Direcia General de Servicii pentru Contribuabili

SESIUNE DE NDRUMARE I
ASISTEN CONTRIBUABILI
7 octombrie 2015

OBLIGAIILE FISCALE ALE CONTRIBUABILILOR,

ULTERIOR NREGISTRRII
LA REGISTRUL COMERULUI

www.anaf.ro
 Obligaiile fiscale ale contribuabililor, ulterior nregistrrii
la Registrul Comerului
- sesiune de asisten i ndrumare online -
07.10.2015
Nr. Crt. ntrebare
1 Obligaiile fiscale, dup tiina mea, sunt de dou
feluri: plile i declaraiile. ntrebare: pentru o
firm mic, pentru o declaraie ce se poate depune
i la ghieu (D100), mai trebuie sau nu mai trebuie
tampil?
2 Care sunt aceste obligaii, ulterioare nregistrrii la
Registrul Comerului, punctual, pentru cteva
categorii de contribuabili (pltitoare de impozit pe
profit, pe venit, PFA-uri i derivate, cu salariai, fr
salariai, etc.) altele dect cele de depunere ale
declaraiilor lunare sau trimestriale n data de 25
ale lunii. Tot ce trebuie depus, n ct timp i la ce
scadene, pentru c nedepunerea a mai multor
documente, nu doar a declaraiilor
lunare/trimestriale cu scaden n data de 25,
presupune amendarea contribuabilului.
3 Am un PFA recent nfiinat, urmeaz s merg la
ANAF pentru nregistrare. Dac vreau s m
nregistrez ca pltitor de TVA este de ajuns s
depun declaraia 070?
4 Avem o intreprindere individual cu sediul
profesional n Ploieti, al crui titular are domiciliul
(din buletin) n Bucureti. Activitatea o desfoar
la sediul profesional din Ploieti. n ce localitate
trebuie s se nregistreze la ANAF (dup ridicarea
actelor de constituire de la ONRC)? V rog, dac se
poate, s m ajutai i cu articolul din legislaie care
prevede acest lucru.
1
Rspuns
Dei ntrebarea dumneavoastr nu se ncadreaz n
tema sesiunii de astzi, v precizm totui c,
persoanele fizice, persoanele juridice de drept privat,
precum i entitile fr personalitate juridic nu au
obligaia de a aplica tampila pe declaraii, cereri sau
orice alte documente depuse la instituiile sau
autoritile publice, conform prevederilor OG nr.
17/2015.
Tema de astzi se refer la primii pai dup
nregistrarea la Registrul Comerului, dumneavoastr
dac avei o ntrebare concret pe acest subiect v
rugm s o postai. Referitor la cele solicitate de
dumneavoastr, v sugerm s accesai seciunea
de Ghiduri curente i Calendarul obligaiilor fiscale
anuale, care se regsesc pe portalul ANAF
Asisten Contribuabili, sau accesnd urmtoarele
link-uri :
https://www.anaf.ro/.../persoane_fizice/ghiduri_cure
nte
https://static.anaf.ro/.../Calendar_obligatii_fiscale
Ulterior nregistrrii fiscale la Registrul Comerului,
trebuie s depunei, la organul fiscal de domiciliu,
formularul 220 Declaraia privind venitul
estimat/norma de venit, prin care estimai veniturile
i cheltuielile ce se vor realiza pn la sfritul anului
fiscal. Dac ai depus deja acest formular, n vederea
nregistrrii n scopuri de TVA prin opiune, este
necesar s depunei la organul fiscal n raza cruia
se afla sediul de desfurare a activitii formularul
070, care se completeaz n dou exemplare.
Ulterior nregistrrii fiscale la Registrul comerului,
avei obligaia depunerii, n termen de 15 zile de la
data producerii evenimentului, la organul fiscal de
domiciliu, respectiv Bucureti, formularului 220
Declaraia privind venitul estimat/norma de venit,
prin care estimai veniturile i cheltuielile ce se vor
realiza pentru anul fiscal (art.81 alin.(1) din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare).
n situaia n care apar modificri fa de
nregistrarea la Registrul comerului, ex: dac
devenii angajator sau pltitor T.V.A, avei obligaia
depunerii formularului 070 Declaraie de nregistrare
fiscal/ Declaraie de meniuni pentru persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere la organul
fiscal n a crui raz v desfurai activitatea,
Nr. Crt. ntrebare Rspuns
respectiv Administraia Judeean a Finanelor
Publice Prahova.
Pentru informaii suplimentare putei apela Call
Center-ul la telefon 0314.039.160.
Declaraia 392 se va depune la Ploieti sau la Declaraia 392 se depune la organul fiscal n a crui
Bucureti? raz v desfurai activitatea, respectiv
Administraia Judeean a Finanelor Publice
Prahova. Tot ce ine de TVA se depune n Ploieti, i
se declar cu CUI (D392 e tot o declaraie despre
TVA).
Dar declaraia 200, unde se depunde? La Bucureti D200 i tot ce ine de impozit pe venit la Bucureti i
sau la Ploieti? se declar pe CNP.
5 Firma noastr i-a schimbat asociaii. nainte au Informaiile privind modificrile intervenite sunt
fost 3 asociai persoane fizice, iar acum exist un transmise electronic ctre ANAF de Oficiul Naional al
asociat unic, persoan juridic. S-au facut toate Registrului Comerului. Dac societatea este nscris
demersurile i modificarea este nregistrat la n Registrul operatorilor intracomunitari, atunci este
Registrul Comerului. Trebuie s depunem anumite necesar depunerea la ANAF a unei noi anexe la
documente i la ANAF? Dac da, mi putei spune, cererea de nregistrare n registrul operatorilor
v rog, despre ce este vorba? intracomunitari, nsoit de cazierul judiciar al noului
asociat i/sau administratori i, dup caz, de
documentele doveditoare (Ordinul preedintelui
ANAF nr. 2101/2010 - Anexa nr. 6).
6 Dup nregistrarea meniunii la Registrul Comerului Revocarea dreptului de utilizare a serviciului de
referitoare la schimbarea administratorului i/sau depunere on-line a declaraiilor, precum i revocarea
asociailor este necesar s se retrag semntura dreptului de acces la dosarul fiscal se face prin
elecronic existent pentru depunerea declaraiilor depunerea formularului 151 respectiv 153.
i accesului la dosarul fiscal prin depunerea Revocarea acestor drepturi nu se face automat.
formularelor 151, 153, sau acest lucru se face Pentru mai multe informaii i instruciuni putei
automat? accesa urmtorul link
https://static.anaf.ro/.../instruc.../instructiuni2.6.htm
7 Ce documente se depun la ANAF pentru o societate Informaiile de la Oficiul Registrului Comerului sunt
nou infiinat (nepltitoare de TVA)? Care sunt transmise electronic ctre ANAF.
termenele de depunere? Doar n situaia n care se modific datele declarate
la registrul comerului avei obligaia s depunei
formularul 010 "Declaraie de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane
juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic" ori de cte ori se modific datele declarate
anterior (de exemplu: dobndirea calitii de
angajator, nregistrarea ca pltitor de accize,
nregistrarea ca pltitor de TVA, etc). n principiu
modificrile ulterioare ale datelor declarate iniial
trebuie aduse la cunotina organului fiscal
competent, n termen de 30 de zile de la data
producerii acestora, dar mai sunt i alte termene n
funcie de situaia n care v aflai. De aceea v
sugerm s parcurgei instruciunile de completare
ale formularului 010 pe care le gsii la urmtorul
link
https://static.anaf.ro/.../Anaf/formulare/dec_010_20
14.pdf
8 SRL nou nfiinat la Registrul Comerului, nepltitor O societate comercial, devine activ, odat cu
de TVA i impus ca microintreprindere. Ce trebuie ncheierea formalitilor obligatorii, la Oficiul Naional
s facem la ANAF ca firma sa devin activ fiscal? al Registrului Comerului, nefiind necesar a se
ndeplini alte obligaii la unitatea fiscal competent.
n cazul modificrii datelor (situaiei) iniiale (de la

2
Nr. Crt. ntrebare
9 Un PFA nou nfiinat care i autorizez la ONRC mai
multe coduri CAEN, i alege norma de venit pentru
un cod ns intenioneaz s nregistreze venituri i desfurai dou sau mai multe activiti care
pe celelalte coduri. Ce face, cumuleaz normele de
venit sau ine evidena n sistem real pentru
celelalte coduri?
10 Referitor la ntocmirea Registrului Inventar pentru
PFA, avnd n vedere c prerile sunt mprite... contabilitatea n partid simpl, avei obligaia s
Cum facem? nregistrm n ordine cronologic orice
intrare de obiecte de inventar, mijloace fixe sau
facem inventar anual (ca la SRL-uri) i nregistrm
n registru rezultatul inventarierii.
11 Dupa nregistrarea firmei la ONRC, firma trebuie s
obina codul de pltitor de TVA. Dat fiind c
procedura actual este una extrem de complex i
rata de refuz n acest moment destul de ridicat,
acest fapt creeaz multe aspecte negative n ce
privete viitorul acestei firmei, deoarece neprimind
cod de TVA majoritatea nu mai pot desfura
activitate n condiiile respective, ntruct peste
plafonul impozabil ar datora TVA fr s poat
recupera... Nu cotest procedurile actuale, consider
doar c din practica de pn acum n consilierea
nfiinrii de firme, ar fi mult mai util ca aceast
procedur de obinere a codului de TVA s fie
fcut la nfiinare, la ONRC, sigur, cu suportul
ANAF, astfel c dac firmei i se refuz nregistrarea
ca pltitor de TVA s nu mai duc procedurile de
nfiinare firm la final, s mai cheltuie bani cu
nfiinarea. Mai ales c i costurile de radiere
ulterioar sunt semnificative.
tiu c se poate acest aspect, doar c de regul
rspunsul dac i se accept sau nu nregistrarea ca
pltitor de TVA, vine, n majoritatea cazurilor, dup
ce firma este funcional la ONRC. Ori tocmai acest
3
Rspuns
data nfiinrii), exist obligaia completrii i
depunerii la organul fiscal competent, a Declaraiei
de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic formularul 010.
Potrivit prevederilor art.49 alin.(5) i alin.(6) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, dac
genereaz venituri comerciale, venitul net din aceste
activiti se stabilete prin nsumarea nivelului
normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.
n cazul n care desfurai o activitate pentru care
venitul net se determin pe baza normei anuale de
venit i o alt activitate independent, venitul net
anual se determin pentru toate activitile doar n
sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Avnd n vedere c, dumneavoastr conducei
efectuai inventarierea la nceputul activitii, apoi,
cel puin o dat pe an, precum i la ncetarea
activitii.
Inventarierea cuprinde toate elementele de natura
activelor i datoriilor care contribuie la desfurarea
activitii dumneavoastr i se face cu respectarea
prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice
nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Registrul-inventar servete ca document contabil de
nregistrare a elementelor inventariate i se
completeaz ntr-un exemplar, prin nscrierea
acestora, element cu element, sau prin preluarea
totalurilor din listele de inventariere a elementelor
grupate dup natura lor. n acest caz, listele de
inventariere se anexeaz la Registrul-inventar.
Noua procedur de nregistrare n scop de TVA este
considerat un instrument util care s contribuie la
reducerea evaziunii fiscale din domeniul TVA.
Precizm c putei solicita nregistrarea n scopuri de
TVA prin opiune la nfiinarea societii prin
depunerea la unitatea fiscal a formularelor 098 i
088 n ACEEAI ZI a depunerii cererii de nregistrare
la ONRC.
Nr. Crt. ntrebare Rspuns
aspect cred c se poate evita dac rspunsul ar
veni concomitent i persoana care dorete
nfiinarea unei firme, n cazul unui rspuns negativ
pe partea de TVA, poate nu ar merge mai departe
cu procedurile de nfiinare....
12 Dup ncetarea suspendrii activitii la Registrul n situaia n care o firm i reia activitatea,
Comerului, a unei firme creia i s-a suspedat din renregistrarea n scopuri de TVA se face n
oficiu codul de TVA pe perioda inactivitii, i se conformitate cu prevederile Ordinului presedintelui
atribuie automat codul de TVA sau se urmeaz ANAF nr. 18/2015 respectiv prin depunerea
toat procedura cu 088? formularelor 099 i 088.

Menionm c ntrebrile contribuabililor au fost parial modificate pentru o mai bun nelegere.