Problemă 1

Scrieți relația dependenței factoriale a volumul producției fabricate față de volumului vînzărilor de mărfuri și
stocurile de producție. Determinați valoarea indicatorului rezultativ și gradul de influență a factorilor asupra
modificării acesteia, prin metoda balanțieră, folosind datele de mai jos. De formulat concluzii.
Bilanţul producţiei (mii lei)
Indicatori prevăzut efectiv
1. Stoc iniţial al producţiei finite b 562+24=586 570
2. Volumul producţiei fabricate R 74308 75205
3. Venituri din vânzarea producţiei a 66240 66231+24=66255
4. Stocul final c 8654 9520
Rezolvare:
VPF=VPV-Si+Sf; R=a-b+c
∆Ra=a1-a0= 66255- 66240=15
∆Rb=b1-b0=-(570-586)= 16
∆Rc=c1-c0=9520-8654=866
∆R=∆Ra+∆Rb+∆Rc=15+16+866=897
∆R=(a1-b1+c1)-(a0-b0+c0)= (66255-570+9520)-( 66240-586+8654)=897
Cocluzie:Conform analizei efectuate observăm că volumul producției fabricate s-a majorat cu 897 mii lei. Asupra
acestei majorări au influențat următorii factori.
 Creșterea veniturilor din vînzarea produselor care s-a mărit cu 15 mii lei.
 Majorarea stocului inițial al producției finite cu 16 mii lei
 Creșterea stocului final cu 866 mii lei

Rezerve interne de sporire nu s-au înregistrat.

Problemă 2
Scrieți relația dependenței factoriale a salariul mediu anual al unui muncitor față de numărul mediu de zile lucrate
de un muncitor, durata medie a zilei de lucru și salariu mediu pe oră a unui muncitor, prin metoda substituirii în
lanț. Calculați gradul de influență a factorilor (după formule și în baza tabelului) asupra indicatorului rezultativ –
salariul mediu anual a unui muncitor. De formulat concluzii.
Date iniţiale pentru analiză
Indicatori Anul 2017 Anul 2016
1. Salariu mediu pe oră a unui muncitor, lei 18+24=42 30
6. Numărul mediu de zile lucrate de un muncitor pe 202 205+24=229
an, zile
7. Durata medie a zilei de lucru, ore 7,4 7,55
8. Salariu mediu anual al unui muncitor, lei 62781,6 51868,5

Rezolvare
Sal.med.mun.=Sal.med/h*Dz*Dh R=a*b*c
Nr.de Factorii Marimea
calc Nr.sub Sal.med Dz Dz Sal.med.anual Calc.infl.fact infl. Fact Den.Fact
7,5
30 229
1 0 5 51868,5 X X X
7,5 72615,9-
42 229
2 1 5 72615,9 51868,5 20747,4 ∆ Sal.med
7,5 64054,2-
42 202
3 2 5 64054,2 72615,9 -8561,7 ∆ Dz
62781,6-
42 202 7,4
4 3 62781,6 64054,2 -1272,6 ∆ Dh
10913,1
X X X
Total X X X

∆Ra=a1*b0*c0-a0*b0*c0=42*229*7,55-30*229*7,55=20747,4
∆Rb=a1*b1*c0-a1*b0*c0=42*202*7,55-42*229*7,55=-8561,7
∆Rc=a1*b1*c1-a1*b1*c0=42*202*7,4-42*202*7,55=-1272,6
R=∆Ra+∆Rb+∆Rc=10913,1 R= 62781,6- 51868,5=10913,1
Concluzie: Conform analizei efectuate observăm că Salariul mediu anual al unui muncitor crește cu
10913,1 lei. Asupra acestei situații a influențat pozitiv:
 Creșterea salariu mediu pe oră a unui muncitor cu 12 lei care duce la majorarea salariului mediu
cu 20747,4 lei

Asupra acestei situații a influețat negative următorii factori:

 Micșorarea numărul mediu de zile lucrate de un muncitor cu 27 de zile ceea ce duce la scăderea
salariul mediu cu 8561,7 lei
 Micșorarea duratei medie a zilei de lucru cu 0,15 ore ceea ce duce la scăderea salariului mediu
cu 1272,6 lei

Rata internă de rezervă constitue 9834,4 lei și se recomandă de crescut numărul mediu de zile lucrate și
duratei medie a zilei de lucru pînă la nivelul anului precedent.

Problemă 3
Scrieți relația dependenței factoriale a fondului de retribuire a muncii față de numărul mediu al personalului și
salariul mediu a unui lucrător. Folosind informația din tabel calculați gradul de acțiune a factorilor (sub formă
tabelară) asupra fondului de retribuire a muncii, prin metoda diferențelor relative. De formulat concluzii.
Date iniţiale pentru analiză
Indicatori Anul 2016 Anul 2017
1. Fondul de retribuire, lei 2358720 2340000
2. Numărul mediu scriptic de lucrători, 432 360
persoane
6. Salariu mediu al unui lucrător, lei 5460 6500
Rezolvare
FR=Nr. Med.m*Sal.med R=a*b
Factorii Fond.
Nr.de De Mărimea
calc Nr.subs Nr.Mun Sal.Med retrib Calc. Infl. Fact. infl. Den.Fact
1 0 432 5460 2358720 X X X
1965600-
360 5460
2 1 1965600 2358720 -393120 ∆ Nr.Mun
2340000- ∆
360 6500
3 2 2340000 1965600 374400 Sal.Med
Total x x x x -18720 x
R=2340000-2358720=-18720
Concluzie: Conform analizei efectuate observăm micșorarea fondului de retribuire cu 18720 lei. Asupra
acestei situații a influențat pozitiv marirea salariului mediu cu 1040 lei ceea ce condus la creșterea
fondului de retribuire cu 374400 lei. Negativ a influențat scăderea numărul mediu scriptic de lucrători cu
72 persoane ceea ce a contribuit la scăderea fondului de retribuire cu 393120 lei. Rata internă de rezervă
constituie 393120 lei și se recomandă de crescut numărul mediu de lucrători pînă la nivelul anului
precedent.

Problemă 4
Să se calculeze influenţa factorilor generale, apoi influenta factorilor detaliaţi asupra modificării rentabilităţii
economice a activelor, prin metoda participării prin cotă. De formulat concluzii.
Date iniţiale pentru analiză
Indicatori Anul Anul Abatere
precedent curent a
absolută
A 1 2 3
1. Profit pînă la impozitare, mii lei 25210 26214 1004
Inclusiv:
a. Rezultatul din activitatea operaţională 18669 18750 81
b. Rezultatul din activitatea de investiţii 569 545 -24
c. Rezultatul din activitatea financiară 6020 6967 947
2. Cheltuieli privind impozitul pe venit, mii lei 4035 4168 133
3. Profit net, mii lei 21223 22094 871
4. Valoarea medie anuală a activelor, mii lei 80140 80090 -50
5. Rentabilitatea economică a activelor, % 26,48 27,59 1,11

Rezolvare:
REc=Pnet/Ta R=a/b
∆Ra =b0/a1-b0/a0=(21223/80090-21223/80140)*100=0,016533%
∆Rb= b1/a1-b0/a1=(22094/80090-21223/80090)*100=1,087527%
871….1,087527% x=81*1,087527/ 871=0,101136
81 …….x
871….1,087527% x=-24*1,087527/ 871=-0,02997
-24 …….x
871….1,087527% x=947*1,087527/ 871=1,18242
947 …….x
871….1,087527% x=133*1,087527/ 871=-0,166063
133 …….x
R=0,101136-0,02997+1,18242-0,166063=1,087523

Concluzie: În urma analizei efctuate observăm că rentabilitatea economică a activelor crește cu

1,11%.Asupra aceste modificări a influențat pozitiv creșterea profitului net cu 0,017% și creșterea valorii
medii anuale a activelor cu 1,088%. La etapa a 2 am analizat factorii detaileați asupra rentabilității
economice.Astfel rezultatul din activitatea operationala a majorat rentabilitatea economica a activelor cu
0,101 .Negativ a influentat rezultatul din activitatea de investitii cu 0,03% asupra rentabilității
economice.Pozitiv a mai influențat rezultatul din activitatea financiară care crește cu 1,18% . Cheltuielile
impozitul pe venit s-a majorat astfel contribuind la scăderea rentabilității economice a activelor cu
0,17%. Rezerva internă constituie 0,2% și se recomandă de majorat rezultatul din activitatea de investiții
șide scăzut cheltuielile privind impozitul pe venit pînă la nivelul anului precedent.

Aprecierea îndeplinirii programului de producţie pe sortimente

Feluri de produse Cantitatea Preţ Volumul producţiei % îndepl. Obţinut în
unitar, fabricate, mii lei program. lim. sort.
program realizat lei programat realizat progr, mii
lei
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Bomboane 875 924 194 169750
169750 179256 105,6
Meteorit, kg
2. Bomboane Duet, kg 780 736 180 132480
140400 132480 94,36
3. Bomboane Favorit, 624 670 190 1188560
118560 127300 107,37
kg
4. Bomboane 800 874 129 103200
103200 112746 109,25
Inspirație, kg
Total x x x 531914 551787 103,73613 531914
Concluzie În urma analizei effectuate observăm că VPF crește cu 19873 lei cee ace ne arată că planul a fost
îndeplinit peste nivel cu 3,74%. Asupra acestei creșteri a contribuit pozitiv următorii factori
 Creșterea volumului de bomboane meteorit cu 9506 lei ceea ce atestă indeplinirea programului peste
nivel cu 5,6%
  Creșterea volumului de bomboane favorit cu 8740 lei ceea ce atestă indeplinirea programului peste nivel
cu 7,37%
 Creșterea volumului de bomboane inspirație cu 9546 lei ceea ce atestă indeplinirea programului peste
nivel cu 9,25%

Negativ a influențat Scăderea volumului de bomboane duet cu 7920 lei ceea ce atestă că nu a fost îndeplinit
programul pînă la nivelul stabilit, reieșind o diferență de 5,64% sub nivelul programat
Rezerva internă constituie 7920 lei și se recomandă de majorat volumul producției fabricate pînă la nivelul
programului.

Date iniţiale pentru analiza indicatorilor productivităţii muncii

Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul producţiei fabricate, lei 615113 772919
2. Numărul mediu scriptic al salariaţilor, persoane 10 12
3. Numărul mediu scriptic al muncitorilor, 8 10
Personae
4. Timpul efectiv lucrat în total de toţi muncitorii,
71 104
om-zile
5. Timpul efectiv lucrat în total de toţi muncitorii, 9240 11088
om-ore

4.Ponderea muncitorilor în numărul total al salariaţilor, %

80 83,333333
(rd.3 : rd.2)x100
5.Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei
61511,3 64409,917
(rd.1 : rd.2)
6.Productivitatea medie anuală a unui muncitor, lei
76889,125 77291,9
(rd.1 : rd.3)
7. Numărul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, om-
8,875 10,4
zile (rd.4 : rd.3)
8. Durata medie a zilei de muncă, om-ore (rd.5 : rd.4) 130,140845 106,61538
9. Productivitatea medie pe oră a unui muncitor, lei (rd.1 :
66,570671 69,707702
rd.5)

Analiza factorială a productivităţii medii anuale a unui salariat

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+,-) inclusiv sub influenţa
ΔP% ΔWm
A 1 2 3 4 5
1. Productivitatea medie
anuală a unui salariat, lei 61511,3 64409,917 2898,617
(Ws)
2. Ponderea muncitorilor în
numărul total al salariaţilor, 80 83,333333 3,333333
% (P%)
3. Productivitatea medie
anuală a unui muncitor, lei 76889,125 77291,9 402,775
(Wm)
Concluzii:

Indicatori Semne Unitatea Anul Anul de Abaterea

conven. de precedent gestiune (+, -)
măsură 2012 2013
A B C 1 2 3=2-1
1. Volumul Productie fabricate VPF lei 15041720 15625813 584093
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe din activitatea de bază MF lei 4900926 3699464 -1201462
3. Nr. mediu de utilaje instalate U Unit. 360 330 -30
4. Valoarea medie a maşinilor şi utilajului MFa lei 1294839 1222475 -72364
5. Fond de timp efectiv de lucru Tu/h Utilaj-o 597432 584430 -13002
6. Ponderea maşinilor şi utilajului în total MF productive Ppa % 26,42 33,04 6,62
 (4:2)*100
7. Valoarea medie a unui utilaj (4:3)*1000 Vu Lei 3596,78 3704,47 107,69
8. Durata medie de lucru a unui utilaj pe an (5:3) Dh Utilaj-s 1659,53 1771 111,47
9. Productivitatea medie pe utilaj-oră (1:5) Wh Lei 25,18 26,74 1,56
10. Randamentul MF productive a activităţii de bază (1:2) Rmf Lei 3,07 4,22 1,15
11. Randamentul MF active (1:4) rmf Lei 11,62 12,78 1,16

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali la dev. randamentului mijloacelor fixe

Nr Nr Indicatori (factori) Ind rez Calculul Rezultatul Denumire
a
calc subs corelaţi RMF , influenţei influenţei
factorilor
R
ului tituţ Ppa MFa lei factorilor (+/-), lei
A B 1 2 3 4 5 6
1 0 26,42 11,62 3,07 x x x
2 1 33,04 11,62 3,84 3,84 -3,07 0,77 ∆Ppa
3 2 33,04 12,78 4,22 4,22 -3,84 0,38 ∆R
MFa
Total x x x x 1,15 x
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi, la dev. randamentului mijloacelor fixe
Nr Nr Ind rez Calculul Rezultatul Denumir
cal Indicatori (factori) ea
c subs corelaţi RMF , influenţei influenţei
ulu Dh Wh Factor.
i tituţ Ppa Vu lei factorilor (+/-), lei
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 26,42 1/3596,78 1659,53 25,18 3,07 x x x
2 1 33,04 1/3596,78 1659,53 25,18 3,84 3,84-3,07 0,77 ∆ Ppa
3 2 33,04 1/3704,47 1659,53 25,18 3,73 3,73-3,84 -0,11 ∆ Vu
4 3 33,04 1/3704,47 1771 25,18 3,98 3,98-3,73 0,25 ∆ Dh
5 4 33,04 1/3704,47 1771 26,74 4,22 4,22-3,98 0,24 ∆ Wh
Total x x x x x x 1,15 x
Concluzii În urma analizei effectuate observăm că randamentul mijloacelor fixe crește cu 1,15 lei. Asupra acestei
situații a influențat pozitiv creșterea Ppa cu 6,62 % ceea ce contribuie la majorarea randamentul mijloacelor fixe
0,77 lei. La fel pozitiv a influențat și creșterea RMFa cu 1,16 lei ceea ce a condus la creșterea randamentul
mijloacelor fixe crește cu 0,38 .Analizînd factorii detaileați observăm că pozitiv a influențat următorii factori
 Creșterea Ppa cu 6,62 % ceea ce contribuie la majorarea randamentul mijloacelor fixe 0,77 lei.
 Creșterea duratei medie de lucru a unui utilaj pe an cu 111,47 unități ceea ce contribuie la majorarea
randamentul mijloacelor fixe cu 0,25 lei.
 Creșterea productivitații medie pe utilaj-oră cu 1,56lei ceea ce contribuie la majorarea randamentul
mijloacelor fixe cu 0,24 lei.
 Negativ asupra situații date a influențat creșterea valorii medii a unui utilaj cu 107,69l ei ceea ce contribuie
la micșorarea randamentul mijloacelor fixe cu 0,11 lei.

Rezerva internă constituie 0,11 lei și se recomandă de micșorat valoarea medie a unui utilaj pînă la nivelul
anului precedent.
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali la dev. VPF
Nr Nr Indicatori (factori) Ind rez Calculul Rezultatul Denumire
a
calc subs corelaţi VPF , influenţei influenţei
factorilor
ului tituţ MF RMF lei factorilor (+/-), lei
A B 1 2 3 4 5 6
49009
15045842,8
1 0 26 3,07 x x x
36994
11357354,5 -3688488,34
2 1 64 3,07 11357354,5-15045842,8 ∆ MF
3 2 36994 4,22 15611738,1 15611738,1-11357354,5 4254383,6 ∆ RMF
 64
565895,26
Total x x x x x

Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi, la dev. VPF

Nr Nr Ind rez Calculul Rezultatul Denumi
cal Indicatori (factori) rea
c subs corelaţi VPF , influenţei influenţei
ulu Vu Dh Wh Factor.
i tituţ MF Ppa lei factorilor (+/-), lei
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9
49009 1659,53 25,18
15043119,9
1 0 26 26,42 1/3596,78 x x x
36994 1659,53 25,18
11355299,1 -3687820,82
2 1 64 26,42 1/3596,78 11355299,1-15043119,9 ∆ MF
36994 1659,53 25,18
14200570,9 2845271,762
3 2 64 33,04 1/3596,78 14200570,9-11355299,1 ∆ Ppa
36994 1/3704,47 1659,53 25,18
13787756,2 -412814,647
4 3 64 33,04 13787756,2-14200570, ∆ Vu
36994 1/3704,47 1771 25,18
14713874,6 926118,3492
5 4 64 33,04 14713874,6-13787756,2 ∆ Dh
36994 1/3704,47 1771 26,74
15625456,9 911582,379
6 5 64 33,04 15625456,9-14713874,6 ∆ Wh
Total x x x x x x x 582337,0262 x
Concluzii În urma analizei effectuate observăm că VPF crește cu 565895,26 lei. Asupra acestei situații a influențat
pozitiv creșterea randamentului MF productive a activităţii de bază cu 1,15 lei contribuind la creșterea VPF cu
4254383,6 lei. Negativ a influențat micșorarea MF cu 1201462 lei. Analizînd factorii detaileați asupra acestei
situații observăm că pozittiv a influențat
 Creșterea Ppa cu 6,62 % ceea ce contribuie la VPF cu 2845271,762 lei.
 Creșterea duratei medie de lucru a unui utilaj pe an cu 111,47 unități ceea ce contribuie la majorarea VPF
cu 926118,3492 lei.
 Creșterea productivitații medie pe utilaj-oră cu 1,56lei ceea ce contribuie la majorarea VPF cu
911582,379 lei.

Negativ a influențat următorii factori

 Micșorarea MF cu 1201462 lei ceea ce contribuie la micșorarea VPF cu 3687820,82lei.
 Creșterea valorii medii a unui utilaj cu 107,69 lei ceea ce contribuie la micșorarea Vpf cu 412814,647 lei.

Rezerva internă de sporire constituie 4100635,47 și se recomandă de mărit MF și de micșorat valoarea medie a
unui utilaj pînă la nivelul anului precedent.

Analiza dinamicii şi structurii cheltuielilor entității

pe feluri de activităţi
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -)
suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, % lei %
A 1 2 3 4 5 6
1. Cheltuieli ale activităţii 4 443 917
operaţionale - total, inclusiv:
1.1. costul vânzărilor 2 432 232
1.2. cheltuieli de distribuire 241 820
1.3. cheltuieli administrative 870 089
1.4. alte cheltuieli operaţionale 716 571
2. Cheltuieli cu activele 151 558
imobilizate
 3. Cheltuieli ale activităţii 31 647
financiare
4. Pierderi excepţionale 79 885
5. Total cheltuieli
Analiza dinamicii şi structurii profitului perioadei de gestiune
până la impozitare
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, % lei % creşterii,
%
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Rezultatul din 764 456 551 831
activitatea
operaţională: profit
(pierdere)
2. Rezultatul din
activitatea de
investiţii: profit
(pierdere)
3. Rezultatul din
activitatea financiară:
profit (pierdere)
4. Rezultatul
excepţional: profit
(pierdere)
5. Profitul (pierderea) 918 601 1 157 102
până la impozitare

Analiza factorială a profitului din activitatea operaţională

Indicatori Anul Anul curent Abaterea (+, -) Rezultatul

precedent influenţei
A 1 2 3 4
1. Profitul brut (pierderea globală) 1 466 772 1 436 763
2. Alte venituri operaţionale 925 787 943 548
3. Cheltuieli de distribuire 215 784 241 820
4. Cheltuieli administrative 764 398 870 089
5. Alte cheltuieli operaţionale 647 921 716 571
6. Profitul (pierderea) din activitatea 764 456 551 831
operaţională
Aprecierea dinamicii şi structurii profitului brut
pe tipuri de activitate operaţională
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, creşterii, %
% %
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Profitul din
vînzarea produ-
selor finite
2. Profitul din
vînzarea mărfu-rilor
3. Profitul din
prestarea servi-
ciilor
4. Profitul brut
Analiza dinamicii şi structurii profitului (pierderilor)
din activităţile neoperaţionale
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, creşterii, %
% % %
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Profitul
(pierderea) din
activitatea de
investiţii
2. Profitul
(pierderea) din
activitatea
financiară
3. Rezultatul
excepţional: profit
(pierderi)
Total profit
(pierderi) di
activităţile
neoperaţionale

Analiza factorială a profitului (pierderii) din activitatea de investiţii

Indicatori Anul Anul curent Abaterea (+, Rezultatul
precedent -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Venituri din activitatea de investiţii, total
inclusiv:
- din ieşirea imobilizărilor corporale
- din dividende
- din dobânzi
- alte venituri
2. Cheltuieli din activitatea de investiţii, total
inclusiv:
- privind ieşirea imobilizărilor corporale
3. Profit (pierdere) din activitatea de investiţii
Analiza factorială a profitului (pierderii) din activitatea de financiară
Indicatori Anul Anul curent Abaterea (+, Rezultatul
precedent -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Venituri din activitatea financiară, total
inclusiv:
- din diferenţe de curs valutar
- alte venituri
2. Cheltuieli din activitatea financiară, total
inclusiv:
- privind diferenţele de curs valutar
3. Profit (pierdere) din activitatea de
financiara

Aprecierea dinamicii nivelului rentabilităţii venitului din vânzări

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profitul brut, lei
3. Profitul din activitatea operaţională, lei
4. Profitul până la impozitare, lei
5. Profitul net, lei
6. Rentabilitatea veniturilor din vânzări (%),
calculată în baza:
6.1. profitului brut
6.2. profitului din activitatea operaţională
6.3. profitului până la impozitare
6.4. profitului net

Date iniţiale pentru analiza rentabilităţii activelor

 Indicatori Semne Anul precedent Anul de gestiune Abaterea (+, -)
convenţionale
A 1 2 3 4
1. Profitul perioadei P
de gesti-une pînă la
impozitare, lei
2. Venitul din VV
vânzări, lei
3. Valoarea medie a A
activelor, lei
4. Profitabilitatea Pv
vânzărilor (rd.1 :
rd.2 x 100), %
5. Rata recupe- ra
rabilităţii activelor
(rd.2 : rd.3)
6. Rentabilitatea Ra
activelor (rd.1 : rd.3
x 100), %
Calculul influenţei factorilor asupra
modificării rentabilităţii activelor în dinamică
Nr. Sub- Factorii corelaţi Rentabi- Calculul influenţei Rezul- Denumi-
cal- stitu-ţia Rentabili- Nr. de rotaţii litatea factorilor tatul rea
culu- tatea veni- ale activelor activelor, % influ- factori-lor
lui tului din enţei
vânzări
1 2 3 5 6 7 8 9

Date iniţiale pentru analiza factorială a rentabilităţii activelor

cu destinaţie de producţie
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei
2. Profitul până la impozitare, lei
3. Valoarea medie a mijloacelor fixe, lei
4. Valoarea medie a stocurilor de mărfuri şi
materiale, lei
5. Înzestrarea veniturilor din vânzări cu mijloace
fixe, lei
6. Înzestrarea veniturilor din vânzări cu stocuri
de mărfuri şi materiale, lei
7. Rentabilitatea veniturilor din vânzări, %
8. Rentabilitatea activelor cu destinaţie de
producţie, %
Sursa: Bilanţul contabil; Raportul privind rezultatele financiare; Anexa la Bilanţul contabil.
Tabelul 5.7
Calculul influenţei factorilor la devierea nivelului rentabilităţii activelor
cu destinaţie de producţie
Nr. Sub- Factorii corelaţi Rentabilitatea Calculul Rezul- Denumi-
cal- stitu-ţia Înzestrarea Înzestrarea Rentabi- activelor cu influenţei tatul rea factori-
culu- cu MF, lei cu SMM, lei litatea destinaţie de factorilor influ- lor
lui (MF/VV) (SMM/ vînzărilor% producţie enţei
VV) (PPI/VV)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
 Analiza dinamicii rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Profitul până la impozitare, lei
2. Profitul net, lei
3. Valoarea capitalului propriu la începutul
anului, lei
4. Valoarea capitalului propriu la sfârşitul
anului, lei
5. Valoarea medie a capitalului propriu, lei
6. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în
baza profitului până la impozitare, %
7. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în
baza profitului net, %

Date iniţiale pentru analiza factorială a rentabilităţii capitalului propriu

Indicatori Semne Anul precedent Anul curent Abaterea
conven- (+, -)
ţionale
A B 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei VV
2. Profitul până la impozitare, lei PPI
3. Profitul net, lei PN
4. Valoarea medie a capitalului propriu, CP
lei
5. Valoarea medie a activelor, lei A
6. Rata pârghiei financiare, coef. (rd.5 : Pf
rd.4)
7. Rentabilitatea vânzărilor, % (rd.2 : rd.1 Rv
x 100)
8. Numărul de rotaţii ale activelor totale, Na
coef.
(rd.1 : rd.5)
9. Rata corelaţiei dintre profitul net şi Rc
profitul până la impozitare, % (rd.3 :
rd.2 x 100)
10. Rentabilitatea activelor, % Ra
11. Rentabilitatea capitalului propriu, Rcp
calculată în baza:
- profitului net, %
- profitului până la impozitare, %
Calculul influenţei factorilor asupra rentabilităţii capitalului propriu
Denumirea factorilor Calculul mărimii influenţei Mărimea influenţei, %
factorilor
1 2 3
Modificarea rentabilităţii activelor
Modificarea pârghiei financiare
Modificarea corelaţiei dintre
profitul net şi profitul până la
impozitare
Total

Analiza dinamicii rentabilităţii capitalului permanent

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Profitul net (pierderea netă), lei
2. Valoarea capitalului permanent la începutul
 anului, lei
3. Valoarea capitalului permanent la sfârşitul anului,
lei
4. Valoarea medie a capitalului permanent, lei
5. Rentabilitatea capitalului permanent, %
Date iniţiale pentru analiza factorială a rentabilităţii capitalului permanent
Indicatori Semne Anul precedent Anul curent Abaterea
conven- (+, -)
ţionale
A B 1 2 3
1. Profitul până la impozitare, lei PPI
2. Profitul net, lei PN
3. Valoarea medie a capitalului CPerm.
permanent, lei
4. Valoarea medie a activelor, lei A
5. Rentabilitatea activelor, % Ra
(rd.1 : rd.4) x 100
6. Coraportul dintre valoarea activelor şi PF
valoarea capitalului permanent (rata
pârghiei financiare), coef. (rd.4 : rd.3)
7. Rata corelaţiei dintre profitul net şi Rc
profitul până la impozitare, % (rd.2 :
rd.1 x 100)
8. Rentabilitatea capitalului permanent, Rcperm.
%
Calculul influenţei factorilor asupra rentabilităţii capitalului permanent
Nr. Sub- Factorii corelaţi Rentabi- Calculul influenţei Rezul- Denumi-
cal- stitu-ţia Renta- Pârghia Rata litatea factorilor tatul rea factori-
culu- bilitatea financi- corelaţiei, capitalu- influ- lor
lui activelor, % ară, coef. coef. lui per- enţei
manent, %
1 2 3 4 5 6 7 8 9

Concluzii:

Diagnosticul şi aprecierea structurii

patrimoniului entității la valoarea reală
Indicatori Semne La finele anului precedent La finele anului de Abaterea (+, -)
conven- gestiune
ţionale suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, % lei %
A B 1 2 3 4 5 6
I.Active Imobilizate x
1.1. Imobilizări AN
necorporale
1.2. Imobilizări AML
corporale
1.3. Active financiare AFL
pe termen lung
1.4. Alte active AAL
imobilizate
Total capitolul I TAL
II. Active curente x
2.1. Stocuri de mărfuri SMM
şi mateiale
2.2. Creanțe CTS
comerciale
2.3. Investiţii pe ITS
termen scurt
2.4. Numerar MB
2.5. Alte active curente AAC
Total capitolul II TAC
Total general-activ TA

Calculul şi aprecierea capacităţii de plată, solvabilităţii

şi lichidităţii bilanţului contabil în dinamică
Indicatorii La finele anului La finele anului de Abaterea relativă Mărimile accesibile,
precedent gestiune (+, - ), puncte puncte
A 1 2 3 4
1. Rata lichidităţii absolute (0,20 – 0,25)
(capacităţii de plată)
2. Rata lichidităţii (0,70 – 1,00)
intermediare (solvabilităţii)
3. Rata lichidităţii totale (2,0 – 2,5)
(de acoperire a bilanţului
contabil)
Analiza ratelor generalizatoare de rotaţie a activelor
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venitul din vân-zări, lei
2. Valoarea medie a
activelor, lei
3. Numărul de rotaţii ale
activelor (rd.1 : rd.2)
4. Rata înzestrării
veniturilor din vânzări cu
active, lei (rd.2 : rd.1)
5. Durata de rotaţie a
activelor, zile (360 : rd.3)
Analiza generală a ratelor de rotaţie
a părţilor componente ale activelor totale
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venitul din vânzări, lei
2. Valoarea medie a
mijloacelor fixe, lei
3. Valoarea medie a
activelor curente, lei
4. Numărul de rotaţii ale
mijloacelor fixe (rd.1 :
rd.2)
5. Numărul de rotaţii ale
activelor curente (rd.1 :
rd.3)
6. Durata de rotaţie a
activelor curente (rd.3 x
360 : rd.1)
Date iniţiale pentru analiza factorială a duratei de rotaţie a activelor totale
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venituri din vânzări, lei
2. Valoarea medie a
activelor totale, lei
3. Valoarea medie a
activelor curente, lei
4. Cota activelor curente
în activele totale, %
 (rd.3 : rd.2 x 100)
5. Durata de rotaţie a
activelor curente, zile
(rd.3 x 360 : rd.1)
6. Durata de rotaţie a
activelor totale, zile (rd.2
x 360 : rd.1)
Calculul influenţei factorilor la modificarea duratei de rotaţie
a activelor totale
Nr. Sub- Factorii corelaţi Durata de Calculul influenţei Rezul- Denumi-
cal- stitu-ţia Cota activelor Durata de rotaţie a factorilor tatul rea
culu- curente în rotaţie a activelor influ- factori-lor
lui activele activelor totale, zile enţei
totale, % curente, zile
1 2 3 5 6 7 8 9

Calculul influenţei factorilor la modificarea duratei de rotaţie

a activelor curente
Valoarea medie a Venituri din vânzări, Durata de rotaţie a activelor Abate- inclusiv din
activelor curente, lei lei curente, zile rea modificarea
abso-
lută,
zile
anul anul de anul anul de anul recal- anul de stocu-rilor venitu-
prece-dent gestiune prece- gesti-une prece- culat gesti- medii a rilor din
dent dent une activelor vânzări
curente
1 2 3 4 5 6=2x 7=3x 8=3x 9=8-6 10=7-6 11=8-7
360:4 360:4 360:5
1. Active
curente, total
inclusiv:
1.1. Materiale
1.2. Produse în
curs de execuţie
1.3. Produse
1.4. Mărfuri
1.5. Creanțe
comerciale

Diagnosticul şi aprecierea structurii surselor de constituire a patrimoniului entității la valoarea reală

Indicatori Semne La finele anului precedent La finele anului de Abaterea (+, -)
conven- gestiune
ţionale suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, % lei %
A B 1 2 3 4 5 6
III. Capital propriu x
3.1. Capital statu-tar şi CSS
suplimentar
3.2. Rezerve, total RE
3.3. Profit nerepartizat Pnr
(pierderea neacoperită)
al anilor precedenţi,
total
3.4. Capital secundar, Cs
total
Total capitolul III CP
(rd.650)
IV. Datorii pe termen x
lung
4.1. Datorii financiare DFL
pe termen lung, total
4.2. Datorii pe termen DLC
lung calcu-late, total
Total capitolul IV DTL
V. Datorii curente x
5.1. Datorii finan-ciare DFS
pe termen scurt, total
5.2. Datorii comerciale DCS
curente, total
5.3. Datorii curente DSC
calculate, total
Total capitolul V DTS
Total general-pasiv TP

Examinarea evoluţiei şi structurii surselor de finanţare a activelor n baza sistemului de coeficienţi

Indicatori Metoda de calcul La finele anului La finele anului de Abaterea (+, -)
precedent gestiune
A B 1 2 3
1. Coeficientul de
autonomie, %
2. Coeficientul de
atragere a surselor
împru-mutate, %
3. Coeficientul
corelaţiei între
sursele împru-
mutate şi pro-prii,
puncte
4. Rata solvabi-
lităţii generale,
puncte
5. Rata generală de
acoperire a
capitalului pro-priu,
puncte

Calculul şi aprecierea fondului de rulment în dinamică

Indicatorii Semne La finele La finele Abaterea (+,
convenţionale anului anului de -)
precedent gestiune
A B 1 2 3
II. Active curente x
2.1. Stocuri de mărfuri şi materiale SMM
2.2. Creanțe comerciale CTS
2.3. Investiţii pe termen scurt IS
2.4. Numerar MB
2.5. Alte active curente AAC
Total capitolul II TAC
V. Datorii curente x
5.1. Datorii financiare pe termen scurt, DFS
total
5.2. Datorii comerciale pe termen scurt, DCS
total
5.3. Datorii curente calculate, total DSC
Total capitolul V TDS
Fondul de rulment FR
Balanţa creanţelor şi datoriilor curente
 Creanțe Cod La La finele Abate- Datorii curente Cod La finele La finele Abate-
comerciale rînd finele anului rea rînd anului anului rea
anului curent (+, -) prece-dent curent (+, -)
prece-dent

2.2.1. Creanţe 5.1. Datorii

aferente factu-rilor financiare
comer-ciale curente, total
2.2.2. Corecţii la 5.2. Datorii
datorii du-bioase comerciale
curente, total
2.2.3. Creanţe ale 5.3. Datorii
părţilor legate curente calcu-
late
2.2.4. Avansuri
acordate
2.2.5. Creanţe
privind decon-
tările cu bugetul
2.2.6. TVA de
recuperat
2.2.7. Creanţe ale
personalu-lui
2.2.8. Creanţe
privind veni-tul
calculat
2.2.9. Alte Creanțe
comerciale
Total Creanțe Total Datorii
comerciale curente
Depăşirea da- x Depăşirea x
toriilor curente creanţelor
asupra creanţelor asupra dato-
riilor curente
Balanţa x Balanţa x

Analiza ponderii creanţelor în activele entității

Indicatorii La începutul La sfârşitul anului Abaterea
anului (+, -)
1 2 3 4
1. Creanțe comerciale, lei
2. Active total, lei
3. Ponderea creanţelor în active, %
4. Active curente, lei
5. Ponderea creanţelor în activele curente, %
Analiza ponderii Datoriilor curente în pasivele entității
Indicatorii La începutul La sfârşitul Abaterea
anului anului (+, -)
1 2 3 4
1. Datoriile pe termen lung, lei
2. Datoriile curente lei
3. Total mijloace atrase, lei
4. Total pasive, lei
5. Ponderea Datoriilor curente în pasive, %
6. Ponderea Datoriilor curente în mijloacele atrase, %

Calculul şi aprecierea coeficienţilor de rotaţie a creanţelor

şi Datoriilor curente
Indicatori Anul precedent Anul de Abaterea
gestiune (+, -)
A 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei
2. Valoarea totală a creanţelor curente, lei
3. Valoarea totală a Datoriilor curente, lei
4. Coeficientul de rotaţie a creanţelor pe termen scurt
(rd.2 : rd.1)
5. Perioada de recuperare a creanţelor (360 : rd.4), zile
6. Coeficientul de rotaţie a Datoriilor curente (rd.3 :
rd.1)
7. Perioada de achitare a Datoriilor curente (360 : rd.6),
zile
Evoluţia fluxurilor numerarului
Tipuri de activitate Perioada Perioada raportată Abaterea (+, -)
precedentă
A 1 2 3
Activitatea operaţională
Activitatea investiţională
Activitatea financiară
Încasări (plăţi) excepţionale
Fluxul net total

Analiza separată a structurii încasărilor şi plăţilor numerarului

Nr. Fluxurile numerarului Perioada precedentă Perioada raportată
suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, %
A B 1 2 3 4
Încasări băneşti
1. Încasări băneşti din vânzări
2. Alte încasări operaţionale
3. Dobânzi încasate
4. Dividende încasate
5. Încasări sub formă de
credite
6. Alte încasări ale
numerarului
Total încasări băneşti
Plăţi băneşti
1. Plăţi băneşti furnizorilor
2. Plăţi băneşti salariaţilor
3. Plata dobânzilor
4. Plata impozitului pe venit
5. Alte plăţi operaţionale
6. Plăţi băneşti pentru
procurarea activelor
imobilizate
7. Plăţi băneşti privind
creditele
8. Plata dividendelor
Total plăţi băneşti

Calculul influenţei factorilor asupra fluxului net de Numerar

Fluxurile numerarului Perioada Perioada Abaterea (+, Influenţa
pe tipuri de activităţi precedentă raportată -) asupra fluxului
net
1 2 3 4 5
Activitatea operaţională
Încasări băneşti din vânzări
Alte încasări operaţionale
Plăţi băneşti furnizorilor
Plăţi băneşti salariaţilor
Plata dobânzilor
Plata impozitului pe venit
Alte plăţi operaţionale
Fluxul net din activitatea operaţională
Activitatea de investiţii
Dobânzi încasate
Dividende încasate
Alte încasări ale numerarului
Plăţi băneşti pentru procurarea activelor
imobilizate
Fluxul net din activitatea de investiţii
Activitatea financiară
Încasări băneşti sub formă de credite
Alte încasări ale numerarului
Plăţi băneşti privind credite şi
împrumuturi
Plata dividendelor
Fluxul net din activitatea financiară
Fluxul net total