Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
APEX Team Noutati Legislative 11 2016 PDF
APEX Team Noutati Legislative 11 2016 PDF
Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1 LEGE nr. 218 din 17 noiembrie 2016 pentru modicarea art. 3 alin. (1)
Bucureti - 011986
Romnia din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas (MO
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739 931/2016)
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 Legea aduce modicri reglementrilor privind valoarea tichetelor de mas acorda-
E-mail: oce@apex-team.ro te angajailor. Dac pn acum exista o valoare nominal x a tichetului de mas,
valoare actualizat semestrial de Guvern, noua lege introduce conceptul de valoare
Cuprins:
maximal a tichetului de mas, valoare stabilit la nivelul sumei de 15 lei.
Schimbri n legislaia Valoarea efectiv a tichetelor de mas acordate va la latitudinea angajatorilor.
privind tichetele de Condiiile de acordare a tichetelor de mas rmn neschimbate.
mas Reamintim c tichetele de mas se pot acorda pe suport hrtie, sub forma de tichete
Actualizarea
tiprite cu valori nominale xe sau sub form electronic, prin intermediul unor
declaraiilor D101 i
D120 carduri similare cu cele bancare. Ultima variant devine astfel mai exibil pentru
nregistrarea sediilor ncrcarea electronic a tichetelor de mas cu valori diferite. n plus, varianta elec-
permanente n tronic permite folosirea parial a tichetelor de mas.
Romnia
Nouti aduse REGES ORDIN nr. 3386 din 17 noiembrie 2016 pentru aprobarea modelului i
O nou zi nelucrtoare coninutului formularelor 101 "Declaraie privind impozitul pe prot" i
Acordul dintre 120 "Decont privind accizele" (MO 950/2016)
Romnia i Hong Kong
Procedura de
Ordinul actualizeaz modelul i coninutul urmtoarelor formulare:
implementare a 101 "Declaraie privind impozitul pe prot"
grupului scal unic 120 "Decont privind accizele.
pentru TVA Formularele sunt actualizate cu noile prevederi ale Codului Fiscal i se vor utiliza
Rambursarea TVA din ncepnd cu raportrile anului 2016.
alte state UE
Termenele de depunere a declaraiei 101 sunt :
Noi obligaii privind
introducerea 25 februarie 2017 pentru asociaii i fundaii i alte entiti fr scop patrimoni-
sistemelor moderne de al, respectiv pentru societile ce realizeaz majoritatea veniturilor din cultura
plat cerealelor, a plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i viticultur.
Eliberarea 25 martie 2017 pentru restul entitilor care nu sunt enumerate mai sus
Adeverinei de venit n cazul n care entitatea a optat pentru un an scal diferit de anul calendaris-
de ctre ANAF
tic, termenul de depunere este data de 25 a celei de-a doua sau a treia luni dup
Msuri pentru
diminuarea risipei nchiderea exerciiului nanciar, n funcie de cele dou categorii enumerate
alimentare mai sus.
Alte nouti scale Societile ce intr n lichidare/dizolvare/radiere, termenul de depunere a decla-
Organizarea raiei este pn la depunerea situaiilor nanciare de lichidare.
inventarierii
n aceleai termene enumerate anterior depun declaraie de impozit pe prot i
patrimoniului
Reevaluarea
sediile permanente ale societilor strine deschise n Romnia.
terenurilor i Termenul de depunere a declaraiei 120 este pn la data de 30 aprilie a anului
construciilor urmtor celui de raportare. Formularul se depune doar de ctre operatorii eco-
Cursurile de nchidere nomici ce au calitate de pltitor de accize, respectiv efectueaz comer cu produ-
ale lunii noiembrie se accizabile armonizate i produse accizabile supuse accizelor nearmonizate.
Agenda lunii
decembrie
Indicatori sociali
ORDIN nr. 3140 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nre
gistrare scal a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n
Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente, precum i a modelului i
coninutului formularului 013 "Declaraie de nregistrare scal/Declaraie
de meniuni/ Declaraie de radiere pentru contribuabilii nerezideni care
desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente"
Ordinul aprob Procedura de nregistrare scal a contribuabililor nerezideni care desf
oar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente. De asemenea, este
aprobat modelul, coninutul i instruciunile de completare a formularului actualizat 013
"Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
contribuabilii nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente".
Reamintim c persoanele juridice strine ce nregistreaz n Romnia unul sau mai multe
sedii permanente vor desemna unul dintre sediile permanente pentru ndeplinirea obliga
iilor scale. Acest sediu permanent desemnat trebuie nregistrat scal la ANAF, nregis
trare ce se realizeaz prin intermediul formularului 013 actualizat prin prezentul ordin.
Formularul se depune n termen de 30 zile de la ninarea sediului permanent, iar even
tualele modicri ulterioare se declar la ANAF n termen de 15 zile.
HOTRRE nr. 877 din 23 noiembrie 2016 pentru modicarea i completarea
HG 500/2011 privind registrul general de eviden a salariailor i pentru
aplicarea unitar a unor dispoziii legale (MO 963/2016)
Hotrrea modic HG 500/2011 privind registrul general de eviden a salariailor, in
troducnduse un registru public n care se nregistreaz persoanele pltite din fonduri
publice, care exercit o funcie n baza unui contract individual de munc, a unui act ad
Modicri aduse
ministrativ de numire ori a unui alt fel de act emis n condiiile legii. Conform noilor
registrului de reglementri, instituiile/autoritile publice vor raporta informaiile de natur salarial
eviden a n REGES.
salariailor Practic, Registrul general de eviden a salariailor se compune din dou pri:
(REGES) registrul privat n care sunt nregistrate contractele de munc ntocmite conform Co
dului muncii Legea nr. 53/2003 de ctre angajatori privai;
registrul public ce se completeaz de ctre instituiile/ autoritile publice crora le
sunt aplicabile dispoziiile Legiicadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a per
sonalului pltit din fonduri publice.
Principalele elemente care sunt declarate n REGES sunt: datele de identicare ale salari
atului, data angajrii, funcia/ocupaia, tipul contractului de munc, durata timpului de
munc i repartizarea acestuia, salariul de baz i sporurile.
Termenele de raportare n REGES se pstreaz:
la angajarea unui nou salariat, datele se transmit cel mai trziu n ziua lucrtoare an
terioar nceperii activitii de ctre noul salariat;
la ncetarea contractului de munc, se transmite cel mai trziu la data ncetrii con
tractului de munc;
n cazul suspendrii contractului de munc, datele se transmit n termen de maxim 20
zile lucrtoare de la data suspendrii contractului sau de la data cnd sa ncheiat
suspendarea;
n cazul detarii, comunicarea datelor se face cel mai trziu n ziua lucrtoare ante
rioar datei de la care ncepe detaarea.
Orice modicare privind datele de identicare ale angajatorului respectiv sediul sau dup
caz, domiciliul acestuia, se comunic ctre ITM n termen de 3 zile lucrtoare de la apari
ia modicrii.
Alte informaii:
Angajatorii vor ntocmi un dosar personal/profesional pentru ecare salariat sau e
care persoan pltit din fonduri publice.
La ncheierea raportului de munc, angajatorii au obligaia s elibereze salariatului o
adeverin care s ateste activitatea desfurat, durata activitii, salariul i vechi
mea n munc.
La solicitarea scris a salariatului sau a unui fost salariat, angajatorii sunt obligai s
i elibereze acestuia un extras din registrul salariailor n termen de maxim 15 zile de
Pagina 2 2016 APEX Team International
Newsletter
la data solicitrii.
Orice persoan poate s solicite inspeciei muncii date din registrul salariailor iar
aceast instituie este obligat s elibereze documentul n termen de 5 zile.
Constituie contravenie i se sancioneaz cu amend
de la 10.000 lei la 20.000 lei prestarea muncii fr ca datele s e trimise n REGES
pentru ecare dintre persoanele identicate.
de la 300 lei la 3.000 lei refuzul angajatorilor de a elibera documentele solicitate de
salariat (adeverinele de vechime i extrase).
LEGE nr. 220 din 17 noiembrie 2016 pentru completarea alin. (1) al art. 139
din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii (MO 931/2016)
Legea adaug n Codul Muncii o nou zi nelucrtoare, ziua de 1 iunie - Ziua Copilului.
Astfel, lista actualizat a zilelor nelucrtoare este:
1 i 2 ianuarie;
24 ianuarie - Ziua Unirii Principatelor Romne;
prima i a doua zi de Pati;
1 mai;
1 iunie;
prima i a doua zi de Rusalii;
15 august - Adormirea Maicii Domnului;
30 noiembrie - Sfntul Apostol Andrei, cel nti chemat, Ocrotitorul Romniei;
1 decembrie;
prima i a doua zi de Crciun;
dou zile pentru ecare dintre cele 3 srbtori religioase anuale, declarate astfel de
cultele religioase legale, altele dect cele cretine, pentru persoanele aparinnd aces-
tora.
Romnia are
LEGE nr. 204 din 7 noiembrie 2016 privind raticarea Acordului dintre Ro-
acord de evitare a
mnia i Regiunea Administrativ Special Hong Kong a Republicii Populare
dublei impuneri cu
Chineze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii scale cu
Hong Kong
privire la impozitele pe venit, semnat la Bucureti la 18 noiembrie 2015 (MO
922/2016)
Legea ratic Acordul dintre Romnia i Regiunea Administrativ Special Hong Kong a
Republicii Populare Chineze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii sca-
le cu privire la impozitele pe venit, acord ce se aplic de la 1 ianuarie 2017.
Reamintim c Hong Kong este o regiune administrativ special a Chinei ce dispune de
autonomie n semnarea tratatelor internaionale privind evitarea dublei impuneri. Trata-
tul existent dintre Romnia i China nu era aplicabil i n relaiile comerciale cu Hong
Kong.
Principalele cote de impozitare reglementate prin acest acord sunt:
dividende 3% (pentru o deinere minim de 15% din capitalul social) sau 5%
redevene 3%
dobnzi 3%
ORDIN nr. 3006 din 21 octombrie 2016 privind aprobarea Procedurii de im-
plementare i de administrare a grupului scal unic, precum i pentru apro-
barea modelului i coninutului unor formulare (MO 894/2016)
Ordinul actualizeaz procedura de implementare i de administrare a grupului scal unic
i formularistica necesar.
Grupul scal permite ca mai multe persoane impozabile independente din punct de vede-
re juridic, dar aate n strns legtur economic i organizatoric, s e tratate de c-
tre autoritile scale ca un grup scal unic, din perspectiva TVA.
Se consider c exist o legtur nanciar-economic i organizatoric ntre persoanele
impozabile ce particip la acest grup dac unul sau mai muli asociai/acionari deine
direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul social al persoanelor ce fac parte din
grupul scal unic.
Grupul scal se poate constitui din minim 2 persoane impozabile, iar acesta se constituie
pentru o perioad minim de cel puin 2 ani. Condiia obligatorie este ca toate persoanele
Pagina 3 2016 APEX Team International
Newsletter
riaz prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din con
tabilitatea entitii. In acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ul
tima zi bancara, puse la dispoziie de instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statu
lui, vor purta stampila ociala a acestora. In cazul entitilor care, potrivit prevederilor
Legii nr. 82/1991, republicata, au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul ca
lendaristic, sunt avute n vedere informaiile aferente ultimei zile a exerciiului nanciar
astfel ales.
LISTE DE INVENTARIERE
Listele de inventariere se semneaz pe ecare la de ctre preedintele i membrii comi
siei de inventariere, de ctre gestionar, precum i de ctre specialiti solicitai de ctre
preedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identicarea bunurilor in
ventariate.
In situaia n care elementele de natura activelor sunt inventariate prin metode de iden
ticare electronica (de exemplu: cititor de cod de bare etc.), datele ind transmise direct
n sistemul informatic nanciarcontabil, listele de inventar sunt editate direct din siste
mul informatic. Se vor edita listele complete cu toate poziiile inventariate sau n mod
selectiv numai pentru acele poziii, repere unde se constata diferene cantitative sau va
lorice (deprecieri), dup caz. In cazul n care se editeaz liste de inventariere care cu
prind numai poziiile (reperele) la care se constata diferene cantitative sau valorice,
listele complete de inventariere se pstreaz pe suport magnetic, pe durata legala de
pstrare a documentelor. In astfel de situaii, evaluarea bunurilor n vederea stabilirii
eventualelor ajustri se efectueaz prin analiza i evaluarea tuturor elementelor inven
tariate, nu numai a celor la care sau constatat diferene cantitative.
Inventarierile pariale, precum i inventarierile efectuate n cursul anului, atunci cnd
entitatea efectueaz mai multe inventarieri, se efectueaz cu respectarea prezentelor
norme, mai puin completarea "Registruluiinventar" (cod 1412), care se efectueaz cu
ocazia inventarierii anuale. Atenie la
DIFERENTELE DE INVENTAR REGULARIZARI / IMPUTARI / COMPENSARI redactarea listelor
Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru de inventar
pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte
cauze, comisia de inventariere solicita explicaii scrise de la persoanele care au rspun
derea gestionarii bunurilor, respectiv a urmririi decontrii creanelor, urmnd s stabi
leasc natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, precum i na
tura plusurilor, propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare
a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarie
rii.
In cazul constatrii unor lipsuri imputabile n gestiune, administratorii trebuie s impu
te persoanelor vinovate bunurile lipsa la valoarea lor de nlocuire sau la o valoare stabi
lita de o comisie de specialitate, n cazul n care bunurile lipsa nu se pot achiziiona de
pe pia.
La stabilirea valorii debitului, n cazurile n care lipsurile n gestiune nu sunt considera
te infraciuni, se are n vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri
constatate, daca sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
s existe riscul de confuzie intre sorturile aceluiai bun material, din cauza asem
nrii n ceea ce privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, amba
laj sau alte elemente;
diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la aceeai perioada de gestiu
ne i la aceeai gestiune.
Nu se admite compensarea n cazurile n care sa fcut dovada ca lipsurile constatate la
inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorata
vinoviei persoanelor care rspund de gestionarea acestor bunuri.
Listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori materiale care ntrunesc
condiiile de compensare datorita riscului de confuzie se aprob anual de ctre adminis
tratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligaia gestionarii i servesc pen
tru uz intern n cadrul entitilor respective.
Compensarea se face pentru cantiti egale intre plusurile i lipsurile constatate. Egali
zarea cantitilor se face ncepnd cu articolele cu preturile unitare cele mai sczute, n
Pagina 7 2016 APEX Team International
Newsletter
ordine cresctoare. Pentru bunurile la care sunt acceptate sczminte, n cazul compen
srii lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai n
situaia n care cantitile lips sunt mai mari dect cantitile constatate n plus. In
aceasta situaie, cotele de sczminte se aplica n primul rnd la bunurile la care sau
constatat lipsurile.
Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se aplica
anticipat, ci numai dup constatarea existentei efective a lipsurilor i numai n limita
acestora. Limitele de perisabilitate nu se aplica automat, acestea ind considerate limite
maxime.
REZULTATELE INVENTARIERII
Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntrun proces
verbal care conine:
data ntocmirii;
numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere;
gestiunea/gestiunile inventariata/inventariate;
data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere;
rezultatele inventarierii;
concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor
constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de masuri n legtura cu
acestea;
volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lenta, greu vandabile, fr
desfacere asigurata i propuneri de masuri n vederea reintegrrii lor n circuitul
economic;
propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden
Rezultatele ta a imobilizrilor necorporale;
inventarierii trebuie propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i decla
sare sau casare a unor stocuri;
reectate n
constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunu
contabilitate!
rilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Propunerile cuprinse n procesulverbal al comisiei de inventariere se prezint adminis
tratorului, n termen de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventari
ere. Acesta, cu avizul conductorului compartimentului nanciarcontabil i al conduc
torului compartimentului juridic, decide asupra soluionrii propunerilor fcute, cu res
pectarea dispoziiilor legale.
REGISTRUL INVENTAR
In cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiu
nea de inventariere se actualizeaz cu intrrile sau ieirile din perioada cuprinsa intre
data inventarierii i data ncheierii exerciiului nanciar, datele actualizate ind apoi
cuprinse n registrulinventar.
Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc sol-
durile tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe prot, i
ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare, dup caz.
Registrul-inventar poate adaptat n funcie de specicul i necesitile entitilor,
cu condiia respectrii coninutului minim de informaii prevzut pentru acesta.
Alturai-v echipei!
INDICATORI SOCIALI
Angajator i beneciar Angajat i prestator de
Contribuii 2016
(pentru activiti considerate dependente) activiti dependente
pentru activiti dependente
(cota %) (cota %)
15,8 % pentru condiii normale de munc 10,5% (baza de calcul a contribuiei
20,8 % pentru condiii deosebite de munc individuale plafonat pentru angajat
25,8 % pentru condiii speciale de munc la cinci ori ctigul salarial mediu
Contribuia pentru asigurri sociale (pensie) (baza de calcul plafonat: produsul dintre num brut, adic 5 x 2.681 =13.405 lei)1
rul mediu al asigurailor din luna pentru care se (baza de calcul a contribuiei indivi
calculeaz contribuia i valoarea corespunz duale pentru persoane sub conven
toare a de cinci ori ctigul salarial mediu brut)1 ie civil: venit brut)
Contribuia la fondul de asigurri sociale de sn
5,2% 5,5%
tate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i indemni
zaii de asigurri de sntate (calculat la venitul
brut plafonat la 12 salarii minime brute pe ar 0,85%
garantate n plat nmulit cu numrul asigurai
lor pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
0,5% 0,5%
(calculat la venitul brut)
Contribuia pentru accidente de munc i boli 0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al acti
profesionale (Calculat la venit brut)2 vitii principale
Fondul de garantare pentru plata creanelor sala 0,25% (numai pentru angajai cu contract de
riale (calculat la venitul brut)3 munc inclusiv pensionari)
Impozitul pe venituri 16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handi 4 * 50% salariul minim pe economie la ecare
cap (pentru angajatorii care au peste 50 salariai) 100 de salariai
Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul
maxim 15,00 lei
impozitului pe venit
Salariul minim pe economie (brut) 1.250 lei (ncepnd cu 1 mai 2016)
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de indemniza
ii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor
numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de conce
dii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim brut pe ar garan
tat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angaja
tor precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale
numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent fac obiectul unui "Stat de plat" separat i
sunt incluse n declaraia 112.
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2016 APEX Team International