul lui
reprezinta valoarea adaosului comercial aferent marfurilor de pe stoc.
Stocul de marfa si materii prime trebuie sa corespunda cu situatia stocurilor sau
balanta stocurilor.
Recomandare: Solicitarea realizarii inventarului la zi, prin numararea stocurilor, cu
tine prezent. D.p.d.v. valoric stocul de marfa din balanta este mare, de aceea este necesar
sa te asiguri de realitatea acestor stocuri. De asemenea, ai nevoie de aceasta situatie
pentru a cunoaste deficientele si excedentele firmei in ceea ce priveste stocul de marfa.
Persoana care se ocupa de gestiunea marfii nu are voie sa participe la inventariere, insa
este direct raspunzatoare de eventualele minusuri si chiar plusuri. Poti sa aduci si tu, orice
persoana, pentru a te ajuta la inventariere, sau sa verifice prin numarare selectiva anumite
stocuri care te intereseaza.

Clasa 4:
Ct contabil 401 Furnizori-are un sold creditor in valoare de 91.364,04,
reprezinta valoarea facturilor neplatite furnizorilor, este o datorie pentru firma, care
trebuie achitata.
Salariile sunt platite, insa contributiile aferente, precum si impozitul pe salarii nu
sunt platite. Neplata contributiilor si a impozitelor atrage dobanzi si penalitati, datorita
faptului ca nu sunt achitate din octombrie. Valoarea acestora fiind de 11.043 lei, pentru
lunile octombrie, noiembrie si decembrie. Acestea sunt contabilizate, insa luna ianuarie
inca nu este inregistrata, dar contributiilor si imp. vor continua sa fie. Astfel ca o medie,
pentru luna ianuarie acestea au o valoare medie de 4000 lei.
Nota: Incepand cu data de 01.02.2017 salariu minim s-a majorat de la 1250 la
1450. Trebuie intocmita Decizia de majorare a salariului minim la 1450, in cazul in care
exista angajati cu salariu minim pe economie, decizie care trebuie semnata de
administrator si angajati. Din februarie 2017, daca exista angajati pe o perioada
determinata de 12 luni sau mai putin, acestia sunt scutiti de la plata impozitului pe venitul
din salarii,nu vor mai plati 16%, angajatul. Trebuie sa se realizeze o documentare
suplimentara pentru a vedea cum se poate obtine facilitatea. Caen 5630 se incadreaza la
firmele facilitate.
TVA- Conform registrului jurnal de cumparari si vanzari, firma a fost platitoare de
TVA pana in data de 19.07.2016, dupa care codul de Tva i-a fost anulat. In continuare s-a
colectat TVA-ul, si s-a platit, ceea ce este corect.
 Recomandare: Trebuie sa te asiguri ca anularea codului de TVA nu a fost din cauze
de natura fiscale, in sensul ca anularea codului de TVA se face si daca asociaii majoritari,
administratorii i entitatea nsi au cazier fiscal.

Reactivarea contribuabililor se face cu data comunicrii deciziei de reactivare, cu

condiia tergerii faptelor n cauz din cazierul fiscal (sau asociatul majoritar parasete societatea
sau poate deveni minoritar).

Cazierul fiscal: OG 39/2015.

Faptele nscrise n cazierul fiscal: anexa la HG 1000/2015.

Reactivarea codului de TVA se face prin formularul 099+088 (condiie: fr cazier fiscal)

Ct comtabil 473 Sume in curs de decontare are un sold debitor de 9,788.00, acesta
reprezinta plati pentru care in momentul efectuarii acestora nu s-a putut lua o decizie contabila
cu privire la natura operatiunilor.

Nota: Soldul contului 473 la finele anului trebuie sa fie 0. Este necesara clarificarea
acestor sume si incadrarea lor in conturile corespunzatoare, deoarece are implizatii directe asupra
impozitului pe profit daca sumele respective reprezinta cheltuieli sau venituri.

Clasa 5:

Sold banca 5121 Conturi curente la banci 64,082.97. Solicitare extras de cont de la
banca.

Ct contabil 5311 Casa. In data de 13.07.2016 s-a efectuat plata chiriei, valoarea
acesteia a fost mai mare decat numerarul din casa, astfel dupa plata chiriei, casa a ramas cu sold
negativ. De asemenea in data de 05.08.2016 se intampla aceeasi eroare.

Nota: Soldul casei nu are voie sa fie negativ, de aceea este necesara reglarea lui pentru a
merge cu valoare pozitiva.

Clasa 6:

Solicitare fisa de con pentru ct contabil 612 Chirii si redevente. Conform balantei si a
calculelor, reiasa inregistrarea a 10 chirii in anul 2016. De asemenea in luna decembrie nu exista
rulaj, ceea ce inseamna ca nu s-a facut inregistrarea si nici plata chiriei in decembrie.

De asemenea, este necesara o fisa de cont pentru 605 Cheltueli cu energia si apa, fiind
cheltuieli fixe (lunare), acestea trebuie sa apara pe rulaj in fiecare luna, Comform balantei din
decembrie acestea nu sunt contabilizate.
 Clasa 8 (este un cont extrabilantier) aici se tin evidenta consumurilor. Este necesar
pentru a nu pierde evidenta obiectelor de inventar care au fost date in consum. Balanta prezentata
nu detine acest cont, ceea ce inseamna ca nu se foloseste acest cont, desi ar trebui.

Solicitare Registrul Unic de Control.

Solicitare FISA DE EVIDENTA PE PLATITORI (FISA ROL) de la Finante (la zi).

Denumire Valoare Total

Impozit pe profit 2016 11,237.00 11,237.00
(iulie-decembrie)
Furnizori 91,365.00 102,602.00
Contributii (oct-dec) 11,043.00 113,645.00
Contributii ianuarie 4,000.00 117,645.00

La care se adauga amenzile si penalizatiile pentru neplata la termen a datoriilor

catre bugetul statului.