02.04.2017 lex.justice.

md/md/354531/

HGC697/2014
IDinternunic:354531 Fiaactuluijuridic

RepublicaMoldova

GUVERNUL

HOTRRENr.697
din22.08.2014

pentruaprobareaRegulamentuluicuprivirelareinereaimpozitului
pevenitdinsalariuidinaltepliefectuatedectrepatronnfolosul
angajatului,precumidinplileachitatenfolosulpersoanelorfizice
carenupracticactivitatedentreprinztorpentruserviciileprestate
i/sauefectuareadelucrri

Publicat:29.08.2014nMonitorulOficialNr.256260artNr:745Dataintrariiinvigoare:01.09.2014

nscopulexecutriiprevederilorart.151,art.88iart.92dinCodulfiscalnr.1163XIIIdin24aprilie1997
(republicatnMonitorulOficialalRepubliciiMoldova,2007,ediiespecial),cumodificrileicompletrile
ulterioare,GuvernulHOTRTE:
1.SeaprobRegulamentulcuprivirelareinereaimpozituluipevenitdinsalariuidinaltepliefectuate
de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu
practicactivitatedentreprinztorpentruserviciileprestatei/sauefectuareadelucrri(seanexeaz).
2.Prezentahotrreintrnvigoarela1septembrie2014.
3.Seabrog:
HotrreaGuvernuluinr.10din19ianuarie2010PentruaprobareaRegulamentuluicuprivirelareinerea
impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului i a
formularelor ce atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova,2010,nr.1112,art.53),cumodificrileulterioare.

PRIMMINISTRUIurieLEANC

Contrasemneaz:
MinistrulfinanelorAnatolArapu

Nr.697.Chiinu,22august2014.

Aprobat
laHotrreaGuvernuluinr.697
din22august2014

REGULAMENTUL
cuprivirelareinereaimpozituluipevenitdinsalariuidinalte
pliefectuatedectrepatronnfolosulangajatului,precumi
dinplileachitatenfolosulpersoanelorfizicecarenupractic
activitatedentreprinztorpentruserviciileprestatei/sau
efectuareadelucrri

CapitolulI
http://lex.justice.md/md/354531/ 1/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/

DISPOZIIIGENERALE
1. Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli
efectuatedectrepatronnfolosulangajatului,precumidinplileachitatenfolosulpersoanelorfizicecare
nupracticactivitatedentreprinztorpentruserviciileprestatei/sauefectuareadelucrri(ncontinuare
Regulament) const n reglementarea modului de calculare, reinere i achitare la buget a impozitului pe
venitreinutdinsalariuidinaltepliefectuatedectrepatronnfolosulangajatului,precumidinplile
achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate
i/sauefectuareadelucrrinconformitatecuprevederileCoduluifiscalnr.1163XIIIdin24aprilie1997.
2.Subieciaiimpuneriilasursadeplat,conformart.88dinCodulfiscal,snt:
1)angajaiicarepresteazomuncconformuneianumitespecialiti,calificrisauntroanumitfuncie
nschimbulunuisalariu,pebazdecontractindividualdemunc
2) persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii i/sau
efectueazlucrri.
3.Obiectalimpuneriieste:
1) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare n folosul
acestora sub form de salarii (inclusiv primele i facilitile), exceptnd scutirile i deducerile la care au
dreptul angajaii, precum i venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit impozabile,
indicatelaart.18dinCodulfiscal
2)pentrupersoanelefizicecarenudesfoaractivitatedentreprinztoricarepresteazserviciii/sau
efectueazlucrrivenitulnformmonetari/saunemonetarndreptatspreachitaredectrepatronn
folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor n baza conveniilor civile, precum i
facilitileacordate,exceptnddeducerilelacareaudreptulacestea.
4.Patronulcareplteteangajatuluisalariu(inclusivprimeifaciliti)esteobligatscalculeze,innd
contdescutirilesolicitatedeangajatidededucerilelacarearedreptulacesta,sreindinacestepliis
transferelabugetunimpozitconformmoduluistabilit.
5.Ageniieconomiciacroractivitatedebazesterealizareadeprograme,carecorespundeactivitilor
din anexa nr.1 la Legea nr.1164XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale
Coduluifiscal,laachitareasalariuluiangajailorcareactiveazconformspecialitilorindicatenanexanr.2
la legea menionat, calculeaz i rein impozitul pe venit n modul stabilit la art.24 alin.(21) din legea
menionat.
6. Impozitul pe venit se reine din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre achitare sub orice
form:salarii,sporurilasalariu,prime(inclusivcuocaziajubileelor,srbtoriloretc.),recompense,onorarii,
comisioane,ajutoarematerialeialteachitrinfolosulangajatului,cuexcepiasurselordevenitcalificate
caneimpozabiledelegislaiafiscal.
CapitolulII
FACILITILEACORDATEDEPATRON
7.Facilitileacordatedepatroncarereprezintsursedevenitimpozabilesntexpuselaart.19dinCodul
fiscal.
8.ncomponenafacilitiloracordateangajatuluidectrepatronseinclud:
1) plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale i plile n
favoareaangajatuluiefectuatealtorpersoane,cuexcepiaplilorlabugetulasigurrilorsocialedestatila
fondurileasigurriiobligatoriideasistenmedical,precumiapliloraferentecheltuielilorsuportatei
determinatedeangajatorpentrutransportul,hranaistudiileprofesionalealeangajatului,conformmodului
stabilitdeGuvern.
Ca pli acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt considerate
plilepentrutratamentulangajatului,soiei(soului)acestuia(acesteia)sauarudeisale,ntreinereacopiilor
angajatului ntro instituie precolar sau colar, compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau
ntreinereadectreangajatoralocuinei,automobiluluiiaaltorbunurialeacestuiaetc.
Nu se consider faciliti acordate angajatului cheltuielile suportate i determinate de angajator pentru
transportul,hranaistudiileprofesionalealeangajatului,conformmoduluistabilitprinHotrreaGuvernului
nr.144din26februarie2014
2)sumaanulatadatorieiangajatuluifadepatron.
Laacestevenituriseatribuieanulareasumelornerambursatedeangajatalecreditelorsaumprumuturilor,
adobnzilorpentrucrediteimprumuturi,precumiaaltordatoriialeangajatului
3)sumapltitsuplimentardectrepatronlaoriceplataangajatuluipentrulocuinaacordatdectre
patron
4)sumadobnziiobinutcarezultataldepiriirateidebaz(rotunjitpnlaurmtorulprocentntreg)
stabilitedeBancaNaionalaMoldoveinlunanoiembrieaanuluiprecedentanuluifiscaldegestiunefa
deratadobnziicalculatpentrumprumuturileacordatedectrepatronangajatului,nfunciedetermenul
lordeacordare.
http://lex.justice.md/md/354531/ 2/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/

Pentrumprumuturileacordatepeuntermendepnla5ani,ratadobnziistabilitdeBancaNaionala
Moldovei reprezint rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, iar pentru
mprumuturileacordatepeuntermenmaimarede5aniratadobnziilacreditelepetermenlung.
Venituldelaacordareamprumutuluisedeterminlunar.Duprambursareauneipriamprumutului,
sumafacilitiisecalculeaz,nmodanalogic,conformformulei,inndcontdesumelerambursatencontul
stingeriimprumutului.
Venituldelaacordareamprumutuluisecalculeazconformurmtoareiformule:
NRbRp
F=Sx,
365100
unde:
Fsumafacilitiiacordatdectrepatron
Ssumamprumutului
Nnumruldezilenlunapeparcursulcreiaangajatulsafolositdemprumut
Rb rata de baz a dobnzii respective (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca
NaionalaMoldovei
Rpratadobnziicalculatpentrumprumutulacordatdectrepatron
5)cheltuielilepatronuluipentrudareaproprietiinfolosinangajatuluinscopuripersonale:
n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din
baza valoric, pentru fiecare bun transmis n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la
art.26alin.(6)dinCodulfiscal,dupcumurmeaz:
Categoriadeproprietate I II III IV V
Procentedinbazavaloricaproprietiipentru 0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822
fiecarezidefolosin

n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului, facilitatea acordat angajatului reprezint
cheltuielilesuportatedepatronpentruobinereadreptuluidefolosinasuprabunurilor,pentrufiecarezide
folosin
ncazulncarepatronultransmitenfolosinangajailorsiproprietateacontraplat,careestemaimic
dect suma cheltuielilor patronului de la darea n folosin a acesteia, atunci diferena dintre suma plii i
sumacheltuielilorseconsider,deasemenea,facilitateacordatdepatron.
CapitolulIII
SCUTIRILE
9. Scutirile la care are dreptul contribuabilul rezident al Republicii Moldova se acord fie la locul de
muncdebaz,fielaloculdemuncprincumul.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual i gospodria
rneasc (de fermier)), instituia, organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se ine n eviden
carnetuldemuncalangajatului.
Munca prin cumul reprezint ndeplinirea de ctre salariat, pe lng munca de baz, a unei alte munci,
permanentesautemporare,nafaraorelordeprogram,pebazaunuicontractindividualdemuncdistinct.
10.Fiecareangajataredreptullaunadinscutirilepersonaleprevzutelaart.33alin.(1)i(2)dinCodul
fiscal.
11.Persoanafizicrezidentaflatnrelaiidecstoriearedreptullaoscutiresuplimentarnmrimea
indicatoruluiprevzutlaart.34alin.(1)sau(2)dinCodulfiscalpentruperioadafiscalrespectiv,cucondiia
csoul(soia)nubeneficiazdescutirepersonal.
12. Suma scutirilor personale anuale prevzute la art.33 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal se transmit n
cuantumntreg,frafidivizatentrecontribuabilisoia(soul)acestuia.
13.Dac pe parcursul anului fiscal soii ntrerup relaiile de cstorie, n cazul n care unul dintre ei a
beneficiat de scutirea soului (soiei), la prezentarea declaraiei, fiecare dintre ei se va folosi numai de
scutireapersonal,curecalcularearespectivaobligaieiprivindimpozitulpevenit.
14.Angajatularedreptul la scutirea care constituie indicatorul expus la art.35 alin.(1)dinCodulfiscal
pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie
indicatorulprevzutlaart.33alin.(1)dinCodulfiscal.
15.Persoanantreinutseconsiderpersoanacarentrunetetoatecerinelestipulatelaart.35alin.(2)din
Codulfiscal.
nscopulaplicriiprevederilorart.35alin.(2)lita)dinCodulfiscal,rudeledegradulaldoilea,nlinie
colateral,sntfraiiisurorilepersoaneintreinuteinvaliddincopilrie.
16. Indiferent de faptul dac contribuabilul beneficiaz de scutirea personal sau o transmite soului
(soiei), acesta continu s beneficieze de scutirea pentru persoanele ntreinute n condiiile prevzute la
art.35alin.(2)dinCodulfiscal.
http://lex.justice.md/md/354531/ 3/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/
art.35alin.(2)dinCodulfiscal.
17.nscopuldeterminriimrimiiicategorieiscutiriicareurmeazafiacordatangajatului,ultimul,nu
mai trziu de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s prezinte patronului
cerereaprivindacordareascutirilorlaimpozitulpevenitreinutdinsalariulacarearedreptul(ncontinuare
cerere),anexndlaeadocumentelecertificatoareaacestuidrept.
Modelulcereriieprezentatnanexanr.6laprezentulRegulament.
18.Scutirilelacarearedreptulangajatulseacordsauseanuleazncepndculunaurmtoarecelein
careafostdepus(retras)cererea.
19.ncazuldecesuluiangajatului,scutireapersonalsauscutireapersonalmajor,dupcaz,seacord
pentrulunilencarecontribuabilulafostnvia,inclusivpentrulunancareaavutlocdecesul.
20.Angajatulcarenuischimbloculdemuncnuesteobligatsprezintepatronuluianualcerereai
copiile(extrasele)dindocumentelecorespunztoare,cuexcepiacazurilorncareangajatulobinedreptulla
scutiri suplimentare sau pierde dreptul la anumite scutiri. Copiile (extrasele) documentelor angajatului
prezentate anterior se compar de ctre patron pn la nceputul fiecrui an fiscal, cu originalele, pentru a
verificadacnuauintervenituneleschimbrinacestea.
Fradepunecererea,angajatultrebuiesprezinte,anual,documentelecutermendevalabilitatelimitat
(deexemplu,confirmareasoiei(soului)privindtransmitereascutirii),conformart.34dinCodulfiscal,etc.
21.ncazurilencareangajatulnaprezentatcererea,naindicatcorectncererescutirilelacarepretinde
sau na anexat la cerere documentele justificative, precum i n cazurile n care i retrage cererea, se
consider c angajatul nu pretinde la scutiri, iar patronul calculeaz i reine impozitul din veniturile
ndreptatespreachitare,fracordareascutirilor.
22.Dacpeparcursulanuluifiscalseschimbsumascutirilorlacarearedreptulangajatulsauintervin
anumitemodificrindatelegeneraleprivindangajatul(modificareanumelui,acoduluifiscal,adomiciliului
etc.),acestaesteobligatsprezintepatronului,ntermende10ziledeladataefecturiischimbrii,onou
cereresemnatdeel,anexnddocumentelejustificativecorespunztoare.
Nouacerereseprezintpeparcursulanuluifiscalncazurilencareangajatul:
1) obine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are dreptul, ns de care nu a
beneficiatpnlaprezentareacereriinoi
2) pierde dreptul sau renun benevol la scutirea pentru so (soie) ori la scutirile pentru persoanele
ntreinute
3)obinesaupierdedreptullascutireapersonalmajorprevzutlaart.33alin.(2)dinCodulfiscal
4)ischimbnumelei/saucodulfiscal.
23. Noua cerere depus de angajat trebuie s conin informaia privind scutirile la care i sa pstrat
dreptuliscutirilesuplimentarelacareaobinutdreptul.
24.Dacangajatulpierdeintegraldreptullascutiridincauzapierderiistatutuluiderezident,acestaeste
obligatsprezintepatronului,ntermende10ziledeladataefecturiischimbrilor,ocererenformliber,
ncarevasolicitaneacordareapeviitorascutirilorrespective.Oastfeldecereresedepuneincazurilen
careangajatulrenunbenevollatoatescutirile.
25.Angajatulpierdedreptullascutirepentrupersoanelentreinutedacacesteaaunceputsutilizeze
scutirea personal n perioada fiscal de gestiune. n acest caz, patronul trebuie s efectueze recalculul
impozituluipevenitreinut,exceptnddincalculsumelescutirilorpentrupersoanelentreinutecareaufost
prezentateangajatuluipentruperioadafiscaldegestiune.
26. Prezentarea de ctre angajat, cu bun tiin, n cerere i n documentele care confirm dreptul la
scutiriaunorinformaiifalsesaucareinducneroareatragedupsinerspundereanconformitatecuCodul
fiscal.
27.Scutirilestipulatelaart.33,34i35dinCodulfiscalcarenuaufostfolositedectreangajatnanul
fiscalprecedentcarezultatalneachitriidectrepatronasalariuluiseacordladataachitriirestanelorla
salariu.
Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trece n contul scutirilor pentru urmtorul an fiscal
dupcumurmeaz:
1)dacsumascutirilornefolositeestemaimaredectsumasalariuluicalculatineachitatnlimitelece
nudepescmrimeasalariuluineachitat
2)dacsumascutirilornefolositeestemaimicdectsumasalariuluicalculatineachitatnlimitele
sumeitotaleascutirilornefolosite.
Trecereascutirilornefolositedintrunannaltulseefectueaznumainbazaconfirmriicscutireanua
fostutilizat,prezentatedectreangajat.
28.ncazulncaresumatotalascutirilorfolositepeparcursulanuluifiscaldegestiuneiacelortrecute,
n baza cererii salariatului, n contul anului fiscal urmtor celui de gestiune este mai mic dect suma
scutirilorlacarecontribuabilularedreptulconformlegislaiei,atunciacestapoatebeneficiaderestulsumei
scutiriipebazadeclaraieipersoaneifizicecuprivirelaimpozitulpevenitdepusepentruanulrespectiv,dac
obinealtevenituridectceleprimitelalocuriledemuncdebazsauprincumul.
http://lex.justice.md/md/354531/ 4/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/

29. Salariul pentru luna decembrie a anului fiscal de gestiune achitat n luna ianuarie a anului care
urmeaz dup anul de gestiune, n conformitate cu prevederile art. 44 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, se
impoziteazlacoteleimpozitului,acordndscutirilecaresntnvigoareladataachitriisalariului.
Confirmareadrepturilorlascutiri
30.StatutulderezidentalRepubliciiMoldovaseconfirmprinurmtoareledocumente:
1) copia actului de identitate. La aceast categorie de documente se atribuie: buletinul de identitate,
buletinul de identitate provizoriu, permisele de edere, actul de identitate provizoriu (formularul nr.9), iar
pentrucopiicertificatuldenaterealcopiluluisau
2)copiapaaportuluiceteanuluistrinsaualapatridului
3)documentulnoriginaldelaPoliiadeFrontierdespreintrrileiieirilen/dinRepublicaMoldova
pentru anul fiscal de gestiune, care atest prezena persoanei fizice cetean strin sau apatrid n
RepublicaMoldovapentruoperioadsauperioadecedepescntotal183dezilecalendaristice.
Lacalcululperioadeide183dezilesevorincludeurmtoarelezile:
1)toatezileleprezeneifizice,inclusivzileledesosireideplecarei
2) zilele petrecute n afara statului de activitate, precum i zilele de smbt i duminic, srbtorile
naionale, srbtorile i deplasrile de serviciu legate direct cu activitatea destinatarului n acest stat, dup
careafostrenceputactivitateapeteritoriulstatuluirespectiv.
31.Dreptullascutireapersonalnmrimeaindicatoruluiprevzutlaart.33alin.(1)dinCodulfiscalse
justific prin documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este
rezidentalRepubliciiMoldova.
32.Dreptullascutireapersonalnmrimeaindicatoruluiprevzutlaart.33alin.(2)dinCodulfiscalse
justificprin:
1)documenteleindicatenpct.30dinprezentulRegulament,careatestccontribuabilulesterezidental
RepubliciiMoldovai
2)unuldintredocumenteleindicatentabelul1.
Tabelul1
Categoriiledecetenicareaudreptullascutirea Documentelecareservescdrept
personalnmrimeastabilitnart.33alin.(2)din temeipentruacordareascutirii
Codulfiscal
1 2
Persoanelecareaucontactatboalaactinicnurma legitimaiaparticipantuluilalichidarea
participriilalichidareaconsecineloravarieidela consecineloravarieidelaC.A.E.Cernobli
C.A.E.Cernobl certificatulConsiliuluideexpertizmedicala
vitalitii
Persoaneleacrordizabilitateestecauzatdeavariade legitimaiadepensionarcuindicareacauzei
laC.A.E.Cernobl invaliditii
invaliziiderzboi certificatulprivinddizabilitateai
invaliziidincopilrie capacitateademunc,eliberatdeConsiliul
invaliziidegradulIiII(persoanelecudizabilitate NaionalpentruDeterminareaDizabilitiii
seversauaccentuat) CapacitiideMuncsaudectrestructurilesale
persoanelecudizabilitisurvenitecaurmarea teritoriale
participriilaaciuniledeluptpentruaprarea
integritiiteritorialeiaindependeneiRepublicii
Moldova,precumilaaciuniledeluptdinRepublica
Afganistan
Printelesausoia(soul)unuiparticipantczutn legitimaiacareconfirmdreptullanlesniri
aciuniledeluptpentruaprareaintegritiiteritorialei
independeneiRepubliciiMoldovasaunaciunilede
luptdinRepublicaAfganistan
Pensionariivictimealerepresiunilorpolitice,ulterior legitimaiadepensionaricertificatulde
reabilitate reabilitare

33.Dreptullascutireaacordatsoiei(soului)seconfirmprin:
1)documenteleindicatelapct.30dinprezentulRegulament,careatestccontribuabilii(soulisoia)
sntrezideniaiRepubliciiMoldova
2)copiacertificatuluidecstoriealcontribuabilului
3) confirmarea transmiterii scutirii personale tre so (soie), conform anexei nr. 7 la prezentul
Regulament.
34.Dreptullascutirepentrupersoanelentreinuteseconfirmprindocumenteleprezentatentabelul2.
http://lex.justice.md/md/354531/ 5/9
02.04.2017
Categoriapersoaneintreinute
1 2
Persoanantreinutesteundescendent
(inclusivinfiat)alcontribuabiluluisauun
ascendent(inclusivinfietor)al
contribuabilului
Persoanantreinutesteundescendent
(inclusivinfiat)alsoiei(soului)
contribuabilului,precumiunascendent
(inclusivinfietor)alsoiei(soului)
contribuabilului
Persoanantreinutinvaliddincopilrie
Persoanantreinutseaflsubtutela(curatela) documenteleindicatenpct.30dinprezentul
contribuabilului
35. Fiecrui angajat care a depus cererea privind acordarea scutirilor i se atribuie categoria
corespunztoarescutirilorsolicitate,conformtabelului3.
http://lex.justice.md/md/354531/
lex.justice.md/md/354531/
Tabelul2
Documentelecareconfirmdreptullascutireapentru
persoanantreinut
documenteleindicatenpct.30dinprezentul
Regulament,careatestccontribuabilulesterezidental
RepubliciiMoldova
copiacertificatuluidenatere(nfiere)alpersoanei
ntreinute(ncazulncarepersoanantreinutesteun
descendent)saucopiacertificatuluidenatere(nfiere)al
contribuabilului(ncazulncarepersoanantreinuteste
unascendentalcontribuabilului)
copiabuletinuluideidentitatealpersoanei
ntreinute
copiacertificatuluidecstoriealcontribuabilului
(ncazulncareacestaareunaltnumedefamiliedectcel
indicatncertificatuldenatere)
copialegitimaieidepensionarsauadocumentului
careconfirmmrimeabursei(ncazulncarepersoana
ntreinutestestudentnvapestehotareleRepublicii
Moldova)
documenteleindicatenpct.30dinprezentul
Regulament,careatestccontribuabilulesterezidental
RepubliciiMoldova
copiacertificatuluidenatere(nfiere)alpersoanei
ntreinute(ncazulncarepersoanantreinutesteun
descendent)alsoiei(soului)acontribuabiluluisaucopia
certificatuluidenatere(nfiere)alsoiei(soului)
contribuabilului,ncazulncarepersoanantreinuteste
unascendent
copiacertificatuluidecstoriealcontribuabilului
copiabuletinuluideidentitatealpersoanei
ntreinute
documenteleindicatenpct.30dinprezentul
Regulament,careconfirmccontribuabilulesterezident
alRepubliciiMoldova
copiacertificatuluidenaterealpersoanei
ntreinute,iarncazulncarepersoanantreinutesteo
rudacontribuabiluluinliniecolateral,degradulal
doileainclusivcopiacertificatuluidenatereal
contribuabilului
copiacertificatuluieliberatdectreConsiliul
NaionalpentruDeterminareaDizabilitiiiCapacitii
deMuncsaudectrestructurilesaleteritoriale
copiabuletinuluideidentitatealpersoanei
ntreinute
Regulament,careatestccontribuabilulesterezidental
RepubliciiMoldova
copiadocumentuluicareatestccontribuabilulare
statutdetutoresaudecurator(hotrreaautoritii
administraieipublicelocaleaferentinstituiriituteleisau
curatelei).
Tabelul3
6/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/

Moduldedeterminareacategorieiscutiriloracordate

Tipulscutirii Codul Mrimeascutirii
scutirii anuale lunare
Scutireanefolositnanul A Art.24alin.(11)dinLegeanr.1164
precedentcarezultatal XIIIdin24aprilie1997pentru
neachitriisalariuluidectre punereanaplicareatitlurilorIiII
patronitrecutnanulde aleCoduluifiscal
gestiune
Scutireapersonal P Indicatoruldinart.33alin.(1)din 1/12aindicatoruluidinalin.
Codulfiscal (1)art.33dinCodulfiscal
Scutireapersonalmajorat M Indicatoruldinart.33alin.(2)din 1/12aindicatoruluidinalin.
Codulfiscal (2)art.33dinCodulfiscal
Scutireapentruso(soie) S Indicatoruldinart.34alin.(1)din 1/12aindicatoruluidinalin.
Codulfiscal (1)art.34dinCodulfiscal
Scutireapentruso(soie) Sm Indicatoruldinart.34alin.(2)din 1/12aindicatoruluidinalin.
majorat Codulfiscal (2)art.34dinCodulfiscal
Scutireapentrupersoanele Nx Indicatoruldinart.35dinCodul 1/12aindicatoruluidin
ntreinute,cuexcepia fiscal art.35dinCodulfiscal
invalizilordincopilrie
Scutireapentrupersoanele Hx Indicatoruldinart.33alin.(1)din 1/12aindicatoruluidinalin.
ntreinuteinvalizidin Codulfiscal (1)art.33dinCodulfiscal
copilrie

Not:xnumruldepersoanentreinute(spreexemplu,N2scutireapentrudoupersoane
ntreinute,cuexcepiainvalizilordincopilrie).
Categoriascutiriiseobineprinmbinareatuturorcodurilorscutiriloracordateangajatului.


CapitolulIV
MODULDECALCULAREIREINEREAIMPOZITULUI
36. Impozitul pe venit se calculeaz i se reine de ctre patron la momentul ndreptrii venitului
impozabilspreplat,determinatcadiferenadintrevenitulobinutdeangajatsubformdesalarii(inclusiv
prime, faciliti etc.) i suma deducerilor permise de legislaie (prime de asigurri obligatorii de asisten
medicalicontribuiaindividualdeasigurrisocialedestatobligatorii),precumiascutirilorlacareare
dreptulangajatul,conformlegislaieifiscale.
37.Coteleimpozituluipevenitsntstabilitelaart.15lit.a)dinCodulfiscal.
Angajatularedreptulscearcapatronulsreindinplileachitatenfolosulacestuiaimpozitullacota
maxim, stabilit la art.15 lit.a) din Codul fiscal. Aceast cerin trebuie s fie confirmat prin cererea
angajatului,perfectatpenumelepatronuluinformarbitrar,ncareseindicperioadapeparcursulcreia
se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maxim (de la data angajrii la serviciu, n cazul n care
angajatul este angajat pe parcursul anului n care se efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul
anuluifiscal,deladataprezentriicereriisaudelaaltdatindicatncerere).ncazulncarecerereaprin
caresesolicitreinereaimpozituluipevenitlacotamaximidelanceputulperioadeifiscalesedepunede
ctreangajatpeparcursulanuluifiscal,patronulefectueazunrecalculcorespunztoralimpozituluipevenit
pentrutoatperioadaindicat.
Dreptul de a solicita reinerea impozitului pe venit la cota maxim l au, de asemenea, persoanele
menionatelaart.88alin.(5)dinCodulfiscal.
38.Determinareavenituluiimpozabilicalculareaimpozituluipevenitceurmeazafireinutlasursade
platseefectueazprinmetodacumulativ,delanceputulanuluifiscalsau,ncazurilencareangajatulsa
angajatpeparcursulanuluifiscalcurent,deladataangajrii.
Determinareascutiriloracordateangajatuluiseefectueaz,prinmetodacumulativ,delanceputulanului
fiscalsau,ncazurilencareangajatulsaangajatpeparcursulanuluifiscalcurent,dinlunaurmtoarecelei
ncareafostdepuscerereaprivindacordareascutirilor.
39. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit al angajailor ale cror funcii
corespund ocupaiilor prevzute n anexa nr.2 la Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale
Coduluifiscalseefectueaznmodulprevzutlaart.24alin.(21)dinlegeamenionat.
40. Numrul de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana fizic se consider angajat, n scopul
impozitrii,sedetermin:
http://lex.justice.md/md/354531/ 7/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/
impozitrii,sedetermin:
1)ncazurilencarepersoanafizicesteangajatdinanulfiscalprecedentncepndculunaianuarie
2)ncazurilencarepersoanafizicsaangajatpeparcursulanuluifiscalncepndculunancareelsa
angajat.
Lunapeparcursulcreiaangajatulseelibereazseianconsiderareladeterminareanumruluidelunidin
anulfiscalpeparcursulcrorapersoanafizicesteangajat.
41.nscopuldeterminriiimpozituluipevenitdintoatesurseledevenitimpozabile,patronulcompleteaz
pentrufiecareangajatfiapersonaldeevidenaveniturilorsubformdesalariuiaaltorpliefectuatede
ctrepatronnfolosulangajatuluipeanulgestionar,precumiaimpozituluipevenitreinutdinacestepli
(ncontinuarefiapersonal).
Fiapersonalsecompleteazdectrepatronanual,delanceputulfiecruianfiscal,sau,ncazulncare
persoanafizicsaangajatlaserviciupeparcursulanuluifiscal,deladataangajrii.
Modelulfieipersonaleesteprezentatnanexanr.8laprezentulRegulament.
Fiapersonalaangajailordindomeniultehnologiilorinformaionalesecompleteaznconformitatecu
ndrumarulprezentatnanexanr.9laprezentulRegulament.
42.Venitulimpozabilisumaimpozituluicalculatpeparcursulanuluifiscalgestionarseindicnfia
personal, n coloanele respective, numai cu valori ntregi, iar ultima nscriere n aceste coloane se
efectueazcuzecimale.
Dac entitatea utilizeaz sisteme automatizate de inere a evidenei contabile, calculul indicatorilor
menionaiseadmitedeafiefectuatcuzecimale.
43.ncazulncarepeparcursulluniisaunaceeaizipatronulachitangajatuluictevatipuridepli
salariale,inclusivplinavans,fiecareplatseindicnfiapersonalseparat,cucalcularea,prinmetoda
cumulativ,ascutiriicarerevineluniirespective.
44.Acordareascutiriloricalculareaimpozituluipevenitseefectueazdectrepatronlunar,prinmetoda
cumulativ, cu excepia salariilor angajailor a cror impozitare se efectueaz n modul prevzut la art. 24
alin.(21)dinLegeanr.1164XIIIdin24aprilie1997,indiferentdefaptuldacafostsaunuachitatvenituln
lunagestionar.
45.Laefectuareaplilorangajatuluidupncetareacontractuluiindividualdemunc,peparcursulanului
fiscalncareaufostncetateraporturiledemunc,indiferentpentruceperioadareloccalculareaacestora
(pn sau dup ncetarea contractului individual de munc), suma impozitului pe venit se calculeaz, prin
metodacumulativ,inndcontattdenumruldelunipeparcursulcroraacestasaconsideratangajat,cti
desumatotalascutirilorcareurmauafiacordatepnladatancetriicontractuluiindividualdemunc.
46.ncazulncareangajatului,cucareafostncetatcontractulindividualdemunc,iseachitrestana
laplilesalarialenanulfiscalurmtorceluincareaufostncetateraporturiledemunc,impozitulpevenit
se calculeaz i se reine n funcie de suma scutirilor nefolosite pe parcursul perioadei n care acesta se
consideraangajat(dacacesteaexist).Scutirilenefolositesetrecnanulurmtordoarnbazaconfirmrii
depusedeangajatinmodulstabilitnpct.27dinprezentulRegulament.Impozitulpevenitsecalculeaz
reieinddincoteledeimpozitarestabilitepentruperioadancarearelocachitareavenitului(frrepartizarea
la numrul de luni). n scopul determinrii venitului impozabil i, respectiv, a impozitului pe venit ce
urmeazafireinutlasursadeplat,patronultrebuiescompletezefiapersonalaangajatuluilanceputul
anuluiurmtorceluincareafostncetatcontractulindividualdemunccuacesta.
47. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu i a restabilirii lui
ulterioare la serviciu, conform hotrrii instanei de judecat prin care patronul este obligat s achite
angajatuluiplipentruperioadauneiastfeldeconcedieri,angajatulestendreptsbeneficiezedescutirile
solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii/cererilor respective, cu condiia c pe parcursul
perioadeirespectiveelnabeneficiatdescutirinbazadeclaraieipersoaneifizicecuprivirelaimpozitulpe
venitsaunaltmod.
48.Laefectuareaultimeipliimpozabile(salariu,premiuetc.)ctreangajatacarepleacnconcediude
maternitate (graviditate i natere), reinerea impozitului pe venit se efectueaz cu acordarea scutirilor
solicitate:
1)dacpersoanaseconsiderangajatdelanceputulanuluifiscalpentru12luni
2) dac persoana sa angajat pe parcursul anului fiscal pentru numrul de luni pe perioada crora se
considera angajat, ncepnd cu luna urmtoare celei n care acesta sa angajat i a depus cererea privind
acordareascutiriloripnlasfritulanuluifiscal.
ncazulncarepersoanarespectivrevinelaserviciunanulfiscalncareaufostachitateplilepentru
concediuldematernitate,impozitulpevenitdinplileachitateulteriorsereinereieinddinsumatotala
scutiriloracordatelaachitareaplilorpentruconcediuldematernitate.
n cazul n care persoana care se afl n concediu de maternitate i retrage cererea privind acordarea
scutirilorpnlasfritulanuluifiscal,patronultrebuiesefectuezerecalcululimpozituluipevenitreinut,
acordndpersoaneirespectivenumaisumascutiriilacareeaaredreptuldefacto.

http://lex.justice.md/md/354531/ 8/9
02.04.2017 lex.justice.md/md/354531/

49. La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i achitate eronat, precum i la
recalcularea spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al calculrii lor greite se
efectueazrecalcululimpozituluipevenit,iarsumavenituluicalculateronatsemarcheaznfiapersonal
aangajatuluicusemnul.Carezultat,angajatulrestituiepatronului,doarsumadiminuatcuimpozitulpe
venitreinutnplus,darnutoatsumaplilorcalculateronat.
50.ncazulncareserviciilesntprestatedectrepersoanafizicnbazauneiconveniicivile,frafi
ncheiatcupatronuluncontractindividualdemunc,plileachitateacesteiaseconsiderplisalariale,din
caresereineimpozitulpevenitconformart.88dinCodulfiscalicotelorstabilitelaart.15lit.a)dinCodul
fiscal,frafidivizatlanumruldelunincareseachitpentruserviciilerespective.
51. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat, precum i prezentarea ctre organele fiscale i
contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute se efectueaz conform prevederilor
art.92dinCodulfiscal.

anexanr.1

anexanr.2

anexanr.3

anexanr.4

anexanr.5

anexanr.6

anexanr.7

anexanr.8

anexanr.9

http://lex.justice.md/md/354531/ 9/9