Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INSTRUCŢIUNI
de completare a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale
datorate de persoanele fizice
1
2017” și/sau Capitolul II ”Date privind impozitul pe veniturile estimate/ norma de venit a se
realiza în România și contribuțiile sociale datorate în anul 2018”, după caz).
3.3. Declaraţia rectificativă se completează înscriindu-se toate datele şi informaţiile
prevăzute în capitolul supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială.
3.4. Declaraţia rectificativă se utilizează pentru:
- corectarea impozitului pe venit, precum şi a contribuţiilor sociale datorate de persoanele
fizice;
- modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
- modificarea unor date referitoare la categoria/ sursa veniturilor sau a nivelului acestora,
potrivit legii;
- modificarea unor date referitoare la contribuția de asigurări sociale și contribuția de
asigurări sociale de sănătate estimate pe anul 2018;
- corectarea altor informaţii prevăzute de formular.
3.5. Contribuabilul poate rectifica venitul estimat până la termenul de plată a impozitului
datorat, respectiv până la data de 15 martie a anului următor celui de impunere.
2
Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale
subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la
adresa www.anaf.ro.
2. Formularul ”Anexă nr. .... la Declaraţia unică privind impozitul pe venit și contribuțiile
sociale datorate de persoanele fizice” se depune numai cu Declaraţia unică privind impozitul pe
venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Veniturile necuprinse în declaraţia
iniţială se declară prin depunerea unei declaraţii rectificative.
8
c) au fost efectuate investiţii, de cealaltă parte, la bunurile mobile şi imobile ale
proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deţinător legal, care fac obiectul unor contracte de
cedare a folosinţei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat.
3.3. Activităţi agricole pentru care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor
din contabilitate
3.3.1. Secțiunea se completează de contribuabilii care desfăşoară activitatea în mod
individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane
fizice, şi care determină venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
3.3.2. Secțiunea nu se completează de către persoanele fizice care realizează venituri din
activităţi agricole, impuse pe bază de norme de venit, a căror impunere este finală, potrivit
prevederilor art. 107 alin. (1) din Codul fiscal, în vigoare pentru anul 2017.
3.3.3. Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asocieri fără personalitate
juridică, constituită între persoane fizice, completează secțiunea având în vedere venitul net
distribuit, care le revine din asociere
3.4. Silvicultură şi piscicultură
3.4.1. Secțiunea se completează de contribuabilii care desfăşoară activitatea în mod
individual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane
fizice, şi care determină venitul net în sistem real.
3.4.2. Veniturile din silvicultură şi piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor
cap. II "Venituri din activităţi independente" de la titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal,
venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru aceste
venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activităţi independente pentru
care venitul net anual se determină în sistem real.
3.5. Transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare,
inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi transferul aurului financiar
3.5.1. Secțiunea se completează de către persoanele fizice care, în anul de raportare, au
realizat câştiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului
financiar şi au obligaţia stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
3.5.2. În cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, astfel
cum sunt definite la art.7 pct.41 din Codul fiscal, în vigoare pentru anul 2017, emise de rezidenţi
români, sunt considerate ca fiind obţinute din România, indiferent dacă sunt primite în România
sau în străinătate.
3.5.3. Persoana fizică nerezidentă nu are obligaţia de a declara câştigurile/pierderile
pentru tranzacţiile efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislaţiei în materie, rezident
în România, dacă prin convenţia de evitare a dublei impuneri încheiată între România şi statul de
9
rezidenţă al persoanei fizice nerezidente nu este menţionat dreptul de impunere pentru România
şi respectiva persoană prezintă intermediarului certificatul de rezidenţă fiscală.
3.6. Jocuri de noroc
3.6.1. Secțiunea se completează de către persoanele care realizează venituri ca urmare a
participării la jocuri de noroc la distanţă şi/sau festivaluri de poker.
3.6.2. Persoanele fizice completează câte o secțiune pentru fiecare venit brut primit de la
un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc.
3.7. Venituri din alte surse
Secțiunea se completează de către persoanele fizice care realizează venituri, altele decât
cele prevăzute la art.114 alin. (2) lit. a) - k) din Codul fiscal şi în normele metodologice aprobate
prin Hotărârea Guvernului nr.1/2016, cu modificările şi completările ulterioare, date în aplicarea
art.114 din Codul fiscal, în vigoare pentru anul 2017.
11
şi valorificarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv a produselor lemnoase
şi nelemnoase.
i) Căsuţa "piscicultură" - se bifează de contribuabilii care, în anul de raportare, au realizat
venituri obţinute individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică din
exploatarea amenajărilor piscicole.
j) Căsuţa "transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi transferul aurului financiar" - se
bifează de contribuabilii care, în anul de raportare, au realizat venituri sub formă de
câştiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiar şi
au obligaţia stabilirii câştigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
k) Căsuţa "jocuri de noroc" - se bifează de contribuabilii care, în anul de raportare, au
realizat venituri ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă şi/sau festivaluri de poker.
l) Căsuţa "alte surse" - se bifează de contribuabilii care, în anul de raportare, au realizat
venituri din alte surse, altele decât cele prevăzute la art.114 alin.(2) lit.a) - k) din Codul fiscal şi
în normele metodologice aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.1/2016, cu modificările şi
completările ulterioare, date în aplicarea art.114 din Codul fiscal.
4.2. Rd.2 Determinarea venitului net - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de
determinare a venitului net: în sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe bază de
normă de venit, după caz.
4.3. Rd.3 Forma de organizare - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de
desfăşurare a activităţii.
a) Căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual.
b) Căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
c) Căsuţa "entităţi supuse regimului transparenţei fiscale" se bifează de persoanele fizice
care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de organizare cu personalitate
juridică, constituită potrivit legii speciale, şi care este supusă regimului transparenţei fiscale,
potrivit legii.
d) Căsuţa "modificarea modalităţii/formei de exercitare a activităţii" se bifează în cazul
schimbării modalităţii de exercitare a unei activităţi independente şi/sau al transformării formei
de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislaţiei în materie, în timpul anului de
raportare, în condiţiile continuării activităţii.
12
4.4. Rd.4 Obiectul principal de activitate - se înscriu denumirea activităţii principale
generatoare de venituri, precum şi codul CAEN al activităţii desfăşurate.
4.5. Rd.5 Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosinţa
a) Sediul - se completează adresa sediului sau locului unde se desfăşoară efectiv
activitatea principală, după caz.
Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi agricole vor înscrie denumirea
unităţii administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu,
oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.
b) Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosinţa - se completează de
către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor. Se înscriu datele de
identificare a bunului a cărui folosinţă este cedată.
De exemplu:
- pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj,
apartament etc.);
- pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maşini agricole, şalupe, iahturi şi
alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria şasiului;
- alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor
caracteristici care individualizează bunul.
4.6. Rd.6 Documentul de autorizare/Contractul de asociere/închiriere - se înscriu numărul
documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independentă, potrivit
legii, şi data emiterii acestuia.
a) Contribuabilii care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri completează numărul
sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării
acestuia;
b) Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinţei bunurilor înscriu numărul
sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părţi și data înregistrării
acestuia.
4.7. Rd.7 și rd.8. Data începerii/încetării activităţii - se completează de către
contribuabilii care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune
declaraţia unică.
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor înscriu data
prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părţi, respectiv data prevăzută
pentru încetarea contractului încheiat între părţi.
Rubricile de la rd.7 şi 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în
cursul anului pentru care se depune declaraţia.
13
4.8. Rd. 9. Număr zile de scutire - se completează de către persoanele fizice cu handicap
grav sau accentuat, care realizează venituri din activităţi independente, din activităţi agricole,
silvicultură şi piscicultură, înscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiază de
scutire la plata impozitului pe venit.
4.9. Rd. 10. Organizatorul jocurilor de noroc - se completează denumirea organizatorului
de jocuri de noroc sau a plătitorului de venituri din jocuri de noroc.
4.10. Rd.11. Codul de identificare fiscală al organizatorului de jocuri de noroc - se
completează codul de identificare fiscală al organizatorului de jocuri de noroc sau al plătitorului
de venituri din jocuri de noroc.
5. Litera B ”Date privind venitul/câştigul net anual”
5.1. Venit net determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Se completează în cazul categoriilor de venit pentru care venitul net se determină în
sistem real, potrivit legii sau potrivit opţiunii contribuabilului de a determina venitul net în
sistem real, pe baza datelor din contabilitate:
a) venituri din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii;
b) venituri din exercitarea unei profesii liberale;
c) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere;
d) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv,
care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real sau care au depăşit în cursul anului
numărul de 5 camere de închiriat;
e) venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5
contracte de închiriere sau subînchiriere, calificate în categoria venituri din activităţi
independente;
f) venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr de până la 5
contracte de închiriere, inclusiv;
g) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
h) venituri din activităţi agricole;
i) venituri din silvicultură şi piscicultură.
5.1.1. Activitate desfăşurată în mod individual
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual şi determină venitul net în
sistem real, pe baza datelor din contabilitate, completează declaraţia după cum urmează:
Rd. 1. Venit brut - se înscrie suma reprezentând veniturile totale şi/sau echivalentul în lei
al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi din
activităţi adiacente.
14
Rd. 2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuţii sociale obligatorii - se înscrie suma
reprezentând cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii, care îndeplinesc condiţiile
generale pentru a putea fi deduse, în funcţie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Nu se cuprind cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii, potrivit legii,
datorate de către contribuabil şi pentru care deductibilitatea acestora se acordă de organul fiscal
în conformitate cu dispoziţiile art.75 sau art.90 din Codul fiscal, în vigoare pentru anul 2017,
după caz.
Rd. 3. Venit net anual - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd. 3.1. Venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursă a impozitului - se
înscrie partea din venitul net aferent drepturilor de proprietate intelectuală pentru care plăţile
anticipate s-au realizat prin reţinere la sursă.
Rd. 5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală - se înscrie suma reprezentând
diferenţa dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) şi venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
5.1.2 Activitate desfăşurată într-o formă de asociere
În cazul persoanelor fizice care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică, constituită între persoane fizice sau într-o formă de organizare cu
personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenţei fiscale,
potrivit legii, se completează:
Rd. 3. Venit net anual - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în
anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală - se înscrie suma reprezentând
pierderea fiscală din asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită contribuabiluluii,
conform contractului de asociere.
5.2. Venit net determinat pe baza normelor de venit
Se completează de către contribuabilii care desfăşoară activităţi independente, impuse pe
bază de norme de venit, care au depus declaraţiile de venit estimat în luna decembrie şi pentru
care nu s-au stabilit plăţi anticipate, conform legii.
Rd. 3. Venit net anual - se înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare
perioadei lucrate, comunicată de organul fiscal.
5.3. Venit net determinat pe baza unor cote forfetare de cheltuieli
Se completează în cazul activităţilor desfăşurate în mod individual şi într-o formă de
asociere, pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:
15
a) venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr de până la 5
contracte de închiriere, inclusiv;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală.
Contribuabilii care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
completează declaraţia după cum urmează:
Rd. 1. Venit brut, se înscrie după caz:
- pentru lit.a) - totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură
stabilite potrivit contractului încheiat între părţi pentru anul fiscal de raportare, indiferent de
momentul plăţii acesteia, majorată cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale,
în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de
cealaltă parte contractantă.
Reprezintă venit brut şi valoarea investiţiilor la bunurile mobile şi imobile ale
proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deţinător legal, care fac obiectul unor contracte de
cedare a folosinţei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, şi care sunt efectuate de
cealaltă parte contractantă.
În situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se
determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de
Banca Naţională a României din ultima zi a fiecărei luni, corespunzător lunilor din perioada de
impunere;
- pentru lit.b) - venitul brut din drepturi de proprietate intelectuală.
Rd. 2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuţii sociale obligatorii - se înscrie suma
rezultată prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentând cheltuieli
deductibile aferente venitului, în cazul contribuabililor care realizează venituri din cedarea
folosinţei bunurilor şi din drepturi de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de
artă monumentală care determină venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
Rd. 3. Venit net anual - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
5.4. În cazul exploatării de către moştenitori a drepturilor de proprietate intelectuală,
precum şi în cazul remuneraţiei reprezentând dreptul de suită şi al remuneraţiei compensatorii
pentru copia privată, venitul net se determină prin scăderea din venitul brut a sumelor ce revin
organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără
aplicarea cotei forfetare de cheltuieli.
5.5. În cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite între contribuabili care
desfăşoară activitate individual sau contribuabili care desfăşoară activitate individual şi o
asociere fără personalitate juridică şi pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea
desfăşurată se efectuează pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de
16
cheltuieli, veniturile realizate în cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, în
vederea impunerii, contribuabililor care datorează impozit, fiind aplicabile numai regulile
stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza
cotelor forfetare.
5.6. Transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi transferul aurului financiar
Rd. 4. Câştig net anual - se înscrie câştigul net anual reprezentând diferenţa între
câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul
anului din transferul titlurilor de valoare, şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare,
inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiar, definit
potrivit legii.
Se completează numai în situaţia în care câştigurile sunt mai mari decât pierderile.
Rd. 5. Pierdere fiscală anuală/Pierdere netă anuală - se înscrie pierderea netă anuală
reprezentând diferenţa între pierderile şi câştigurile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv,
cumulat de la începutul anului din transferul titlurilor de valoare, şi orice alte operaţiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului
financiar, definit potrivit legii.
Se completează numai în situaţia în care pierderile sunt mai mari decât câştigurile.
La determinarea câştigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate în calcul şi costurile
aferente tranzacţiilor care nu pot fi alocate direct fiecărei tranzacţii.
5.7. Venituri din jocuri de noroc
Rd.1 Venit brut - se înscrie fiecare venit brut primit de un contribuabil de la un
organizator de jocuri de noroc sau plătitor de venituri din jocuri de noroc.
5.8. În cazul veniturilor din alte surse, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii
declaraţiei, se completează după cum urmează:
a) pentru veniturile obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanţă, respectiv de
cesionar din realizarea venitului din creanţa respectivă, inclusiv în cazul drepturilor de creanţe
salariale obţinute în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri
judecătoreşti definitive şi executorii, din patrimoniul personal, altele decât cele care se
încadrează în categoriile prevăzute la art.61 lit.a) - h) şi art.62 din Codul fiscal:
Rd.1. Venit brut - se înscrie suma reprezentând veniturile aferente tuturor operaţiunilor
efectuate în cursul anului fiscal
Rd.2. Cheltuieli deductibile, exclusiv contribuţii sociale obligatorii - se înscrie suma
reprezentând cheltuielile aferente tuturor operaţiunilor efectuate în cursul anului fiscal;
Rd.3. Venit net anual - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1) şi
cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
17
b) pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii
declaraţiei, altele decât cele prevăzute la art.114 alin.(2) lit.l) din Codul fiscal, se completează
numai rd.1 Venit brut, înscriindu-se suma reprezentând venitul brut.
5.9. Persoanele fizice care realizează venituri ca urmare a activităţii desfăşurate în
România în calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activităţile artistice şi sportive,
indiferent dacă acestea sunt plătite direct artistului sau sportivului ori unei terţe părţi care
acţionează în numele acelui artist sau sportiv, au obligaţia să depună declaraţia şi să plătească
impozit conform regulilor stabilite în titlul IV "Impozit pe venit " din Codul fiscal, dacă
plătitorul de venit se află într-un stat străin.
18
3.3. Documente de plată nr./data - se înscriu numărul şi data documentelor care atestă
plata bursei private.
3.4. Contractul privind acordarea bursei private şi documentele ce atestă plata bursei se
prezintă în original şi în copie, organul fiscal păstrând copiile acestora după ce verifică
conformitatea cu originalul. În cazul în care declaraţia se transmite prin poştă, documentele de
mai sus se anexează în copie.
4. Susţinerea unei entităţi nonprofit/unităţi de cult - căsuţa se bifează de către
contribuabilii care solicită virarea unei sume de până la 2% din impozitul datorat pe venitul net
anual impozabil/câştigul net anual impozabil pentru susţinerea entităţilor nonprofit sau unităţilor
de cult, conform art.123 alin.(2) şi (3) din Codul fiscal.
4.1. Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se înscrie denumirea completă a entităţii
nonprofit/unităţii de cult.
4.2. Cod de identificare fiscală a entităţii nonprofit/unităţii de cult - se înscrie codul de
identificare fiscală al entităţii nonprofit/unităţii de cult pentru care se solicită virarea sumei.
4.3. Cont bancar (IBAN) - se completează codul IBAN al contului bancar al entităţii
nonprofit/unităţii de cult.
4.4. Suma - se completează suma solicitată de contribuabil a fi virată în contul entităţii
nonprofit/unităţii de cult.
4.5. În situaţia în care contribuabilul nu cunoaşte suma care poate fi virată, nu va
completa rubrica "Suma", caz în care organul fiscal va calcula şi va vira suma admisă, conform
legii.
4.6. Dacă suma solicitată a se vira către entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulată cu
suma plătită pentru bursa privată depăşeşte plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net
anual impozabil/câştigul net anual impozabil, atunci suma totală luată în calcul este limitată la
nivelul acestui plafon, având prioritate cheltuielile efectuate în cursul anului de raportare cu
bursa privată.
21
- sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei
de cenzori;
- remuneraţii primite de directori în baza unui contract de mandat;
- indemnizaţia administratorilor, inclusiv indemnizaţia asociatului unic;
- sume din profitul net cuvenite administratorilor;
- sume primite de reprezentanţi în adunarea generală a acţionarilor şi în consiliile de
administraţie;
- beneficiile în bani sau în natură obţinute în calitate de membru al consiliului de
administraţie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de
supraveghere;
- oricare alte sume similare obţinute în calitate de membru al consiliului de
administraţie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de
supraveghere.
4.3. Rd.3,4. Data începerii/încetării activităţii - se completează de către contribuabilii
care încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal de raportare.
5. Litera B ”Date privind venitul/câștigul net anual”
5.1. Rd. 1. Venit brut - se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul brut realizat din
străinătate potrivit Codului fiscal, în anul fiscal de raportare.
Persoanele fizice care realizează venituri din jocuri de noroc completează câte o secțiune
pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc,
supuse impunerii în România, potrivit Codului fiscal.
5.2. Rd. 2 Cheltuieli deductibile - se înscrie, după caz, suma (în lei) reprezentând
cheltuielile efectuate în scopul realizării veniturilor.
5.3. Rd. 3 Venit net/Câştig net anual - se înscrie, după caz, suma reprezentând diferenţa
dintre venitul brut (rd.1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determină după regulile proprii fiecărei
categorii de venit, în funcţie de natura acestuia.
În cazul salariului plătit de angajatorul din România pentru activitatea desfăşurată în
străinătate, se înscrie venitul bază de calcul (în lei) aferent perioadei de detaşare în străinătate,
conform documentului menţionat la art.81 alin.(2) din Codul fiscal, întocmit de angajator.
În cazul transferului de titluri de valoare, şi orice alte operaţiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi transferul aurului financiar,
definit potrivit legii, se înscrie câştigul net anual reprezentând diferenţa între câştigurile şi
pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv.
22
5.4. Rd. 4 Pierdere fiscală/Pierdere netă anuală - se înscrie, după caz, suma (în lei)
reprezentând pierderea fiscală realizată din activitatea desfăşurată în străinătate în anul fiscal de
raportare reprezentând diferenţa dintre cheltuielile deductibile (rd.2) şi venitul brut (rd.1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
În cazul transferului de titluri de valoare, şi orice alte operaţiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi transferul aurului financiar,
definit potrivit legii, se înscrie pierderea netă anuală reprezentând diferenţa între pierderile şi
câştigurile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv.
5.5. Rd. 5 Impozit pe venit plătit în străinătate - se înscrie suma (în lei) reprezentând
impozitul pe venit efectiv plătit în străinătate.
Se completează de către contribuabilii care, pentru acelaşi venit şi pentru aceași perioadă
impozabilă, sunt supuşi impozitului pe venit, atât pe teritoriul României, cât şi în străinătate, în
vederea calculării şi acordării creditului fiscal extern de către organul fiscal.
Creditul fiscal extern se acordă dacă sunt îndeplinite, cumulativ, următoarele condiţii:
a) se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi
statul străin în care s-a plătit impozitul;
b) impozitul plătit în străinătate, pentru venitul obţinut în străinătate, a fost efectiv plătit
în mod direct de persoana fizică sau de împuternicitul acesteia ori prin reţinere la sursă de către
plătitorul venitului.
Plata impozitului în străinătate se dovedeşte printr-un document justificativ, eliberat de
autoritatea competentă a statului străin respectiv;
c) venitul pentru care se acordă credit fiscal face parte din una dintre categoriile de
venituri prevăzute la art.61 din Codul fiscal.
Rubrica se completează şi de contribuabilii care realizează un venit care, conform
prevederilor convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu un alt stat și a
legislaței Uniunii Europene, este impus în celălalt stat şi respectiva convenţie prevede ca metodă
de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii". Acest venit este scutit de impozit în România
dacă se anexează documentul justificativ eliberat de autoritatea competentă a statului străin, care
atestă impozitul plătit în străinătate.
5.6. Rd. 6. Impozit pe veniturile din salarii, reţinut de angajatorul rezident în România,
pentru activitatea desfăşurată în străinătate - se înscrie suma reprezentând impozit pe veniturile
din salarii plătite pentru activitatea salarială desfăşurată în străinătate, reţinut de către sau în
numele unui angajator care este rezident în România ori de un sediu permanent în România.
Rubrica de la rd. 6 se completează numai de către persoanele fizice rezidente române, cu
domiciliul în România, sau de către persoanele fizice care îndeplinesc condiţia menţionată la
art.59 alin.(2) din Codul fiscal, care desfăşoară activitate salarială în străinătate şi sunt plătite
23
pentru activitatea salarială desfăşurată în străinătate de către sau în numele unui angajator care
este rezident în România sau de un sediu permanent în România, în situaţia în care sunt
îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a) dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului străin, potrivit
Convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alt stat;
b) plătitorul venitului din salarii din România nu mai există sau acesta se află în
procedura insolvenţei, potrivit legii.
În această situaţie, declaraţia reprezintă şi cerere de restituire a impozitului pe veniturile
din salarii, reţinut de angajatorul rezident în România, pentru activitatea desfăşurată în
străinătate.
5.7. Contribuabilul anexează la declaraţie documentele justificative privind venitul
realizat şi impozitul plătit, eliberate de autoritatea competentă din ţara în care s-a obţinut venitul
şi cu care România are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri.
27
estimat se stabilește proporțional cu perioada impozabilă pentru care persoana fizică nu
beneficiază de scutire (număr zile calendaristice).
9. Completarea subsecțiunii
9.1. Date privind activitatea desfăşurată
9.1.1. Categoria de venit - se bifează căsuţa corespunzătoare categoriei de venit care
urmează a se realiza, după caz.
a) Căsuţa "activităţi de producţie, comerţ, prestări servicii" - se bifează de contribuabilii
care, în anul 2018, realizează, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri din
activităţi independente provenind din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii.
b) Căsuţa "profesii liberale" - se bifează de contribuabilii care, în anul 2018, realizează,
în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri obţinute din prestarea de servicii cu
caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea şi
exercitarea profesiei respective.
c) Căsuţa "drepturi de proprietate intelectuală" - se bifează de contribuabilii care, în anul
2018, realizează, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri din valorificarea sub
orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, reprezentând venituri din drepturi de autor
şi drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenţie, desene şi modele, mărci şi indicaţii
geografice, topografii pentru produse semiconductoare şi altele asemenea.
d) Căsuţa "cedarea folosinţei bunurilor calificată în categoria venituri din activităţi
independente" - se bifează de contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei
bunurilor, calificate în categoria veniturilor din activităţi independente (la sfârşitul anului fiscal,
precedent celui de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea
unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere) și/sau realizează venituri din
închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o
capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat, calificate în categoria veniturilor din
activităţi independente şi care determină venitul net în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate.
e) Căsuţa "cedarea folosinţei bunurilor, sub 5 contracte de închiriere" - se bifează de
contribuabilii care, în anul 2018, realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din
cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către proprietar, uzufructuar sau alt
deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi independente.
f) Căsuța ”cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic” - se bifează de contribuabilii
care, în anul 2018, realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în
locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între 1 şi 5 camere,
inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real sau care au depăşit în
cursul anului numărul de 5 camere de închiriat.
28
g) Căsuţa "activităţi agricole" - se bifează de contribuabilii care, în anul 2018, realizează
venituri, în mod individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică, din activităţi
agricole pentru care venitul net se determină în sistem real, din cultivarea produselor agricole
vegetale, exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea,
creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în
stare naturală, pentru care nu există obligaţia stabilirii normelor de venit.
i) Căsuţa "silvicultură" - se bifează de contribuabilii care, în anul 2018, realizează
venituri, în mod individual sau într-o formă de asociere, fără personalitate juridică, din
recoltarea şi valorificarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv a produselor
lemnoase şi nelemnoase.
j) Căsuţa "piscicultură" - se bifează de contribuabilii care, în anul 2018, realizează
venituri, obţinute individual sau într-o formă de asociere, fără personalitate juridică, din
exploatarea amenajărilor piscicole.
9.1.2. Determinarea venitului net - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de
determinare a venitului net: în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, după caz.
9.1.3. Forma de organizare - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de desfăşurare a
activităţii.
a) Căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual.
b) Căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
c) Căsuţa "entităţi supuse regimului transparenţei fiscale" se bifează de persoanele fizice
care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de organizare cu personalitate
juridică, constituită potrivit legii speciale, şi care este supusă regimului transparenţei fiscale,
potrivit legii.
d) Căsuţa "modificarea modalităţii/formei de exercitare a activităţii" se bifează în cazul
schimbării modalităţii de exercitare a unei activităţi independente şi/sau al transformării formei
de exercitare a acesteia într-o altă formă, potrivit legislaţiei în materie, în timpul anului de
raportare, în condiţiile continuării activităţii.
9.1.4. Obiectul principal de activitate - se înscriu denumirea activităţii principale
generatoare de venituri, precum şi codul CAEN al activităţii desfăşurate.
9.1.5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosinţa
a) Sediul - se completează adresa sediului sau locului unde se desfăşoară efectiv
activitatea principală, după caz.
29
Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi agricole vor înscrie denumirea
unităţii administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu,
oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.
b) Datele de identificare a bunului pentru care se cedează folosinţa - se completează de
către contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor. Se înscriu datele de
identificare a bunului a cărui folosinţă este cedată.
De exemplu:
- pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj,
apartament etc.);
- pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maşini agricole, şalupe, iahturi şi
alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria şasiului;
- alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor
caracteristici care individualizează bunul.
9.1.6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/închiriere - se înscriu numărul
documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfăşura activitate independentă, potrivit
legii, şi data emiterii acestuia.
a) Contribuabilii care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri completează numărul
sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării
acestuia.
b) Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor înscriu numărul
și data contractului încheiat între părţi.
9.1.7 Data începerii/încetării activităţii - se completează de către contribuabilii care
încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal pentru care se depune declaraţia unică.
Contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor înscriu data
prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părţi, respectiv data prevăzută
pentru încetarea contractului încheiat între părţi.
Rubricile de la rd. 7 şi 8 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în
cursul anului pentru care se depune declaraţia.
9.1.8. Număr zile de scutire - se completează numărul de zile scutite de la plata
impozitului pe venit, în cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează
venituri din activităţi independente, drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole
impuse în sistem real, silvicultură şi piscicultură.
9.2. Date privind impozitul anual estimat
9.2.1. Venit net determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
30
9.2.1.1. Se completează în cazul categoriilor de venit pentru care venitul net se determină
în sistem real, potrivit legii sau potrivit opţiunii contribuabilului de a determina venitul net în
sistem real, pe baza datelor din contabilitate:
a) venituri din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepția veniturilor pentru care
impozitul se reține la sursă;
c) venituri din exercitarea unei profesii liberale;
d) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere;
e) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv,
pentru care s-a optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate;
f) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, în
cazul depășirii în cursul anului a numărului de 5 camere de închiriat, pentru care, potrivit legii,
venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
g) venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5
contracte de închiriere sau subînchiriere, calificate în categoria venituri din activităţi
independente;
h) venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr de până la 5
contracte de închiriere, inclusiv, pentru care, potrivit opțiunii contribuabilului, venitul net se
determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care, potrivit opțiunii
contribuabilului, venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
j) venituri din activităţi agricole pentru care nu există obligaţia stabilirii normelor de
venit;
k) venituri din silvicultură şi piscicultură.
9.2.1.2. Contribuabilii care realizează venituri în mod individual și care determină venitul
net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, completează subsecțiunea după cum
urmează:
Rd. 1 Venit brut - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili, atât
din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente;
31
Rd. 2 Cheltuieli deductibile - se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se
efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat, atât din activitatea de
bază, cât şi din activităţi adiacente, specifice fiecărei activităţi;
Rd. 3 Venit net anual estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut
estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd.2 din rd.1 ;
Rd.3.1. Venit impozabil – se completează după caz, astfel:
a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit
legii, în cazul activităților independente, drepturi de proprietate intelectuală, activități agricole,
silvicultură și piscicultură – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat” redusă
proporțional cu numărul de zile calendaristice, din anul 2018, pentru care venitul este scutit de la
plata impozitului, potrivit legii;
b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit
legii – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat”.
Rd. 4 Impozit anual estimat - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd.3.1. “Venit impozabil“
9.2.1.3. Contribuabilii care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau într-o formă de organizare cu
personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenţei fiscale,
potrivit legii şi care determină venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate,
completează numai rândurile 3 “Venit net anual estimat”, 3.1.“Venit impozabil“ și 4 “Impozit
anual estimat”, după cum urmează:
Rd.3 Venit net anual estimat - se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din
distribuirea venitului net estimat al asocierii;
Rd.3.1. Venit impozabil - se completează după caz, astfel:
a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit
legii, pentru veniturile din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din
activități agricole, silvicultură și piscicultură – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual
estimat” redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice, din anul 2018, pentru care venitul
este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit
legii – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat”.
Rd. 4 Impozit anual estimat - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd.3.1. “Venit impozabil“.
9.2.1.4. Pentru veniturile din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe
proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere
inclusiv, în cazul depășirii în cursul anului a numărului de 5 camere de închiriat, pentru care,
32
potrivit legii, venitul net se determină în sistem real, contribuabilii declară venitul care urmează
a se realiza de la data depășirii numărului de 5 camere până la sfârșitul anului fiscal.
9.2.2. Venit net determinat baza cotelor forfetare de cheltuieli
9.2.2.1. Se completează în cazul veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor din derularea
unui număr de până la 5 contracte de închiriere, inclusiv, pentru care venitul net se determină pe
baza cotelor forfetare de cheltuieli, după cum urmează:
Rd.1 Venit brut - se înscrie chiria prevăzută în contractul încheiat între părţi pentru anul
fiscal de raportare, indiferent de momentul plăţii acesteia, majorată cu valoarea cheltuielilor ce
cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător
legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă;
Rd.2. Cheltuieli deductibile - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 40% la
venitul brut estimat (rd.1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului;
Rd.3. Venit net anual estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut
estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd.1 şi datele
înscrise la rd.2 ;
Rd.3.1. Venit impozabil – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat”
Rd.4. Impozit anual estimat - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd.3.1. “Venit impozabil“.
9.2.2.2. Se completează în cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală,
pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decât venituile
pentru care impozitul se reține la sursă, după cum urmează :
Rd.1 Venit brut – se înscrie venitul brut estimat a se realiza din drepturi de proprietate
intelectuală;
Rd.2. Cheltuieli deductibile - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 40% la
venitul brut estimat (rd.1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului;
Rd.3. Venit net anual estimat - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut
estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd.1 şi datele
înscrise la rd.2 ;
Rd.3.1. Venit impozabil – se completează după caz, astfel:
a) în cazul contribuabililor care beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit
legii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală,– se înscrie suma de la rd.3 “Venit
net anual estimat” redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice, din anul 2018, pentru
care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) în cazul contribuabililor care nu beneficiază de scutire de la plata impozitului, potrivit
legii – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat”.
33
Rd. 4 Impozit anual estimat - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd.3.1. “Venit impozabil“
9.2.3. În cazul exploatării de către moştenitori a drepturilor de proprietate intelectuală,
precum şi în cazul remuneraţiei reprezentând dreptul de suită şi al remuneraţiei compensatorii
pentru copia privată, venitul net anual estimat se determină prin scăderea din venitul brut a
sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri,
potrivit legii.
36
5.7. Număr zile de scutire - se completează numărul de zile scutite de la plata impozitului
pe venit, în cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului
pe venit, potrivit legii.
6. Date privind impozitul anual estimat
6.1. Venit din cedarea folosinței bunurilor, în scop turistic
Contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate
în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere
inclusiv, completează după cum urmează:
Rd.1 Norma de venit – se înscrie suma reprezentând norma anuală de venit
corespunzătoare unei camere de închiriat determinată de direcțiile generale regionale ale
finanțelor publice, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului economiei,
comerțului și turismului și al ministrului finanțelor publice și a propunerilor Ministerului
Economiei, Comerțului și Turismului privind nivelul normelor anuale de venit, pentru anul
2018.
Rd.2 Norma ajustată potrivit Codului fiscal – se completează, după caz, după cum
urmează:
- în cazul contribuabililor care își exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului fiscal
fără depășirea numărului de 5 camere de închiriat, se înscrie suma de la rd.1 ”Norma de venit”;
- în cazul contribuabililor care își exercită activitatea o parte din anul fiscal de raportare,
norma anuală de venit se reduce proporţional astfel încât să reflecte perioada din anul
calendaristic pe parcursul căreia închirierea a fost efectuată, ţinând cont de data la care au
intervenit următoarele situaţii:
a) începerea realizării de venituri din închirierea în scop turistic;
b) încetarea sau suspendarea temporară a activității în cursul anului.
- în cazul depăşirii numărului de 5 camere de închiriat în cursul anului fiscal, norma
anuală de venit se reduce proporțional, astfel încât să reflecte perioada din anul fiscal pentru care
venitul net a fost stabilit pe baza normei de venit, potrivit legii.
Rd.3 Venit net anual estimat – se înscrie, după caz, după cum urmează:
a) în situația contribuabililor care realizează venituri din închirierea în scop turistic a unei
singure camere, se înscrie suma de la rd.2 “Normă ajustată potrivit Codului fiscal”
b) în situația contribuabililor care realizează venituri din închirierea în scop turistic a
două până la cinci camere, inclusiv, se completează câte o subsecțiune pentru fiecare cameră de
închiriat.
Rd.3.1. Venit impozabil – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat”
Rd.4. Impozit anual estimat - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd.3.1. “Venit impozabil“.
37
6.2. Venit din cedarea folosinței bunurilor calificat în categoria veniturilor din
activități independente.
Contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate
în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de
închiriat, calificate în categoria veniturilor din activităţi independente, pentru care venitul net
anual se determină pe bază de normă de venit și nu au optat pentru determinarea venitului net în
sistem real, completează după cum urmează:
Rd.1. Norma de venit – se înscrie suma reprezentând norma anuală de venit, stabilită,
pentru anul de impunere, de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a
municipiului București.
În situația în care un contribuabil desfășoară aceeași activitate în două sau mai multe
locuri diferite pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit, se înscrie
suma rezultată prin însumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice
de la fiecare loc de desfășurare a activității.
Rd.2. Norma de venit ajustată potrivit Codului fiscal – se completează suma
reprezentând norma de venit ajustată prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către
Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București
- Rd.3. Venit net anual estimat – se înscrie, după caz:
a) în cazul contribuabililor care își exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului
fiscal, se înscrie suma de la rd.2
b) în cazul contribuabililor care își exercită activitatea o parte din anul fiscal de
raportare, se înscrie suma determinată prin raportarea normei de venit ajustate (rd.2) la 365 de
zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate aferente anului 2018, în cazul
începerii/încetării/întreruperii temporare a activității, în cursul anului de raportare.
Rd.3.1. Venit impozabil – se înscrie suma de la rd.3 “Venit net anual estimat”
Rd.4. Impozit anual estimat - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd.3.1. “Venit impozabil“.
39
Subsecțiunea 3 ”Date privind impozitul pe veniturile estimate din activități agricole,
impuse pe bază de norme de venit”
1. Subsecțiunea se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează, în
mod individual sau într-o formă de asociere, venituri impozabile din România, din activităţi
agricole pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, provenind din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea;
c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine
animală, în stare naturală.
2. Contribuabilii care deţin suprafeţe destinate producţiei agricole vegetale/animale în
localităţi/județe diferite vor completa la litera B "Date pentru stabilirea venitului impozabil" câte
un tabel pentru fiecare localitate/județ cu datele referitoare la activitatea desfăşurată. În situaţia
în care, tabelele de la litera B "Date pentru stabilirea venitului impozabil" din formular nu sunt
suficiente pentru declararea datelor referitoare la toate localităţile pe raza cărora se desfăşoară o
activitate agricolă (contribuabilul deţine suprafeţe destinate producţiei agricole vegetale/animale
în mai multe localităţi), contribuabilii completează şi formularul "Anexa nr. .... la Declaraţia
unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice", care se
ataşează la declaraţie.
3. Veniturile din activităţi agricole, impuse pe baza normelor de venit, sunt neimpozabile
în limitele prevăzute la art.105 alin.(2) din Codul fiscal:
Plafon neimpozabil
Nr. (suprafeţele şi numărul de
crt. Categoria animale/familii de albine, pentru
care nu există obligaţia depunerii
declaraţiei)
0 1 2
I. Produse vegetale Suprafaţă
1 Cereale până la 2 ha, inclusiv
2 Plante oleaginoase până la 2 ha, inclusiv
3 Cartof până la 2 ha, inclusiv
4 Sfeclă de zahăr până la 2 ha, inclusiv
5 Tutun până la 1 ha, inclusiv
6 Hamei pe rod până la 2 ha, inclusiv
7 Legume în câmp până la 0,5 ha, inclusiv
40
8 Legume în spaţii protejate până la 0,2 ha, inclusiv
9 Leguminoase pentru boabe până la 1,5 ha, inclusiv
10 Pomi pe rod până la 1,5 ha, inclusiv
11 Vie pe rod până la 1 ha, inclusiv
12 Arbuşti fructiferi până la 1 ha, inclusiv
13 Flori şi plante ornamentale până la 0,3 ha, inclusiv
Număr capete/
II. Animale
număr de familii de albine
1 Vaci până la 2, inclusiv
2 Bivoliţe până la 2, inclusiv
3 Oi până la 50, inclusiv
4 Capre până la 25, inclusiv
5 Porci pentru îngrăşat până la 6, inclusiv
6 Albine până la 75 de familii, inclusiv
7 Păsări de curte până la 100, inclusiv
41
în care acestea nu se cunosc. În cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizată
procedura succesorală, veniturile corespunzătoare suprafeţelor destinate producţiei vegetale/cap
de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizează venituri din activităţi
agricole.
8. Completarea subsecțiunii
A. Date privind activitatea desfăşurată
1. Punctul 1 “Forma de organizare” - se bifează căsuţa corespunzătoare modului de
desfăşurare a activităţii: individual sau asociere fără personalitate juridică.
1.1. Căsuţa "Individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o
activitate desfăşurată în mod individual.
1.2. Căsuţa "Asociere fără personalitate juridică" se bifează în cazul în care veniturile
sunt realizate dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
2. Punctul 2 “Contractul de asociere” - se înscrie numărul sub care contractul de asociere
a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării acestuia.
Rubrica se completează numai în situaţia în care activitatea se desfăşoară în cadrul unei asocieri
fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice.
3. Punctul 3 “Număr zile de scutire” – se completează numărul de zile scutite de la plata
impozitului pe venit de către persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează
venituri din activități agricole, în mod individual.
B. Date pentru stabilirea venitului impozabil
4. Se completează câte un tabel pentru fiecare localitate/județ.
4.1. Activitatea desfăşurată pe raza localităţii .... din judeţul .... - se înscrie denumirea
localităţii pe raza căreia se află terenul (terenurile)/animalele/familiile de albine, precum şi
judeţul pe raza căruia se află localitatea.
4.2. Opţiune privind încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile - contribuabilii,
persoane fizice, care deţin suprafeţe destinate producţiei agricole vegetale/animale în
localităţi/județe diferite vor opta pentru stabilirea localităţii/județului sau localităților/județelor
unde vor beneficia de încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile prevăzute pentru fiecare
grupă de produse vegetale/animale de la art.105 alin.(2) din Codul fiscal. Opţiunea se exercită
prin bifarea căsuţei “Opţiune privind încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile”
corespunzătoare localităţii în raza căreia se desfăşoară activitatea agricolă pentru care
contribuabilul va beneficia de încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile. Stabilirea
plafonului neimpozabil se realizează de către contribuabili având în vedere limitele veniturilor
neimpozabile prevăzute pentru fiecare grupă de produse vegetale/animale şi suprafeţele/numărul
de animale/familii de albine declarate, pe fiecare localitate.
42
De exemplu, un contribuabil care realizează venituri din cultivarea cerealelor pe o
suprafaţă totală de 7 ha situată în raza a 3 localităţi: 0,75 ha în localitatea A, 2,9 ha în localitatea
B şi 3,35 ha în localitatea C, a optat pentru încadrarea în limita veniturilor neimpozabile (2 ha
pentru cultura cerealelor) pentru localitatea A şi localitatea C. Stabilirea plafonului neimpozabil
se va face, potrivit opţiunii contribuabilului, astfel: 0,75 ha localitatea A + 1,25 ha localitatea C.
Venitul impozabil va fi stabilit pentru suprafaţa de 5 ha, astfel: 2,9 ha * norma de venit
corespunzătoare localităţii B + 2,1 ha * norma de venit corespunzătoare localităţii C.
4.3. Terminologia folosită pentru definirea grupelor de produse vegetale şi animale
prevăzute la art.105 alin.(2) din Codul fiscal, pentru care venitul se determină pe baza normelor
de venit este cea stabilită potrivit legii.
4.4. Tabelul "Produse vegetale"
Col.2 “Total suprafaţă” - se înscrie, la rândul corespunzător grupei de produse vegetale,
suprafaţa totală (ha) destinată producţiei vegetale aferentă fiecărei grupe, pe fiecare localitate.
Col.3 “ Suprafaţă neimpozabilă” - se înscrie, la rândul corespunzător grupei de produse
vegetale, suprafaţa neimpozabilă (ha) destinată producţiei vegetale aferentă fiecărei grupe, pe
fiecare localitate.
Col.4 “ Suprafaţă impozabilă” - se înscrie suprafața impozabilă reprezentând diferența
dintre totalul suprafeței și suprafața neimpozabilă, respectiv dintre datele înscrise la col.2 și
datele înscrise la col.3.
Col.5 “ Norma de venit” - se înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare
localității.
În cazul contribuabililor care realizează venituri din desfăşurarea a două sau mai multe
activităţi agricole pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, contribuabilul își
stabileşte venitul anual prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei activităţi.
Col.6 ”Norma de venit redusă” – se înscrie suma reprezentând norma de venit redusă
potrivit dispozițiilor art.106 alin.(5) din Codul fiscal și/sau dispozițiilor art.76 lit. a^3) din Legea
cooperaţiei agricole nr.566/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care s-au înregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca îngheţ, grindină, polei, ploaie abundentă,
secetă şi inundaţii, precum şi a epizootiilor ce afectează peste 30% din suprafeţele destinate
producţiei agricole vegetale/animalele deţinute, norma de venit se reduce proporţional cu
pierderea respectivă, potrivit dispozițiilor art.106 alin.(5) din Codul fiscal.
Col.7 “ Venit impozabil” - se înscrie venitul impozabil stabilit după cum urmează:
a) suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col.6 ”Norma de venit redusă” și suma
înscrisă la col.4 ”Suprafața impozabilă” din tabelul Produse vegetale;
43
b) suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col.4 ”Suprafața impozabilă” și suma
înscrisă la col.5 ”Norma de venit” redusă proporțional cu numărul de zile calendaristice, din
anul 2018, pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, în cazul
persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
c) pentru celelalte situații se înscrie suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col.4
”Suprafața impozabilă” și suma înscrisă la col.5 ”Norma de venit” din tabelul Produse vegetale.
4.5. Tabelul "Animale"
Col.2 “Număr total capete animale/familii de albine” - se înscrie, distinct, pentru fiecare
grupă de animale, numărul total de capete de animale sau de familii de albine deţinute, pe
fiecare localitate.
Col.3 “Număr total capete animale/familii de albine neimpozabil” - se înscrie, distinct,
pentru fiecare grupă de animale, numărul total de capete de animale sau de familii de albine
neimpozabile deţinute, pe fiecare localitate.
Col.4 “Număr total capete animale/familii de albine impozabil” - se înscrie diferența
dintre numărul total de capete de animale sau de familii de albine și numărul capete de animale
sau de familii de albine neimpozabile, respectiv dintre datele înscrise la col.2 și datele înscrise la
col.3.
Col.5 “Norma de venit” - se înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare
localității.
În cazul contribuabililor care realizează venituri din desfăşurarea a două sau mai multe
activităţi agricole pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, contribuabilul își
stabileşte venitul anual prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei activităţi.
Col.6 “Norma de venit redusă” - se înscrie suma reprezentând norma de venit redusă
potrivit dispozițiilor art.106 alin.(5) din Codul fiscal și/sau dispozițiilor art. 76 lit. a^3) din
Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
În cazul în care s-au înregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca îngheţ, grindină, polei, ploaie abundentă,
secetă şi inundaţii, precum şi a epizootiilor ce afectează peste 30% din suprafeţele destinate
producţiei agricole vegetale/animalele deţinute, norma de venit se reduce proporţional cu
pierderea respectivă, potrivit dispozițiilor art.106 alin.(5) din Codul fiscal.
Col.7 “ Venit impozabil” - se înscrie venitul impozabil stabilit după cum urmează:
a) suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col.6 ”Norma de venit redusă” și suma
înscrisă la col.4 ”Număr capete animale/familii de albine” din tabelul Animale;
b) suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col.4 ”Număr capete animale/familii de
albine impozabil” și suma înscrisă la col.5 ”Norma de venit” redusă proporțional cu numărul de
44
zile calendaristice, din anul 2018, pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit
legii, în cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
c) pentru celelalte situații se înscrie suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col.4
”Număr capete animale/familii de albine” și suma înscrisă la col.5 ”Norma de venit” din tabelul
Animale.
4.6. Suprafeţele destinate producţiei vegetale/capete de animale/familiile de albine,
deţinute în comun sau în devălmăşie de proprietari, uzufructuari ori de alţi deţinători legali,
înscrişi într-un document oficial, se atribuie proporţional cu cotele-părţi pe care aceştia le deţin
în acea proprietate sau contribuabilului care realizează venituri din activităţi agricole, în situaţia
în care acestea nu se cunosc. În cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizată
procedura succesorală, veniturile corespunzătoare suprafeţelor destinate producţiei vegetale/cap
de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizează venituri din activităţi
agricole.
4.7. Căsuța ”Total venit impozabil” - se înscrie totalul venitului impozabil de la Col.7
pentru fiecare grupă de produse vegetale respectiv grupă de animale.
4.8. Căsuța ”Total impozit anual” - se înscrie totalul rezultat din aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la total venit impozabil.
50
vigoare la termenul de depunere a declarației (pentru anul 2018 termenul este de 15 iulie).
Plafonul minim se recalculează în situația prevăzută la pct.8.
12.3. Căsuța de la lit.B “Obțin venituri sub plafonul minim și optez pentru plata CASS” -
se bifează în cazul în care venitul estimat pentru încadrarea ca plătitor de CASS este sub
plafonul minim stabilit, potrivit legii.
Stabilirea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată în acest caz, se face după
cum urmează:
a) prin aplicarea cotei de contribuție asupra bazei de calcul reprezentând echivalentul a 6
salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data depunerii declarației, în cazul în care
aceasta este depusă în termenul legal de depunere;
b) prin aplicarea cotei de contribuție asupra bazei de calcul echivalentă cu valoarea
salariului de bază minim brut pe ţară, în vigoare la data depunerii declarației, înmulțită cu
numărul de luni rămase până la termenul legal de depunere a declarației prevăzute la art.122 din
Codul fiscal, inclusiv luna în care se depune declarația dacă depun declarația după termenul
legal de depunere.
12.4. Căsuța de la lit.C “ Sunt persoană fără venituri și optez pentru plata CASS” – se
bifează de persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art.155 din
Codul fiscal şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată în acest caz se calculează prin
aplicarea cotei de contribuție asupra bazei de calcul reprezentând echivalentul a 6 salarii de bază
minime brute pe țară, indiferent de data depunerii declarației.
51
C.2. Obligații privind CAS estimată
Rd.4 “CAS datorată” - se înscrie suma reprezentând contribuția de asigurări sociale
stabilită la Rd. 2 de la Subsecțiunea 1, Secțiunea 2, Capitolul II.
Rd.5 “Bonificația pentru plata integrală a CAS până la data de 15.12.2018, inclusiv” - se
determină valoarea bonificației prin aplicarea procentului de 5 % asupra sumei reprezentând
CAS datorată de la rd. 4.
Rd.6 “CAS de plată până la 15.12.2018” - se înscrie suma reprezentând diferența dintre
CAS datorată de la rd. 4 și bonificația stabilită la rd.5.