ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA FINANȚE
CATEDRA FINANȚE ȘI ASIGURĂRI

Cristina BELICOVA

OBIECTIVELE POLITICII FISCALE ALE REPUBLICII MOLDOVA ȘI

CĂILE DE REALIZARE A LOR

Referat
la unitatea de curs
„Metode și tehici fiscale”

Autor:
Studentă gr. FB-162,
învățămînt cu frecvență redusă
BELICOVA Cristina

(semnătura)

Conducător științific:
lect. univ.
conf. univer., dr.
MĂRGINENU Aureliu
(semnătura)
 Chișinău – 2019
CUPRINS
INTRODUCERE.............................................................................................3
CAPITOLUL 1.CONCEPT DE POLITICĂ FISCALĂ..............................4
CAPITOLUL 2.OBIECTIVELE POLITICII FISCALE............................7
2.1 Căile de realizare a obiectivelor propuse.........................................8
CONCLUZIE...................................................................................................9
REFERINȚE IBLIOGRAFICE...................................................................10

2
 INTRODUCERE
Politica fiscală reprezintă un ansamblu de activităţi, metode, forme, tehnici, instrumente şi
instituţii specifice prin care se realizează procurarea de resurse fiscale la dispoziţia statului şi, în
general, a autorităţilor publice, precum şi distribuirea lor pentru satisfacerea nevoilor publice. Procesul
de procurare a acestor resurse, ca şi cele de alocare-utilizare a lor, concretizează o mare parte a
veniturilor şi cheltuielilor bugetare.

Politica fiscală își poate pune amprenta influențând asupra derulării proceselor economico-
financiare și implicit asupra evoluției întregii societăți. Ea este condiționata de mediul economic,
printr-o serie de factori, dintre care se remarcă: starea economiei, raporturile dintre sectorul public si
cel privat, nivelul veniturilor cetățenilor, etc.

În procesul de implementare a politicii fiscale, Republica Moldova se confruntă cu unele probleme

specifice statului moldovenesc. Ulterior, una dintre aceste probleme o constituie integritatea statului
şi lipsa unor hotare bine definite cu toate atributele sale (servicii vamale etc.) fapt ce determină
importul mărfurilor supuse accizelor fără achitarea acestora. De asemenea printre probleme
importante ce influențează negativ asupra politicii fiscale sunt evaziunea fiscală, utilizarea ineficientă
a resurselor financiare pe destinaţii concrete, produsele petroliere care se importă în Republica
Moldova, existenţa interesului corporativ, manifestat prin ,,iertarea’’ obligaţiunilor faţă de bugetul
statului, economia tenebră.

Economia ţării se va afla în proces de stagnare atâta timp cât nu se întreprind măsuri de
îmbunătăţire a sistemului fiscal, se vor modifica structura şi metodele de lucru ale organelor de
control, se va modifica legislaţia privind pedeapsa pentru

3
 CAPITOLUL 1.CONCEPT DE POLITICĂ FISCALĂ
Conceptul de politică fiscala are la bază eficiența fiscală și un randament ridicat care va asigura
venituri cît mai mari la bugetul de stat. Politica fiscală are în vedere fixarea volumului și a locurilor
de unde provin resursele de alimentare a fondurilor financiare din sectorul public, procedee de
prelevare care vor fi utilizate , a obiectivelor si modalităților de creare a acesteia prin intermediul
instrumentelor sale specific reprezentate de taxe, impozite, și plăți cu caracter obligatoriu (vezi Figura
1.1).

Instrumentele politicii fiscale

Impozitul este o plată obligatorie Taxa este o plată obligatorie cu

cu titlu gratuit, care nu ţine de
efectuarea unor acţiuni
determinate şi concrete de către
organul împuternicit sau de către
persoana cu funcţii de răspundere
a acestuia pentru sau în raport cu
contribuabilul care a achitat
această plată.
titlu gratuit, care nu este impozit.
Taxele sunt o categorie de
venituri bugetare care se definesc
ca plăţi datorate de persoanele
care beneficiază de anumite
servicii sau activităţi ale unor
organe de stat.

Sursa: Elaborat de autor în baza Dispozițiilor generale din codul fiscal [online]. [citat 18 februarie 2019 ] Disponibil:
http://demo.weblex.md/item/view/

Figura 1.1 Instrumentele politicii fiscale

În Republica Moldova se percep impozite şi taxe de stat şi locale. O importanță majoră pentru
politica fiscală o au taxele și impozitele de stat și anume careva din ele sunt:
1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Se prevede menţinerea sistemului progresiv de
impozitare a veniturilor cetăţenilor, cu revederea tranşelor de venit impozabil şi cotelor de
impozit, concomitent cu majorarea scutirii anuale personale, scutirii personale majore şi
scutirii pentru persoanele întreţinute la rata inflaţiei prognozată pentru 2019. Măsura dată are
drept scop susţinerea persoanelor fizice cu venituri mici şi transpunerea treptată a presiunii
fiscale asupra populaţiei cu venituri medii şi mai sus de medii.

Cotele în anul 2018 au fost modificate,stabilindu-se pentru persoane fizice, întreprinzători

individuali şi medicii de familie titulari ai practicii, care exercită activitate profesională independentă
– în mărime unică de 12% din venitul anual impozabil;
Pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil;
Pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul impozabil;
4
 Tabelul 1.1.

Evoluţia cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2016-2019

2016 2017 2018 2019

efectiv prevederi

Mărimea grilelor vi<29640:7% vi<31140:7% 12 % din venitul 12 % din venitul

de venit anual impozabil anual impozabil
impozabile (vi) şi vi>29640:18% vi>31140:18%
cotele
impozitului pe
venitul persoanei
fizice, lei anual /
%

Scutirea anuală 10128 lei 10620 lei 11280 11710 lei

personală, lei

Scutirea anuală 15060 lei 15.840 lei 16800 17430 lei

personală majoră,
lei

Scutirea anuală 2256 lei 2.340 lei 2520 2590 lei

pentru persoanele
întreţinute, lei

Sursa: elaborat de autor în baza datelor din Titlul II din Codul fiscal privind impozitul pe venit și evoluția cotelor
impozitului pe venit[online]. [citat 18 februarie 2019]. Disponibil:
http://mf.gov.md/sites/default/files/obiectivele_preliminare_ale_politicii_fiscale_si_vamale_2017_2019.pdf
http://demo.weblex.md/item/view/iddbtype/1/id/LPLP199704241163/specialview/1/ref/sf#T2

Observăm din Tabelul 1.1. că în ultimii trei ani cotele impozitului de venit au fost modificate,
precum și suma venitului pînă la care se aplică cota respectivă, de aceea pentru un venit mai mic sau
pînă la 29640 în 2017 era aplicată o cotă de 7%, iar pentru un venit mai mare de 29640 este o cotă de
18 %, însă observăm că în anul 2018 s-a stabilit o cotă unică de 12 % din venitul aual impozabil pentru
persoanele fizice și întreprinzătorii individuali. Pentru anul 2019 cota impozitului este la fel de 12 %.
De asemenea, mărimile scutirilor la fel s-au modificat, precum scutirea anuală personală în anul 2017
era de 10128 lei anual, scutirea anuală personală majoră- 15060 lei și scutirea anuală pentru persoanele
întreţinute-2256 lei, iar în anul 2019 scutirile se preconizează în valoare de 11710 lei, 17430 lei și
respectiv de 2590 lei.

5
 2. A doua categorie a impozitelor și taxelor de stat o reprezintă taxa pe valoare adaugată care
reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor
prestate care sînt supuse impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi
din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în Republica Moldova.
3. Accizele sunt un impozit indirect care este impus asupra mărfurilor de larg consum. Suma
accizelor este inclusă în suma mărfii sau serviciului.Sistemul de aplicare a lor ar fi trebuit revizuit
prin reexaminarea listei bunurilor supuse accizelor, dar și examinarea posibilităţii majorării cotelor
accizelor expres prin lege la o anumită dată.

Din categoria taxelor locale fac parte impozitul privat; taxele pentru resursele naturale; taxa
pentru amenajarea teritoriului; taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii
administrativ-teritoriale; taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei); taxa de aplicare a
simbolicii locale;taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;taxa de piaţă; etc. Este
nevoie de examinat posibilitățile transpunerii sarcinii de acumulare a impozitelor şi taxelor locale pe
seama serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor.

Politica fiscală trebuie sa precizeze modalitățile concrete de aplicare a facilităților, respectiv a

deducerilor fiscale, cum ar fi: reducerea/scutirea de impozite pentru partea din profitul reinvestit,
aplicarea unor cote mai mici pentru anumite categorii de venituri obținute din anumite activități pe
care societatea este interesată sa le dezvolte etc.
Un rol important revine opțiunilor privind administrarea impozitelor, taxelor si contribuțiilor de
care diferitele categorii de autorități publice, respectiv delimitarea impozitelor, taxelor si
contribuțiilor aflate în administrarea autorităților centrale față de cele administrate de autoritățile
locale. Pentru acestea din urmă, politica fiscală are ca scop cointeresarea lor, în procurarea și
administrarea eficientă (în baza autonomiei locale) a resurselor financiare de care pot dispune.

6
 CAPITOLUL 2. OBIECTIVELE POLITICII FISCALE
Politica fiscală se confruntă cu un șir de probleme, precum lipsa integrității statului, generată de
conflictul transnistrean, evaziunea fiscală etc.

Pe lîngă problemele menționate mai sus, Republica Moldova este influențată de un ansamblu de
factori ce influenţează politica fiscală si anume:

 factorii economici, care determină creşterea produsului intern brut şi, pe această bază, sporeşte
veniturile impozabile;
 factorul demografic ce determina mărirea numărului contribuabililor;
 factorul monetar (dobânda, creditul) ce îşi transmite influenţa prin preţ; factorii sociali, a căror
influenţă este tot mai puternică pe măsura accentuării rolului social al statului, care presupune
redistribuirea resurselor în scopul satisfacerii nevoilor de educaţie, sănătate, securitate socială
şi menţinerea ordinii publice;
 factorii tehnologici se caracterizează prin dezvoltarea tehnologiilor informaţionale care
contribuie la creşterea calităţii serviciilor furnizate de către organele fiscale, iar înnoirea
echipamentelor, introducerea de noi produse, retehnologizarea, informatizarea facilitează
procesul de administrare fiscală şi reduce costurile.
 ile de funcţionare a organelor fiscale;
 factorii de natură financiară ce sintetizează, de fapt, influenţa celorlalţi factori prin
dimensiunea cheltuielilor publice, a căror creştere determină sporirea resurselor financiare
publice.

Pentru a rezolva problemele și a diminua factorii ce influențează negativ politica fiscală au

fost stabilite obiectivele generale ale politicii fiscale pentru anul 2019, care se bazează pe:

 edificarea unui stat de orientare socială;

 asigurarea redistribuirii corecte a veniturilor şi solidaritatea socială;
 asigurarea echităţii, stabilităţii şi transparenţei fiscale;
 sistematizarea legislației fiscale naționale;
 crearea unui mediu de afaceri prielnic pentru dezvoltare şi creştere economică;
 îmbunătățirea și simplificarea mecanismelor fiscale naționale;
 armonizarea politicii fiscale și legislației fiscale naționale, inclusiv în contextul implementării
Acordului de Asociere dintre Uniunea Europeană și Comunitatea Europeană a Energiei
Atomice și statele sale membre, pe de o parte, și Republica Moldova, pe de altă parte.

7
 2.1. Căile de realizare a obiectivelor propuse
Pe termen mediu se preconizează o serie de măsuri de politică fiscală care rezultă din obiectivele de
dezvoltare a Ministerului Finanțelor. Printre măsurile cele mai prioritare se numără:

 Eficientizarea, sistematizarea legislației fiscale prin elaborarea noului Cod fiscal într-o
formulă revăzută, inclusiv și prin prisma armonizării legislației fiscale naționale, în partea ce
ține de TVA și accize, la prevederile legislației Uniunii Europene în conformitate cu calendarul
stabilit în Acordul de Asociere RM-UE,
 Pntru asigurarea dezvoltării economice, precum și în scopul îmbunătățirii structurii și a
frazeologiei și realizarea unei unități terminologice, bază pentru asigurarea clarității textului
Codului și eliminării interpretărilor multiple.
 Examinarea posibilității elaborării Codului de procedură fiscală, în vederea creării premiselor
unor reguli în ceea ce privește drepturile și obligațiile părților implicate în procedurile de
administrare, asigurării unei stabilități și predictibilități pe termen lung a normelor înscrise.
 Este necesar de a se soluţiona conflictul transnistrean în vederea stabilirii exacte a hotarelor
Republicii Moldova şi a stopa procedura de importare în mod fraudulos a mărfurilor pe
teritoriul Republicii Moldova prin Transnistria.
 Toţi cetăţenii sunt egali în faţa legii şi fiecare cetăţean trebuie să-şi onoreze obligaţiile fiscale
faţă de bugetul de stat, de aceea este necesar de a interzice aplicarea amnistiei fiscale.
 Pentru combaterea evaziunii fiscale este necesară adoptarea şi implementarea în Republica
Moldova a Legii privind combaterea evaziunii fiscale.

De asemenea, realizarea obiectivelor de politica fiscală are la bază instrumente axate pe

prelevările fiscale, respectiv categoriile financiare, cu tehnicile aferente tipurilor de impozite, taxe si
contribuții obligatorii prelevate la fondurile publice.

8
 CONCLUZIE
În concluzie, putem afirma că conceptul de politică fiscală are la bază eficiența fiscală și un
randament ridicat care va asigura venituri cît mai mari la bugetul de stat. Politica fiscală are in
vedere fixarea volumului și a locurilor de unde provin resursele de alimentare a fondurilor financiare
din sectorul public, procedee de prelevare care vor fi utilizate , a obiectivelor si modalităților de
creare a acesteia prin intermediul instrumentelor sale specific reprezentate de taxe si impozite.
Pentru soluţionărea problemelor ce apar în procesul de implementare a politicii fiscale, este
necesar întreprinderea unor măsuri stricte de înlăturare a factorilor ce stagnează procedura de
acumulare a veniturilor fiscale în bugetul de stat.

Politica fiscală stabilește atunci cînd statul trebuie să intervină în economie pentru a corecta
eșecurile pieței prin identificarea formelor acestora și deasemenea prin alocarea eficientă a
resurselor pentru evitarea și reducerea lor.
Statul intervine prin intermediul unor procese specifice fianciar fiscale precum: asigurarea
echilibrelor bugetare, alocarea cheltuielilor bugetare și formarea prin impozite și taxe a veniturilor
bugetare.
Prin procesele fiscale are loc regularea mărimii inclinației de a economisi, investi sau muci, astfel
are loc acționarea asupra ocupării forței de muncă, asupra creșterii producției, asupra nivelului
investițiilor, toate acestea caracterizînd nivelul creșterii economice și modul de intervenție a statului,
prin politica fiscală, în procesul de stimulare a ecoomiei.

Prin realizarea unei politici fiscale eficiente, bugetul statului va acumula veniturile necesare
acoperirii cheltuielilor în vederea satisfacerii intereselor generale ale societăţii.

9
 Referințe bibliografice
1. Codul fiscal al Republicii Moldova. [Accesat 18.02.2019] Disponibil: http://www.fisc.md;
2. Rodica Hîncu. “Metode și tehnici fiscale”, Dep. Edit- Poligr. al ASEM, 2005- pag.8
3. Obiectivele politicii de administrare fiscală.[Accesat 18.02.2019] Disponibil: http://mf.gov.md

10