Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
OBIECTUL CONTABILITATII
Este sa ofere o imagine fidela clara si completa cu privire la patrimoniu rezultate si situatia financiara a unui
agent economic .
Potrivit Legii contabilitatii nr.82/1991 toate persoanele juridice (soc. com. soci. agricole) au obligatia sa
organizeze si sa conduca contabilitatea proprie , inclusiv pers. fizice care au calitatea de comerciant
,presteaza activitati independente si sunt inmatriculatii la Oficiul Registrului Comertului.
Contabilitatea ca instrument principal de cunoastere ,gestiune si control al patrimoniului si al
rezultatelor obtinute trebuie sa asigure :
A- Inregistrarea cronologica si sistematica ,prelucrarea, publicarea si
pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniala si rezultatele obtinute atit pentru necesitatile proprii
ale agentilor economici cit si in relatiile acestora cu asociatii sau actionarii ,clientii, furnizorii,bancile
organele fiscale si alte personae juridice si fizice.
B- Controlul operatiunilor patrimoniale efectuate ,precum si exactitatea datelor contabile furnizate .
In acest context agentii economicii pers. fizice si juridice au obligatia sa asigure in conditiile legii :
- intocmirea documentelor justificative ptr. orice operatie care afecteaza patrimonial unitatii
- inregistrarea in contabilitate a operatiunilor patrimoniale
- inventarierea patrimoniului unitatii
- intocmirea balantelor de verificare analitice si sintetice
- intocmirea bilantului contabil
- controlul asupra operatiilor patrimoniale efectuate
- furnizarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniului si rezultatele
obtinute de unitate.
Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor
care le-au intocmit ,vizat,aprobat ori inregistrat in contabilitate dupa caz.
Inregistrarea operatiunilor patrimoniale in contabilitate se face cronologic ,prin respectarea succesiunii
documentelor justificative dupa data de intocmire sau de intrare in unitate si
Sitematic – in conturii sintetice si analitice ,cu ajutorul registrului jurnal si al cartii marii
Inventarierea trebuie sa cuprinda toate elementele de active si pasiv din patrimonial unitatii ,care se
inscriu in registrul inventar.
Sunt supuse de asemenea inventarierii bunurile aflate temporar in pastrare sau custodie in unitatea a
patrimoniului apartinind altor personae fizice sau juridice .
Registrul –Jurnal ,Registrul de Inventar si Cartea Mare impreuna cu documentele justificative
,precum si bilantul contabil intocmite potrivit normelor legale ,constitue documente contabile oficiale ptr.
exercitarea controlului asupra operatiilor patrimoniale efectuate si pot fi admise ca proba in justitie.
Controlul asupra operatiilor patrimoniale inregistrate in contabilitate de catre persoanele care conduc
contabilitatea ,care exercita controlul financiar preventiv si controlul financiar de gestiune ,cenzori sau alte
personae imputernicite de conducerea unitatii.
De asemenea controlul asupra operatiunior patrimoniale inregistrate in contabilitate se efectueaza de catre
organele de control financiar si fiscal ale statului.
Pentru a da o imagine fidela a patrimoniului situatiei financiare si a rezultatelor obtinute trebuie
respectate cu buna credinta regulile privind evaluarea patrimoniului si urmatoarele principii contabile:
-03-
-04-
8 Conturi speciale
Care cuprind urmatoarele conturi:
80 – conturi in afara bilantului
89 – bilant
9 Conturi de gestiune
Se impart in :
90 – deconturi interne
92 – conturi de calculatie
93 – costul productiei
Conturile din clasele 1-7 sunt obligatorii iar cel din clasele 8 si 9 pot fi adaptate si completate de fiecare
unitate in functie de specificul activitatii si necesitatilor proprii.
Raspunderea ptr. organizarea si tinerea contabila ,conform prevederilor legale revine administratorului sau
altei personae care are obligatia gestionarii patrimoniului.
Aceasta trebuie sa asigure conditiile necesare ptr. :
- Intocmirea documentelor justificative privind operatiile patrimoniale
- Organizarea si tinerea corecta si la zi a contabilitatii
- Organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului ,precum si verificarea rezultatelor acesteia
- Respectarea regulilor de intocmire a bilantului contabil si depunerea in termen la organelle in
drept .
- Pastrarea documentelor justificative a registrelor si bilanturilor contabile si sa asigure
organizarea contabilitatii de gestiune adaptat la specificul unitatii.
Contabilitatea unitatilor patrimoniale este condusa de regula de catre directorul financiar –contabil ,contabilul
sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta funct.
Atributiile directorului financiar –contabil ale contabilului sef precum si ale personalului din subordinea
acestora in domeniul contabilitati se stabilesc de catre administrator sau alta persoana care are obligatia
gestionarii patrimoniului .
OBIECTUL CONTABILITATII
Il constitue reflectarea in expresie baneasca a bunurilor mobile si imobile disponibilitatilor banesti ,titlurile de
valoare ,drepturile si obligatiile unitatii, precum si miscarile si modificarile intervenite in urma operatiunilor
patrimoniale efectuate ,cheltuielile ,veniturile ,cheltuielile si rezultatele obtinute de acestea .
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE CAPITAL
Clasa conturilor de capital are urmatoarele grupe de conturi:
- capital si rezerve
- fonduri
- rezultatul exercitiului
- subventii ptr. investitii
- previzioane ptr. venituri si cheltuieli
- imprumuturi si datorii asimilate
Bilantul contabil este o situatie care arata la un moment dat averea si obligatiile unei firme comerciale
precum si rezultatele obtinute de la inceputul anului pina la data intocmirii lui
El reprezinta oglinda societatii .Bilantul poate sta la baza acordarii de credite si la impartirea profitului.
Bilantul se prezinta ca un tabel .In partea stinga in active se inscriu elementele de avere (bunuri)si dreptul
de creanti .
In dreapta in pasiv se inscriu capitaluri proprii si obligatiile firmei – arata cui apartine averea.
- 05-
- 07 -
In coloana 4 se trece felul operatiei ,dindu-se explicatiile necesare in legatura cu operatia respective
,precum si alte elemente de identificare .
In coloanele 5si 6 se trec simbolul conturilor debitoare si respective creditoare
In coloanele 7 si 8 se trec sumele totale ,debitoare si creditoare din documentul
respective(bon,factura,jurnal auxiliar)
In registrul jurnal general se trec toate operatiile economice privind modificarea patrimoniului unitatii
,indiferent daca acestea au loc in numerar sau prin contul de decontare de la banca ,netinindu-se seama
daca a avut loc plata sau incasarea efectiva.
Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial ,la incetarea activitatii unitatii ,precum si ori de
cite ori este cazul.
3. Nu circula ,fiind document de inregistrare contabila
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil ,impreuna cu documentele justificative care au stat la
baza intocmirii lui.
_______________________
(Unitatea)
REGISTRUL - JURNAL
Nr. pagina ………
De reportat :
14-1-1
Intocmit , Verificat,
- 08 -
CE CUPRINDE :
In coloana 1 se inscrie nr. curent al operatiilor inregistrate incepind de la I ianuarie ,respective
inceputul activitatii ,pina la 31 decembrie ,respective incetarea activitatii .
In coloana 2 se trece data (luna ,anul, ziua)cind se face inregistrarea ,care trebuie sa coincide cu
ziua in care are loc efectiv operatia.
In coloana 3 se trece felul documentului (factura ,chit. fiscala, bon de comanda-chitanta, bon de
vinzare, borderou de vinzari etc.)precum si nr. documentului.
In coloana 4 se trece felul operatiei ,dindu-se explicatiile necesare in legatura cu operatia
respective.
In coloana 5 se trec incasarile de orice fel (din vinzari ,imprumuturi credite ,dobinzi incasate,etc.)
In coloana 6 se completeaza numai de catre notar puiblici.
In coloana 7 se trec sumele platite ptr. :
- marfuri cumparate
- servicii prestate sau executate de terti
- impozite-taxe,asigurari sociale etc.
Coloana 8 se completeaza numai de catre liber – profesionisti.
In registrul de incasari si plati se inregistreaza nu numai operatiile in numerar ,ci si cele efectuate prin
contul curent de la banca .Operatiile inregistrate in Registrul –jurnal de incasari si plati se totalizeaza atit
lunar cit si anual.
Registrul –jurnal de incasari si plati se numeroteaza si se snuruieste .
Numerotarea filelor se va face in ordine crescatoare ,iar dupa completarea integrala se deschide un nou
reg. inregistrat si parafat ,care va fi numerotat in ordine crescatoare.
Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial
-la inceperea activitatii,-la incetarea activitatii , -precum si anual
3. Nu circula ,fiind document de inregistrare contabila
4. Se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii lui. ………………..
(Unitatea)
REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI
Nr.
pagina…………
Nr. Data Documentului Felul operatiei
Crt. (felul,nr.) (explicatii) INCASARI PLATI
TOTAL Din care :* TOTAL Din care :**
Suma Cheltuieli
onorariilor care,potrivit
asupra careia legii se deduc
se aplica la in limita cotei
deducere cota de 20%din
de 5% veniturile
incasate
1 2 3 4 5 6 7 8
REPORT:
De reportat
14-1- 1/a
*) se completeaza numai de notarii publici
**)se completeaza numai de liberii- profesionisti
-09-
-10-
Intocmit, Verificat,
-11-
Evidenta formularelor cu Regim Special se asigura cu ajutorul Fisei de magazie cu Regim
Special ,care se completeaza ptr. fiecare tip de formular cu Regim Special si se face potrivit legii ,iar
raspunderea revine administratorului, ordonadorului de credite sau altor personae care au obligatia
gestionarii patrimoniului.
Formularele cu Regim Special se elibereaza din magazine pe baza bonului de consum ,dintr-un
bonier separate tinut de o persoana imputernicita in acest scop.In bonurile de consum obligatoriu se vor
trece seria si nr. formularelor eliberate .
Salariatii care primesc aceste formulare spre folosinta raspund de utilizarea lor si sunt obligate sa
justifice existenta lor in orice moment.
Lipsurile sau pierderile formularelor cu Regim Special vor fi aduse la cunostinta administratorului
,care va dispune cercetarea imprejurarilor in care sau produs lipsurile si eventuala tragere la raspundere a
celor vinovati .
Formularele cu Regim Special pierdute sau sustrase se declara nule in Monitorul Oficial partea a-
III- a ,dupa sesizarea organelor in drept.
AVIZ DE INSOTIRE A MARFII
Formular cu regim special de tiparire ,inseriere si numerotare .Tiparit in blocuri cu cite 150 file
,formate din 50 de seturi a cite trei file, in culori diferite :
-albastru exempl.1;-rosu exemplarul 2;-verde exemplaru 3;
1. Serveste ca :
-document de insotire a marfii pe timpul transportului
- document ce sta la baza intocmirii facturii
- dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale
aceleiasi unitati.
- document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleiasi
unitati in cazul transferului.
2. Se intocmeste in trei exemplare de catre unitatile care nu au posibilitatea intocmirii facturii in
momentul livrarii produselor ,marfurilor sau altor valori materiale ,datorita unor conditii obiective si cu totul
exceptionale ,facindu-se mentiunea “Urmeaza factura”In cazul transferului de bunuiri intre gestiunile aceleiasi
unitati patrimoniale dispersate teritorial ,avizul de insotire a marfii va purta mentiunea “Fara factura”
Pe avizul de insotire a marfii ,emis ptr. valori materiale trimise ptr. prelucrare la terti sau ptr.
vinzare in regim de consignatie, se face mentiunea “Pentru prelucrare la terti “sau “Pentru vinzare in regim
de consignatie”dupa caz,etc. In celelalte situatii decit cele prevazute mai sus se face mentiunea cauzei ptr.
care s-a intocmit avizul de insotire a marfii si nu factura.
3. Circula :
A) –La Furnizor
- la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului ,ptr. semnare de primire (exemplarul
1)
- la compartimentul desfacere ,ptr. inregistrea cantitatilor livrate in evidentele acestuia si ptr.
intocmirea facturii (exemplarele 2 si 3).
- la compartimentul financiar- contabil ,atasat la factura (exemplarul 3).
B)-La cumparator
- la magazie, ptr. incarcarea in gestiune a produselor ,marfurilor sau altor valori materiale
primite ,dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor (exemplarul
1)
- la compartimentul aprovizionare , ptr. inregistrarea cantitatilor aprovizionate in evidenta
acestuia (exempl.1)
- la ompartimentul financiar –contabil, ptr. inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica
,atasat la factura (exempl. 1)
In cazul valorilor materiale prelucrate de terti ,pe exemplarul respectiv se face mentiunea “Din
prelucrare la terti”.
-12-
4.Se arhiveaza :
A) La furnizor:
- la compartimentul desfacere (exempl.2)
- la compartimentul financiar-contabil,atasat la exempl.3 al facturii (exempl.3)
B) La cumparator :
- la compartimentul financiar-contabil,atasat la exempl.1al facturii(exempl.1)
Furnizor……………… Cumparator………………
(denumirea,forma juridica) (denumirea,forma juridica)
Nr. de inmatriculare in Registrul Nr. de inmatriculare in Registrul
comertului/anul………………… comertului/anul……………………
Nr de inregistrare fiscala………… Nr de inregistrare fiscala………..
Sediul (localitatea ,str.nr.)……….. Sediul (localitatea ,str.nr.)………
Judetul……………………………. Judetul………………………….
Contul …………………………… Contul…………………………
Banca…………………………….. Banca…………………………
Nr. ………………
Data (ziuz,luna,anul)
0 1 2 3 4 5
-13-
3. Circula : la depunator (exempl.1,cu stampila unitatii).Exemplarul 2 ramine in carnet ,fiind folosit ca
document de verificare a operatiunilor efectute in registrul de casa.
4. Se arhiveaza : la compartimentul financiar –contabil ,dupa utilizarea completa a carnetului
(exemplarul 2).
Unitatea …………………………………….
Codul fiscal………………………………….
Nr. de inmatriculare in Registrul
Comertului………………………………….
Sediul (localitatea,str.,nr.)…………………..
Judetul………………………………………
CHITANTA NR .
Data…………200…………
Am primit de la ……………………………………………………………………
Adresa ……………………………………………………………………………...
14-
4-1
CHITANTA FISCALA (COD 14-4-2)
Formular cu regim special de tiparire ,inscriere si numerotare. Se distribuie numai platitorilor de T.V.A.
1. Serveste ca :
- document justificativ privind cumpararea unor bunuri sau ptr. prestarea unor servicii, in conditiile in
care nu se intocmeste factura
- document justificativ de inregistrare in contabilitate ,atunci cind este insotita de bonul eliberat de la casa
de marcat,bonul de vinzare(cod11-1-12) sau chitanta (cod 14-4-1), si de deducere a T.V.A.
2. Se intocmeste : În doua exemplare de catre vinzator sau de catre prestatorul de servicii.Eliberarea
chitantei fiscale se face dupa ce bunurile si serviciile au fost achitate ,in care sens s-a eliberat:
- bonul de la casa de marcat
-bonul de vinzare (11-1-12)
- chitanta (14-4-1)
Chitanta fiscala nu inlocuieste Chitanta (cod 14-4-1), care se intocmeste ptr. incasarile in numerar la
caseria unitatii.Chitanta fiscala nu se utilizeaza ptr. vinzarea bunurilor en gros catre alte unitati patrimoniale.
În coloana “Specificatie “ bunurile sau serviciile se inscriu grupate pe cote de T.V.A.
3. Circula :
- la cumparator, ptr. inregistrare in jurnalul ptr. cumparaei (exemplarul 1)
- la furnizor ,in cazul in care este scutit de obligatia emiterii facturii (exempl .2)
4. Se arhiveaza:
- la comparator, la compartimentul financiar- contabila impreuna cu bonul de la casa de marcat ,bonul
de vinzare sau chitanta eliberata de vinzator (exempl.1)
- la furnizor sau la vinzator , dupa utilizarea completa a carnetului (exempl.2)
-14-
Unitatea ……………………………..
Cod fiscal……………………………
Nr. ord. reg. com./an………………..
Sediul (localitatea ,str. nr.)………….
Judetul………………………………
CHITANTA FISCALA NR……………….
Data ………………/200………………..
S-a incasat de la ………………conform
Bonului /Chitantei nr………..din data ………
Specificatie U.M. Cantitatea Pretul unitar de Valoarea totala din care
vinzare T.V.A.
1 2 3 4 5 6
Semnatura TOTAL :
-15-
3 Circula :
* la furnizor
- la compartimentul in care se efactueaza operatiunea de control financiar preventive ptr. acordarea vizei de control
financiar (toate exemplarele)
- la persoanele autorizate sa dispuna incasari in contul de la banca al unitatii (toate exemplarele)
- la compartimentul desfacere ,in vederea inregistrarii in evidentele operative si ptr. eventualele reclamatii ale
clientilor.(exempl. 2 al facturii ,la care se anexeaza dispozitia de livrare).
- la compartimentul financiar- contabil, ptr. inregistrarea in contabilitate (exempl.3)
* la cumparator
- la compartimentul aprovizionare ,ptr. confirmarea operatiunii avind atasat exempl. din avizul de insotire a
marfii care a insotit produsul sau marfa.(exem.1)
- la compartimentul financiar-contabil ,ptr. acceptarea platii ,prucum si pentru inregistrarea in contabilitate
(exempl.1 impreuna cu avizul de insotire a marfii)
- la compartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar – preventive ptr. acordarea vizei
(exempl.1 impreuna cu avizul de insotire a marfii)
4. Se arhiveaza:
* la Furnizor
- la compartimentul desfacere (exemplarul 2)
- la compart.financiar- contabil (exempl.3)
* La Cumparator
- la compartimentul financiar-contabil (exempl.1)
-16-
Furnizor…………………. Furnizor………………….
…………………………… …………………………..
(denumirea, forma judic.) (denumirea, forma judic.)
Nr.inmatricul. la Regist. Nr.inmatricul. la Regist.
comertului………………… comertului………………
Codul fiscal………………. Codul fiscal……………..
Sediul (localit.str.nr.)…….. Sediul (localit.str.nr.)…...
Judetul …………………… Judetul …………………
Contul……………………. Contul………………….
Banca……………………. Banca…………………...
FACTURA FISCALA
Nr. facturii……………..
Data(ziua,luna,anul)…….
Nr.avizului de insotire a marfii……
(daca este cazul)
14-4-10 /A
-17-
Verso -
0 1 2 3 4 5 6
Dtae privind expeditia:
Semnatura si stampila Numele delegatului………………. TOTAL
furnizorului Buletinul /cartea de identitate din care:
accize
seria……..nr………eliberat(a)
X
Mijlocul de transport…………….
Semnaturra Total
nr…………………………….
De primire de plata
Expedierea s-a efectuat in prezenta
(col.5 + col.6)
noastra la data de……….ora…….
Semnaturile…………………….
-18-
Nr.
Crt.Denumirea produselor
sau a serviciilorU.M.CantitateaPret unitar
-lei-Valoarea
- lei-012345(3x4)
14-4-10
Semnatura si stampila
furnizorului
Date privind expeditia :
Numele delegatului………
Buletinul/cartea de identit. -19-
BON DE COMANDA – CHITANTA (COD 14-4-11 SI 14-4-11/a)
seria…nr….eliberat/a…….
Mijloc de transport……….
Formular cu regim special de tiparire ,inseriere si numerotare.
Nr………………………..
Tiparit in carnete cu cite 75 de file.
Exped. s-a efectuat in prez. noastra la data de….ora….
1. Serveste ca document ptr. :
Semnaturile ……………..
- contractarea serviciilor ,
- confirmarea primiriisi evaluarea obiectului de executat sau de reparat dupa caz
- incasarea sumei de la client,
- determinarea volumului serviciilor prestate si a materialelor consumate .
Unitatea ..............................................................
Codul fiscal..........................................................
Nr. de inmatriculare in Registrul comertrului/
anul……………………………………………..
Sediul (localitatea,str.nr.)……………………..
Judetul…………………………………………
14-4-11/a
-20-
Unitatea ..............................................................
Codul fiscal..........................................................
Nr. de inmatriculare in Registrul comertrului/
anul……………………………………………..
Sediul (localitatea,str.nr.)……………………..
Judetul…………………………………………
14-4-11
-verso-
Materiale date de unitate
Codul Denumirea U.M Cantitatea Pretul/unitar Valoarea
Tarif -lei-
-lei-
-21-
TOTAL II : …………………………..
Codul Denumirea U.M Cantitatea Pretul/unitar Valoarea
Tarif -lei-
-lei-
TOTAL III :
………………………
FISA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL
(COD 14-3-8/b)
Formular cu regim special de tiparire ,inscriere si numerotare .
1. Serveste ca :
- document de evidenta a intaririlor ,iesirilor si stocurilor de formulare care au regim special de
inseriere, numerotare, evidenta si urmarire
- document de evidenta a formularelor anulate
- document ptr. stabilirea grupelor de numere ( serii), pe compartimentele unitatii, in vederea
numerotarii formularelor
- sursa de informatii ptr. controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare .
2. Se intocmeste intr-un exemplar, separat ptr. fiecare fel de formular cu regim special, de catre
gestionar.
Fisele de magazine ale formularului cu regim special se tin la locul de depozitare a formularelor.
3. Nu circula, fiind document de inregistrare
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil
-22-
-23-
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unitati sau scoase din functiune nu pot fi atribuite
altor mijloace fixe intrate in unitate .Aceste numere ramin libere pina la renumeroterea mijloacelor fixe, cind
se intocmeste un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe inchiriate se evidentiaza in contabilitatea unitatii care le-a luat cu chirie, in conturile in afara
bilantului ,cu numere de inventar atribuite la unitatea care le-a dat cu chirie .
Principalele date ale formularului se completeaza astfel :
In coloana 1 se inscrie nr. de inventar
In coloana 2 se inscrie codul mijlocului fix
In coloana 3 se inscriu,pe scurt,datele strict necesare ptr.identificarea mijlocului fix
In coloana 4 se inscrie locul unde se afla mijlocul fix. In cazul miscarilor frecvente, aceasta coloana se
completeaza cu creionul negru,ptr. a se putea sterge denumirea locului de folosinta anterior si a se inscrie
noul loc unde se afla mijlocul fix.
In coloana 5 se foloseste in masura in care sunt necesare si alte mentiuni decit cele facute in celelalte
coloane, ca de exemplum mentiuni privind transferal sau scoaterea din functiune a mijlocului fix.
3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
4. Se arhiveaza la compartime4ntul financiar –contabil
-24-
FISA MIJLOCULUI FIX (COD 14-2-2)
Format A-5,tiparit pe ambele fete ,in foi volante pe carton.
1. Serveste ca : document ptr. evidenta analitica a mijloacelor fixe
2. Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, ptr. fiecare mijloc fix sau ptr. mai
multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare care, in cazul unitatilor, au aceleasi cote de
amortizare si sunt puse in functiune in aceeasi luna.
Se pastreaza in cartoteca pe grupe de mijloace fixe ,in ordinea codurilor din clasificarea fondurilor fixe
conform Legii nr.15/94,iar in cazul acestora ,fisele mijloacelor fixe se grupeaza pe locuri de folosinta.
Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se scot din cartoteca si se pastreaza separate.
Se completeaza pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau pe baza modificarii
valorii de inventar a cestora ,ca urmare a :
- completarii,imbunatatirii, modernizarii , sau reevaluarii lor
prin: - proces-verbalde receptie
-proces-verbal de punere in functiune
- bon de miscare a mijloacelor fixe
- process –verbal de scoatere din functiune etc.
3. Se inscriu:
In coloana “Bucati ,intrarile se inscriu “in negru” ,iar iesirile “in rosu”
In coloanele “Debit ,”Credit” si “Sold” inregistrarile se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
In rubrica datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, in afara de datele privind marca, nr. de
fabricatie,seria se inscriu si partile componente ale mijlocului fix.de exemplu la o cladire se completeaza
:instalatiile de incalzire centrala, inst. sanitare, instal. electrice etc.
Data amortizarii complete si cota de amortizare se inscriu in spatiile rezervate .
3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
Grupa……………………………………………..
FISA MIJLOCULUI FIX
Nr. inventar……………………………
Nr. document provenienta…………….
Codul
Valoare de inventar……………………
de clasificare………………………………………….
Amortizare lunara……………………..
Cota de amortizare………………………………….%
14-2-2
-25-
(verso)
Nr. invent. Documentul Operatiile care privesc miscarea,
(de la nr. la (data,felul, cresterea sau diminuarea valorii Buc. Debit Credit Sold
nr.) numarul) mijl. fix
-26-
3. Circula
- la gestiune, ptr. incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate (toate exemplarele, )
- la compartimentul financiar- contabil, ptr. intocmira formelor privind lichidarea diferentelor
constatate(toate exemplarele), precum si ptr. inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica, atasata la
documentele de livrare (factura,sau avizul de insotire a marfii)
- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (exempl.3),ptrt. comunicarea lipsurilor
stabilite
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar- contabil
RELATIILE CU BANCILE
In economia de piata ,bancile comerciale ofera clientilor lor diverse servicii,care au drept scop asigurarea
relatiilor de plati si incasari interne si externe ,realizarea acestor fluxuri in bune conditiuni si evitarea
intirzierilor ori a blocajelor din sfera decontarilor interne si internationale daca este cazul.
Serviciile oferite de bancii sunt divizate in doua categorii:
- servici bancare , care sunt solicitate de clientii bancii
- produse bancare acestea fiind oferite de bancii,clientelei sale.
A. In cadrul serviciilor bancare sunt incluse:
- evidenta operatiunilor in conturile curente si implicit operarea in aceste conturi pe baza de
documente
- operatiunile de casa constind in primiri si eliberari de sume in numerar
- operatiuni legate de:
- cecurile de decontare ,
- cecurile cu limita de suma ,
- ordine de plata (viramente)
- emiterea de scrisori de garantie bancare ptr. diferite scopuri.
B. Ca produse bancare pot fi mentionate :
- acordarea de credit pe termen scurt (pina la un an ) in cont curent.
- acordarea de credite pe termen scurt si mijlociu ,fie ptr. procurarea de materii prime, materiale ,
piese de schimb,combustibil (pe termen scurt), fie ptr. procurarea de masini ,utiaje investitii .Termenul 1-5
ani.
- acordarea de credite pe termen lung de la 5 la 25 de ani ptr. procurarea de echipanemte
industriale ,instalatii complexe, alte alte investitii cu caracter productiv .
- plasamente de obligatiuni emise de stat sau de societati particulare ,ptr. procurarea de fonduri .
- inchirierea de seifuri (casete metalice)ptr. depozitarea de valori materiale si documente ,pastrarea
de tablouri sau alte obiecte de arta , metale pretioase ,bijuteri.
- activitati de consultanta acordate clientilor sai in domeniile :
- bancar - fiscal - juridic –plasamente ale fondurilor disponibile clientilor
- depuneri pe carnete de economii in diverse scopuri
- depozite bancare – acestea insemnind depuneri de sume la vedere (pot fi retrase in orice
moment),sau pe termen de la o luna la 12 luni cu scopul de a obtine dobinzi de catre personae fizice si
juridice.
- gestionarea , pastrarea de hirtii de valoare (actiuni ,obligatiuni)
- schimb valutar
-27-
Mijloacele de plata si de transfer ale clientelei bancilor sunt:
- cecul de decontare
- cecul cu limita de suma
- bani
- valuta
- ordinul de plata si altele
Cecul de decontare (cecul cu numerar) cu ajutorul lui sunt acordate de la banca diverse sume
necesare ptr. o serie de plati cae intervin in cadrul societratii :
- plata salarii
- cheltuieli de deplasare
- cheltuieli ptr. procurarea de materiale de intretinere de uz gospodaresc
- cheltuieli de protocol si alte cheltuieli care nu se pot achita prin virament
Cecul cu limita de suma
Constitue instrumentul de decontare care asigura cu anticipatie suma necesara:
- efectuarii platii ptr. produsele livrate
- lucrarile executate
- serviciile prestate
Eliberarea acestui tip cec ptr. societati se efectueaza din contul curent de disponibilitatii sau din creditele
acordate de banca .
Suma care se transfera in contul de cecuri cu limita de suma este stabilita in functie de nevoile curente pe
o perioada de regula pina la 30 zile.
Indiferent de numarul de carnete de cecuri si conturile din care se alimenteaza fiecarei societati i se
deschide un cont ptr. rezervarea sumelor ,cont intitulat
“Carnete de cecuri cu limite de suma eliberate”
Daca suma inscrisa in cont a fost consumata la cererea titularului de cont banca poate suplimenta suma
initiala.
Persoana care foloseste cecul este obligata ca dupa fiecare utilizare sa completeze rubricile de
disponibil,suma platita si soldul.
Emiterea ,semnarea si punerea in circulatie a unui cec fara a avea disponibil in cont la banca platitoare
(deci fara acoperire prealabila ) constitue infractiune
Banii
Ca mijloc de plata au o mare insemnatate intrucit au contribuit la inlaturarea trocului si la realizarea mai
simpla a scimbului de marfuri si achitarea prestatiilor de serviciu.
Ordinul de plata
Este o dispozitie pe care cumparatorul o da unei banci ca sa plateasca o suma determinata in favoarea
beneficiarului ptr. marfurile livrate sau ptr. serviciile prestate
Calitatile si functiile banilor constau in :
- au o intrebuintare generala recunoscuta
- se pastreaza usor si vreme indelungata
- sunt usor divizibili
- se folosesc ca mijloc de plata in numerar sau prin virament a operatiunilor de vinzare –
cumparare
- mijloc de tezaurizare si pastrare cu conditia de a-si pastra valoarea
- mijloc de circulatie fie sub forma de numerar sau virament
CREDITUL
Ca si banii si celelalte instrumente de plata serveste la rezolvarea problemelor economice si de schimb din
activitatea agentilor economici .
Creditul constitue un contract prin care o banca transmite unei firme sau personae fizice o suma de bani
ptr. a o folosi o anumita perioada de timp ptr. realizarea unei afaceri, investitii ,cu obligatia de a restitui
suma si dobinda aferenta, conform prevederilor stipulate in contract.
-28-
BALANTA
Se face lunar si se evidentieaza distinct :
- cheltuielile
- veniturile
- profitul unitatii
la luna respective si se inchide contul de profit si pierderi.
BILANTUL CONTABIL
Se face annual de catre sociatati si trimestrial de catre institutiile bugetare ,precum si in situatia fuziunii sau
incetarii potrivit legii,a activitatii societatii.
Bilantul contabil se compune din :
- bilant
- contul de profit si pierderi
- contul de executie (in cazul institutiilor publice)
- anexe si raportul de gestiune
Exwrcitiul financiar incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie ,cu exceptia primului an de activitate
cind acesta incepe la data infiintarii, respective inmatriculari potrivit legii .
La intocmirea bilantului contabil se au in vedere :
- a) Posturile inscrise in bilant sa corespunda cu datele inregistrate in contabilitate ,puse de
accord cu situatia reala a elementelor patrimoniale stabilite pe baza inventarului.
- b) Compensarii intre conturile ce se inscriu in bilant si respective intre veniturile si cheltuielile
din contul de profit si pierderi nu sunt admise .
Bilantul contabil annual se pastreaza timp de 50 de ani
Un exemplar al bilantului contabil anual se depune pina cel mai tirziu la 15 aprilie anul urmator de catre
toate persoanele la Directia Generala Judeteana a Finantelor Publice ,respective a municipiului Bucuresti.