Capitolul 15

REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT

Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare angajator care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile
acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de
deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului
stabilit de Guvern.

[Alin.(11) art.88 abrogat prin Legea nr.177 din 21.07.2016, n vigoare 12.08.2016]

(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru
nceperea muncii ca angajat, prezint angajatorului o cerere semnat de el privind
acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest
drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte
anual angajatorului cererea privind acordarea scutirilor i documentele
corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept
lucrtorul, acesta este obligat s prezinte angajatorului, n termen de 10 zile de la
data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele
corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la
scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea
amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.
(5) Veniturile persoanei fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor,
obinute din prestarea serviciilor i/sau lucrrilor, precum i veniturile membrilor
consiliului sau comisiei de cenzori a ntreprinderilor snt considerate drept salariu
din care se reine impozitul conform cotei prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul i persoana menionat la alin.(5) al prezentului articol au dreptul s
cear ca angajatorul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
[Art.88 modificat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Art.88 modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Art.88 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 15.08.2014]
[Alin.(7) art.88 abrogat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 09.05.2014]
Not: Se declar neconstituional alin.(7) al art.88 conform Hot. Curii
Constituionale nr.7 din 13.02.2014, n vigoare 13 februarie 2014

Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi

Fiecare pltitor, menionat la art.90, de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu
excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor
rneti (de fermier), este obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte
a impozitului o sum egal cu 15% din plat.

Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului

Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia
deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20),
reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i
instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de
7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti
(de fermier), a persoanelor menionate la cap. 101, pe veniturile obinute de ctre
aceasta conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile
efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform
art.20, 88, 89, 901 i 91, din nstrinarea mijloacelor de transport rutier, din
nstrinarea valorilor mobiliare, precum i din suma arendei terenurilor agricole
i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor fizice ceteni ai Republicii
Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotec i/sau n cazurile
de nstrinare forat a activelor de capital.
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit

(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile
obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor,
de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a
proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime
de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor
aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre
acionari (asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota
de participaie depus n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.

[Alin.32 art.901 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n

mrime de 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la
campaniile promoionale i/sau din loterii i pariuri.
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i transmit persoanelor specificate la art.54, precum i altor persoane
dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend,
uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 7% din valoarea
contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data
ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza
cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n
curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n
folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast
lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n
avans nu se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 3% din plile
efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente
livrrii produciei din fitotehnie i horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i
a produselor derivate din nuci, i a produciei din zootehnie n form natural, n
mas vie i sacrificat, cu excepia laptelui natural.
(36) Fiecare comisionar reine un impozit n mrime de 10% din plile efectuate n
folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente desfacerii
prin unitile comerului de consignaie a mrfurilor.
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(3), (31), (33), (34), (35) i (36) de la
includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.

Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli

Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la
art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din
prezentul alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a
acestora n Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform
art.88.

Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre

organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele
reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a
efectuat reinerea pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au fost efectuate
plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la
sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial pn
la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia
drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de
prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890,
art.901 dac venitul achitat (pe tip de venit) depete scutirea personal stabilit
la art.33 alin.(1), i art.91 vor prezenta organului fiscal teritorial, pn la data de 25
a lunii urmtoare ncheierii anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele
i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n
folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului
pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele
i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele
veniturilor achitate n folosul lor. n cazul n care, pe parcursul perioadei fiscale,
persoanele care snt obligate s rein la surs impozitul se lichideaz sau se
reorganizeaz prin dezmembrare, acestea urmeaz s prezinte darea de seam
menionat n termen de 15 zile de la data aprobrii bilanului de lichidare/
repartiie a ntreprinderii n proces de lichidare sau reorganizare.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal
imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului
acestor pli (cu excepia celor ce au obinut venituri conform art.901 i art.91 alin.
(1)) informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate
conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i
suma impozitului reinut, n cazul reinerii.
(41) n cazul efecturii corectrilor n informaia prezentat conform alin.(3),
persoanele indicate la alin.(3) snt obligate s informeze beneficiarul plilor n
termen de 15 zile lucrtoare de la data efecturii modificrii sau emiterii deciziei
asupra cazului de nclcare fiscal.
(5) Ministerul Finanelor stabilete lista i forma documentelor solicitate conform
prezentului articol, precum i modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 25 martie
al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe
venit reinut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.(3).
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul
Resurselor Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform
modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind
determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane
fizice.
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent
persoanelor fizice care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de
stat obligatorii, n modul i n forma stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.

[Art.92 alin.(11) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]

(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite

Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n
forma stabilit de comun acord.
(13) Agenii economici specializai (intermediari imobiliari), pn la data de 25 a lunii
urmtoare ncheierii anului fiscal, prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
informaia privind contractele de dare n posesie i/sau n folosin (locaiune,
arend, uzufruct) a proprietii imobiliare ncheiate de ctre persoanele fizice care
nu desfoar activitate de ntreprinztor, n modul i n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.