Directiva 34/2013

Articolul 19a

Declaraia nefinanciar

(1) ntreprinderile mari care sunt entiti de interes public i care, la data bilanului, depesc
criteriul de a avea un numr mediu de 500 de angajai n cursul exerciiului financiar includ n
raportul de gestiune o declaraie nefinanciar care conine, n msura n care acestea sunt
necesare pentru nelegerea dezvoltrii, performanei i poziiei ntreprinderii i a impactului
activitii sale, informaii privind cel puin aspectele de mediu, sociale i de personal, respectarea
drepturilor omului i combaterea corupiei i a drii de mit, inclusiv:

(a) o descriere succint a modelului de afaceri al ntreprinderii;

(b) o descriere a politicilor adoptate de ntreprindere n legtur cu aceste aspecte, inclusiv a

procedurilor de diligen necesar aplicate;

(c) rezultatele politicilor respective;

(d) principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operaiunile ntreprinderii,
inclusiv, atunci cnd este relevant i proporional, relaiile sale de afaceri, produsele sau serviciile
sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective i modul n care
ntreprinderea gestioneaz riscurile respective;

(e) indicatori-cheie de performan nefinanciar relevani pentru activitatea specific a

ntreprinderii.

Dac ntreprinderea nu pune n aplicare politici n ceea ce privete unul sau mai multe dintre
aceste aspecte, declaraia nefinanciar ofer o explicaie clar i motivat cu privire la aceast
opiune.

De asemenea, declaraia nefinanciar menionat la primul paragraf conine, dup caz, trimiteri i
explicaii suplimentare privind sumele raportate n situaiile financiare anuale.

Statele membre pot permite ca informaiile referitoare la evoluiile iminente sau aspectele n curs
de negociere s fie omise n cazuri excepionale n care, potrivit avizului justificat n mod
corespunztor al membrilor organelor administrative, de conducere i de supraveghere, care
acioneaz n limitele competenelor conferite de dreptul intern i poart o rspundere colectiv
pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informaii ar aduce prejudicii grave poziiei
comerciale a ntreprinderii, cu condiia ca aceste omisiuni s nu mpiedice o nelegere corect i
echilibrat a dezvoltrii, performanei i poziiei ntreprinderii i a impactului activitii sale.
La solicitarea prezentrii informaiilor menionate la primul paragraf, statele membre prevd c
ntreprinderile se pot baza pe cadrele naionale, ale Uniunii sau internaionale, n acest caz
ntreprinderile specificnd cadrele pe care s-au bazat.

(2) Se consider c ntreprinderile care ndeplinesc obligaia prevzut la alineatul (1) i-au
ndeplinit obligaia legat de analiza informaiilor nefinanciare prevzut la articolul 19 alineatul
(1) al treilea paragraf.

(3) O ntreprindere care este filial este scutit de obligaia prevzut la alineatul (1) dac
ntreprinderea respectiv i filialele sale sunt incluse n raportul de gestiune consolidat sau n
raportul separat al unei alte ntreprinderi, ntocmite n conformitate cu articolul 29 i cu prezentul
articol.

(4) Dac o ntreprindere ntocmete un raport separat corespunztor aceluiai exerciiu financiar,
indiferent dac acest raport se bazeaz sau nu pe cadrele naionale, ale Uniunii sau internaionale,
care cuprinde informaiile din declaraia nefinanciar prevzute la alineatul (1), statele membre
pot scuti ntreprinderea respectiv de obligaia de a ntocmi declaraia nefinanciar prevzut la
alineatul (1), cu condiia ca acest raport separat:

(a) s fie publicat mpreun cu raportul de gestiune, n conformitate cu articolul 30; sau

(b) s fie pus la dispoziia publicului ntr-un termen rezonabil care s nu depeasc ase luni de
la data bilanului, pe site-ul ntreprinderii, i s fie menionat n raportul de gestiune.

Alineatul (2) se aplic mutatis mutandis ntreprinderilor care elaboreaz un raport separat, astfel
cum se prevede n primul paragraf al prezentului alineat.

(5) Statele membre se asigur c auditorul statutar sau firma de audit statutar verific dac s-a
furnizat declaraia nefinanciar menionat la alineatul (1) sau raportul separat menionat la
alineatul (4).

(6) Statele membre pot impune ca informaiile din declaraia nefinanciar menionate la
alineatul (1) sau din raportul separat menionat la alineatul (4) s fie verificate de un prestator
independent de servicii de asigurare.

Declaraia privind guvernana corporativ

(1) ntreprinderile menionate la articolul 2 punctul 1 litera (a) includ n raportul

administratorilor o declaraie de guvernan corporativ. Aceast declaraie se include ca o
seciune specific a raportului administratorilor i conine cel puin urmtoarele informaii:
(a) o trimitere la elementele urmtoare, dup caz:

(i) codul de guvernan corporativ care se aplic entitii,

(ii) codul de guvernan corporativ pe care ntreprinderea a decis s l aplice voluntar,

(iii) toate informaiile relevante cu privire la practicile de guvernan corporativ aplicate n plus
fa de cerinele dreptului intern.

Atunci cnd se face trimitere la unul dintre codurile de guvernan corporativ menionate la
punctul (i) sau (ii), ntreprinderea indic totodat locul unde sunt disponibile public textele
pertinente. Atunci cnd se face trimitere la informaiile de la punctul (iii), ntreprinderea face
publice detaliile practicilor sale de guvernan corporativ;

(b) n msura n care, potrivit dreptului intern, ntreprinderea se abate de la unul dintre codurile
de guvernan corporativ menionate la litera (a) punctele (i) sau (ii), o explicaie a acesteia
privind prile din cod pe care nu le aplic i motivele neaplicrii; dac ntreprinderea a decis s
nu fac trimitere la niciuna din dispoziiile unui cod de guvernan corporativ menionat la litera
(a) punctele (i) sau (ii), motivele acestei decizii;

(c) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern i de gestionare a

riscurilor, n relaie cu procesul de raportare financiar;

(d) informaiile cerute conform articolului 10 alineatul (1) literele (c), (d), (f), (h) i (i) din
Directiva 2004/25/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 21 aprilie 2004 privind
ofertele publice de cumprare ( 16 ), atunci cnd ntreprinderea intr sub incidena acestei
directive;

(e) cu excepia cazului n care informaiile sunt prevzute n totalitate n dreptul intern, o
descriere a modului de desfurare i a principalelor competene ale adunrii generale a
acionarilor, precum i o descriere a drepturilor acionarilor i a modalitilor de exercitare a
acestora; i

(f) structura i modul de funcionare ale organelor de administraie, de conducere i de

supraveghere i ale comitetelor acestora; i

M1

(g) o descriere a politicii de diversitate aplicate n ceea ce privete organele administrative, de

conducere i de supraveghere ale ntreprinderii referitor la aspecte cum ar fi, de exemplu, vrsta,
genul sau educaia i experiena profesional, obiectivele acestei politici de diversitate, modul n
care a fost pus n aplicare i rezultatele n perioada de raportare. Dac nu se aplic o astfel de
politic, declaraia conine o explicaie n acest sens.
B

(2) Statele membre pot permite ca informaiile cerute conform alineatului (1) al prezentului
articol s figureze:

(a) ntr-un raport separat publicat mpreun cu raportul administratorilor n conformitate cu

dispoziiile articolului 30; fie

(b) ntr-un document publicat pe site-ul internet al ntreprinderii i care s fie menionat n
raportul administratorilor.

Respectivul raport separat sau document menionat la litera (a) i, respectiv, (b) poate, de
asemenea, s fac trimitere la raportul administratorilor n cazul n care informaiile cerute
conform alineatului (1) litera (d) de la prezentul articol sunt incluse n acesta din urm.

M1

(3) Auditorul statutar sau firma de audit i exprim, n conformitate cu articolul 34 alineatul (1)
al doilea paragraf, un aviz referitor la informaiile pregtite n temeiul alineatului (1) literele (c)
i (d) de la prezentul articol i verific dac au fost prezentate informaiile menionate la
alineatul (1) literele (a), (b), (e), (f) i (g) de la prezentul articol.

(4) Statele membre pot excepta ntreprinderile menionate la alineatul (1) care au emis numai
alte titluri dect aciuni admise la tranzacionare pe o pia reglementat, n sensul articolului 4
alineatul (1) punctul 14 din Directiva 2004/39/CE, de la aplicarea dispoziiilor alineatului (1)
literele (a), (b), (e), (f) i (g) de la prezentul articol, cu excepia cazului n care aceste
ntreprinderi au emis aciuni care sunt tranzacionate n cadrul unui sistem multilateral de
tranzacionare, n sensul articolului 4 alineatul (1) punctul 15 din Directiva 2004/39/CE.

M1

(5) Fr a se aduce atingere articolului 40, alineatul (1) litera (g) nu se aplic ntreprinderilor
mici i mijlocii.

AUDITUL

Articolul 34 Cerin general

(1) Statele membre se asigur c situaiile financiare ale entitilor de interes public i ale
ntreprinderilor mijlocii i mari sunt auditate de unul sau mai muli auditori statutari sau firme de
audit autorizate de statele membre s efectueze auditul statutar n temeiul Directivei 2006/43/CE.

Totodat, auditorul (auditorii) statutar(i) sau firma (firmele) de audit:

(a) exprim un aviz privind:

(i) coerena raportului administratorilor cu situaiile financiare pentru acelai exerciiu financiar;
i

(ii) pregtirea raportului administratorilor n conformitate cu cerinele juridice aplicabile

(b) declar dac, pe baza cunoaterii i a nelegerii dobndite n cursul auditului cu privire la
ntreprindere i la mediul acesteia, a(au) identificat informaii eronate semnificative prezentate n
raportul administratorilor, indicnd natura acestor informaii eronate.

(2) Primul paragraf de la alineatul (1) este aplicabil mutatis mutandis n ceea ce privete
situaiile financiare consolidate. Al doilea paragraf de la alineatul (1) este aplicabil mutatis
mutandis n ceea ce privete situaiile financiare consolidate i rapoartele consolidate ale
administratorilor.

M1

(3) Prezentul articol nu se aplic n cazul declaraiei nefinanciare menionate la articolul 19a
alineatul (1) i al declaraiei nefinanciare consolidate menionate la articolul 29a alineatul (1) sau
al rapoartelor separate menionate la articolul 19a alineatul (4) i la articolul 29a alineatul (4).