03.05.

2017

Curs 9

Persoane nregistrabile
Procedura formulare
Declaraia de nregistrare
Codul de nregistrare
Certificatul de nregistrare
Registrul contribuabililor

1
 03.05.2017

Persoanele juridice

care au calitatea de comerciant societi, grupuri, sucursale etc. procedura simplificat Anexa 1 la constituire la ONRC.
care nu au calitatea de comerciant asociaii, fundaii etc. dup constituire prin depunerea declaraiei de nregistrare fiscal la ANAF
- Formular 010

Asocierile i entitile fr personalitate juridic - dup constituire prin depunerea declaraiei de nregistrare
fiscal F 010

Persoanele fizice

care obin venituri din activiti independente, distingem:

Activiti comerciale procedura simplificat prin completarea Anexei 1 la cererea depus la ONRC.
Profesii liberale ulterior admiterii n profesie prin depunerea direct a declaraiei Formular 070
Venituri cu reinere la surs la obinerea venitului prin depunerea direct a declaraiei Formular 070
care au calitatea de angajator Formular 020
care nu dein cod numeric personal nregistrarea se face prin depunerea declaraiei de nregistrare fiscal - Formular 030
alte categorii care dein cod numeric personal - nregistrarea se face din oficiu.

Proceduri speciale. Reguli speciale sunt incidente n cazul

(i) nregistrrii ca pltitor de TVA;

(ii) nregistrrii ca pltitor de contribuii sociale n nume propriu.

Forma - Prin completarea formularului corespunztor.

Elemente obligatorii:

date de identificare a contribuabilului;

categoriile de obligaii de plat datorate conform C. Fiscal. Vectorul fiscal
date privind sediile secundare;
date de identificare ale mputernicitului;
date privind situaia juridic a contribuabilului i oricare alt informaie necesar.
* o copie dup actul de funcionare, de dovada sediului permanent i alte acte doveditoare.

Termen: 30 de zile de la:

a) data nfiinrii potrivit legii

b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator,
dup caz, n cazul persoanelor fizice

Completare informaii din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de
drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal.

N.B. A nu se confunda cu declaraiile fiscale.

2
03.05.2017

3
 03.05.2017

Termen de 10 zile de la declaraia de nregistrare fiscal, organul fiscal emite un certificat de nregistrare fiscal - art. 87
C.proc.fisc.

Certificatul de nregistrare fiscal - document de identificare - elemente:

numele/denumirea contribuabilului,
domiciliul/sediul, codul de identificare fiscal,
temeiul juridic al funcionrii (numrul de nregistrare la registrul comerului, numrul autorizaiei de funcionare, hotrrea judectoreasc),
tampila i semntura organului emitent.

Specific este existena unor elemente de siguran, precum i forma i culoarea diferit pentru categoriile de
contribuabili.

Declaraia de meniuni

n termen de 30 de zile pentru a modifica nregistrarea iniial

La data ncetrii condiiilor

care au generat nregistrarea (dizolvare, fuziune, ncetare de contract, excluderea din profesie, etc.) contribuabilul are obligaia de a depune
certificatul de nregistrare pentru a fi anulat.

Pentru pltitorii de TVA se emite un Certificat de nregistrare n scopuri de TVA acesta conine Codul de nregistrare
fiscal cu meniunea RO.

4
03.05.2017

5
 03.05.2017

forme potrivit art. 84 C.proc.fisc. n funcie de categoria

juridic:
codul de nregistrare fiscal - persoane fizice care obin venituri din activiti
independente (mai puin comercianii)
numrul de nregistrare fiscal - persoane fizice fr cod numeric personal
codul numeric personal - alte categorii de persoane fizice care dein cod
numeric personal
codul de nregistrare fiscal - persoane juridice care nu au calitatea de
comerciant i entitile fr personalitate juridic
codul unic de nregistrare - persoane fizice i juridice care au calitatea de
comerciani

Pentru pltitorii de T.V.A, codul de nregistrare fiscal va fi

ntotdeauna precedat de meniunea RO -- RO 13788632.

6
 03.05.2017

Organul fiscal va opera nregistrarea i n Registrul Contribuabililor. Acest registru cuprinde:

datele de identificare a contribuabilului;

categoriile de obligaii fiscale de plat datorate - vector fiscal;
alte informaii utile.

Sursele de informaii: declaraiile primite, dar i surse oficiale

Registrul contribuabililor inactivi/reactivai art. 92 C. proc. fisc. se completeaz din oficiu prin
decizie n cazul contribuabililor care:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a
domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.

Titlurile de crean fiscal

Declaraia fiscal
Declaraia de impunere
Decizia de impunere

Rezerva verificrii ulterioare

Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale

7
 03.05.2017

17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile

prevzute de lege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraia
informativ;
18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer:
a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii,
obligaia calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului; - TC
b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul
are obligaia de a calcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de
a plti impozitele, taxele i contribuiile sociale; - TC
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de
impozitare, dac legea prevede declararea acestora; - Nu este titlu de crean
Forma declaraiei este ad validitatem cea stabilit prin OMFP pentru fiecare
venit.
Formular 200 Impozit pe venit, Formular 101 Impozit pe profit, Formular 112 Stopaj la surs
pentru venituri salariale.

Depunerea declaraiei fiscale

este o obligaie de sine stttoare, independent de obligaia de plat.
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ,
conform legii;
d) veniturile sunt obinute n Romnia de contribuabili nerezideni i care potrivit conveniilor de evitare a dublei
impuneri nu sunt impozabile n Romnia.

Obiectul declaraiei fiscale i Termenele de depunere a declaraiilor fiscale

stabilit de C.Fiscal prin reglementarea venitului impozabil, a modului de calcul a impozitului i a cotei de impunere.

Locul depunerii declaraiei

domiciliul fiscal.

Depunerea declaraiei
la registratur, prin pot cu confirmare de primire, prin mijloace de comunicare la distan, prin mijloace electronice
Declaraii rectificative pentru modificare

Sanciuni pentru nedepunere:

(a) stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere; (b) sanciune contravenional conform art.
336 C.proc.fisc.; (c) sanciune penal conform Legii nr. 241/2005 privind combaterea evaziunii fiscale.

8
03.05.2017

9
 03.05.2017

Actul administrativ-fiscal emis de organul fiscal prin care se stabilete i se

individualizeaz creana fiscal, n dou sensuri:

(i) datorat ctre bugetul general consolidat;

Dac DF nu este titlu de crean - pli anticipate, impozitul de pltit - decizie de impunere. F
260
Dac nu s-a depus DF
Dac s-a depus DF i inspecia fiscal constat alte aspecte de fapt
(ii) de restituit de la bugetul general consolidat.

Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta

stabilete sau modific baza de impozitare ca urmare a unei verificri
documentare, a unei inspecii fiscale ori a unei verificri a situaiei
fiscale personale, efectuate n condiiile legii art. 95 alin. 1

Decizia de impunere:

tipul de impunere, codul obligaiei fiscale, baza impozabil, perioada fiscal, cuantumul impunerii

Forma deciziei de impunere se supune art. 46 C.proc.fisc. actul administrativ-

fiscal.

Comunicare: condiiile art. 47 C.proc.fisc..

Sunt asimilate deciziilor de impunere:

deciziile privind restituiri de impozite i rambursri de TVA

deciziile privind bazele de impunere emise pentru a stabili baza impozabil
deciziile privind obligaiile fiscale accesorii emise pentru a calcula majorri i penaliti.
deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare.

10
 03.05.2017

(1) Cuantumul creanelor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii

ulterioare, cu excepia cazului n care stabilirea a avut loc ca
urmare a unei inspecii fiscale sau a unei verificri a situaiei
fiscale personale.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi
desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal ori la
solicitarea contribuabilului/pltitorului, pe baza constatrilor
organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea
termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale sau
ca urmare a inspeciei fiscale ori a verificrii situaiei fiscale
personale
Rezerva - se anuleaz numai la
(i) mplinirea termenului de prescripie
(ii) ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de
prescripie.

11
 03.05.2017

Civil dreptul la aciune / Fiscal dreptul de a stabili obligaii fiscale

Dreptul de crean fiscal - la data faptului generator al impunerii.
Dreptul de a constata creana fiscal
Act de autoritate al puterii publice

Termene
Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani / n
termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de
legea penal.

nceputul cursului prescripiei.

Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la
data de 1 iulie a anului urmtor celui pentru care se datoreaz obligaia
fiscal, dac legea nu dispune altfel.
Termenul de 10 ani curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.

1) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a

dreptului la aciune. Conform art. 2537 NCC, prescripia se ntrerupe:
printr-un act voluntar de executare sau prin recunoaterea, n orice alt mod, a dreptului a crui aciune se prescrie,
fcuta de ctre cel n folosul cruia curge prescripia.
prin introducerea unei cereri de chemare n judecat sau de arbitrare, prin nscrierea creanei la masa credal n cadrul
procedurii insolvenei, prin depunerea cererii de intervenie n cadrul urmririi silite pornite de ali creditori ori prin
invocarea, pe cale de excepie, a dreptului a crui aciune se prescrie.
prin constituirea ca parte civil pe parcursul urmririi penale sau n faa instanei de judecata pn la nceperea
cercetrii judectoreti; n cazul n care despgubirile se acorda, potrivit legii, din oficiu, nceperea urmririi penale
ntrerupe cursul prescripiei, chiar dac nu a avut loc constituirea ca parte civil.
prin orice act prin care cel n folosul cruia curge prescripia este pus n ntrziere. Punerea n ntrziere n procedura
fiscal se face de plin drept.
n alte cazuri prevzute de lege.

2) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup expirarea termenului legal
de depunere a acesteia;

3) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia de impunere sau efectueaz un alt act
voluntar de recunoatere a impozitului datorat.
Aceast ipotez se confund cu cea din reglementarea general.

12
 03.05.2017

a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la

aciune. Conform art. 2532 NCC, prescripia se suspend:
5. ct timp debitorul, n mod deliberat, ascunde creditorului existena datoriei sau exigibilitatea acesteia.
7. n cazul n care cel ndreptit la aciune trebuie sau poate, potrivit legii ori contractului, s foloseasc o anumit procedur
prealabil, cum sunt reclamaia administrativ, ncercarea de mpcare sau altele asemenea, ct timp nu a cunoscut i nici nu trebuia
s cunoasc rezultatul acelei proceduri, ns nu mai mult de 3 luni de la declanarea procedurii, dac prin lege sau contract nu s-a
stabilit un alt termen.
8. n cazul n care titularul dreptului sau cel care l-a nclcat face parte din forele armate ale Romniei, ct timp acestea se afla n
stare de mobilizare sau de rzboi. Sunt avute n vedere i persoanele civile care se gsesc n forele armate pentru raiuni de serviciu
impuse de necesitile rzboiului.
9. n cazul n care cel mpotriva cruia curge sau ar urma s curg prescripia este mpiedicat de un caz de for major s fac acte
de ntrerupere, ct timp nu a ncetat aceasta mpiedicare; fora major, cnd este temporar, nu constituie o cauza de suspendare a
prescripiei dect dac survine n ultimele 6 luni nainte de expirarea termenului de prescripie
n alte cazuri prevzute de lege.

b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a
efecturii inspeciei fiscale;

c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale;

d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii acestuia.

Nu sunt aplicabile cazuri de suspendare:

1. ntre soi, ct timp dureaz cstoria i nu sunt separai n fapt;
2. ntre prini, tutore sau curator i cei lipsii de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns ori ntre curatori i cei pe care i reprezint, ct timp dureaz ocrotirea i socotelile nu au fost
date i aprobate;
3. ntre orice persoana care, n temeiul legii, al unei hotrri judectoreti sau al unui act juridic,
administreaz bunurile altora i cei ale cror bunuri sunt astfel administrate, ct timp administrarea nu a
ncetat i socotelile nu au fost date i aprobate;
4. n cazul celui lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns, ct timp nu are
reprezentant sau ocrotitor legal, n afara de cazurile n care exist o dispoziie legal contrar.
6. pe ntreaga durata a negocierilor purtate n scopul rezolvrii pe cale amiabil a nenelegerilor dintre
pri, insa numai daca acestea au fost inute n ultimele 6 luni nainte de expirarea termenului de
prescripie. Nu exist o astfel de procedur aplicabil creanelor fiscale

ART. 112 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili

creane fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a creanei
fiscale, procedeaz la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.

13