PROIECT

Gageanu Bianca

Firma pe care am ales-o se numeste SC GILI SRL.

Activitatea mea in cadrul firmei este sa vand sucuri proaspete intr-un stand in Mall.
Voi face un calcul in care voi arata veniturile , cheltuielile si profitul obtinut pe o
saptamana .
Pt aceasta activitate am avut nevoie de un stand , pe care l-am inchiriat in Mall cu suma de
500 lei pe saptamana(chiria fiind scutita de tva) ,in care este inclusa si folosirea a doua aparate
pentru stors citrice.
Materia prima , mai exact portocale , lamai si grefe , le cumpar de la SC ALFA SRL , care
imi intocmeste o factura fiscala , in care TVA de 24% este platit la stat (deoarece SC ALFA SRL
este firma care emite factura , are un TVA colectat 4427 si il achita la stat in momentul in care
vinde marfa ).
(TVA-ul neexigibil,devine exigibil(colectat) cand marfa este vanduta / cont 4427 ).
Aceasta firma mai plateste impozitul pe profit de 16 % la trimestru.
Eu, ca firma SC GILI SRL , am TVA deductibil 4426 si il platesc la stat dupa vanzarea
marfii.
Pentru un pahar de 250 ml de suc proaspat am nevoie de 3 portocale. La un kg de portocale
scot in jur de 400 ml suc .
Daca la 1kg fructe scot 400 ml suc , atunci la 10 kg scot 4000 ml suc , iar la 50 kg fructe
scot 20000 ml ceea ce inseamna ca vand 80 sucuri pe zi a cate 250 ml /paharul, la cele 2 aparate
(560 sucuri pe saptamana , 2400 sucuri /pe luna ).
1 kg de fructe costa 4.5 lei.
Un pahar de suc costa 10 lei.
Deci cumpar 50 kg fructe cu 225 lei si prin vanzarea sucului scot 800 lei pe zi .
Intr-o saptamana cheltui cu materia prima 1575 lei si obtin 5600 lei .
Intr-o luna de zile( 30 zile )cheltui cu materia prima 6750 lei si obtin 24000 lei prin
vanzarea sucurilor.
Pentru a incepe afacerea am nevoie de o casa fiscala pe care o cumpar cu suma de 620 lei
( 500 + 120 lei/tva ) . Casa fiscala o platesc doar o singura data , este un obiect de inventar de care
voi tine cont ca fiind o cheltuiala.
Pentru desfasurarea activitatii , am nevoie de role de casa pe care le cumpar de la SC GAMA
SRL in baza unei facturi fiscale in care TVA-ul este deductibil 100% . Pentru rolele de casa platesc
24.8 lei ( 20lei + 4.8lei/tva ) pe saptamana.
Materialele de unica folosinta , adica paharele de plastic cu pai , le cumpar de la SC BETA
SRL care imi intocmeste , la randul ei , factura fiscala in care TVA –ul este deductibil 100%.
O punga de pahare cu pai costa 2.48 lei si contine cate 80 buc fiecare ( 2lei/prêt cost +
0.48lei / tva deductibil 100%) .
Odata pe saptamana platesc 62 lei (50 + 12lei/ tva ) pt igienizarea aparatelor de stors citrice.
Pentru a face reclama se foloseste maximum 2% din profit , iar pentru sponsorizari , 5% .
Am decis sa folosesc 20 lei pentru reclama si 100 lei pentru sponsorizare saptamanal.
In cadrul firmei ,am trei persoane angajate ,doi vanzatori si o contabila , cu contracte de
munca pe perioada nedeterminata. Cei doi vanzatori sunt angajati cu 8 ore pe zi , iar contabilul este
angajat cu 4 ore pe zi.
Mai am cheltuieli cu salariatii (doua persoane ) carora le ofer o masa de 12.4 lei/zi de
salariat (10lei + 2.4lei/tva) adica 173.60lei pe saptamana (140lei+33.6 tva).
Societatea beneficiaza de o masina care este folosita in scopul transportului de personal ,
cheltuind pe saptamana combustibil , in valoare de 124 lei (tva –ul este deductibil 50% pe firma,
conform legislatiei in vigoare) . Adica deductibil 62 lei (50+12 tva ) si nedeductibil 62 lei.
VENITURI: (prêt de cost + TVA )

80 suc/zi x 10 lei = 800 lei /zi x 7 zile = 5600 lei /sapt. = 24000 lei/luna

Consideram ca SC GILI SRL a vandut toata marfa in valoare de 5600 lei care se compune
din 4516 { pret de cost (401-furnizor ) + adaos (378 ) }si 1084 (care reprezinta TVA 24 % ) .
TVA 1084 este compus din 305 lei tva care l-am platit la furnizor cand am cumparat marfa .
779 lei tva asupra adaosului care il platesc la stat dupa ce vand marfa .

371 cont marfuri 5600

378 adaos 3246
401 furnizor 1270 pret de cost fara tva
4428 tva neexigibil 1084 --- 305 tva platit la furnizor odata cu cumparea
marfii
--- 779 tva asupra adaosului pe care il plateste
SC GILI la stat dupa vanzarea marfii
CHELTUIELI : (prêt de cost + TVA ) (cf.C.F.art.21)

- Pahare pt suc 2.48 lei/zi(2+0.48 tva) x 7 zile = 17. 36 lei/sapt (14+3.36tva)

- Masa 12.4 lei/zi(10+2.4/tva) x 7 zile = 86.8 lei x 2 pers = 173.60 lei/sapt(140+33.6tva)
- Transport personal 124(100 lei +24 tva) = 124 lei/sapt (62)+(50+12tva )
- Plata chirie 500 lei x 1 = 500 lei/sapt (fara tva)
- Igienizarea aparatelor 62 lei x 1 = 62 lei/sapt (50+12tva)
- Casa de marcaj 620lei x 1 = 620 lei (500+120 tva)
- Role pentru casa marcaj 24.8 lei x 1 = 24.8 lei /sapt (20 +4.8 tva)

Total : 1274 lei + 185.76 tva

Cheltuielile cu salariatii :

SALARIUL PENTRU VANZATORI :

Salariatii au contract de munca pe perioada nedeterminata lucrand 8 ore pe zi cu un salariu de 900

lei plus 2% spor la salariul de incadrare , pentru sambete si duminici lucrate cand este cazul .
Din salariul brut ( 900 lei +18 spor ) se fac urmatoarele retineri (conform Codului Fiscal
art.296*18) alin.3 :
- CAS salariat 10.5 % (96 lei)
- SANATATE salatiat 5.5 % ( 50 lei )
- SOMAJ salariat 0.50% ( 5lei)
Salariul brut minus retinerile (CAS+SANATATE+SOMAJ) = salariu net .
Salariul brut 918 – 96 – 50 – 5 = venitul net 767 lei din care se scade deducere pers.(reducerea pe
care o da statul la calculul impozitul pe salariu) 250 lei = 517 lei pentru care se calculeaza impozitul
pe salariu 16% = 83 lei.
Total impozit retinut salariatului = 96+50+5+83 = 234 lei/pe luna
Venitul net 767 – impozit salariu 83 = 684 lei salariu net (sau rest de plata ).
Inafara de impozitele retinute salariatului,societatea mai plateste :
- CAS SOCIETATE 15.8 % ( 918x15.8% ) = 145 lei
- SANATATE SOCIETATE 5.2 % ( 918x5.2% ) = 48 lei
- SOMAJ SOCIETATE 0.50 % ( 918x0.5% ) = 5 lei
- FOND ACCIDENTE 0.187%(918x0.187%) = 2lei
- FOND CONCEDII MED SOC 0.85% (918x0.85% ) = 8lei
- FOND CREANTE SALARIALE 0.255 ( 918x0.25% ) = 2 lei
TOTAL : 210 LEI
 Total impozite platite de societate 234 LEI+210 LEI = 444 LEI Pt o persoana pe luna.
SALARIU PT CONTABIL

Contabilul este angajat cu contract de munca pe perioada nedeterminata , 4 ore pe zi , cu un salariu

de incadrare de 500 lei fara spor.
Din salariul brut (500 lei) se fac urmatoarele retineri (conform Codului Fiscal art.296*18) alin.3 :
- CAS salariat 10.5 % (52 lei)
- SANATATE salatiat 5.5 % ( 27lei )
- SOMAJ salariat 0.50% (2lei)
Salariul brut minus retinerile (CAS+SANATATE+SOMAJ) = salariu net .
Salariul brut 500 – 52 – 27 – 2 = venitul net 419 lei din care se scade deducere pers.(reducerea pe
care o da statul la calculul impozitul pe salariu) 250 lei (persoana nu are alt loc de munca si
beneficiaza de aceeasi deducere pers.) = 169 lei pentru care se calculeaza impozitul pe salariu 16%
= 27 lei.
Total impozit retinut salariatului = 52+27+2+27 = 108 lei
Venitul net 419 – impozit salariu 27 = 392 lei salariu net (sau rest de plata )/pe luna

Inafara de impozitele retinute salariatului,societatea mai plateste :

- CAS SOCIETATE 15.8 % ( 500x15.8% ) = 79 lei
- SANATATE SOCIETATE 5.2 % ( 500x5.2% ) = 26 lei
- SOMAJ SOCIETATE 0.50 % ( 500x0.5% ) = 2 lei
- FOND ACCIDENTE 0.187%( 500x0.187%) = 1lei
- FOND CONCEDII MED SOC 0.85% (500x0.85% ) = 4lei
- FOND CREANTE SALARIALE 0.255 ( 500x0.25% ) = 1 lei
TOTAL : 113 LEI
Total impozite platite de societate 108 LEI + 113 LEI = 221 LEI Pt o persoana pe luna.

Fondul de salarii pe luna este de 2336 lei ( 1836 lei pentru cei 2 vanzatori si 500 lei pt contabil )
iar pe saptamana este de 584 lei .
Impozitul 420 lei ( 210lei x 2 pentru vanzatori ) plus 113 ( pentru contabil ) este 533 lei pe luna ,
iar pe saptamana este 133 lei.
Pentru reclama pot cheltuii 2% din profit. Voi cheltuii pt reclama 20 lei.
Pentru sponzorizare pot cheltuii 5% din profit . Voi cheltuii 100 lei .
Pentru a calcula impozitul pe profit adaug 62 lei , combustibilul nedeductibil.

Cheltuieli 1274 lei

Fond de salarii pe saptamana 584 lei
Impozite 133 lei
Reclama 20 lei
Sponzorizare 100 lei
Combustibil 62 lei
Total cheltuieli : 2173 LEI

VENITUL – CHELTUIELI = PROFIT

( 4516 – (1274+584+133+20+100+62) = 4516 – 2173 = 2343 LEI + 62 LEI = 2405 LEI
Profitul este de 2405 lei .
Calcul impozit pe profit(16% ) : 2405 x 16 % = 385 lei.
Calculam cat TVA avem de plata la stat dupa cum urmeaza :

TVA colectat ( 1084 lei ) – TVA deductibil ( 185.76 lei ) = TVA de plata ( 898 lei) .
SC GILI vireaza la stat :
- impozit pe profit 385 lei
- TVA de plata 898 lei
- impozite pe salarii 166 lei / pe sapt (234+210+108+113) : 4 = 166
Total impozite : 1449 lei

Acum o sa ma refer la “avantajele” si “dezavantajele”in cadrul unei firme “SRL” si “PFA”.

Am considerat ca firma pe care mi-am deschis-o este cel mai bine sa fie un “SRL “, pentru
ca imi da posibilitatea sa ma extind si sa-mi desfasor activitatea in mai multe standuri , iar cu timpul
pot angaja mai multi salariati care sa ma ajute in dezvoltarea acestei afaceri.

Un “PFA”este mai putin convenabil pentru mine ,deoarece nu imi da posibilitatea extinderii
si angajarii unui numar mai mare de personal , ea fiind mai mult o afacere de familie .
In acest caz nu se face contabilitate , se tin doar 2 registre contabile , unul de incasari si plati
si unul de inventar , in care se trec toate achizitionarile de obiecte si mijloace fixe.

“PFA” declara la Administratia Financiara un venit anticipat pentru care se calculeaza un

impozit anticipat de 16% si se achita esalonat in patru rate.(Se depune formularul 220).
In anul urmator se face regularizarea in functie de realizarea veniturilor si cheltuielilor
deductibile din anul precedent . (Se depune formularul 200).
Prin aceste formulare care se depun la Administratia Financiara ,“PFA” poate sa plateasca in
plus(atunci cand declara un venit anticipat ) sau sa-si recupereze banii platiti in avans(in baza
formularului 200 depus) si astfel se face regularizarea.

Sa presupunem ca firma “PFA” inregistreaza venituri si cheltuieli la jumatate fata de cele

pe care le-am calculat anterior in cadrul firmei “SRL”, ele fiind inregistrate in Registrul de Incasari
si Plati.

VENITURI – CHELTUIELI = PROFIT

Pofitul inregistrat este de 1200 lei.

Calcul impozit pe profit(16% ) : 1200 x 16 % = 192 lei.

Daca vrei sa ai succes in afaceri si in viata trebuie sa stii sa-ti gestionezi bine afacerea.
Ca “PFA”(Persoana Fizica Autorizata) , poti tine contabilitatea in partida simpla .
In acest caz , nu vei avea nevoie de un contabil , iar aceasta inseamna cheltuieli de functionare
considerabil mai mici .
Ca “PFA”, ai acces neingradit si imediat la veniturile realizate. Alegand un “SRL”, ai
beneficia de dividente abia in anul urmator celui in care profitul a fost realizat , si doar cu aprobarea
AGA(Adunarii Generale a Asociatiilor) .
“PFA” iti ofera avantaje ca forma de organizare , de beneficierea imediata si neconditionata
a profitului realizat, de cheltuieli mai mici in ceea ce priveste platile salariale, pe cand “SRL-ul” te
avantajeaza in momentul in care afacerea ta este la un alt nivel , adica mult mai mare iar tu vrei sa te
extinzi .
In ceea ce priveste o microintreprindere , cota de impozitare pe profit este de 3%
(art.112*5 ) si se vireaza trimestrial la Bugetul de Stat(art.112*9) alin.1 ,pana pe data de 25
inclusiv lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul , indiferent daca firma este
pe profit sau pe pierdere.
Microîntreprinderile au obligaţia de a depune, până la termenul de plată a impozitului,
declaraţia de impozit pe veniturile microîntreprinderilor(art.112*9) alin.2.
 Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic (art.112*4).
Se numeste Microintreprindere , o societate care are un numar maxim de 9 salariati si cifra
de afaceri pana in 65.000 euro.
Impunerea microîntreprinderilor care realizează venituri mai mari de 65.000 euro
(art. 112*6).
Prin excepţie de la prevederile (art. 112*2 )alin. (5) şi (7), dacă în cursul unui an fiscal o
microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plăti impozit pe profit
luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Calculul şi plata
impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută în
prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat
de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv. În cazul contribuabililor prevăzuţi la art.
112*2 alin. (3), limita de 65.000 euro şi impozitul pe profit datorat se calculează în mod
corespunzător de la 1 februarie 2013.
În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a
acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în
care au fost puse în funcţiune, potrivit legii (art.112*7)alin 2.

Sa presupunem ca avem un un profit de 1200 lei.

Calcul impozit pe profit(3% ) : 1200 x 3% = 36 lei.

Introducerea impozitului pe profit pentru microintreprinderi a facut ca “PFA”sa fie cea mai
convenabila din punct de vedere fiscal.
Depinde de fiecare dintre noi cum vrem sa ne gestionam afacerea.