Seminar contabilitate - Probleme (Set 1) – Bilanţul contabil

Problema 1 (cu rezolvare)

Despre o întreprindere se cunosc următoarele informații la 31.12. 2014:

Informații Sume
Acțiuni deținute într-o altă companie (cu scopul de a o controla pe termen lung) 11,000
Capital social ?
Chirii plătite în avans 2,000
Clădiri 100,000
Conturi la bănci 24,000
Dividende datorate 12,000
Dobânzi datorate 1,000
Împrumut bancar pe termen lung (din care 10% devine scadent în următorul an) 60,000
Mărfuri 15,000
Materii prime 30,000
Numerar 1,000
Obligațiuni cumpărate în scop speculative pe termen scurt 5,000
Producție în curs de execuție 5,000
Produse finite 27,000
Rezerve (Profituri din anii anteriori nedistribuite ca dividende) 55,000
Rezultatul net al exercițiului (profit) 45,000
Sume de încasat de la clienți (Creanțe clienți) 15,000
Sume de plătit angajaților (Datorii salariale) 37,000
Sume de plătit furnizorilor (Datorii furnizori) 25,000
Terenuri 50,000
Utilaje 75,000
Se cere:

a.) Întocmiți bilanțul anului 2014 în format cont şi format listă;

b.) Calculați valoarea elementului Capital social astfel încât ecuația bilanțieră să fie verificată

ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + DATORII

Soluție:

1. Scriem mai întâi structura bilanțului (elementele bold)

2. Fiecare element din lista de mai sus este clasificat corespunzător (elementele în italic)

3. Se calculează valoarea Capitalului social astfel încât ecuația bilanțieră să fie verificată.
 Bilant contabil (format cont)

ACTIVE VALORI CAPITALURI PROPRII ȘI DATORII VALORI

ACTIVE IMOBILIZATE 236,000 CAPITALURI PROPRII X+100,000
Imobilizări necorporale Capital social X
- - Rezerve 55,000
Imobilizări corporale Rezultatul exercițiului 45,000
Clădiri 100,000
Terenuri 50,000 PROVIZIOANE
Utilaje 75,000 - -

Imobilizări financiare DATORII PE TERMEN LUNG 54,000

Acțiuni (termen lung) 11,000 Împrumuturi bancare pe termen lung 54,000
partea ne-curentă)
ACTIVE CIRCULANTE 122,000

Stocuri
Materii prime 30,000
Producție în curs de execuție 5,000 DATORII PE TERMEN SCURT 81,000
Produse finite 27,000 Datorii furnizori 25,000
Mărfuri 15,000 Datorii salariale 37,000
Dividende de plată 12,000
Creanțe Împrumuturi bancare pe termen lung 6,000
Creanțe clienți 15,000 (partea curentă)
Dobânzi datorate 1,000
Investiții financiare pe termen scurt
Obligațiuni (pentru scopuri 5,000
speculative)

Casa și conturi la bănci

Conturi la bănci 24,000
1,000
Numerar

CHELTUIELI PLĂTITE ÎN
AVANS 2,000 VENITURI ÎN AVANS
Chirii plătite în avans 2,000 - -
TOTAL ACTIVE 360,000 TOTAL CAPITALURI PROPRII ȘI X+235,000
DATORII
Pentru ca ecuația bilanțieră să fie satisfăcută trebuie ca 360,000 = X + 235,000. Deci X = 125,000.

Note:

1. Împrumutul bancar pe termen lung este împărțit în componenta curentă (plătibilă în următoarele 12
luni - 6.000) și componenta necurentă (partea plătibilă în mai mult de 12 luni, 54,000).
2. Dobânda datorată este o datorie pe termen scurt chiar dacă ea provine dintr-un credit bancar pe termen
lung. (dobânzile sunt aproape întotdeauna datorii curente).
3. Rezultatul exercițiului (profit sau pierdere) este parte din Capitalurile proprii (Rezultatul
exercițiului este surplusul sau deficitul de avere creat de întreprindere pentru proprietari în decursul unei
perioade și deci la finalul acesteia se adaugă capitalurilor proprii).
Bilantul poate fi rescris in format lista (format identic cu cel pe care l-am vazut in seminar la Dacia).
Formatul lista va fi discutat saptamanile viitoare si deci nu este cerut in problemele de mai jos.

Bilant contabil (format lista)

Informații Valori
A. ACTIVE IMOZILIZATE 236,000
I. Imobilizări necorporale
- -
II. Imobilizări corporale
Clădiri 100.000
Terenuri 50.000
Utilaje 75.000
III. Imobilizări financiare
Acţiuni (termen lung) 11,000
B. ACTIVE CIRCULANTE 122,000
I. Stocuri
Materii prime 30,000
Producţie în curs de execuţie 5.000
Produse finite 27.000
Mărfuri 15.000
II. Creanțe
Creanțe clienți 15,000
III. Investiții financiare pe termen scurt
Obligaţiuni (scop speculativ) 5.000
IV. Casa și conturi la bănci
Conturi la bănci 24,000
Casa (Numerar) 1,000
C. CHELTUIELI ÎN AVANS 2.000
Chirii plătite în avans 2.000
D. DATORII CURENTE 81,000
Datorii furnizori 25,000
Datorii salariale 37,000
Dividende de plată 12,000
Împrumuturi bancare pe termen lung (partea curentă) 6,000
Dobânzi datorate 1,000
E. ACTIVE CURENTE NETE/DATORII CURENTE NETE (B+C-D-I) 43,000
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (A+E) 279,000
G. DATORII NECURENTE 54,000
Împrumuturi bancare pe termen lung (partea necurentă) 54,000
H. PROVIZIOANE -
I. VENITURI ÎN AVANS -
J. CAPITAL ȘI REZERVE 225,000
Capital social (calculat anterior) 125.000
Rezerve 55,000
Rezultatul net al exercițiului (profit) 45,000
Problema 2 (tema)

Despre o întreprindere se cunosc următoarele informații la 31.12. 2013:

Informații Valori
Acțiuni cumpărate în scop speculative pe termen scurt 20.000
Ambalaje 5.000
Asigurări plătite în avans 5.000
Capital social ?
Clădiri 100.000
Conturi la bănci 24.000
Creanțe clienți 15.000
Credite bancare pe termen lung (din care 5% este plătibil în mai puțin de 12 luni) 40.000
Credite bancare pe termen scurt 10.000
Datorii furnizori 25.000
Dividende datorate 7.000
Dobânzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung 4.000
Dobânzi datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt 1.000
Mărfuri 75.000
Numerar 1.000
Obligațiuni cumpărate în scop speculative pe termen scurt 5.000
Programe informatice 12.000
Rezerve 60.000
Rezultatul net al exercițiului (profit) 25.000
Salarii datorate 35.000
Terenuri 80.000

Se cere:

a.) Întocmiți bilanțul anului 2013 in format cont;

b.) Calculați valoarea elementului Capital social astfel încât ecuația bilanțieră să fie verificată
Problema 3 (tema)

Despre o întreprindere se cunosc următoarele informații la 31.12. 2014:

Informații Valori
Acțiuni cumpărate în scop speculativ pe termen scurt 20.000
Acțiuni cumpărate la alte întreprinderi în scopul controlului acestor întreprinderi pe 10.000
termen lung
Avansuri încasate de la clienți în contul unor comenzi ce nu au fost încă livrate 5.000
Capital social ?
Clădiri 300.000
Conturi la bănci 16.000
Creanțe clienți 15.000
Credite bancare pe termen lung (din care 10% este plătibil în mai puțin de 12 luni) 70.000
Credite bancare pe termen scurt 10.000
Datorii furnizori 40.000
Dividende datorate 10.000
Dobânzi datorate 6.000
Licențe 14.000
Materiale consumabile 5.000
Materii prime 25.000
Numerar 1.000
Obligații financiare pe termen lung privind contractele de leasing financiar 30.000
Obligațiuni cumpărate în scopul obținerii de dobânzi pe termen lung 5.000
Produse finite 45.000
Rezerve 40.000
Rezultatul net al exercițiului (profit) 25.000
Salarii datorate 60.000
Terenuri 90.000
Utilaje 150.000

Se cere:

a.) Întocmiți bilanțul anului 2014 in format cont;

b.) Calculați valoarea elementului Capital social astfel încât ecuația bilanțieră să fie verificată
Problema 4 (va fi rezolvata si discutata in urmatorul seminar)

Despre o fabrică de confecţii se cunosc următoarele informații la 31.12. 2015:

Informații Valori
Tricouri aflate la o firmă de serigrafie pentru inscripţionare 4.000
Taioare (înca neterminate) 45.000
Sume de plătit furnizorilor 40.000
Sume de încasat de la clienţi 15.000
Stofă neprelucrată 18.000
Salarii datorate 60.000
Rochii (obţinute din producţie) 6.000
Rezultatul net al exercițiului (profit) 5.000
Rezerve 10.000
Papiote, ace 500
Pantaloni (destinaţi revânzării) 8.000
Numerar în casierie 1.000
Masini de cusut performante (costul lor depăşeşte 2.500 RON) 300.000
Licențe Windows, Microsoft Office şi alte soft-uri. 2.000
Fier de călcat (20 bucati la 200 RON fiecare) 4.000
Dobânzi datorate 6.000
Dividende datorate 10.000
Credite bancare pe termen scurt 6.000
Credite bancare pe termen lung (din care 5% este plătibil în mai puțin de 12 luni) 100,000
Conturi la bănci 16.000
Clădiri 400.000
Capital social ?
Calculatoare 15.000
Avansuri încasate de la Opera Română pentru confecţionarea unui set costume ce 4.000
vor trebui livrate în februarie 2016
Automobile 80.000

Se cere:

a.) Întocmiți bilanțul anului 2015 in format cont;

b.) Calculați valoarea elementului Capital social astfel încât ecuația bilanțieră să fie verificată