UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Negruța Victoria

Lucrul individual

La disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Crupovnitchi Elena

Autorul: Negruța Victoria , gr BA1602

Chişinău - 2016

1
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de

gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015 (Tabelul 1). Pe
parcursul anului 2015, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în
tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2015;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2015 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2015.

Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015
SRL “Carpet”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

1. Capital social 256000
2. Conturi curente în monedă naţională 78000
3. Materiale 5600
4. Casa 700
5. Datorii privind asigurările 18500
6. Provizioane curente 10980
7. Alte datorii curente 21000
8. Imobilizări necorporale 18700
9. Amortizarea imobilizărilor necorporale 490
10. Creanţe comerciale 54000
11. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise 400
12. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2700
13. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 450
14. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80000
15. Capital de rezervă 26000
16. Rezerve statutare 16800
17. Credite bancare pe termen scurt 18000
18. Mijloace fixe 278500
19. Alte reserve 16380
20. Amortizarea mijloacelor fixe 13200
21. Creanţe ale personalului 15000
22. Creanţe ale bugetului 15900
23. Datorii comerciale 36000
24. Creanţe pe termen lung 12800
25. Producţia în curs de execuţie 22200
26. Capital suplimentar 4900
27. Produse 16700
28. Conturi curente în valută străină 21000
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 3700
30. Datorii faţă de buget 19000

2
 Tabelul 2.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2016
la SRL „Carpet”

Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma Dedit Credit

(lei)
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul 22200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 54000 211 521
TVA) 9000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 12069 811 531

lucrători)
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 3318,975 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40023 811 211
6. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria 15023 521 242
faţă de SA „Virant”
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 6046 713 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 7) 1662,65 713 533
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45023 216 811
10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL 25023 711 216
„Farmec” cu achitarea ulterioară
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL 32000 221 611
„Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA) 6400 221 534

12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională 4023 241 242
pentru plata salariului
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3023 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1023 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza 953 713 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226
titularului Malai V.
17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în 1223 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate 6000 123 521
de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA) 1200 534 521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se 503 211 612
înregistreză materiale constatate în plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra 10000 241 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA) 2000 241 534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8223 711 216
22. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar 9023 242 241
din casă
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 242 221
24. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 83 714 241
25. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în 83 226 612
numerar 83 241 226

26 Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă 7200 521 242

3
 de SRL „Viscol”.
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de 32587,975 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 42000 611 351
perioadei de gestiune 586 612 351
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 33246 351 711
perioadei de gestiune 8661,65 351 713
83 351 714

30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 595,35 351 333

4
 Conturile contabila

Dt 112 „Imobilizări necorporale” Ct

Si 18700,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 18700,00

Dt 113„Amortizarea imobilizărilor necorporale” Ct

Si 490,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 490,00

Dt 123„Mijloace fixe” Ct
Si 278500,00
6000,00

RDt 6000,00 RCt 0,00

Sf 284500,00

Dt 124„Amortizarea mijloacelor fixe ” Ct

Si 13200,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 13200,00

5
Dt ,,161 „Creanțe pe termen lung” Ct
Si 12800,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 12800,00

Dt 211 „Materiale” Ct
Si 5600,00
54000,00 40023,00
503,00
RDt 54503,00 RCt 40023,00
Sf 20080,00

Dt 213 „Obiecte de mică valoare și scurtă durată” Ct

Si 2700,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 2700,00

Dt 214„Uzura obiectelor demică valoare și scurtă durată” Ct

Si 450,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 450,00

Dt 215 „Producția în curs de execuție” Ct

Si 22200,00
32587,975 22200,00

RDt 32587,975 RCt 22200,00

Sf 32587,975

6
 Dt 216 „Produse” Ct
Si 16700,00
45023,00 25023,00
8223,00
RDt 45023,00 RCt 33246,00
Sf 28477,00

Dt 221 „Creanțe comerciale” Ct

Si 54000,00
32000,00 38400,00
6400,00
RDt 38400,00 RCt 38400,00
Sf 54000,00

Dt 222„Corecții (provizioane) privind creanțele compromise” Ct

Si 400,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 400,00

Dt 225 „Creanțe ale bugetului” Ct

Si 15900,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 15900,00

Dt 226 „Creanțe ale personalului” Ct

Si 15000,00
1023,00 953,00
83 70,00
83,00
RDt 1106,00 RCt 1106,00
Sf 15000,00

7
 Dt 241 „Casa” Ct
Si 700,00
4023,00 3023,00
70,00 1023,00
1223,00 9023,00
10000,00 83,00
2000,00
83,00
RDt 17399,00 RCt 13152,00
Sf 4947,00

Dt 242 „Conturi curente în monedă națională” Ct

Si 78000,00
9023,00 15023,00
38400,00 4023,00
1223,00
7200,00
RDt 47423,00 RCt 27469,00
Sf 97954,00

Dt 243 „Conturi curente în valută străină” Ct

Si 21000,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 21000,00

Dt 311„Capital social” Ct
Si 256000,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 256000,00

8
Dt 312„Capital suplimentar” Ct
Si 4900,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 4900,00

Dt 321„Capital de rezervă” Ct
Si 26000,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 26000,00

Dt 322„Rezerve statutare” Ct
Si 16800,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 16800,00

Dt 323„Alte rezerve” Ct
Si 16380,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 16380,00

Dt 332„Profit nerepartizat(pierdere neacoperită al anilor precedenți” Ct

Si 3700,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 3700,00

9
Dt 333„Profit net(pierdere netă) al perioadei de gestiune” Ct
Si 0,00
595,35

RDt 0,00 RCt 595,35

Sf 595,35

Dt 351„Rezultat financiar total” Ct

Si 0,00
33246,00 42000,00
8661,65 586,00
83,00
595,35
RDt 42586,00 RCt 42586,00
Sf 0,00

Dt 511„Credite bancare pe termen scurt” Ct

Si 18000,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 18000,00

Dt 521„Datorii comerciale curente” Ct

Si 36000,00
15023,00 54000,00
7200,00 9000
6000
1200
RDt 22223,00 RCt 70200,00
Sf 83977,00

10
Dt 531„Datorii față de personal privind retribuirea muncii” Ct
Si 80000,00
3023,00 12069,00
6046,00
RDt 3023,00 RCt 18115,00
Sf 95092,00

Dt 533„Datorii privind asigurările sociale și medicale” Ct

Si 18500,00
3318,975
1662,65
RDt 0,00 RCt 4981,625
Sf 23481,625

Dt 534„Datorii față de buget” Ct

Si 19000,00
9000,00 6400,00
1200,00 2000,00
RDt 10200,00 RCt 8400,00
Sf 17200,00

Dt 538„Provizioane curente” Ct
Si 10980,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 10980,00

Dt 544„Alte datorii curente” Ct

Si 21000,00

RDt 0,00 RCt 0,00

Sf 21000,00

11
Dt 611„Venituri din vînzări” Ct
Si 0,00
42000,00 32000,00
10000,00
RDt 42000,00 RCt 42000,00
Sf 0,00

Dt 612„Alte venituri din activitatea operațională” Ct

Si 0,00
586,00 503,00
83,00
RDt 586,00 RCt 586,00
Sf 0,00

Dt 711 „Costul vînzărilor” Ct

Si 0,00
25023,00 33246,00
8223,00
RDt 33246,00 RCt 33246,00
Sf 0,00

Dt 713 „Cheltuieli administrative ” Ct

Si 0,00
6046,00 8661,65
1662,65
953,00
RDt 8661,65 RCt 8661,65
Sf 0,00

Dt 714 „Alte cheltuieli din activitatea operațională” Ct

Si 0,00
83,00 83,00

RDt 83,00 RCt 83,00

Sf 0,00

12
Dt 811 „Activități de bază” Ct
Si 0,00
22200,00 45023,00
12069,00 32587,975
3318,975
40023,00
RDt 77610,975 RCt 77610,975
Sf 0,00

13
 Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

112 Imobilizări 18700 - 0 0 18700 -

necorporale
113 Amortizarea (490) - 0 0 (490) -
imobilizărilor
necorporale
123 Mijloace fixe 278500 - 6000 0 284500 -
124 Amortizarea (13200) - 0 0 (13200) -
mijloacelor fixe
161 Creanțe pe termen 12800 - 0 0 12800 -
lung
211 Materiale 5600 - 54503 40023 20080 -
213 Obiecte de mică 2700 - 0 0 2700 -
valoare și scurtă
durată
214 Uzura obiectelor de (450) - 0 0 (450) -
mică valoare și
scurtă durată
215 Producția în curs de 22200 - 32587,975 22200 32587,975 -
execuție
216 Produse 16700 - 45023 33246 28477 -
221 Creanțe comerciale 54000 - 38400 38400 54000 -
222 Corecții (400) - 0 0 (400) -
(provizioane)
privind creanțele
compromise
225 Creanțe ale 15900 - 0 0 15900 -
bugetului
226 Creanțe ale 15000 - 1106 1106 15000 -
personalului
241 Casa 700 - 17399 13152 4947 -
242 Conturi curente în 78000 - 47423 27469 97954 -
valută națională
243 Conturi curente în 21000 - 0 0 21000 -
valută străină
311 Capital social - 256000 0 0 - 256000
312 Capital suplimentar - 4900 0 0 - 4900
321 Capital de rezervă - 26000 0 0 - 26000
322 Rezerve statutare - 16800 0 0 - 16800
323 Alte rezerve - 16380 0 0 - 16380
332 Profit - 3700 0 0 - 3700
nerepartizat(pierdere
neacoperită) al
anilor precedenți
333 Profit net (pierdere - 0 0 595,35 - 595,35
netă) al perioadei de

14
 gestiune
351 Rezultat financiar - 0 42586 42586 - 0
bancar
511 Credite bancare pe - 18000 0 0 - 18000
termen scurt
521 Datorii comerciale - 36000 22223 70200 - 83977
curente
531 Datorii față de - 80000 3023 18115 - 95092
personal privind
retribuirea muncii
533 Datorii privind - 18500 0 4981,625 - 23481,625
asigurările sociale și
medicale
534 Datorii față de buget - 19000 10200 8400 - 17200
538 Provizioane curente - 10980 0 0 - 10980
544 Alte datorii curente - 21000 0 0 - 21000
611 Venituri din vînzări - 0 42000 42000 - 0
612 Alte venituri din - 0 586 586 - 0
activitatea
operațională
711 Costul vînzărilor 0 - 33246,00 33246,00 0 -
713 Cheltuieli 0 - 8661,65 8661,65 0 -
administrative
714 Alte cheltuieli din 0 - 83 83 0 -
activitatea
operațională
811 Activități de bază 0 - 77610,975 77610,97 0 -
5
TOTAL 527260 527260 482661,6 482661,6 594105,975 594105,975

15
 BILANŢUL
la 31.12. 2015

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de gestiune
gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010 18210 18210
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 265300 271300
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100 12800 12800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296310 302310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140 5600 20080
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2250 2250
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38900 61064,975
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190 53600 53600
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220 15900 15900
Creanţe ale personalului 230 15000 15000
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99700 123901
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230950 291795,975
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 527260 594105,975
(rd.130+rd.300)

16
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 260900 260900
Rezerve 330 59180 59180
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350 3700 3700
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 595,35
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323780 324375,35
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18000 18000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36000 83977
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500 80000 95092
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18500 23481,625
Datorii faţă de buget 520 19000 17200
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 10980 10980
Alte datorii curente 570 21000 21000
Total datorii curente 580 203480 269730,625
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 527260 594105,975
(rd.390+rd.440+rd.580)

17