1.

INTRODUCERE IN FISCALITATE
 Scopul și sfera de cuprindere a Codului fiscal
Codul fiscal stabilește:

- cadrul legal privind impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii, care sunt venituri ale bugetului
de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului Fondului național unic de
asigurări sociale de sănătate, bugetului asigurărilor pentru șomaj și fondului de garantare pentru plata
creanțelor salariale;

-contribuabilii care au obligația să plătească aceste impozite, taxe și contribuții sociale;

-modul de calcul și de plată a acestora;

- procedura de modificare a acestor impozite, taxe și contribuții sociale.

De asemenea, autorizează Ministerul Finanțelor Publice să elaboreze norme metodologice, inst rucțiuni și
ordine în aplicarea codului fiscal și a legilor de ratificare a convențiilor de evitare a dublei impuneri în
aplicare.

Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale obligatorii reglementate de

actualul cod fiscal este stabilit prin Codul de procedură fiscală.

Dacă orice prevedere a Codului fiscal contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte,
se aplică prevederea acelui tratat.

Orice măsură de natură fiscală care constituie ajutor de stat se acordă potrivit dispozițiilor legale în
vigoare privind ajutorul de stat.

(1)Impozitele și taxele reglementate prin codul fiscal sunt următoarele:

a) impozitul pe profit;

b) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;

c) impozitul pe venit;

d) impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți;

e) impozitul pe reprezentanțe;

f) taxa pe valoarea adăugată;

g) accizele;

h) impozitele și taxele locale;

i) impozitul pe construcții.

1
(2) Contribuțiile sociale obligatorii reglementate prin codul fiscal sunt următoarele:

a) contribuțiile de asigurări sociale, datorate bugetului asigurărilor sociale de stat;

b) contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată bugetului Fondului național unic de asigurări
sociale de sănătate;

c) contribuția asiguratorie pentru muncă, datorată bugetului general consolidat.

Principiile fiscalității

Impozitele și taxele reglementate de codul fiscal se bazează pe următoarele principii:

a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori și capitaluri, cu forma de

proprietate, asigurând prin nivelul impunerii condiții egale investitorilor, capitalului român și străin;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu conducă la interpretări
arbitrare, iar termenele, modalitatea și sumele de plată să fie precis stabilite pentru fiecare plătitor,
respectiv aceștia să poată urmări și înțelege sarcina fiscală ce le revine, precum și să poată determina
influența deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

c) justețea impunerii sau echitatea fiscală asigură ca sarcina fiscală a fiecărui contribuabil să fie
stabilită pe baza puterii contributive, respectiv în funcție de mărimea veniturilor sau a proprietăților
acestuia;

d) eficiența impunerii asigură niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un exercițiu bugetar la altul
prin menținerea randamentului impozit elor, taxelor și contribuțiilor în toate fazele ciclului economic, atât
în perioadele de avânt economic, cât și în cele de criză;

e) predictibilitatea impunerii asigură stabilitatea impozitelor, taxelor și contribuțiilor obligatorii, pentru

o perioadă de timp de cel puțin un an, în care nu pot interveni modificări în sensul majorării sau
introducerii de noi impozite, taxe și contribuții obligatorii.

Modificarea și completarea Codului fiscal

Codul fiscal se modifică și se completează prin lege, care intră în vigoare în termen de minimum
6 luni de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I.

În cazul în care prin lege se introduc impozite, taxe sau contribuții obligatorii noi, se majorează
cele existente, se elimină sau se reduc facilități existente, acestea vor intra în vigoare cu data de 1
ianuarie a fiecărui an și vor rămâne nemodificate cel puțin pe parcursul acelui an.

În situația în care modificările și/sau completările se adoptă prin ordonanțe, se pot prevedea
termene mai scurte de intrare în vigoare, dar nu mai puțin de 15 zile de la data publicării, cu

2
excepția situațiilor prevăzute la alin.(2).1 Fac excepție modificările care decurg din
angajamentele internaționale ale României.

Norme metodologice, instrucțiuni și ordine

Ministerul Finanțelor Publice are atribuția elaborării normelor necesare pentru aplicarea unitară a
codului fiscal. Prin norme ne referim la norme metodologice, instrucțiuni și ordine. Normele
metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotărâre, și sunt publicate în Monitorul Oficial al
României, Partea I. Ordinele și instrucțiunile pentru aplicarea unitară a codului fiscal se emit de
ministrul finanțelor publice și se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ordinele și
instrucțiunile referitoare la proced uri de administrare a impozitelor și taxelor reglementate de
codul fiscal, datorate bugetului general consolidat, cu excepția bugetelor locale, se emit de
președintele Agenției Naționale de Administra re Fiscală (A.N.A.F.), și se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I. Ordinele și instrucțiunile referitoare la proceduri de administrare a
impozitelor și taxelor locale se aprobă prin ordin comun al ministrului finanțelor publice și al
ministrului dezvoltării regionale și administrației publice.

Aplicarea unitară a codului fiscal și a legislației subsecvente acestuia se asigură prin Comisia
fiscală centrală constituită conform Codului de procedură fiscală.

Definiții ale termenilor comuni

1. activitate dependentă - orice activitate desfășurată de o persoană fizică într -o relație de

angajare generatoare de venituri;

2. activitate dependentă la funcția de bază - orice activitate desfășurată în baza unui contract
individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, declarată angajatorului ca funcție
de bază de către angajat; în cazul în care activitatea se desfășoară pentru mai mulți angajatori,
angajatul este obligat să declare numai angajatorului ales că locul respectiv este locul unde
exercită funcția pe care o consideră de bază;

3. activitate independentă - orice activitate desfășurată de către o persoană fizică în scopul

obținerii de venituri, care îndeplinește cel puțin 4 dintre următoarele criterii:

3.1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului și a modului de desfășurare a

activității, precum și a programului de lucru;

3.2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea pentru mai mulți clienți;

3.3. riscurile inerente activității sunt asumate de către persoana fizică ce desfășoară activitatea;

3.4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfășoară;

1
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022020.htm

3
3.5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacității intelectuale și/sau a
prestației fizice a acesteia, în f uncție de specificul activității;

3.6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare,
reglementare și supraveghere a profesiei desfășurate, potrivit actelor normative speciale care
reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea direct, cu personal angajat sau
prin colaborare cu terțe persoane în condițiile legii;

4. autoritate fiscală centrală - Ministerul Finanțelor Publice, instituție cu rolul de a coordona

aplicarea unitară a prevederilor legislației fiscale;

5. autoritate fiscală competentă - Ministerul Finanțelor Publice și serviciile de specialitate ale

autorităților administrației publice locale, după caz, care au respons abilități fiscale;

6. centrul intereselor vitale - locul de care relațiile personale și economice ale persoanei fizice
sunt mai apropiate. În analiza relațiilor personale se va acorda atenție familiei soțului/soției,
copilului/copiilor, persoanelor aflate în întreținerea persoanei fizice și care sosesc în România
împreună cu aceasta, calitatea de membru într-o organizație caritabilă, religioasă, participarea la
activități culturale sau de altă natură. În analiza relațiilor economice se va acorda atenție dacă
persoana este angajat al unui angajator român, dacă este implicată într-o activitate de afaceri în
România, dacă deține proprietăți imobiliare în România, conturi la bănci în România, carduri de
credit/debit la bănci în România;

7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care îndeplinește cel puțin una dintre
următoarele condiții:

a) riscurile și beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului
sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face
obiectul leasingului către utilizator la momentul expirării contractului;

c) utilizatorul are opțiunea de a cumpăra bunul la momentul expirării contractului, iar valoarea
reziduală exprimată în procente este mai mică sau egală cu diferența dintre durata normală de
funcționare maximă și durata contractului de leasing, raportată la durata normală de funcționare
maximă, exprimată în procente;

d) perioada de leasing depășește 80% din durata normală de funcționare maximă a bunului care
face obiectul leasingului; în înțelesul acestei definiții, perioada de leasing include orice perioadă
pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e) valoarea totală a ratelor de leasing, mai puțin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egală cu
valoarea de intrare a bunului;
4
8. contract de leasing operațional - orice contract de leasing încheiat între locator și locatar, care
transferă locatarului riscurile și beneficiile dreptului de propr ietate, mai puțin riscul de
valorificare a bunului la valoarea reziduală, și care nu îndeplinește niciuna dintre condițiile
prevăzute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduală există atunci
când opțiunea de cumpărare nu este exercitată la începutul contractului sau când contractul de
leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirării contractului;

9. comision - orice plată în bani sau în natură efectuată către un broker, un agent comisionar
general sau către orice persoană asimilată unui broker sau unui agent comisionar general, pentru
serviciile de intermediere efectuate în legătură cu o opera țiune economică;

10. contribuții sociale obligatorii - prelevare obligatorie realizată în baza legii, care are ca scop
protecția persoanelor fizice obligate a se asigura împotriva anumitor riscuri sociale, în schimbul
cărora aceste persoane beneficiază de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

11. dividend - o distribuire în bani sau în natură, efectuată de o persoană juridică unui participant,
drept consecință a deținerii unor titluri de participare la acea persoană juridică, exceptând
următoarele:

a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de

participare existente, ca urmare a unei operațiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;

b) o distribuire efectuată în legătură cu dobândirea/răscumpărarea titlurilor de participare proprii

de către persoana juridică;

c) o distribuire în bani sau în natură, efectuată în legătură cu lichidarea unei persoane juridice;

d) o distribuire în bani sau în natură, efectuată cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit
legii;

e) o distribuire de prime de emisiune, proporțional cu partea ce îi revine fiecărui participant;

f) o distribuire de titluri de participare în legătură cu operațiuni de reorganizare, prevăzute la art.

32 și 33.

Se consideră dividende din punct de vedere fiscal și se supun aceluiași regim fiscal ca veniturile
din dividende:

(i) câștigurile obținute de persoanele fizice din deținerea de titluri de participare, definite de
legislația în materie, la organisme de plasament colectiv;

(ii) veniturile în bani și în natură distribuite de societățile agricole, cu personalitate juridică,

constituite potrivit legislației în materie, unui participant la societate a respectivă drept consecință
a deținerii părților sociale;

5
12. dobânda - orice sumă ce trebuie plătită sau primită pentru utilizarea banilor, indiferent dacă
trebuie să fie plătită sau primită în cadrul unei datorii, în legătură cu un depozit sau în
conformitate cu un contract de leasing financiar, vânzare cu plata în rate sau orice vânzare cu
plata amânată;

13. dreptul de autor și drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de
creație intelectuală în domeniul literar, artistic sau științific, oricare ar fi modalitatea de creație,
modul sau forma de exprimare și independent de valoarea și destinația lor, operele derivate care
au fost create plecând de la una sau mai multe opere preexistente, precum și drepturile conexe
dreptului de autor și drepturile sui -generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul
de autor și drepturile conexe, cu modificările și completările ulterioare;

14. entitate transparentă fiscal, cu/fără personalitate juridică - orice asociere, asociere în
participațiune, asocieri în baza contractelor de exploatări în participație, grup de interes
economic, societate civilă sau altă entitate care nu este persoană impozabilă distinctă, fiecare
asociat/participant fiind subiect de impunere în înțelesul impozitului pe profit sau pe venit, după
caz;

15. franciza - un sistem de comercializare a produselor și/sau al serviciilor și/sau al tehnologiilor,

bazat pe o colaborare continuă între persoanele fizice sau juridice independente din punct de
vedere juridic și financiar, prin care o persoană, denumită francizor, acordă altei persoane,
denumită francizat, dreptul și impune obligaţia de a exploata o afacere în conformitate cu
conceptul francizorului; acest drept autorizează și obligă pe francizat, în schimbul unei
contribuţii financiare directe sau indirecte, să utilizeze mărcile de produse și/sau de servicii, alte
drepturi de proprietate intelectuală sau industrială protejate, know-how-ul, drepturile de autor,
precum și însemne ale comercianţilor, beneficiind de un aport continuu de asistenţă comercială
și/sau tehnică din partea francizorului, în cadrul și pe durata contractului de franciză încheiat
între părţi în acest scop;

16. impozitul pe profit amânat - impozitul plătibil/recuperabil în perioadele viitoare în legătură

cu diferențele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabilă a unui activ sau a unei
datorii și valoarea fiscală a acestora;

17. know-how - orice informație cu privire la o experiență industrială, comercială sau științifică
care este necesară pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent și a
cărei dezvăluire către alte persoane nu este permisă fără autorizația persoanei care a furnizat
această informație; în măsura în care provine din experiență, know -how-ul reprezintă ceea ce un
producător nu poate ști din simpla examinare a produsului și din simpla cunoaștere a progresului
tehnicii;

18. locul conducerii efective - locul în care se iau deciziile economice strategice necesare pentru
conducerea activității persoanei juridice străine în ansamblul său și/sau locul unde își desfășoară

6
activitatea directorul executiv și alți directori care asigură gestionarea și controlul activității
acestei persoane juridice;

19. metoda creditului fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu
suma impozitului plătit în alt stat, conform convențiilor de evitare a dublei impuneri;

20. metoda scutirii - scutirea de impozit a venitului sau profitului obținut în alt stat, luând în
considerare acel venit sau profit pentru determinarea cotei de impozit aplicabile pentru
venitul/profitul total obținut, cota de impozit determinată aplicându-se numai asupra
venitului/profitului rămas după deducerea venitului/profitului obținut în acel alt stat, conform
convenției pentru evitarea dublei impuneri aplicabile;

21. mijloc fix - orice imobilizare corporală, care este deținută pentru a fi utilizată în producția sau
livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriată terților sau în scopuri
administrative, dacă are o durată normală de utilizare mai mare de un an și o valoare egală sau
mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului;

22. nerezident - orice persoană juridică străină, orice persoană fizică nerezidentă și orice alte
entități străine, inclusiv organisme de plasament colectiv în valori mobiliare fără personalitate
juridică, care nu sunt înregistrate în România, potrivit legii;

23. operațiuni cu instrumente financiare - orice transfer, exercitare sau executare a unui
instrument financiar, definit de legislația în materie din statul în care a fost emis, indiferent de
piața/locul de tranzacționare unde are loc operațiunea;

24. organizație nonprofit - orice asociație, fundație, casă de ajutor reciproc sau federație
înființată în România, în conformitate cu legislația în vigoare, dar numai dacă veniturile și
activele asociației, casei de ajutor reciproc, fundației sau federației sunt utilizate pentru o
activitate de interes general, comunitar sau fără scop patrimonial;

25. participant - orice persoană care este proprietarul unui titlu de participare;

26. persoane afiliate - o persoană este afiliată dacă relația ei cu altă persoană este definită de cel
puțin unul dintre următoarele cazuri:

a) o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică dacă acestea sunt soț/soție sau rude până
la gradul al III-lea inclusiv;

b) o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă persoana fizică deține, în mod direct
sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori dacă controlează în
mod efectiv persoana juridică;

c) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă cel puțin aceasta deține, în mod
direct sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul
7
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltă persoană juridică ori dacă controlează
în mod efectiv acea persoană juridică;

d) o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă o persoană de ține, în mod direct
sau indirect, inclusiv deținerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărul
titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltă persoană juridică ori dacă controlează
în mod efectiv acea persoană juridică.

-între persoane afiliate, prețul la care se transferă bunurile corporale sau necorporale ori se
prestează servicii reprezintă preț de transfer;

27. persoană fizică nerezidentă - orice persoană fizică ce nu îndeplinește condițiile prevăzute la
pct. 28, precum și orice persoană fizică cetățean străin cu statut diplomatic sau consular în
România, cetățean străin care este funcționar ori angajat al unui organism internațional și
interguvernamental înregistrat în România, cetățean străin care este funcționar sau angajat al
unui stat străin în România și membrii familiilor acestora;

28. persoană fizică rezidentă - orice persoană fizică ce îndeplinește cel puțin una dintre
următoarele condiții:

a) are domiciliul în România;

b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România;

c) este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multe perioade care depă șesc în total 183
de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic
vizat;

d) este cetățean român care lucrează în străinătate, ca funcționar sau angajat al României într -un
stat străin;

29. persoană juridică română - orice persoană juridică ce a fost înființată și funcționează în
conformitate cu legislația României;

30. persoană juridică înființată potrivit legislației europene - orice persoană juridică constituită
în condițiile și prin mecanismele prevăzute de regl ementările europene;

31. persoană juridică străină - orice persoană juridică ce nu este persoană juridică română și
orice persoană juridică înființată potrivit legislației europene care nu are sediul social în
România;

32. preț de piață - suma care ar fi plătită de un client independent unui furnizor independent în
același moment și în același loc, pentru același bun sau serviciu ori pentru unul similar, în
condiții de concurență loială;

8
33. principiul valorii de piață - atunci când condițiile stabilite sau impuse în relațiile comerciale
sau financiare între două persoane afiliate diferă de acelea care ar fi existat între persoane
independente, orice profituri care în absența condițiilor respective ar fi fost realizate de una
dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza condițiilor respective, pot fi incluse
în profiturile acelei persoane și impozitate corespunzător;

34. profesii liberale - acele ocupații exercitate pe cont propriu de persoane fizice, potrivit actelor
normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective;

35. proprietate imobiliară - orice teren, clădire sau altă construcție ridicată ori încorporată într -
un teren;

36. redevență :

(1) Se consideră redevență plățile de orice natură primite pentru folosirea ori dreptul de folosință
al oricăruia dintre următoarele:

a) drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor,
benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum și efectuarea de înregistrări audio,
video;

b) dreptul de a efectua înregistrări audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente

sportive sau altele similare, și dreptul de a le transmite sau retransmite către public, direct sau
indirect, indiferent de modalitatea tehnică de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice
sau tehnologii similare;

c) orice brevet, invenție, inovație, licență, marcă de comerț sau de fabrică, franciză, proiect,
desen, model, plan, schiță, formulă secretă sau procedeu de fabricație ori software;

d) orice echipament industrial, comercial sau științific, container, cablu, conductă, satelit, fibră
optică sau tehnologii similare;

e) orice know-how;

f) numele sau imaginea oricărei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o
persoană fizică.

(2) Nu se consideră redevență în sensul prezentei legi:

a) plățile pentru achiziționarea integrală a oricărei proprietăți sau a oricărui drept de proprietate
asupra tuturor elementelor menționate la alin. (1);

b) plățile pentru achizițiile de software destinate exclusiv operării respectivului software, inclusiv
pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;

9
c) plățile pentru achiziționarea integrală a unui drept de autor asupra unui software sau a unu i
drept limitat de a-l copia exclusiv în scopul folosirii acestuia de către utilizator sau în scopul
vânzării acestuia în cadrul unui contract de distribuție;

d) plățile pentru obținerea drepturilor de distribuție a unui produs sau serviciu, fără a da drep tul
la reproducere;

e) plățile pentru accesul la sateliți prin închirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor
cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, în situația în care clientul
nu se află în posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau unor tehnologii
similare;

f) plățile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicații din acordurile de roaming, a frecvențelor

radio, a comunicațiilor electronice între operatori;

37. rezident - orice persoană juridică română, orice persoană juridică străină având locul de
exercitare a conducerii efective în România, orice persoană juridică cu sediul social în România,
înființată potrivit legislației europene, și orice persoană fizică rezidentă;

38. România - teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorială și spațiul aerian de
deasupra teritoriului și mării teritoriale, asupra cărora România își exercită suveranitatea, precum
și zona contiguă, platoul continental și zona economică exclusivă, asupra cărora România își
exercită drepturile suverane și jurisdicția în conformitate cu legislația sa și potrivit normelor și
principiilor dreptului internațional;

39. stock option plan - un program inițiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acordă
angajaților, administratorilor și/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei,
prevăzute la pct. 26 lit. c) și d), dreptul de a achiziționa la un preț preferențial sau de a primi cu
titlu gratuit un număr determinat de titluri de participare, definite potrivit pct. 40, emise de
entitatea respectivă. Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul
respectiv trebuie să cuprindă o perioadă minimă de un an între momentul acordării dreptului și
momentul exercitării acestuia (achiziționării titlurilor de participare);

40. titlu de participare - orice acțiune sau altă parte socială într -o societate în nume colectiv,
societate în comandită simplă, societate pe acțiuni, societate în comandită pe acțiuni, societate cu
răspundere limitată sau într-o altă persoană juridică ori la un fond deschis de investiții;

41. titlu de valoare - orice titlu de participare și orice instrumente financiare calificate astfel prin
legislația în materie din statul în care au fost emise;

42. transfer - orice vânzare, cesiune sau înstrăinare a dreptului de proprietate, schimbul unui
drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum și transferul masei
patrimoniale fiduciare în cadrul operațiunii de fiducie potrivit Codulu i civil;

10
43. transport internațional - orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o
întreprindere în trafic internațional, precum și activitățile auxiliare, strâns legate de această
operare și care nu constituie activități separate de si ne stătătoare. Nu reprezintă transport
internațional cazurile în care transportul este operat exclusiv între locuri aflate pe teritoriul
României;

44. valoarea fiscală reprezintă :

a) valoarea de înregistrare în patrimoniu, potrivit reglementărilor contabile aplicabile - pentru

active și pasive, altele decât cele menționate la lit. b) - d);

b) valoarea de achiziție sau de aport, utilizată pentru calculul profitului impozabil - pentru
titlurile de participare. În valoarea fiscală se includ și evaluările înre gistrate potrivit
reglementărilor contabile aplicabile. Valoarea de aport se determină în funcție de modalitățile de
constituire a capitalului social, categoria activelor aduse ca aport sau modalitatea de impozitare a
aportului, potrivit normelor metodologice;

c) costul de achiziție, de producție sau valoarea de piață a mijloacelor fixe dobândite cu titlu
gratuit ori constituite ca aport, la data intrării în patrimoniul contribuabilului, utilizată pentru
calculul amortizării fiscale, după caz - pentru mijloace fixe amortizabile și terenuri. În valoarea
fiscală se includ și reevaluările contabile efectuate potrivit legii. În cazul în care se efectuează
reevaluări ale mijloacelor fixe amortizabile care determină o descre ștere a valorii acestora sub
costul de achiziție, de producție sau al valorii de piață a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit
ori constituite ca aport, după caz, valoarea fiscală rămasă neamortizată a mijloacelor fixe
amortizabile se recalculează până la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziție, de
producție sau a valorii de piață a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca
aport, după caz. În situația reevaluării terenurilor care determină o descreștere a valorii acestora
sub costul de achiziție sau sub v aloarea de piață a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite
ca aport, după caz, valoarea fiscală este costul de achizi ție sau valoarea de piață a celor dobândite
cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz;

d) valoarea deductibilă la calculul profitului impozabil - pentru provizioane și rezerve;

e) valoarea de achiziție sau de aport utilizată pentru calculul câștigului sau al pierderii, în
înțelesul impozitului pe venit - pentru titlurile de valoare.

în cazul titlurilor de valoare primite sub forma avantajelor de către contribuabilii care obțin
venituri din salarii și asimilate salariilor, altele decât cele dobândite în cadrul sistemului stock
options plan, valoarea fiscală este valoarea de pia ță la momentul dobândirii titlurilor de valoare ;

45. valoarea fiscală pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu
standardele internaționale de raportare financiară reprezintă și:

11
a) pentru imobilizările necorporale, în valoarea fiscală se includ și reevaluările efectuate pot rivit
reglementărilor contabile. În cazul în care se efectuează reevaluări ale imobilizărilor necorporale
care determină o descreștere a valorii acestora sub valoarea rămasă neamortizată stabilită în baza
valorii de înregistrare în patrimoniu, valoarea fiscală rămasă neamortizată a imobilizărilor
necorporale se recalculează până la nivelul celei stabilite pe baza valorii de înregistrare în
patrimoniu;

b) În cazul în care se trece de la modelul reevaluării la modelul bazat pe cost, în valoarea fiscală
a activelor și pasivelor stabilită potrivit regulilor prevăzute la pct. 44, cu excepția mijloacelor
fixe amortizabile și a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflației;

c) În cazul în care se trece de la modelul reevaluării la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscală
a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor se scad reevaluările efectuate potrivit
reglementărilor contabile și se include actualizarea cu rata inflației;

d) pentru proprietățile imobiliare clasificate ca investiții imobiliare, valoarea fiscală este

reprezentată de costul de achiziție, de producție sau de valoarea de piață a investițiilor imobiliare
dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrării în patrimoniul contribuabilului,
utilizată pentru calculul amortizării fiscale, după caz. În valoarea fiscală se includ și evaluările
efectuate potrivit reglementărilor contabile. În cazul în care se efectuează evaluări ale
investițiilor imobiliare care determină o descreștere a valorii acestora sub valoarea rămasă
neamortizată stabilită în baza costului de achiziție/producție sau valorii de piață a investițiilor
imobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscală rămasă neamortizată
a investițiilor imobiliare se recalculează până la nivelul celei stabilite pe baza costului de
achiziție/producție sau valorii de piață, după caz, a investițiilor imobiliare;

e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscală este
reprezentată de costul de achiziție, de prod ucție sau de valoarea de piață în cazul celor dobândite
cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrării în patrimoniul contribuabilului, după caz,
utilizată pentru calculul amortizării fiscale. În valoarea fiscală se includ și evaluările efectua te
potrivit reglementărilor contabile. În cazul în care se efectuează evaluări ale activelor biologice
care determină o descreștere a valorii acestora sub valoarea rămasă neamortizată stabilită în baza
costului de achiziție/producție sau valorii de piață în cazul celor dobândite cu titlu gratuit ori
constituite ca aport, valoarea fiscală rămasă neamortizată a activelor biologice se recalculează
până la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziție/producție sau a valorii de piață, după
caz;

46. reținere la sursă numită și reținere prin stopaj la sursă - metodă de colectare a impozitelor și
contribuțiilor sociale obligatorii prin care plătitorii de venituri au obligația, potrivit legii, de a le
calcula, reține, declara și plăti;

12
47. impozite și contr ibuții sociale obligatorii cu reținere la sursă sau reținute prin stopaj la sursă
- acele impozite și contribuții sociale reglementate în prezentul cod pentru care plătitorii de
venituri au obligația să aplice metoda privind reținerea la sursă sau reținere a prin stopaj la sursă.

2. CALENDARUL OBLIGAȚIILOR FISCALE PENTRU ANUL 2020

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_
fiscale_2020.htm

IANUARIE

CATEGORIILE DE
TERMENUL OBLIGAțIA BAZA LEGALĂ
CONTRIBUABILI
Se depune de persoana
fizică sosită în
în 30 de România care are o
zile de la ședere în statul român
împlinirea Depunerea formularului "Chestionar o perioadă sau mai
Legea 227/2015
termenului pentru stabilirea rezidenței fiscale a multe perioade care
art.230
de 183 de persoanei fizice la sosirea în depășesc în total 183
OMFP 1099/2016
zile de România" de zile, pe parcursul
prezență în oricărui interval de 12
România luni consecutive, care
se încheie în anul
calendaristic vizat.
Se depune de persoana
fizică rezidentă în
România, precum și
persoana fizică
cu 30 de nerezidentă care pleacă
Depunerea formularului "Chestionar
zile din țară pentru o Legea 227/2015
pentru stabilirea rezidenței fiscale a
înaintea perioadă sau mai multe art.230
persoanei fizice la plecarea din
plecării din perioade de ședere în OMFP 1099/2016
România"
România străinătate care
depășesc în total 183
de zile, pe parcursul
oricărui interval de 12
luni consecutive.
30 de zile Depunerea declarațiilor: - 010 - Se completează
Legea 207/2015 art.
de la data și se depune de către:
82 alin.(6), art.88
înființării/ - 010 Declarație de înregistrare - persoanele juridice
alin.(1)
data fiscală/Declarație de române;
OPANAF
eliberării mențiuni/Declarație de radiere - asocierile și alte
nr.3725/2017
actului pentru persoane juridice, asocieri și entități fără

13
legal de alte entități fă ră personalitate personalitate juridică;
funcționare/ juridică - Formularul 010 > sau - deținătorii
data - 700 Declarație pentru autorizațiilor de punere
începerii înregistrarea/modificarea pe piață a
activității/ categoriilor de obligații fiscale medicamentelor,
data declarative înscrise în vectorul fiscal persoane juridice
obținerii - Formularul electronic 700, după române;
primului caz. - reprezentanții legali,
venit/ data desemnați potrivit
dobândirii prevederilor
calității de Ordonanței de urgență
angajator, a Guvernului nr.
după caz, 77/2011 privind
sau 15 zile stabilirea unor
de la data contribuții pentru
modificării finanțarea unor
ulterioare a cheltuieli în domeniul
datelor sănătății, aprobată prin
declarate Legea nr. 184/2015, ai
inițial deținătorilor
autorizațiilor de punere
pe piață a
medicamentelor, care
nu sunt persoane
juridice române.
- 020 Declarație de înregistrare - 020 - se completează
fiscală/Declarație de mențiuni și se depune de către
pentru persoane fizice române și persoanele fizice
străine care dețin cod numeric române și străine, care
personal - Formularul 020 > sau dețin cod numeric
- 700 Declarație pentru personal, altele decât
înregistrarea/modificarea persoanele fizice care
categoriilor de obligații fiscale desfășoară activități
declarative înscrise în vectorul fiscal economice în mod
- Formularul electronic 700, după independent sau
caz. exercită profesii libere.
- 070 Declarație de înregistrare - 070 - se completează
fiscală/Declarație de și se depune de către
mențiuni/Declarație de radiere persoanele fizice
pentru persoanele fizice care române sau străine care
desfășoară activități economice în desfășoară acti vități
mod independent sau exercită economice în mod
profesii libere - Formularul 070 > independent sau
sau exercită profesii libere,
- 700 Declarație pentru în conformitate cu

14
 înregistrarea/modificarea prevederile legale.
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
Declarația se depune
de:
- asocierile fără
personalitate juridică,
constituite între
persoane fizice care
realizează venituri din
activități independente
- activități de
producție, comerț,
prestări de servicii și
în termen profesii liberale,
de 30 de inclusiv din activități
zile de la adiacente, venituri din
data activități agricole
începerii Depunerea Declarației privind pentru care venitul net
activității, veniturile estimate pentru asocierile anual se determină în Legea 227/2015 art
în cazul fără personalitate juridică și entități sistem real, pe baza 120 alin.(3)
asocierilor supuse regimului transparenței datelor din OPANAF 3780/2017
care încep o fiscale – Formularul 223 contabilitate, precum și
activitate în venituri din silvicultură
cursul și piscicultură;
anului - persoanele fizice care
fiscal obțin venituri dintr -o
activitate desfășurată
într-o formă de
organizare cu
personalitate juridică,
constituită potrivit legii
speciale, societate
profesională cu
răspundere limitată și
care este supusă
regimului transparenței
fiscale, potrivit legii.
Depunerea Declarației de mențiuni Contribuabilii
privind schimbarea perioadei fiscale înregistrați în scop de Legea 227/2015 art.
joi 9
pentru persoanele impozabile TVA care utilizează ca 322
ianuarie
înregistrate în scopuri de TVA care perioadă fiscală OPANAF 169/2019
utilizează trimestrul calendaristic ca trimestrul și care au

15
 perioadă fiscală și care efectuează o efectuat o achiziție
achiziție intracomunitară taxabilă în intracomunitară
România - Formularul 092 taxabilă în România,
fiind astfel obligați să
își modifice perioada
fiscală, devenind
plătitori de TVA lunar.
Depunerea declarațiilor:
- 010 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoane juridice, asocieri și
alte entități fără personalitate
juridică - Formularul 010 > sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
- 020 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de mențiuni Persoanele impozabile,
pentru persoane fizice române și înregistrate în scopuri
străine care dețin cod numeric de TVA conform art.
personal - Formularul 020 > sau 316 din Legea
Legea 227/2015
vineri 10 - 700 Declarație pentru 227/2015, care nu au
art.310 alin.(7)
ianuarie înregistrarea/modificarea depășit plafonul de
OPANAF 3725/2017
categoriilor de obligații fiscale scutire și care doresc să
declarative înscrise în vectorul fiscal fie scoase din evidența
- Formularul electronic 700, după persoanelor înregistrate
caz. în scopuri de TVA.
- 070 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoanele fizice care
desfășoară activități economice în
mod independent sau exercită
profesii libere - Formularul 070 >
sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.

16
 Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri
Legea 227/2015
Depunerea formularului Notificare de TVA conform art.
art.3151 alin.(1) lit c)
vineri 10 privind aplicarea/încetarea aplicării 316 din Legea
și d)
ianuarie regimului special pentru agricultori - 227/2015, care optează
OPANAF
Formularul 087 pentru aplicarea
nr.3698/2016
regimului special
pentru agricultori.
Depunerea Declarației pe propria
răspundere privind îndeplinirea
condițiilor de încadrare în categoria Antrepozitarii
Legea 227/2015 art.
miercuri 15 mică fabrică de bere/mică distilerie - autorizați ca mici
349 alin. (8) și art.
ianuarie Anexa nr.2 din normele producători de
353 alin. (6)
metodologice de aplicare a bere/alcool pur.
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Antrepozitarul
Depunerea Declarației privind autorizat/destinatarul Legea 227/2015 art.
miercuri 15 informațiile necesare analizei înregistrat/expeditorul 348
ianuarie nivelului garanției pentru plata înregistrat la HG 1/2016 titlul VIII
accizelor care pot deveni exigibile autoritatea vamală pct.8 alin.(30)
teritorială
Depunerea Declarației privind
producția de vinuri liniștite realizată
și comercializată în calitate de mic Legea 227/2015
miercuri 15 producător aferentă semestrului Micii producători de art.362
ianuarie precedent - Anexa nr.8 din normele vinuri liniștite HG 1/2016 titlul VIII
metodologice de aplicare a pct.21 alin.(17)
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Micul producător de
vinuri aflat în cazul
Depunerea Declarației privind prevăzut la pct.21 alin.
achizițiile/livrările intracomunitare (23) precum și
de vinuri liniștite efectuate în destinatarul din Legea 227/2015
miercuri 15 calitate de mic producător aferentă România prevăzut la art.362
ianuarie semestrului precedent - Anexa nr.9 pct.21 alin. (25) din HG 1/2016 titlul VIII
din normele metodologice de HG nr.1/2016 -normele pct.21 alin.(25)
aplicare a prevederilor titlului VIII metodologice de
din Codul fiscal aplicare a prevederilor
titlului VIII din Codul
fiscal
miercuri 15 Depunerea Situației eliberărilor Antrepozitarii Legea 227/2015
ianuarie pentru consum de tutun fin tăiat, autorizați, destinatarii art.354 alin. (8)

17
 destinat rulării în țigarete/alte înregistrați sau HG 1/2016 titlul VIII
tutunuri de fumat în luna ... anul ... - importatorii autorizați pct.13 alin.(1)
Anexa nr.4 din normele pentru produse din
metodologice de aplicare a grupa tutunului
prevederilor titlului VIII din Codul prelucrat
fiscal
Depunerea Situației eliberărilor Antrepozitarii
pentru consum de țigarete/țigări și autorizați, destinatarii
Legea 227/2015
țigări de foi în luna ... anul ... - înregistrați sau
miercuri 15 art.354 alin.(8)
Anexa nr.3 din normele importatorii autorizați
ianuarie HG 1/2016 titlul VIII
metodologice de aplicare a pentru produse din
pct.13 alin.(1)
prevederilor titlului VIII din Codul grupa tutunului
fiscal prelucrat
Depunerea Situației centralizatoare
privind achizițiile/utilizările de
produse accizabile și livrările de Legea 227/2015
Operatorii economici
produse finite rezultate în luna ... art.394 și art.398
miercuri 15 care dețin autorizații de
anul ..., pentru luna precedentă - HG 1/2016 titlul VIII
ianuarie utilizator final (produse
Anexa nr.26 din normele pct.63 și pct.97
energetice)
metodologice de aplicare a alin.(1)
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Depunerea Situației centralizatoare
privind achizițiile/utilizările de
Operatorii economici
produse accizabile și livrările de LLegea 227/2015
care dețin autorizație
miercuri 15 produse finite rezultate în luna ..., art.397
de utilizator final
ianuarie pentru luna precedentă - Anexa HG 1/2016 titlul VIII
(alcoolul etilic și a
nr.26 din normele metodologice de pct.85
produse alcoolice)
aplicare a prevederilor titlului VIII
din Codul fiscal
Depunerea Situației centralizatoare
privind achizițiile și livrările de Destinatarii înregistrați
Legea 227/2015
produse accizabile pentru luna și reprezentanții fiscali
miercuri 15 art.375 alin.(1)
precedentă - Anexa nr.19 din pentru achizițiile și
ianuarie HG 1/2016 titlul VIII
normele metodologice de aplicare a livrările de produse
pct.46 alin.(2)
prevederilor titlului VIII din Codul accizabile
fiscal
Depunerea Situației privind
operațiunile desfășurate în
Antrepozitarii Legea 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de
miercuri 15 autorizați pentru 367 alin.(1) lit.l)
alcool și băuturi spirtoase pentru
ianuarie producție produse HG 1/2016 titlul VIII
luna precedentă - Anexa nr.12 din
accizabile pct.39 alin.(2)
normele metodologice de aplicare a
prevederilor titlului VIII din Codul

18
 fiscal
Depunerea Situației privind
operațiunile desfășurate în
antrepozitul fiscal de producție de
Antrepozitarii Legea 227/2015 art.
vinuri/bauturi fermentate/produse
miercuri 15 autorizați pentru 367 alin.(1) lit.l)
intermediare pentru luna precedentă
ianuarie producție produse HG 1/2016 titlul VIII
- Anexa nr.13 din normele
accizabile pct.39 alin.(2)
metodologice de aplicare a
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Depunerea Situației privind
operațiunile desfășurate în
Antrepozitarii Legea 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de
miercuri 15 autorizați pentru 367 alin.(1) lit.l)
bere pentru luna precedentă - Anexa
ianuarie producție produse HG 1/2016 titlul VIII
nr.14 din normele metodologice de
accizabile pct.39 alin.(2)
aplicare a prevederilor titlului VIII
din Codul fiscal
Depunerea Situației privind
operațiunile desfășurate în
antrepozitul fiscal de producție Antrepozitarii Legea 227/2015 art.
miercuri 15 tutunuri prelucrate pentru luna autorizați pentru 367 alin.(1) lit.l)
ianuarie precedentă - Anexa nr.15 din producție produse HG 1/2016 titlul VIII
normele metodologice de aplicare a accizabile pct.39 alin.(2)
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Depunerea Situației privind
operațiunile desfășurate în
antrepozitul fiscal de producție de Antrepozitarii Legea 227/2015 art.
miercuri 15 produse energetice pentru luna autorizați pentru 367 alin.(1) lit.l)
ianuarie precedentă - Anexa nr.16 din producție produse HG 1/2016 titlul VIII
normele metodologice de aplicare a accizabile pct.39 alin.(2)
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Depunerea Situației privind
operațiunile desfășurate în
Antrepozitarii Legea 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de depozitare
miercuri 15 autorizați pentru 367 alin.(1) lit.l)
pentru luna precedentă - Anexa
ianuarie depozitare produse HG 1/2016 titlul VIII
nr.17 din normele metodologice de
accizabile pct.39 alin.(2)
aplicare a prevederilor titlului VIII
din Codul fiscal
Depunerea jurnalelor pentru luna Legea 227/2015
Antrepozitarii
miercuri 15 precedentă privind livrările de art.399 alin.(1) lit.a)
autorizați pentru
ianuarie combustibil destinat utilizării și lit.b)
producție/ depozitare
exclusiv pentru aviație - Anexa HG 1/2016 titlul VIII

19
 nr.29 din normele metodologice de pct.92 alin.(2), pct.
aplicare a prevederilor titlului VIII 93 alin.(9) și (11)
din Codul fiscal sau navigație -
Anexa nr.31 din normele
metodologice de aplicare a
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Depunerea jurnalelor pentru luna
precedentă privind achizițiile/
livrările de combustibil destinat
Legea 227/2015
utilizării exclusiv pentru aviație -
art.399 alin.(1) lit.a)
Anexa nr.30 din normele Antrepozitarii
miercuri 15 și lit.b)
metodologice de aplicare a autorizați pentru
ianuarie HG 1/2016 titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul depozitare
pct.92 alin.(2), pct.
fiscal sau navigație - Anexa nr.32
93 alin.(9) și (11)
din normele metodologice de
aplicare a prevederilor titlului VIII
din Codul fiscal
Depunerea Situației privind livrările
de produse accizabile în luna ... anul Legea 227/2015
Operatorii economici
miercuri 15 ... pentru luna precedentă - Anexa art.383 alin.(3)
care dețin autorizații de
ianuarie nr.21 din normele metodologice de HG 1/2016 titlul VIII
expeditor înregistrat
aplicare a prevederilor titlului VIII pct.52 alin.(3)
din Codul fiscal
Depunerea Evidenței achiziționării, Antrepozitarii
utilizării și returnării marcajelor autorizați, destinatarii Legea 227/2015
miercuri 15 pentru luna precedentă - Anexa înregistrați și art.424 alin.(5)
ianuarie nr.42 din normele metodologice de importatorii autorizați HG 1/2016 titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII de produse supuse pct.152 alin.(2)
din Codul fiscal marcării
Persoanele înregistrate
în scopuri de TVA,
conform art. 316 din
Codul fiscal stabilite în
România, conform art.
Depunerea Declarației pe propria 266 alin.(2), care au
Legea 227/2015
răspundere pentru îndeplinirea obținut licență de
luni 20 art.331 alin.(2) lit.e)
condiției prevăzute la art.331 furnizare a energiei
ianuarie pct.2
alin.(2) lit.e) pct.2 din Codul fiscal - electrice în perioada 1 -
OPANAF 3628/2015
Formularul 089 31 decembrie și care au
activitate principală
revânzarea energiei
electrice, iar consumul
propriu din energia
electrică cumpărată

20
 este neglijabil.
Contribuabilii plătitori
Depunerea Declarației informative de impozit pe
Legea 227/2015 art.
luni 27 privind beneficiarii veniturile
56 alin. (13)
ianuarie sponsorizărilor/mecenatului/burselor microîntreprinderilor
OPANAF 1825/2018
private - Formularul 107 care efectuează
sponsorizări.
Persoanele impozabile
cu regim mixt pentru
care ponderea
Comunicarea pro-ratei provizorii Legea 227/2015 art.
luni 27 operațiunilor cu drept
care se va aplica în 2020 și a 300 alin. (9)
ianuarie de deducere în totalul
modului de determinare a acesteia. OUG 7/2017
operațiunilor se
modifică în anul curent
față de anul precedent
Persoana impozabilă
Solicitarea pro-ratei speciale sau cu regim mixt, în
luni 27 comunicarea deciziei de renunțare la situații speciale, Legea 227/2015 art.
ianuarie aplicarea pro-ratei speciale aprobate solicită MFP aprobarea 300 alin. (16)
anterior aplicării unei pro-rate
speciale
Plătitorii următoarelor
venituri:
- din drepturi de
proprietate intelectuală; Legea 227/2015
- din salarii și asimilate art.72 alin.(5), art. 78,
luni 27 Plata impozitului reținut la sursă în
salariilor; art.110 alin.(6),
ianuarie luna precedentă
- din premii și jocuri de art.115 alin.(3),
noroc; art.224 alin.(5) și (6)
- obținute de
nerezidenți;
- din alte surse
Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri
de TVA conform art.
Depunerea Declarației privind cifra
316 din Legea
de afaceri în cazul persoanelor
227/2015, care au
impozabile pentru care perioada Legea 227/2015 art.
luni 27 utilizat trimestrul ca
fiscală este trimestrul calendaristic 322 alin. (6)
ianuarie perioadă fiscală în anul
și care nu au efectuat achiziții OPANAF 631/2016
precedent, care nu au
intracomunitare de bunuri în anul
efectuat achiziții
precedent - Formularul 094
intracomunitare de
bunuri și care nu au
depășit plafonul de

21
 100.000 euro.
Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri
de TVA, conform art.
316 din Codul fiscal,
aflate în situaĹŁia
prevăzută la art. 322
alin. (8) teza a II-a din
Codul fiscal, respectiv
persoanele impozabile
care revin la trimestrul
calendaristic drept
perioadă fiscală,
întrucât în anul
precedent/anii
precedenĹŁi au utilizat
luna ca perioadă
fiscală, dar nu au mai
efectuat achiziĹŁii
intracomunitare de
bunuri Ĺźi nu au
depăĹźit plafonul de
100.000 euro.
- lunar - contribuabilii
care au următoarele
obligații de plată la
bugetul de stat:
- impozit pe venitul
persoanelor fizice:
impozit pe veniturile
din dividende
distribuite persoanelor
fizice, impozit pe
Depunerea Declarației privind veniturile din dobânzi,
luni 27
obligațiile de plată la bugetul de stat impozit pe veniturile OPANAF 587/2016
ianuarie
- Formularul 100 din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de
noroc, impozit pe
veniturile din transferul
proprietăților
imobiliare din
patrimoniul personal,
impozit pe veniturile
din pensii, impozit pe
veniturile din alte
surse, datorat de

22
persoanele fizice;
- impozit pe veniturile
obținute din România
de nerezidenți;
- taxa anuală de
autorizare a jocurilor
de noroc;
- alte obligații de plată
lunare prevăzute în
OPANAF 587/2016 la
anexa 4, cap. I, pct. 1,
subpct. 1.1.
- trimestrial -
contribuabilii care au
următoarele obligații
de plată la bugetul de
stat:
- plăți anticipate, în
contul impozitului pe
profit anual;
- impozit pe veniturile
microîntreprinderilor;
- redevențe miniere și
petroliere;
- impozit pe veniturile
realizate de persoanele
fizice dintr-o asociere
cu o persoană juridică
contribuabil potrivit
titlului II din Legea nr.
227/2015, cu
modificările și
completările ulterioare;
- impozit pe veniturile
obținute de persoanele
fizice dintr-o asociere
cu o persoană juridică
contribuabil potrivit
Legii nr.170/2016;
- impozit pe veniturile
realizate de persoanele
fizice dintr-o asociere
cu o persoană juridică
contribuabil potrivit
titlului III din Legea nr.
227/2015, cu

23

Depunerea Declarației privind
obligațiile de plată a contribuțiilor
sociale, impozitului pe venit și
luni 27
evidența nominală a persoanelor
ianuarie
asigurate - Formularul 112
- pentru luna precedentă
modificările și
completările ulterioare;
- alte obligații de plată
trimestriale prevăzute
în OPANAF 587/2016
la anexa 4, cap. I, pct.
1, subpct. 1.2.
- alte termene -
contribuabilii care au
următoarele obligații
de plată la bugetul de
stat:
- pentru plățile
anticipate aferente
trimestrului IV, în
cazul contribuabililor
care declară și plătesc
impozit pe profit anual;
- în cazul impozitului
pe profit datorat de
contribuabilii care au
optat pentru anul fiscal
diferit de anul
calendaristic;
- alte obligații de plată
prevăzute în OPANAF
587/2016 la anexa 4,
cap. I, pct. 1, subpct.
1.3.
(vezi instrucțiunile de
completare din
formular)
Persoanele fizice și
juridice care au
calitatea de angajatori
Legea 227/2015
sau sunt asimilate
art.147 alin.(1)
acestora, instituțiile
Ordin comun al
prevăzute la art.136 lit.
ministrului finanțelor
d) - f) din Legea
publice, al ministrului
nr.227/2015 precum și
muncii și justiției
persoanele fizice care
sociale și al
realizează în România
ministrului sănătății
venituri din salarii sau
nr. 3063/2019
asimilate salariilor de
la angajatori din state
care nu intră sub
24
 incidența legislației
europene aplicabile în
domeniul securității
sociale, precum și a
acordurilor privind
sistemele de securitate
socială la care
România este parte.
Persoanele fizice și
juridice care au
calitatea de angajatori,
precum și entitățile
asimilate angajatorului,
care au calitatea de
plătitori de venituri din
activități dependente.
Instituțiile publice care
calculează, rețin,
plătesc și suportă
contribuții sociale
obligatorii în numele
asiguratului. Orice
plătitor de venituri de
natură salarială sau
asimilate salariilor.
Legea 227/2015
art.147 alin.(4)
Ordin comun al
Contribuabilii ministrului finanțelor
prevăzuți la art. 80 publice, al ministrului
- pentru trimestrul precedent
alin. (2) din Legea muncii și justiției
227/2015 sociale și al
ministrului sănătății
nr.
3063/1376/1430/2019
Depunerea Declarației informative
privind impozitul pe veniturile din
Legea 227/2015
luni 27 transferul proprietăților imobiliare
Notarii publici art.113
ianuarie din patrimoniul personal, aferente
OPANAF 1886/2017
semestrului precedent - Formularul
208
Depunerea Declarației privind Persoanele fizice care
Legea 227/2015 art.
luni 27 veniturile sub formă de salarii din obțin salarii din
82 alin.(2)
ianuarie străinătate obținute de către străinătate pentru
OPANAF 3780/2017
persoanele fizice care desfșoară activități în România și

25
 activitate în România și de către persoanele fizice
persoanele fizice române angajate române angajate ale
ale misiunilor diplomatice și misiunilor diplomatice
posturilor consulare acreditate în și posturilor consulare
România pentru luna precedentă - acreditate în România
Formularul 224
Persoanele impozabile
înregistrate ca plătitori
de TVA conform art.
316 Legea 227/2015 Legea 227/2015
luni 27 Depunerea Decontului de taxă pe
Lunar, trimestrial, art.323 alin.(1)
ianuarie valoarea adăugată - Formularul 300
semestrial, anual, după OPANAF 2227/2019
caz (vezi instrucțiunile
de completare din
formular)
Persoanele menționate
Depunerea Decontului special de în instrucțiunile de Legea 227/2015
luni 27
taxa pe valoarea adăugată pentru completare a art.324 alin.(2)
ianuarie
luna precedentă - Formularul 301 formularului, pentru OPANAF 592/2016
fiecare secțiune.
Persoanele impozabile
prevăzute la art. 134
Depunerea Declarație privind alin.(5), art. 280
luni 27 sumele rezultate din ajustarea taxei alin.(6), art.270
OPANAF 793/2016
ianuarie pe valoarea adăugată - Formularul alin.(7), art.310
307 alin.(7), art.316
alin.(11) lit.a) - e) și g)
din Legea nr.227/2015
Persoanele impozabile
al căror cod de TVA a
Depunerea Declarației privind taxa fost anulat conform art.
pe valoarea adăugată datorată de 316 alin. (11) lit. a) -
către persoanele impozabile al căror e), lit. g) sau lit. h) din
cod de înregistrare în scopuri de Legea 227/2015 și care
luni 27
taxă pe valoarea adăugată a fost efectuează în perioada OPANAF 188/2018
ianuarie
anulat conform art.316 alin. (11) lit. în care nu au cod valid
a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea de TVA, livrări și/sau
227/2015 privind Codul fiscal - achiziții /prestări de
Formularul 311 bunuri/ servicii care
sunt obligate la plata
TVA
Depunerea Declarației recapitulative Contribuabilii Legea 227/2015 art.
luni 27
privind livrările/ achizițiile/ înregistrați în scopuri 325
ianuarie
prestările intracomunitare de bunuri de TVA conform art. OPANAF 591/2016

26
 pentru luna precedentă - Formularul 316 sau 317 din Legea
390 VIES
Depunerea Cererii de restituire a
accizelor în cazul vânzărilor la
distanță, pe trimestrul precedent -
luni 27
Anexa nr.39 din normele
ianuarie
metodologice de aplicare a
prevederilor titlului VIII din Codul
fiscal
Depunerea Notificării privind
luni 27 aplicarea/încetarea aplicării
ianuarie sistemului TVA la încasare -
Formularul 097
Plata impozitului pe dividende în
cazul dividendelor distribuite, dar
luni 27 care nu au fost plătite acționarilor
ianuarie sau asociaților până la sfârșitul
anului în care s-au aprobat situațiile distribuie/plătesc
financiare anuale
227/2015
Vânzătorii pentru Legea 227/2015
livrările efectuate în art.417 alin.(1)
cadrul vânzării la HG 1/2016 titlul VIII
distanță pct.139 alin.(21)
- pentru intrarea prin
opțiune în sistem : până
pe 25 ianuarie,
persoanele care în anul
precedent au realizat o
cifră de afaceri care nu
depășește plafonul și
nu au aplicat sistemul
TVA la încasare în
anul precedent;
- pentru ieșirea din
sistem - până la data de
Legea 227/2015 art.
25 a lunii următoare
324
perioadei fiscale în
OPANAF 1503/2016
care persoana
impozabilă a depășit
plafonul;
- persoanele
impozabile care
depășesc plafonul de
2.250.000 lei;
- persoanele
impozabile care
renunță la aplicarea
sistemului TVA la
încasare.
- Persoanele juridice
care plătesc dividende
către acționar i sau
asociați
Legea 227/2015 art.
- Persoanele juridice
43 alin. (3), art. 97
române care
alin. (7)
dividende către o
persoană juridică
română conform art. 43
27
 alin.(1) din Legea
227/2015 privind
Codul Fiscal
Plata taxei anuale pentru autorizația
de exploatare a jocurilor de noroc
(sumele care rezultă din aplicarea
procentelor prevăzute în anexă la
veniturile estimate de operatorul
economic, dar nu mai puțin decât
taxa anuală minimală - până la data
de 25 inclusiv a lunii următoare
celei în care documentația a fost
aprobată; în cazul în care, în cursul Organizatorii de jocuri
anului de autorizare, încasările de tip pariu, jocuri de
efective depășesc încasările estimate noroc, bingo organizate
prin documentația prezentată la data prin TV, pariuri on-
luni 27 OUG 77/2009 art. 14
autorizării, taxa se va recalcula prin line, jocuri bingo prin
ianuarie alin. (2) lit. b) iii)
aplicarea cotei procentuale asupra internet, sisteme de
încasărilor efective cumulate de la telefonie fixă sau
începutul perioadei de autorizare. mobilă, jocuri de noroc
Recalcularea se va efectua lunar, on-line.
începând cu prima lună în care se
înregistrează depășirea rezultatelor
estimate. Încasările efective
cumulate și taxa plătită de la
începutul perioadei de autorizare
până la finele lunii precedente celei
pentru care se face regularizarea se
va declara și plăti până la data de 25
a lunii următoare)
Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri
de TVA în România,
Depunerea Declarației informative
conform art.316 din
privind livrările/prestările și
Legea nr.227/2015,
achizițiile efectuate pe teritoriul
obligate la plata taxei
naț ional aferente perioadei de
conform art. 307
joi 30 raportare precedente (lună, trim. etc.
alin.(1), (2), (6) și (7) OPANAF 3769/2015
ianuarie ; perioada de raportare este cea
din Legea nr.227/2015,
declarată pentru depunerea
pentru operațiuni
decontului de TVA, prevăzută la
impozabile în România
art.322 din Legea nr.227/2015) -
conform art.268
Formularul 394
alin.(1) din Legea
nr.227/2015.
Persoanele impozabile

28
 înregistrate în scopuri
de TVA în România,
conform art.316 din
Legea nr.227/2015,
care realizează în
România, de la
persoanele impozabile
înregistrate în scopuri
de TVA în România,
achiziții de bunuri sau
servicii taxabile.
Depunerea Cererii de restituire a
accizelor în baza prevederilor Legea 227/2015 art.
Beneficiarii scutirilor
vineri 31 art.395 din Codul fiscal - (Anexa 395
de accize (instituții,
ianuarie nr.27 din normele metodologice de HG 1/2016 titlul VIII
organizații)
aplicare a prevederilor titlului VIII pct.75 alin.(5)
din Codul fiscal)
Contribuabilii plătitori
de impozit pe profit,
Depunerea Notificării privind
alții decât cei prevăzuți
modificarea sistemului anual/ Legea 227/2015 art.
vineri 31 la art.41 alin.(4) și (5)
trimestrial de declarare și plată a 41 alin. (3)
ianuarie din Legea 227/2015,
impozitului pe profit - Formularul OPANAF 726/2016
care doresc să schimbe
012
sistemul de declarare și
plată.
Plătitorii de venituri
care au obligația
calculării, reținerii și
virării impozitului pe
veniturile cu regim de
reținere la sursă a
impozitului, potrivit
Depunerea Declarației informative
titlului IV din Legea
privind impozitul reținut la sursă
nr.227/2015 privind
veniturile din jocuri de noroc și Legea 227/2015 art.
vineri 31 Codul fiscal, cu
câștigurile/pierderile realizate din 132 alin. (2)
ianuarie modificările și
investiții, pe beneficiari de venit OPANAF 48/2019
completările ulterioare,
pentru anul precedent - Formularul
pentru venituri din
205
dividende, venituri din
dobânzi, venituri din
lichidarea unei
persoane
juridice,venituri din
pensii, venituri din
premii, venituri din

29

Depunerea Declarației informative
privind impozitul reținut la
vineri 31
sursă/veniturile scutite, pe
ianuarie
beneficiari de venit nerezidenți -
Formularul 207
jocuri de noroc cu
impunere finală,
venituri din alte surse.
Organizatorii/plătitorii
de venituri din jocuri
de noroc sau
intermediarii/
societățile de
administrare a
investițiilor/ societățile
de investiții
autoadministrată,
pentru următoarele
tipuri de venituri
pentru care nu au
obligația calculării,
reținerii și virării
impozitului pe venit,
potrivit titlului IV din
Legea nr.227/2015
privind Codul fiscal, cu
modificările și
completările ulterioare:
a. câștiguri/pierderi din
transferul titlurilor de
valoare, și orice alte
operațiuni cu
instrumente financiare,
inclusiv instrumente
financiare derivate,
precum și din
transferul aurului
financiar, definit
potrivit legii;
b. venituri din jocuri de
noroc la distanță și
festivaluri de poker.
Plătitorul de venit
prevăzut la art.224,
alin.(1) din Codul
fiscal, respectiv Legea 227/2015 art.
persoana desemnată 231 OPANAF
din cadrul 48/2019
asocierii/entității
transparente fiscal
prevăzută la art.224,
30
 alin.(2) din Codul
fiscal, care au obligaț ia
calculării, reținerii și
plății impozitului pe
veniturile cu regim de
reținere la sursă a
impozitului conform
titlului VI din Codul
fiscal sau convențiilor
de evitare a dublei
impuneri încheiate de
România cu alte state,
precum și pentru
veniturile scutite de
impozit potrivit titlului
VI din Codul fiscal sau
convențiilor de evitare
a dublei impuneri
încheiate de România
cu alte state.
Plătitorii de venituri cu
regim de reținere la
sursă a impozitelor,
potrivit art.231 din
Codul fiscal.

FEBRUARIE

CATEGORIILE DE BAZA
TERMENUL OBLIGAțIA
CONTRIBUABILI LEGALĂ
Se depune de persoana fizică
în 30 de zile
sosită în România care are o
de la
ședere în statul român o Legea
împlinirea Depunerea formularului "Chestionar
perioadă sau mai multe 227/2015
termenului pentru stabilirea rezidenței fiscale a
perioade care depășesc în total art.230
de 183 de persoanei fizice la sosirea în
183 de zile, pe parcursul OMFP
zile de România"
oricărui interval de 12 luni 1099/2016
prezență în
consecutive, care se încheie în
România
anul calendaristic vizat.
Se depune de persoana fizică
Legea
cu 30 de zile Depunerea formularului "Chestionar rezidentă în România, precum
227/2015
înaintea pentru stabilirea rezidenței fiscale a și persoana fizică nerezidentă
art.230
plecării din persoanei fizice la plecarea din care pleacă din țară pentru o
OMFP
România România" perioadă sau mai multe
1099/2016
perioade de ședere în

31
 străinătate care depășesc în
total 183 de zile, pe parcursul
oricărui interval de 12 luni
consecutive.
- 010 - Se completează și se
depune de către:
- persoanele juridice române;
- asocierile și alte entități fără
Depunerea declarațiilor: personalitate juridică;
- deținătorii autorizațiilor de
- 010 Declarație de înregistrare punere pe piață a
fiscală/Declarație de medicamentelor, persoane
mențiuni/Declarație de radiere juridice române;
30 de zile de pentru persoane juridice, asocieri și - reprezentanții legali,
la data alte entități fără personalitate desemnați potrivit
înființării/ juridică - Formularul 010 sau prevederilor Ordonanței de
data - 700 Declarație pentru urgență a Guvernului nr.
eliberării înregistrarea/modificarea 77/2011 privind stabilirea
actului legal categoriilor de obligații fiscale unor contribuții pentru
de declarative înscrise în vectorul fiscal finanțarea unor cheltuieli în
funcționare/ - Formularul electronic 700, după domeniul sănătății, aprobată
data începerii caz. prin Legea nr. 184/2015, ai Legea
activității/ deținătorilor autorizațiilor de 207/2015 art.
data obținerii punere pe piață a 82 alin.(6),
primului medicamentelor, care nu sunt art.88
venit/ data persoane juridice române. alin.(1)
dobândirii
- 020 Declarație de înregistrare OPANAF
calității de
fiscală/Declarație de mențiuni - 020 - se completează și se nr.3725/2017
angajator,
pentru persoane fizice române și depune de către persoanele
după caz, sau
străine care dețin cod numeric fizice române și străine, care
15 zile de la
personal - Formularul 020 sau dețin cod numeric personal,
data
- 700 Declarație pentru altele decât persoanele fizice
modificării
înregistrarea/modificarea care desfășoară activităși
ulterioare a
categoriilor de obligații fiscale economice în mod
datelor
declarative înscrise în vectorul fiscal independent sau exercită
declarate
- Formularul electronic 700, după profesii libere.
inițial
caz.
- 070 Declarație de înregistrare - 070 - se completează și se
fiscală/Declarație de depune de către persoanele
mențiuni/Declarație de radiere fizice române sau străine care
pentru persoanele fizice care desfășoară activități
desfășoară activități economice în economice în mod
mod independent sau exercită independent sau exercită
profesii libere - Formularul 070 sau profesii libere, în conformitate
- 700 Declarație pentru cu prevederile legale.

32
 înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
în termen de
30 de zile de
la data
începerii Depunerea Declarației privind
activității, în veniturile estimate pentru asocierile
cazul fără personalitate juridică și entități
asocierilor supuse regimului transparenței
care încep o fiscale – Formularul 223
activitate în
cursul anului
fiscal
Depunerea Declarației de mențiuni
privind schimbarea perioadei fiscale
pentru persoanele impozabile
vineri 7 înregistrate în scopuri de TVA care
februarie utilizează trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală și care efectuează o
achiziție intracomunitară taxabilă în
România - Formularul 092
Depunerea declarațiilor:
- 010 Declarație de înregistrare
luni 10
fiscală/Declarație de
februarie
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoane juridice, asocieri și
Declarația se depune de:
- asocierile fără personalitate
juridică, constituite între
persoane fizice care realizează
venituri din activități
independente - activități de
producție, comerț, prestări de
servicii și profesii liberale,
inclusiv din activități
adiacente, venituri din
activități agricole pentru care
Legea
venitul net anual se determină
227/2015 art
în sistem real, pe baza datelor
120 alin.(3)
din contabilitate, precum și
OPANAF
venituri din silvicultură și
3780/2017
piscicultură;
- persoanele fizice care obțin
venituri dintr-o activitate
desfășurată într-o formă de
organizare cu personalitate
juridică, constituită potrivit
legii speciale, societate
profesională cu răspundere
limitată și care este supusă
regimului transparenței
fiscale, potrivit legii.
Contribuabilii înregistrați în
scop de TVA care utilizează
ca perioadă fiscală trimestrul Legea
și care au efectuat o achiziție 227/2015 art.
intracomunitară taxabilă în 322
România, fiind astfel obligați OPANAF
să își modifice perioada 169/2019
fiscală, devenind plătitori de
TVA lunar.
Persoanele impozabile, Legea
înregistrate în scopuri de TVA 227/2015
conform art. 316 din Legea art.310
227/2015, care nu au depășit alin.(7)
plafonul de scutire și care OPANAF
33
 alte entități fără personalitate doresc să fie scoase din 3725/2017
juridică - Formularul 010 sau evidența persoanelor
- 700 Declarație pentru înregistrate în scopuri de
înregistrarea/modificarea TVA.
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz
- 020 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de mențiuni
pentru persoane fizice române și
străine care dețin cod numeric
personal - Formularul 020 sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz
- 070 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoanele fizice care
desfășoară activități economice în
mod independent sau exercită
profesii libere - Formularul 070 sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
Legea
Persoanele impozabile
227/2015
Depunerea formularului Notificare înregistrate în scopuri de TVA
art.3151
luni 10 privind aplicarea/încetarea aplicării conform art. 316 din Legea
alin.(1) lit c)
februarie regimului special pentru agricultori - 227/2015, care optează pentru
și d)
Formularul 087 aplicarea regimului special
OPANAF
pentru agricultori.
nr.3698/2016
Depunerea Situației eliberărilor Legea
Antrepozitarii autorizați,
pentru consum de tutun fin tăiat, 227/2015
destinatarii înregistrați sau
luni 17 destinat rulării în țigarete/alte art.354 alin.
importatorii autorizați pentru
februarie tutunuri de fumat în luna ... anul ... - (8)
produse din grupa tutunului
Anexa nr.4 din normele HG 1/2016
prelucrat
metodologice de aplicare a titlul VIII

34
 prevederilor titlului VIII din Codul pct.13
fiscal alin.(1)
Legea
Depunerea Situației eliberărilor
227/2015
pentru consum de țigarete/țigări și Antrepozitarii autorizați,
art.354
țigări de foi în luna ... anul ... - destinatarii înregistrați sau
luni 17 alin.(8)
Anexa nr.3 din normele importatorii autorizați pentru
februarie HG 1/2016
metodologice de aplicare a produse din grupa tutunului
titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul prelucrat
pct.13
fiscal
alin.(1)
Depunerea Situației centralizatoare Legea
privind achizițiile/utilizările de 227/2015
produse accizabile și livrările de art.394 și
produse finite rezultate în luna ... Operatorii economici care art.398
luni 17
anul ..., pentru luna precedentă - dețin autorizații de utilizator HG 1/2016
februarie
Anexa nr.26 din normele final (produse energetice) titlul VIII
metodologice de aplicare a pct.63 și
prevederilor titlului VIII din Codul pct.97
fiscal alin.(1)
Depunerea Situației centralizatoare
privind achizițiile/utilizările de Legea
produse accizabile și livrările de Operatorii economici care 227/2015
luni 17 produse finite rezultate în luna ..., dețin autorizație de utilizator art.397
februarie pentru luna precedentă - Anexa final (alcoolul etilic și a HG 1/2016
nr.26 din normele metodologice de produse alcoolice) titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII pct.85
din Codul fiscal
Legea
Depunerea Situației centralizatoare
227/2015
privind achizițiile și livrările de
Destinatarii înregistrați și art.375
produse accizabile pentru luna
luni 17 reprezentanții fiscali pentru alin.(1)
precedentă - Anexa nr.19 din
februarie achizițiile și livrările de HG 1/2016
normele metodologice de aplicare a
produse accizabile titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul
pct.46
fiscal
alin.(2)
Depunerea Situației privind Legea
operațiunile desfășurate în 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de 367 alin.(1)
Antrepozitarii autorizați
luni 17 alcool și băuturi spirtoase pentru lit.l)
pentru producție produse
februarie luna precedentă - Anexa nr.12 din HG 1/2016
accizabile
normele metodologice de aplicare a titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul pct.39
fiscal alin.(2)
luni 17 Depunerea Situației privind Antrepozitarii autorizați Legea

35
februarie operațiunile desfășurate în pentru producție produse 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de accizabile 367 alin.(1)
vinuri/bauturi fermentate/produse lit.l)
intermediare pentru luna precedentă HG 1/2016
- Anexa nr.13 din normele titlul VIII
metodologice de aplicare a pct.39
prevederilor titlului VIII din Codul alin.(2)
fiscal
Legea
Depunerea Situației privind
227/2015 art.
operațiunile desfășurate în
367 alin.(1)
antrepozitul fiscal de producție de Antrepozitarii autorizați
luni 17 lit.l)
bere pentru luna precedentă - Anexa pentru producție produse
februarie HG 1/2016
nr.14 din normele metodologice de accizabile
titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII
pct.39
din Codul fiscal
alin.(2)
Depunerea Situației privind Legea
operațiunile desfășurate în 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție 367 alin.(1)
Antrepozitarii autorizați
luni 17 tutunuri prelucrate pentru luna lit.l)
pentru producție produse
februarie precedentă - Anexa nr.15 din HG 1/2016
accizabile
normele metodologice de aplicare a titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul pct.39
fiscal alin.(2)
Depunerea Situației privind Legea
operațiunile desfășurate în 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de 367 alin.(1)
Antrepozitarii autorizați
luni 17 produse energetice pentru luna lit.l)
pentru producție produse
februarie precedentă - Anexa nr.16 din HG 1/2016
accizabile
normele metodologice de aplicare a titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul pct.39
fiscal alin.(2)
Legea
Depunerea Situației privind
227/2015 art.
operațiunile desfășurate în
367 alin.(1)
antrepozitul fiscal de depozitare Antrepozitarii autorizați
luni 17 lit.l)
pentru luna precedentă - Anexa pentru depozitare produse
februarie HG 1/2016
nr.17 din normele metodologice de accizabile
titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII
pct.39
din Codul fiscal
alin.(2)
Depunerea jurnalelor pentru luna Legea
luni 17 precedentă privind livrările de Antrepozitarii autorizați 227/2015
februarie combustibil destinat utilizării pentru producție/ depozitare art.399
exclusiv pentru aviație - Anexa alin.(1) lit.a)

36
 nr.29 din normele metodologice de și lit.b)
aplicare a prevederilor titlului VIII HG 1/2016
din Codul fiscal sau navigație - titlul VIII
Anexa nr.31 din normele pct.92
metodologice de aplicare a alin.(2), pct.
prevederilor titlului VIII din Codul 93 alin.(9) și
fiscal (11)
Depunerea jurnalelor pentru luna Legea
precedentă privind 227/2015
achizițiile/livrările de combustibil art.399
destinat utilizării exclusiv pentru alin.(1) lit.a)
aviație - Anexa nr.30 din normele și lit.b)
luni 17 Antrepozitarii autorizați
metodologice de aplicare a HG 1/2016
februarie pentru depozitare
prevederilor titlului VIII din Codul titlul VIII
fiscal sau navigație - Anexa nr.32 pct.92
din normele metodologice de alin.(2), pct.
aplicare a prevederilor titlului VIII 93 alin.(9) și
din Codul fiscal (11)
Legea
Depunerea Situației centralizatoare
227/2015
privind livrările de produse
art.383
accizabile în luna ... anul ..., pentru Operatorii economici care
luni 17 alin.(3)
luna precedentă - Anexa nr.21 din dețin autorizații de expeditor
februarie HG 1/2016
normele metodologice de aplicare a înregistrat
titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul
pct.52
fiscal
alin.(3)
Legea
Depunerea Evidenței achi ziționării, 227/2015
utilizării și returnării marcajelor Antrepozitarii autorizați, art.424
luni 17 pentru luna precedentă - Anexa destinatarii înregistrați și alin.(5)
februarie nr.42 din normele metodologice de importatorii autorizați de HG 1/2016
aplicare a prevederilor titlului VIII produse supuse marcării titlul VIII
din Codul fiscal pct.152
alin.(2)
Depunerea Declarației anuale de
Asocierile, cu excepția celor
venit pentru asocierile fără
luni 17 care realizează venituri din OPANAF
personalitate juridică și entități
februarie activități agricole impuse pe 97/2019
supuse regimului transparenței
baza de norme de venit
fiscale - Formularul 204
- lunar - contribuabilii care au
Depunerea Declarației privind următoarele obligații de plată
marți 25 OPANAF
obligațiile de plată la bugetul de stat la bugetul de stat:
februarie 587/2016
- Formularul 100 - impozit pe venitul
persoanelor fizice: impozit pe

37
 veniturile din dividende
distribuite persoanelor fizice,
impozit pe veniturile din
dobânzi, impozit pe veniturile
din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de noroc,
impozit pe veniturile din
transferul proprietăților
imobiliare din patrimoniul
personal, impozit pe veniturile
din pensii, impozit pe
veniturile din drepturi de
proprietate intelectuală,
impozit pe veniturile din
arendarea bunurilor agricole,
impozit pe veniturile din alte
surse, datorat de persoanele
fizice;
- impozit pe veniturile
obținute din România de
nerezidenți;
- taxa anuală de autorizare a
jocurilor de noroc;
- alte obligații de plată lunare
prevăzute în OPANAF
587/2016 la anexa 4, cap. I,
pct. 1, subpct. 1.1.
- alte termene - contribuabilii
care au următoarele obligații
de plată la bugetul de stat:
- pentru plățile anticipate
aferente trimestrului IV, în
cazul contribuabililor care
declară și plătesc impozit pe
profit anual;
- în cazul impozitului pe profit
datorat de contribuabilii care
au optat pentru anul fiscal
diferit de anul calendaristic;
- alte obligații de plată
prevăzute în OPANAF
587/2016 la anexa 4, cap. I,
pct. 1, subpct. 1.3.
(vezi instrucțiunile de
completare din formular)
marți 25 Declararea și plata impozitului pe - Organizațiile nonprofit Legea

38
februarie profit pe anul precedent -
Formularul 101
Depunerea Declarației informative
marți 25 privind beneficiarii
februarie sponsorizărilor/mecenatului/burselor
private - Formularul 107
Depunerea Declarației privind
obligațiile de plată a contribuțiilor
marți 25 sociale, impozitului pe venit și
februarie evidența nominală a persoanelor
asigurate pentru luna precedentă -
Formularul 112
Depunerea Declarației privind
veniturile sub formă de salarii și
asimilate salariilor din străinătate România, obțin venituri sub
marți 25
obținute de către persoanele fizice
februarie
care desfășoară activitate în
România pentru luna precedentă -
Formularul 224
227/2015
- Contribuabilii care obțin art.41
venituri majoritare din cultura alin.(5) lit.a)
cerealelor, a plantelor tehnice OPANAF
și a cartofului, pomicultură și 3386/2016
viticultură
Legea
227/2015
art.41
alin.(5) lit.b)
OPANAF
3386/2016
Contribuabilii plătitori de
impozit pe profit care
Legea
efectuează sponsorizări și/sau
227/2015 art.
acte de mecenat sau acordă
41 alin. (5)
burse private, prevăzuți la art.
lit.a) și b)
41 alin (5) lit. a) și b) din
OPANAF
Legea nr. 227/2015 privind
1825/2018
Codul fiscal, cu modificările
și completările ulterioare.
Persoanele fizice și juridice
care au calitatea de angajatori
sau sunt asimilate acestora,
instituțiile prevăzute la art.
136 lit. d) - f) din Codul fiscal,
precum și persoanele fizice
Legea
care realizează în România
227/2015
venituri din salarii sau
art.147
asimilate salariilor de la
alin.(1)
angajatori din state care nu
OMFP
intră sub incidența legislației
3063/2019
europene aplicabile în
domeniul securității sociale,
precum și a acordurilor
privind sistemele de securitate
socială la care România este
parte.
Persoanele fizice care își
desfășoară activitatea în Legea
227/2015 art.
formă de salarii sau asimilate 82 alin.(2)
salariilor de la angajatori care OPANAF
nu au sediu social, sediu 3780/2017
permanent sau reprezentanță
39
 în România și care datorează
contribuțiile sociale obligatorii
pentru salariații lor, potrivit
prevederilor legislației
europene aplicabile în
domeniul securității sociale,
precum și ale acordurilor
privind sistemele de securitate
socială la care România este
parte, și care nu au încheiat cu
angajatorul un acord referitor
la obligația declarării și plșții
contribuțiilor sociale
obligatorii.
Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA Legea
conform art. 316 din Legea 227/2015
marți 25 Depunerea Decontului de taxă pe nr.227/2015 art.323
februarie valoarea adăugată - Formularul 300 Lunar, trimestrial, semestrial, alin.(1)
anual, altă dată- după caz OPANAF
(vezi instrucțiunile de 2227/2019
completare din formular)
Legea
Persoanele menționate în 227/2015
Depunerea Decontului special de
marți 25 instrucțiunile de completare a art.324
taxa pe valoarea adăugată pentru
februarie formularului, pentru fiecare alin.(2)
luna precedentă - Formularul 301
secțiune. OPANAF
592/2016
Depunerea Cererii privind utilizarea Persoanele impozabile
marți 25 ca perioadă fiscală pentru TVA a înregistrate în scopuri de TVA OPANAF
februarie semestrului sau anului calendaristic conform art.316 din Legea 2037/2016
pentru anul curent - Formularul 306 nr.227/2015.
Persoanele impozabile
Depunerea Declarației privind prevăzute la art.280 alin.(6),
marți 25 sumele rezultate din ajustarea taxei art.270 alin.(7), art.310 OPANAF
februarie pe valoarea adăugată - Formularul alin.(7), art.316 alin.(11) lit.a) 793/2016
307 - e) și g) din Legea
nr.227/2015
Depunerea Declarației privind taxa Persoanele impozabile al căror
pe valoarea adăugată datorată de cod de TVA a fost anulat
marți 25 către persoanele impozabile al căror conf. Art. 316 alin. (11) lit. a) OPANAF
februarie cod de înregistrare în scopuri de - e), lit. g) sau lit. h) din Legea 188/2018
taxă pe valoarea adăugată a fost nr.227/2015 și care efectuează
anulat conform art.316 alin. (11) lit. în perioada în care nu au cod

40
 a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea valid de TVA, livrări și/sau
227/2015 privind Codul fiscal - achiziții /prestări de bunuri/
Formularul 311 servicii care sunt obligate la
plata TVA
Depunerea Declarației recapitulative Legea
Contribuabilii înregistrați în
privind livrările/achizițiile/prestările 227/2015 art.
marți 25 scopuri de TVA conform art.
intracomunitare de bunuri pentru 325
februarie 316 sau art.317 din Legea
luna precedentă - Formularul 390 OPANAF
nr.227/2015
VIES 591/2016
Legea
227/2015
Plătitorii următoarelor
art.72
venituri:
alin.(3),
- din salarii și asimilate
art.73
salariilor;
marți 25 Plata impozitului reținut la sursă în alin.(1) și
- din drepturi de proprietate
februarie luna precedentă (4), art.110
intelectuală;
alin.(6),
- din premii și jocuri de noroc;
art.115
- obținute de nerezidenți;
alin.(3),
- din alte surse
art.224
alin.(5) și (6)
Persoanele impozabile care
depășesc plafonul de
Depunerea notificării pentru
marți 25 2.250.000 lei; OPANAF
încetarea aplicării sistemului TVA
februarie Persoanele impozabile care 1503/2016
la încasare - Formularul 097
renunță la aplicarea sistemului
TVA la încasare.
Plata taxei anuale pentru autorizația
de exploatare a jocurilor de noroc
(sumele care rezultă din aplicarea
procentelor prevăzute în anexă la
veniturile estimate de operatorul
economic, dar nu mai puțin decât
Organizatorii de jocuri de tip
taxa anuală minimală - până la data
pariu, jocuri de noroc, bingo
de 25 inclusiv a lunii următoare OUG
organizate prin TV, pariuri
marți 25 celei în care documentația a fost 77/2009 art.
on-line, jocuri bingo prin
februarie aprobată; în cazul în care, în cursul 14 alin. (2)
internet, sisteme de telefonie
anului de autorizare, încasările lit. b) iii)
fixă sau mobilă, jocuri de
efective depășesc încasările estimate
noroc on-line.
prin documentația prezentată la data
autorizării, taxa se va recalcula prin
aplicarea cotei procentuale asupra
încasărilor efective cumulate de la
începutul perioadei de autorizare.
Recalcularea se va efectua lunar,

41
 începând cu prima lună în care se
înregistrează depășirea rezultatelor
estimate. Încasările efective
cumulate și taxa plătită de la
începutul perioadei de autorizare
până la finele lunii precedente celei
pentru care se face regularizarea se
va declara și plăti până la data de 25
a lunii următoare)
Legea
Depunerea Cererii de restituire a
227/2015 art.
accizelor în baza prevederilor
395
vineri 28 art.395 din Codul fiscal - Anexa Beneficiarii scutirilor de
HG 1/2016
februarie nr.27 din normele metodologice de accize (instituții, organizații)
titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII
pct.75
din Codul fiscal
alin.(5)

MARTIE

CATEGORIILE DE BAZA
TERMENUL OBLIGAȚIA
CONTRIBUABILI LEGALĂ
Se depune de persoana fizică
în 30 de zile
sosită în România care are o
de la
ședere în statul român o Legea
împlinirea Depunerea formularului "Chestionar
perioadă sau mai multe 227/2015
termenului pentru stabilirea rezidenței fiscale a
perioade care depășesc în total art.230
de 183 de persoanei fizice la sosirea în
183 de zile, pe parcursul OMFP
zile de România"
oricărui interval de 12 luni 1099/2016
prezență în
consecutive, care se încheie în
România
anul calendaristic vizat.
Se depune de persoana fizică
rezidentă în România, precum
și persoana fizică nerezidentă
Legea
cu 30 de zile Depunerea formularului "Chestionar care pleacă din țară pentru o
227/2015
înaintea pentru stabilirea rezidenței fiscale a perioadă sau mai multe
art.230
plecării din persoanei fizice la plecarea din perioade de ședere în
OMFP
România România" străinătate care depășesc în
1099/2016
total 183 de zile, pe parcursul
oricărui interval de 12 luni
consecutive.
30 de zile de Depunerea declarațiilor: - 010 - Se completează și se Legea
la data depune de către: 207/2015 art.
înființării/ - 010 Declarație de înregistrare - persoanele juridice române; 82 alin.(6),
data fiscală/Declarație de - asocierile și alte entități fără art.88

42
eliberării mențiuni/Declarație de radiere
actului legal pentru persoane juridice, asocieri și
de alte entități fără personalitate
funcționare/ juridică - Formularul 010 sau
data începerii - 700 Declarație pentru
activității/ înregistrarea/modificarea
data obținerii categoriilor de obligații fiscale
primului declarative înscrise în vectorul fiscal
venit/ data - Formularul electronic 700, după
dobândirii caz.
calității de
angajator,
după caz, sau
15 zile de la
data
modificării
ulterioare a
datelor
declarate - 020 Declarație de înregistrare
inițial fiscală/Declarație de mențiuni
pentru persoane fizice române și
străine care dețin cod numeric
personal - Formularul 020 sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
- 070 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoanele fizice care
desfășoară activități economice în
mod independent sau exercită
profesii libere - Formularul 070 sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
Depunerea Declarației anuale
luni 2 martie privind impozitul pe reprezentanță -
Formular 108
personalitate juridică; alin.(1)
- deținătorii autorizațiilor de OPANAF
punere pe piață a nr.3725/2017
medicamentelor, persoane
juridice române;
- reprezentanții legali,
desemnați potrivit
prevederilor Ordonanței de
urgență a Guvernului nr.
77/2011 privind stabilirea
unor contribuții pentru
finanțarea unor cheltuieli în
domeniul sănătății, aprobată
prin Legea nr. 184/2015, ai
deținătorilor autorizațiilor de
punere pe piață a
medicamentelor, care nu sunt
persoane juridice române.
- 020 - se completează și se
depune de către persoanele
fizice române și străine, care
dețin cod numeric personal,
altele decât persoanele fizice
care desfășoară activităși
economice în mod
independent sau exercită
profesii libere.
- 070 - se completează și se
depune de către persoanele
fizice române sau străine care
desfășoară activități
economice în mod
independent sau exercită
profesii libere, în conformitate
cu prevederile legale.
Reprezentanța unei/unor Legea
persoane juridice străine, 227/2015
autorizată să funcționeze în art.237
43
 România, potrivit legii. alin(2)OMFP
3391/2017
Plătitorii veniturilor de natură
Depunere Declarației informative
salarială sau asimilate
privind veniturile de natură salarială
salariilor/remunerațiilor
sau asimilate salariilor, inclusiv
administratorilor și ale altor
remunerațiile administratorilor și ale
persoane asimilate acestora, OPANAF
luni 2 martie altor persoane asimilate acestora,
denumiți în continuare entități 2727/2015
rezidenți ai altor state membre ale
raportoare, care au obligația
Uniunii Europene, realizate în
calculării, reținerii și virării
România pentru anul precedent -
impozitului pe veniturile din
Formularul 402
astfel de remunerații.
Depunerea Declarației informative Asigurătorii, definiți conform
privind produsele de asigurări de Legii nr.32/2000 privind
viață contractate de rezidenți ai altor activitatea de asigurare și OPANAF
luni 2 martie
state membre ale Uniunii Europene supravegherea asigurărilor, cu 2727/2015
pe teritoriul României pentru anul modificările și completările
precedent - Formularul 403 ulterioare.
Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA
în România, conform art.316
din Legea nr.227/2015,
obligate la plata taxei conform
Depunerea Declarației informative art. 307 alin.(1), (2), (6) și (7)
privind livrările/prestările și din Legea nr.227/2015, pentru
achizițiile efectuate pe teritoriul operațiuni impozabile în
național aferente perioadei de România conform art.268
raportare precedente (luna, trim. etc. alin.(1) din Legea OPANAF
luni 2 martie
; perioada de raportare este cea nr.227/2015.Persoanele 3769/2015
declarată pentru depunerea impozabile înregistrate în
decontului de TVA, prevăzută la scopuri de TVA în România,
art.322 din Legea nr.227/2015) - conform art.316 din Legea
Formularul 394 nr.227/2015, care realizează în
România, de la persoanele
impozabile înregistrate în
scopuri de TVA în România,
achiziții de bunuri sau servicii
taxabile.
Depunerea Declarației de mențiuni Contribuabilii înregistrați în
privind schimbarea perioadei fiscale scop de TVA care utilizează Legea
pentru persoanele impozabile ca perioadă fiscală trimestrul 227/2015 art.
vineri 6
înregistrate în scopuri de TVA care și care au efectuat o achiziție 322 alin.(7)
martie
utilizează trimestrul calendaristic ca intracomunitară taxabilă în OPANAF
perioadă fiscală și care efectuează o România, fiind astfel obligați 169/2019
achiziție intracomunitară taxabilă în să își modifice perioada

44
 România - Formularul 092 fiscală, devenind plătitori de
TVA lunar.
Depunerea declarațiilor:
- 010 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoane juridice, asocieri și
alte entități fără personalitate
juridică - Formularul 010 sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
- 020 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de mențiuni Persoanele impozabile,
pentru persoane fizice române și înregistrate în scopuri de TVA
Legea
străine care dețin cod numeric conform art. 316 din Legea
227/2015
personal - Formularul 020 sau 227/2015, care nu au depășit
marți 10 art.310
- 700 Declarație pentru plafonul de scutire și care
martie alin.(7)
înregistrarea/modificarea doresc să fie scoase din
OPANAF
categoriilor de obligații fiscale evidența persoanelor
3725/2017
declarative înscrise în vectorul fiscal înregistrate în scopuri de
- Formularul electronic 700, după TVA.
caz.
- 070 Declarație de înregistrare
fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoanele fizice care
desfășoară activități economice în
mod independent sau exercită
profesii libere - Formularul 070 sau
- 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700, după
caz.
Persoanele impozabile Legea
Depunerea formularului Notificare înregistrate în scopuri de TVA 227/2015
marți 10 privind aplicarea/încetarea aplicării conform art. 316 din Legea art.3151
martie regimului special pentru agricultori - 227/2015, care optează pentru alin.(1) lit c)
Formularul 087 aplicarea regimului special și d)
pentru agricultori. OPANAF

45
 nr.3698/2016
Depunerea Situației eliberărilor Legea
pentru consum de tutun fin tăiat, 227/2015
Antrepozitarii autorizați,
destinat rulării în țigarete/alte art.354 alin.
destinatarii înregistrați sau
luni 16 tutunuri de fumat în luna ... anul ... - (8)
importatorii autorizați pentru
martie Anexa nr.4 din normele HG 1/2016
produse din grupa tutunului
metodologice de aplicare a titlul VIII
prelucrat
prevederilor titlului VIII din Codul pct.13
fiscal alin.(1)
Legea
Depunerea Situației eliberărilor
227/2015
pentru consum de țigarete/țigări și Antrepozitarii autorizați,
art.354
țigări de foi în luna ... anul ... - destinatarii înregistrați sau
luni 16 alin.(8)
Anexa nr.3 din normele importatorii autorizați pentru
martie HG 1/2016
metodologice de aplicare a produse din grupa tutunului
titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul prelucrat
pct.13
fiscal
alin.(1)
Depunerea Situației centralizatoare Legea
privind achizițiile/utilizările de 227/2015
produse accizabile și livrările de art.394 și
produse finite rezultate în luna ... Operatorii economici care art.398
luni 16
anul ..., pentru luna precedentă - dețin autorizații de utilizator HG 1/2016
martie
Anexa nr.26 din normele final (produse energetice) titlul VIII
metodologice de aplicare a pct.63 și
prevederilor titlului VIII din Codul pct.97
fiscal alin.(1)
Depunerea Situației centralizatoare
privind achizițiile/utilizările de Legea
produse accizabile și livrările de Operatorii economici care 227/2015
luni 16 produse finite rezultate în luna ..., dețin autorizație de utilizator art.397
martie pentru luna precedentă - Anexa final (alcoolul etilic și produse HG 1/2016
nr.26 din normele metodologice de alcoolice) titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII pct.85
din Codul fiscal
Legea
Depunerea Situației centralizatoare
227/2015
privind achizițiile și livrările de
Destinatarii înregistrați și art.375
produse accizabile pentru luna
luni 16 reprezentanții fiscali pentru alin.(1)
precedentă - Anexa nr.19 din
martie achizițiile și livrările de HG 1/2016
normele metodologice de aplicare a
produse accizabile titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul
pct.46
fiscal
alin.(2)
luni 16 Depunerea Situației privind Antrepozitarii autorizați Legea
martie operațiunile desfășurate în pentru producție produse 227/2015 art.

46
 antrepozitul fiscal de producție de accizabile 367 alin.(1)
alcool și băuturi spirtoase pentru lit.l)
luna precedentă - Anexa nr.12 din HG 1/2016
normele metodologice de aplicare a titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul pct.39
fiscal alin.(2)
Depunerea Situației privind
Legea
operațiunile desfășurate în
227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de
367 alin.(1)
vinuri/bauturi fermentate/produse Antrepozitarii autorizați
luni 16 lit.l)
intermediare pentru luna precedentă pentru producție produse
martie HG 1/2016
- Anexa nr.13 din normele accizabile
titlul VIII
metodologice de aplicare a
pct.39
prevederilor titlului VIII din Codul
alin.(2)
fiscal
Legea
Depunerea Situației privind
227/2015 art.
operațiunile desfășurate în
367 alin.(1)
antrepozitul fiscal de producție de Antrepozitarii autorizați
luni 16 lit.l)
bere pentru luna precedentă - Anexa pentru producție produse
martie HG 1/2016
nr.14 din normele metodologice de accizabile
titlul VIII
aplicare a prevederilor titlului VIII
pct.39
din Codul fiscal
alin.(2)
Depunerea Situației privind Legea
operațiunile desfășurate în 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție 367 alin.(1)
Antrepozitarii autorizați
luni 16 tutunuri prelucrate pentru luna lit.l)
pentru producție produse
martie precedentă - Anexa nr.15 din HG 1/2016
accizabile
normele metodologice de aplicare a titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul pct.39
fiscal alin.(2)
Depunerea Situației privind Legea
operațiunile desfășurate în 227/2015 art.
antrepozitul fiscal de producție de 367 alin.(1)
Antrepozitarii autorizați
luni 16 produse energetice pentru luna lit.l)
pentru producție produse
martie precedentă - Anexa nr.16 din HG 1/2016
accizabile
normele metodologice de aplicare a titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul pct.39
fiscal alin.(2)
Depunerea Situației privind Legea
operațiunile desfășurate în Antrepozitarii autorizați 227/2015 art.
luni 16
antrepozitul fiscal de depozitare pentru depozitare produse 367 alin.(1)
martie
pentru luna precedentă - Anexa accizabile lit.l)
nr.17 din normele metodologice de HG 1/2016

47
 aplicare a prevederilor titlului VIII titlul VIII
din Codul fiscal pct.39
alin.(2)
Depunerea jurnalelor pentru luna Legea
precedentă privind livrările de 227/2015
combustibil destinat utilizării art.399
exclusiv pentru aviație - Anexa alin.(1) lit.a)
nr.29 din normele metodologice de și lit.b)
luni 16 Antrepozitarii autorizați
aplicare a prevederilor titlului VIII HG 1/2016
martie pentru producție/ depozitare
din Codul fiscal sau navigație - titlul VIII
Anexa nr.31 din normele pct.92
metodologice de aplicare a alin.(2), pct.
prevederilor titlului VIII din Codul 93 alin.(9) și
fiscal (11)
Depunerea jurnalelor pentru luna Legea
precedentă privind 227/2015
achiziții le/livrările de combustibil art.399
destinat utilizării exclusiv pentru alin.(1) lit.a)
aviație - Anexa nr.30 din normele și lit.b)
luni 16 Antrepozitarii autorizați
metodologice de aplicare a HG 1/2016
martie pentru depozitare
prevederilor titlului VIII din Codul titlul VIII
fiscal sau navigație - Anexa nr.32 pct.92
din normele metodologice de alin.(2), pct.
aplicare a prevederilor titlului VIII 93 alin.(9) și
din Codul fiscal (11)
Legea
Depunerea Situației centralizatoare
227/2015
privind livrările de produse
art.383
accizabile în luna ... anul ..., pentru Operatorii economici care
luni 16 alin.(3)
luna precedentă - Anexa nr.21 din dețin autorizații de expeditor
martie HG 1/2016
normele metodologice de aplicare a înregistrat
titlul VIII
prevederilor titlului VIII din Codul
pct.52
fiscal
alin.(3)
Legea
Depunerea Evidenței achiziționării, 227/2015
utilizării și returnării marcajelor Antrepozitarii autorizați, art.424
luni 16 pentru luna precedentă - Anexa destinatarii înregistrați și alin.(5)
martie nr.42 din normele metodologice de importatorii autorizați de HG 1/2016
aplicare a prevederilor titlului VIII produse supuse marcării titlul VIII
din Codul fiscal pct.152
alin.(2)
Plata taxei anuale aferente Organizatorii de jocuri de OUG
miercuri 25
autorizaț iei de exploatare a jocurilor noroc caracteristice activității 77/2009
martie
de noroc, pentru trimestrul următor cazinourilor și jocurile tip art.14

48
 slot-machine alin.(2) lit.b)
pct.(i), B
Plata taxelor aferente licențelor de
organizare a jocurilor de noroc,
OUG
precum și taxele anuale aferente
miercuri 25 Compania Națională "Loteria 77/2009
autorizațiilor de exploatare a
martie Română" S.A. art.14
jocurilor de noroc, pentru jocuri loto
alin.(2) lit.c)
și pariuri mutuale - pentru anul în
curs
Legea
Plătitorii următoarelor 227/2015
venituri: art.72
- din salarii; alin.(5), art.
miercuri 25 Plata impozitului reținut la sursă în - din drepturi de proprietate 78, art.110
martie luna precedentă intelectuală; alin.(6),
- din premii și jocuri de noroc; art.115
- obținute de nerezidenți; alin.(3),
- din alte surse. art.224
alin.(5) și (6)
- lunar - contribuabilii care au
următoarele obligații de plată
la bugetul de stat:
- impozit pe venitul
persoanelor fizice: impozit pe
veniturile din dividende
distribuite persoanelor fizice,
impozit pe veniturile din
dobânzi, impozit pe veniturile
din premii, impozit pe
veniturile din jocuri de noroc, OPANAF
impozit pe veniturile din 587/2016, cu
Depunerea Declarației privind
miercuri 25 transferul proprietăților modificările
obligațiile de plată la bugetul de stat
martie imobiliare din patrimoniul și
- Formularul 100
personal, impozit pe veniturile completările
din pensii, impozit pe ulterioare
veniturile din alte surse,
datorat de persoanele fizice;
- impozit pe veniturile
obținute din România de
nerezidenți;
- taxa anuală de autorizare a
jocurilor de noroc;
- alte obligații de plată lunare
prevăzute în OPANAF
587/2016 la anexa 4, cap. I,

49

Declararea și plata impozitului pe
miercuri 25
profit pe anul precedent -
martie
Formularul 101
Depunerea Declarației informative acte de mecenat sau acordă
miercuri 25 privind beneficiarii
martie sponsorizărilor/mecenatului/burselor contribuabililor prevăzuți la
private - Formularul 107
Depunerea Declarației privind
obligațiile de plată a contribuțiilor
miercuri 25 sociale, impozitului pe venit și
martie evidența nominală a persoanelor
asigurate pentru luna precedentă -
Formularul 112
pct. 1, subpct. 1.1. (vezi
instrucțiunile de completare
din formular)
- alte termene - alte obligații
de plată prevăzute în
OPANAF 587/2016 la anexa
4, cap. I, pct. 1, subpct. 1.3.
(vezi instrucțiunile de
completare din formular)
- Plătitorii de impozit pe
profit.
- Contribuabilii care au optat Legea
pentru un exercițiu financiar 227/2015
diferit depun declarația și art.42
plătesc impozitul până pe data OPANAF
de 25 a celei de-a treia luni de 3386/2016
la închiderea anului fiscal
modificat.
Contribuabilii plătitori de
impozit pe profit care
efectuează sponsorizări și/sau
Legea
227/2015 art.
burse private cu excepția
42 alin. (3)
OPANAF
art. 41 alin (5) lit. a) și b) din
1825/2018
Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificările
și completările ulterioare.
Persoanele fizice și juridice
care au calitatea de angajatori
sau sunt asimilate acestora,
instituțiile prevăzute la art.
136 lit. d) - f) din Codul fiscal,
precum și persoanele fizice
Legea
care realizează în România
227/2015
venituri din salarii sau
art.147
asimilate salariilor de la
alin.(1)
angajatori din state care nu
OMFP
intră sub incidența legislației
611/2019
europene aplicabile în
domeniul securității sociale,
precum și a acordurilor
privind sistemele de securitate
socială la care România este
parte.
50

Depunerea Declarației privind
veniturile sub formă de salarii și
asimilate salariilor din străinătate
miercuri 25
obțin ute de către persoanele fizice
martie
care desfășoară activitate în
România pentru luna precedentă -
Formularul 224
miercuri 25 Depunerea Decontului de taxă pe
martie valoarea adăugată - Formularul 300 Lunar, trimestrial, semestrial,
Depunerea Decontului special de
miercuri 25
taxa pe valoarea adăugată pentru
martie
luna precedentă - Formularul 301
Depunerea Declarației privind
miercuri 25 sumele rezultate din ajustarea taxei
martie pe valoarea adăugată - Formularul
307
Depunerea Declarației privind taxa
miercuri 25 pe valoarea adăugată datorată de
martie către persoanele impozabile al căror
cod de înregistrare în scopuri de
Persoanele fizice care își
desfășoară activitatea în
România, obțin venituri sub
formă de salarii sau asimilate
salariilor de la angajatori care
nu au sediu social, sediu
permanent sau reprezentanță
în România și care datorează
contribuțiile sociale Legea
obligatorii pentru salariații lor, 227/2015 art.
potrivit prevederilor legislației 82 alin.(2)
europene aplicabile în OPANAF
domeniul securității sociale, 3780/2017
precum și ale acordurilor
privind sistemele de securitate
socială la care România este
parte, și care nu au încheiat cu
angajatorul un acord referitor
la obligația declarării și plșții
contribuțiilor sociale
obligatorii.
Persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA
Legea
conform art. 316 din Legea
227/2015
nr.227/2015
art.323
alin.(1)
anual, altă dată- după caz
2227/2019
(vezi instrucțiunile de
completare din formular)
Legea
Persoanele menționate în 227/2015
instrucțiunile de completare a art.324
formularului, pentru fiecare alin.(2)
secțiune. OPANAF
592/2016
Persoanele impozabile
prevăzute la art.280 alin.(6),
art.270 alin.(7), art.310 OPANAF
alin.(7), art.316 alin.(11) lit.a) 793/2016
- e), g) sau h) din Legea
nr.227/2015
Persoanele impozabile al căror
cod de TVA a fost anulat OPANAF
conf. Art. 316 alin. (11) lit. a) 188/2018
- e), lit. g) sau lit. h) din Legea
51
 taxă pe valoarea adăugată a fost nr.227/2015 și care efectuează
anulat conform art.316 alin. (11) lit. în perioada în care nu au cod
a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea valid de TVA, livrări și/sau
227/2015 privind Codul fiscal - achiziții /prestări de bunuri/
Formularul 311 servicii care sunt obligate la
plata TVA
Legea
Depunerea Declarației recapitulative Contribuabilii înregistrați în
227/2015 art.
miercuri 25 privind livrările/achizițiile/prestările scopuri de TVA conform art.
325
martie intracomunitare de bunuri. - 316 sau art.317 din Legea
OPANAF
Formularul 390 VIES nr.227/2015
591/2016
Persoanele impozabile care
depășesc plafonul de
Depunerea notificării pentru
miercuri 25 2.250.000 lei; OPANAF
încetarea aplicării sistemului TVA
martie Persoanele impozabile care 1503/2016
la încasare - Formularul 097
renunță la aplicarea sistemului
TVA la încasare.
Plata taxei anuale pentru autorizația
de exploatare a jocurilor de noroc
(sumele care rezultă din aplicarea
procentelor prevăzute în anexă la
veniturile estimate de operatorul
economic, dar nu mai puțin decât
taxa anuală minimală - până la data
de 25 inclusiv a lunii următoare
celei în care documentația a fost
aprobată; în cazul în care, în cursul
anului de autorizare, încasările Organizatorii de jocuri de tip
efective depășesc încasările estimate pariu, jocuri de noroc, bingo
OUG
prin documentația prezentată la data organizate prin TV, pariuri
miercuri 25 77/2009 art.
autorizării, taxa se va recalcula prin on-line, jocuri bingo prin
martie 14 alin. (2)
aplicarea cotei procentuale asupra internet, sisteme de telefonie
lit. b) iii)
încasărilor efective cumulate de la fixă sau mobilă, jocuri de
începutul perioadei de autorizare. noroc on-line.
Recalcularea se va efectua lunar,
începând cu prima lună în care se
înregistrează depășirea rezultatelor
estimate. Încasările efective
cumulate și taxa plătită de la
începutul perioadei de autorizare
până la finele lunii precedente celei
pentru care se face regularizarea se
va declara și plăti până la data de 25
a lunii următoare)
luni 30 Depunerea Declarației informative Persoanele impozabile OPANAF

52
martie privind livrările/prestările și
achizițiile efectuate pe teritoriul
național aferente perioadei de
raportare precedente (luna, trim. etc.
; perioada de raportare este cea
declarată pentru depunerea
decontului de TVA, prevăzută la
art.322 din Legea nr.227/2015) -
Formularul 394
Depunerea Cererii de restituire a
accizelor în baza prevederilor
marți 31 art.395 din Codul fiscal - (Anexa
martie nr.27 din normele metodologice de
aplicare a prevederilor titlului VIII
din Codul fiscal)
Depunerea Declarației de
înregistrare fiscală/Declarație de
mențiuni/Declarație de radiere
pentru persoane juridice, asocieri și
alte entități fără personalitate
marți 31 juridică - Formularul 010 sau
martie 700 Declarație pentru
înregistrarea/modificarea
categoriilor de obligații fiscale
declarative înscrise în vectorul fiscal
- Formularul electronic 700 după
caz.
înregistrate în scopuri de TVA 3769/2015
în România, conform art.316
din Legea nr.227/2015,
obligate la plata taxei conform
art. 307 alin.(1), (2), (6) și (7)
din Legea nr.227/2015, pentru
operațiun i impozabile în
România conform art.268
alin.(1) din Legea
nr.227/2015.Persoanele
impozabile înregistrate în
scopuri de TVA în România,
conform art.316 din Legea
nr.227/2015, care realizează în
România, de la persoanele
impozabile înregistrate în
scopuri de TVA în România,
achiziții de bunuri sau servicii
taxabile.
Legea
227/2015 art.
395
Beneficiarii scutirilor de
HG 1/2016
accize (instituții, organizații)
titlul VIII
pct.75
alin.(5)
Legea
nr.227/2015
art.55
Persoanele juridice care au alin.(2)
îndeplinit la 31.12.2017 Legea
condițiile prevăzute la art 47 nr.207/2015
din Legea nr.227/2015 art.88
alin.(1)
OPANAF
nr.3725/2017
53
 3. CREANȚE FISCALE

Administrarea creanțelor fiscale

Conform codului de procedură fiscală, termenii și expresiile de mai jos au următoarele

semnificații:

1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal în exercitarea atribuțiilor de

administrare a impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale, pentru stabilirea unei situații
individuale și în scopul de a produce efecte juridice față de cel căruia îi este adresat;

2. administrarea creanțelor fiscale - oricare din activitățile desfășurate de organele fiscale în

legătură cu:

a) înregistrarea fiscală a contribuabililor/plătitorilor și a altor subiecte ale raporturilor juridice

fiscale;

b) declararea, stabilirea, controlul și colectarea creanțelor fiscale;

c) soluționarea contestațiilor împotriva actelor administrative fiscale;

d) asistența/îndrumarea contribuabililor/plătitorilor, la cerere sau din oficiu;

e) aplicarea sancțiunilor în condițiile legii;

3. analiza de risc - activitatea efectuată de organul fiscal în scopul identificării riscurilor de

neconformare în ceea ce privește îndeplinirea de către contribuabil/plătitor a obligațiilor
prevăzute de legislația fiscală, de a le evalua, de a le gestion a, precum și de a le utiliza în scopul
efectuării activităților de administrare fiscală;

4. contribuabil - orice persoană fizică, juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică ce
datorează, conform legii, impozite, taxe și contribuții sociale;

5. contribuție socială - prelevare obligatorie realizată în baza legii, care are ca scop protecția
persoanelor fizice obligate a se asigura împotriva anumitor riscuri sociale, în schimbul căreia
aceste persoane beneficiază de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

6. control fiscal - totalitatea activităților efectuate de organele fiscale pentru verificarea modului
de îndeplinire de către contribuabil/plătitor a obligațiilor prevăzute de legislația fiscală și
contabilă;

7. creanță bugetară - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând creanța bugetară principală și creanța bugetară accesorie;

8. creanță bugetară principală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, altele decât creanțele bugetare accesorii;

54
9. creanță bugetară accesorie - dreptul la încasarea dobânzilor, penalităților sau a altor asemenea
sume, în baza legii, aferente unor creanțe bugetare principale;

10. creanță fiscală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând creanța fiscală principală și creanța fiscală accesorie;

11. creanță fiscală principală - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale,
precum și dreptul contribuabilului la restituirea sumelor plătite fără a fi datorate și la rambursarea
sumelor cuvenite, în situațiile și condițiile prevăzute de lege;

12. creanță fiscală accesorie - dreptul la perceperea dobânzilor, penalităților sau majorărilor
aferente unor creanțe fiscale principale, precum și dreptul contribuabilului de a primi dobânzi, în
condițiile legii;

13. creditor fiscal - titularul unui drept de creanță fiscală;

14. creditor bugetar - titularul unui drept de creanță bugetară;

15. debitor fiscal - titularul unei obligații de plată corelativă unui drept de creanță fiscală;

16. debitor bugetar - titularul unei obligații de plată corelativă unui drept de creanță bugetară;

17. declarație fiscală - act întocmit de contribuabil/plătitor, în condițiile și situațiile prevăzute de

lege, reprezentând declarația de impunere și declarația informativă;

18. declarație de impunere - actul întocmit de contribuabil/plătitor care se referă la:

a) impozitele, taxele și contribuțiile sociale datorate, în cazul în car e, potrivit legii, obligația
calculării acestora revine contribuabilului/plătitorului;

b) impozitele, taxele și contribuțiile sociale colectate, în cazul în care plătitorul are obligația de a
calcula, de a reține și de a plăti sau, după caz, de a colecta și de a plăti impozitele, taxele și
contribuțiile sociale;

c) bunurile și veniturile impozabile, precum și alte elemente ale bazei de impozitare, dacă legea
prevede declararea acestora;

19. declarație informativă - actul întocmit de contribuabil/plătitor referitor la orice informații în

legătură cu impozitele, taxele și contribuțiile sociale, bunurile și veniturile impozabile, dacă
legea prevede declararea acestora, altele decât cele prevăzute la pct. 18;

20. dobândă - obligația fiscală accesorie reprezentând echivalentul prejudiciului creat titularului
creanței fiscale principale ca urmare a neachitării la scadență de către debitor a obligațiilor
fiscale principale;

55
21. drepturi vamale - drepturi de import și drepturi de export, astfel cum sunt definite de Legea
nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările și completările ulterioare;

22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuții de efectuare a
executării silite;

23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, fără
contraprestație, în scopul satisfacerii necesităților de interes general;

24. legislație fiscală - totalitatea normelor prevăzute în actele normative referitoare la impozite,
taxe, contribuții sociale, precum și la proceduri de administrare a acestora;

25. legislație contabilă - totalitatea normelor prevăzute în actele normative referitoare la

organizarea și conducerea contabilității;

26. majorare de întârziere - obligația fiscală accesorie reprezentând echivalentu l prejudiciului

creat titularului creanței fiscale principale, precum și sancțiunea, ca urmare a neachitării la
scadență, de către debitor, a obligațiilor fiscale principale;

27. obligație fiscală - obligația de plată a oricărei sume care se cuvine bugetul ui general
consolidat, reprezentând obligația fiscală principală și obligația fiscală accesorie;

28. obligație fiscală principală - obligația de plată a impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale,
precum și obligația organului fiscal de a restitui sum ele încasate fără a fi datorate și de a
rambursa sumele cuvenite, în situațiile și condițiile prevăzute de lege;

29. obligație fiscală accesorie - obligația de plată sau de restituire a dobânzilor, penalităților sau
a majorărilor, aferente unor obligații fiscale principale;

30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum și alte instituții publice care
administrează creanțe fiscale;

31. organ fiscal central - Agenția Națională de Administrare Fiscală, denumită în continuare
A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuții de administrare a creanțelor fiscale, inclusiv
unitățile subordonate A.N.A.F.;

32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autorităților administrației publice
locale cu atribuții de administrare a creanțelor fiscale;

33. penalitate de întârziere - obligația fiscală accesorie reprezentând sancțiunea pentru

neachitarea la scadență de către debitor a obligațiilor fiscale principale;

34. penalitate de nedeclarare - obligația fiscală accesorie reprezentând sancțiunea pentru

nedeclararea sau declararea incorectă, în declarații de impunere, a impozitelor, taxelor și
contribuțiilor sociale;

56
35. plătitor - persoana care, în numele contribuabilului, conform legii, are obligația de a plăti sau
de a reține și de a plăti ori de a colecta și plăti, după caz, impozite, taxe și contribuții sociale.
Este plătitor și sediul secundar obligat, potrivit legii, să se înregistreze fiscal ca plătitor de salarii
și de venituri asimilate salariilor;

36. taxă - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, cu ocazia
prestării unor servicii de către instituții sau autorități publice, fără existența unui echivalent între
cuantumul taxei și valoarea serviciului;

37. titlu de creanță fiscală - actul prin care, potrivit legii, se stabilește și se individualizează
creanța fiscală;

38. titlu de creanță bugetară - actul prin care, potrivit legii, se stabilește și se individualizează
creanța bugetară;

39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligații fiscale pentru care există obligații de declarare
cu caracter permanent;

40. date de identificare - numele și prenumele în cazul persoanelor fizice sau denumirea în cazul
persoanelor juridice și entităților fără personalitate juridică, domiciliul fiscal și codul de
identificare fiscală.

Codul de procedură fiscală reglementează drepturile și obligațiile părților din raporturile juridice
fiscale privind administrarea creanțelor fiscale datorate bugetului general consolidat , indiferent
de autoritatea care le administrează, cu excepția cazului când prin lege se prevede altfel, iar în
măsura în care prin lege specială nu se prevede altfel, acest cod se aplică și pentru: administrarea
drepturilor vamale; administrarea redevențelor miniere, a redevențelor petroliere și a
redevențelor rezultate din contracte de concesiune, arendă și alte contracte de exploatare
eficientă a terenurilor cu destinație agricolă, încheiate de Agenția Domeniilor Statului; alte
creanțe bugetare care, po trivit legii, sunt asimilate creanțelor fiscale.

57
Principii generale de conduită în administrarea creanțelor fiscale

Principiul legalității

Creanțele fiscale și obligațiile corespunzătoare ale contribuabilului/plătitorul ui sunt cele

prevăzute de lege. Procedura de administrare a creanțelor fiscale se desfășoară în conformitate cu
dispozițiile legii. Organul fiscal are obligația de a asigura respectarea dispozițiilor legale privind
realizarea drepturilor și obligațiilor contribuabilului/plătitorului sau ale altor persoane implicate
în procedură.

Aplicarea unitară a legislației

Organul fiscal este obligat să aplice unitar prevederile legislației fiscale pe teritoriul României,
urmărind stabilirea corectă a creanțelor fiscale. Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de organ
de specialitate al administrației publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea unitară a
prevederilor legislației fiscale. In cadrul Ministerului Finanțelor Publice funcționează Comisia
fiscală centrală, care are responsabilități de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitară a
Codului fiscal, a Codului de procedură fiscală, a legislației subsecvente acestora, precum și a
legislației a cărei aplicare intră în sfera de competență a A.N.A.F. Componența și regulamentul
de organizare și funcționare a Comisiei fiscale centrale se aprobă prin ordin al ministrului
finanțelor publice. Comisia fiscală centrală este coordonată de secretarul de stat din Ministerul
Finanțelor Publice care răspunde d e politicile și legislația fiscală. In cazul în care Comisia fiscală
centrală este învestită cu soluționarea unei probleme care vizează impozitele și taxele locale
prevăzute de Codul fiscal, comisia se completează cu 2 reprezentanți ai Ministerului Dezvoltării
Regionale și Administrației Publice, precum și cu câte un reprezentant al fiecărei structuri
asociative a autorităților administrației publice locale. Deciziile Comisiei fiscale centrale se
aprobă prin ordin al ministrului finanțelor publice și se publică în Monitorul Oficial al României,
Partea I.

Exercitarea dreptului de apreciere

1. Organul fiscal este îndreptățit să aprecieze, în limitele atribuțiilor și competențelor ce îi revin,

relevanța stărilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de probă prevăzute de lege și să
adopte soluția întemeiată pe prevederile legale, precum și pe constatări complete asupra tuturor
împrejurărilor edificatoare în cauză raportat la momentul luării unei decizii.

o în exercitarea dreptului său de apreciere, organul fiscal trebuie să ia în considerare opinia

emisă în scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/plătitor în cadrul
activității de asistență și îndrumare a contribuabililor/plătitorilor, precum și soluția
adoptată de organul fiscal în cadrul unui act administrativ fiscal sau de instan ța
judecătorească, printr-o hotărâre definitivă, emisă anterior, pentru situații de fapt similare
la același contribuabil/plătitor.

58
 o în situația în care organul fiscal constată că există diferențe între starea de fapt fiscală a
contribuabilului/plătitorului și informațiile avute în vedere la emit erea unei opinii scrise
sau a unui act administrativ fiscal la același contribuabil/plătitor, organul fiscal are
dreptul să consemneze constatările în conformitate cu situația fiscală reală și cu legislația
fiscală și are obligația să menționeze în scris motivele pentru care nu ia în considerare
opinia prealabilă.

2. Organul fiscal își exercită dreptul de apreciere în limitele rezonabilității și echității, asigurând
o proporție justă între scopul urmărit și mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.

3. Ori de câte ori organul fiscal trebuie să stabilească un termen pentru exercitarea unui drept sau
îndeplinirea unei obligații de către contribuabil/plătitor, acesta trebuie să fie rezonabil, pentru a
da posibilitatea contribuabilului/plătitorului să î și exercite dreptul sau să își îndeplinească
obligația. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul conducătorului
organului fiscal.

Rolul activ și alte reguli de conduită pentru organul fiscal

(1) în desfășurarea unei proceduri de administrare a creanțelor fiscale, organul fiscal înștiințează
contribuabilul/plătitorul asupra drepturilor și obligațiilor prevăzute de lege ce îi revin acestuia în
desfășurarea procedurii.

(2) Organul fiscal are obligația să examineze starea de fapt în mod o biectiv și în limitele stabilite
de lege, precum și să îndrume contribuabilul/plătitorul în aplicarea prevederilor legislației
fiscale, în îndeplinirea obligațiilor și exercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitării
contribuabilului/plătitorului sau din inițiativa organului fiscal, după caz.

(3) Organul fiscal este îndreptățit să examineze, din oficiu, starea de fapt, să obțină și să utilizeze
toate informațiile și documentele necesare pentru determinarea corectă a situației fiscale a
contribuabilului/plătitorului. în analiza efectuată, organul fiscal este obligat să identifice și să ia
în considerare toate circumstanțele edificatoare fiecărui caz în parte.

(4) Organul fiscal decide asupra felului și volumului examinărilor, în funcție de circumstanțele
fiecărui caz în parte și de limitele prevăzute de lege.

(5) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedurile de administrare
se realizează în funcție de clasa/subclasa de risc fiscal în care sunt încadrați contribuabilii ca
urmare a analizei de risc efectuate de organul fiscal.

(6) Contribuabilii se încadrează în 3 clase principale de risc, după cum urmează:

a) contribuabili cu risc fiscal mic;

b) contribuabili cu risc fiscal mediu;

c) contribuabili cu risc fiscal ridicat.

59
(7) Criteriile generale în funcție de care se stabilește clasa/subclasa de risc fiscal sunt
următoarele:
a) criterii cu privire la înregistrarea fiscală;
b) criterii cu privire la depunerea declarațiilor fiscale;
c) criterii cu privire la nivelul de declarare;
d) criterii cu privire la realizarea obligațiilor de plată către bugetul general consolidat și către alți
creditori.
(8) Dezvoltarea claselor principale de risc în subclase de risc și dezvoltarea criteriilor generale în
subcriterii, precum și procedurile de stabilire a subclaselor și subcriteriilor se aprobă prin ordin al
președintelui A.N.A.F.

(9) Procedura de soluționare a contestațiilor nu se realizează în funcție de clasa/subclasa de risc.

(10) Analiza de risc se efectuează periodic, caz în care organul fiscal stabilește și clasa/subclasa
de risc fiscal a contribuabilului, pe care o publică pe site-ul propriu.

(11) Contribuabilul nu poate face obiecții cu privire la modul de stabilire a riscului și a

clasei/subclasei de risc fiscal în care a fost încadrat.

(12) Procedurile de administrare corespunzătoare fiecărei clase/subclase de risc fiscal se stabilesc

prin ordin al președintelui A.N.A.F.

(13) Ordinele prevăzute la alin. (8) și (12) se elaborează în termen de 90 de zile de la data intrării
în vigoare a prezentei legi și se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.(Legea nr.
30/2019 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 25/2018 privind modificarea și
completarea unor acte normative, precum și pentru aprobarea unor m ăsuri fiscal-bugetare).

Limba oficială în administrația fiscală este limba română.

Dacă la organul fiscal se depun petiții, documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într -
o limbă străină, organul fiscal solicită ca acestea să fie însoțite de traduceri în limba română
certificate de traducători autorizați de Ministerul Justiției, în condițiile legii.

Dreptul de a fi ascultat înaintea luării deciziei, organul fiscal este obligat să asigure
contribuabilului/plătitorului posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere cu privire la faptele și
împrejurările relevante în luarea deciziei.

60
Obligația de cooperare

Contribuabilul/Plătitorul este obligat să coopereze cu organul fiscal în vederea determinării stării

de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de către acesta, în întregime, conform
realității, și prin indicarea mijloacelor doveditoare care îi sunt cunoscute, c u respectarea
prevederilor în materie penală și procesual penală.

Secretul fiscal

(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat să păstreze secretul asupra informațiilor de
care a luat cunoștință ca urmare a exercitării atribuțiilor de serviciu.

(2) în categoria informațiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intră datele referitoare
la contribuabil/plătitor, cum ar fi: datele de identificare, natura și cuantumul obligațiilor fiscale,
natura, sursa și cuantumul veniturilor, natura, su rsa și valoarea bunurilor, plăți, conturi, rulaje,
transferuri de numerar, solduri, încasări, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau
orice fel de informații obținute din declarații ori documente prezentate de către
contribuabil/plătitor sau terți.

Buna-credință

(1) Relațiile dintre contribuabil/plătitor și organul fiscal trebuie să fie fundamentate pe bună -
credință.

(2) Contribuabilul/Plătitorul trebuie să î și îndeplinească obligațiile și să își exercite drepturile

potrivit scopului în vederea căruia au fost recunoscute de lege și să declare corect datele și
informațiile privitoare la obligațiile fiscale datorate.

(3) Organul fiscal trebuie să respecte drepturile contribuabilului/plătitorului în fiecare procedură

de administrare a creanțelor fiscale aflată în derulare.

(4) Buna-credință a contribuabililor se prezumă până când organul fiscal dovedește contrariul.

Dispoziții generale privind raportul sarcinii fiscale

Nașterea creanțelor și obligațiilor fiscale

(1) Dacă legea nu prevede altfel, dreptul de creanță fiscală și obligația fiscală corelativă se nasc
în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le generează sau în
momentul la care contribuabilul/plătitorul este îndreptățit, potrivit legii, să ceară restituirea.

(2) Potrivit alin. (1), se naște dreptul organului fiscal de a stabili și a determina obligația fiscală
datorată sau dreptul contribuabilului/plătitorului de a solicita restituirea.

61
Stingerea creanțelor fiscale

Creanțele fiscale se sting prin plată, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescrip ție,
dare în plată și prin alte modalități prevăzute expres de lege.

Preluarea obligației fiscale

(1) în cazul în care obligația fiscală nu a fost îndeplinită de debitor, debitori devin, în co ndițiile
legii, următoarele persoane:

a) moștenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, în condițiile dreptului comun;

b) cel care preia, în tot sau în parte, drepturile și obligațiile debitorului supus divizării, fuziunii
ori transformării, după caz;

c) alte persoane, în condițiile legii.

(2) Debitorii care preiau obligația fiscală potrivit alin. (1) lit. a) și b) se substituie vechiului
debitor, în condițiile legilor care reglementează încetarea existenței persoanelor în cauză.

(3) Persoana fizică care desfăşoară o profesie liberă răspunde pentru obligaţiile fiscale datorate
ca urmare a exercitării profesiei cu bunurile din patrimoniul de afectaţiune. Dacă acestea nu sunt
suficiente pentru recuperarea creanţelor fiscale, pot fi urmărite şi celelalte bunuri ale debitorului.
Dispoziţiile art. 31, 32 şi ale art. 2.324 alin. (3) din Codul civil sunt aplicabile.

Competența organului fiscal central

Competența generală a organului fiscal central

(1) Administrarea creanțelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de
stat, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate și bugetului asigurărilor
pentru șomaj se realizează prin organul fiscal central, cu excepția cazului când prin lege se
prevede altfel.

(2) Organul fiscal central realizează activități de administrare și pentru alte creanțe datorate
bugetului general consolidat decât cele prevăzute la alin. (1), potrivit competen țelor stabilite prin
lege.

(3) în cazul impozitului pe venit și al contribuțiilor soc iale, prin hotărâre a Guvernului se poate
atribui altă competență specială de administrare.

(4) Organul fiscal central realizează activitățile de asistență și îndrumare a

contribuabilului/plătitorului pe baza coordonării metodologice a Ministerului Finanțelor Publice.
Procedura de coordonare metodologică se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor publice.

62
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent și pentru colectarea creanțelor bugetare
stabilite în titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura acestora, care au fost
transmise acestuia în vederea recuperării, potrivit legii.

Domiciliul fiscal în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central

(1) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal se
înțelege:

a) pentru persoanele fizice, adresa unde își au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită
profesii libere, sediul activității sau locul unde se desfășoară efectiv activitatea principală;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă și
conducerea efectivă a afacerilor, în cazul în care acestea nu se realizează la sediul social declarat;

d) pentru asocierile și alte entități fără personalitate juridică, sediul acestora sau locul unde se
desfășoară efectiv activitatea principală.

(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, în sensul alin. (1) lit. a), se înțelege adresa locuinței pe care
o persoană o folosește în mod continuu peste 183 de zile într -un an calendaristic, întreruperile de
până la 30 de zile nefiind luate în considerare. Dacă șederea are un scop exclusiv de vizită,
concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemănătoare și nu depășește perioada unui an,
nu se consideră adresa unde locuiesc efectiv.

(3) în situația în care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) și d), domiciliul
fiscal este locul în care se află majoritatea activelor.

Dispoziții privind declarația fiscală

Obligația depunerii declarației fiscale

(1) Declarația fiscală se depune de către persoanele obligate potrivit Codului fiscal sau altor legi
speciale, la termenele stabilite de acestea.

(2) în cazul în care legea nu prevede termenul de depunere a declarației fiscale, acest termen se
stabilește astfel:

a) prin ordin al ministrului finanțelor publice, în cazul declarațiilor fiscale ce se depun la organul
fiscal central;

b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale și administrației publice, cu avizul Ministerului

Finanțelor Publice, în cazul declarațiilor fiscale ce se depun la organul fiscal local.

63
(3) Obligația de a depune declarația fiscală se menține și în cazurile în care:

a) a fost efectuată plata obligației fiscale;

b) obligația fiscală respectivă este scutită la plată, conform regleme ntărilor legale;

c) pentru obligația fiscală nu rezultă, în perioada de raportare, sume de plată, dar există obligația
declarativă, conform legii;

d) veniturile sunt obținute în România de contribuabili nerezidenți și care potrivit convențiilor de

evitare a dublei impuneri nu sunt impozabile în România.

(4) în caz de inactivitate temporară sau în cazul obligațiilor de declarare a unor venituri care,
potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal central poate aproba, la
cererea contribuabilului/plătitorului, alte termene sau condiții de depunere a declarațiilor fiscale,
în funcție de necesitățile administrării obligațiilor fiscale. Asupra termenelor și condițiilor decide
organul fiscal central potrivit competențelor aprobate prin ordin al președintelui A.N.A.F.

(5) Contribuabilul/Plătitorul care are sedii secundare înregistrate fiscal ca plătitoare de salarii și
venituri asimilate salariilor are obligația de a declara, în numele sediilor secundare, impozitul pe
venitul din salarii datorat de acestea, potrivit legii.

(6) în cazul contribuabililor nerezidenți care desfășoară activități pe teritoriul României prin mai
multe sedii permanente, obligația de declarare prevăzută la alin. (5) se îndeplinește prin sediul
permanent desemnat potrivit prevederilor din Codul fiscal.

Forma și conținutul declarației fiscale

Declarația fiscală se întocmește prin completarea unui formular pus la dispoziție gratuit de
organul fiscal, iar în declarația de impunere contribuabilul/plătitorul trebuie să calculeze
cuantumul obligației fiscale, dacă acest lucru este prevăzut de lege. Contribuabilul/Plătitorul are
obligația de a completa declarația fiscală înscriind corect, complet și cu bună -credință
informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situa ției sale fiscale. Declarația fiscală se
semnează de către contribuabil/plătitor sau, după caz, reprezentantul legal ori împuternicitul
acestuia.Declarația fiscală trebuie însoțită de documentația cerută de prevederile legale.

Depunerea declarației fiscale

Declaraţia fiscală se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunică prin
poştă, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de
transmitere la distanţă. În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central,
procedura privind transmiterea declaraţiei fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme
electronice de transmitere la distanţă, precum şi declaraţiile fiscale care se transmit obligatoriu
prin asemenea mijloace sau sisteme se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.

64
 Organul fiscal local în colaborare cu organul fiscal central acordă asistenţă în vederea
completării şi/sau depunerii declaraţiei unice privind impunerea veniturilor persoanelor fizice
pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal în localitatea în care îşi are sediul organul fiscal
local şi nu există o unitate teritorială a A.N.A.F. Declaraţia astfel completată se transmite
organului fiscal central competent în administrarea contribuabilului, prin mijloace electronice de
transmitere la distanţă, fie de contribuabil, fie de organul fiscal local.

Declarația fiscală poate fi redactată de organul fiscal sub formă de proces-verbal, dacă din
motive independente de voința contribuabilului/plătitorului acesta este în imposibilitatea de a
scrie.

Data depunerii declarației fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la poștă, după caz. în situația în car e declarația fiscală se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distanță, data depunerii declarației este data înregistrării acesteia pe
pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezultă din mesajul electronic de confirmare
transmis ca urmare a primirii declarației.

Data depunerii declarației fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanță este data
înregistrării acesteia pe portal, astfel cum rezultă din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacționare a informațiil or, cu condiția validării conținutului declarației. în cazul în care
declarația nu este validată, data depunerii declarației este data validării astfel cum rezultă din
mesajul electronic.

În cazul creanţelor administrate de organul fiscal central sau de organul fiscal local, declaraţia
fiscală depusă şi înregistrată la un organ fiscal necompetent este considerată a fi depusă la data
înregistrării acesteia la organul fiscal necompetent. În acest caz, organul fiscal necompetent
transmite declaraţia fiscală la organul fiscal competent în termen de 5 zile lucrătoare de la data
înregistrării declaraţiei. În cazul în care la momentul depunerii declaraţiei fiscale la registratura
organului fiscal acesta sesizează că declaraţia fiscală nu îi este adresată nu o înregistrează şi îi
recomandă contribuabilului depunerea la organul fiscal competent.

Certificarea declarației fiscale depuse la organul fiscal central

Contribuabilul/Plătitorul poate opta pentru certificarea declarației fiscale, inclusiv a declarației

fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal central, de către un consultant
fiscal care a dobândit această calitate potrivit reglementărilor legale cu privire la organizarea și
exercitarea activității de consultanță fiscală și care este înscris ca membru activ în Registrul
consultanților fiscali și al societăților de consultanță fiscală.

Certificarea declarației fiscale se realizează cu/fără rezerve, potrivit normelor de certificare

aprobate, în condițiile legii, de Camera Consultanților Fiscali, cu avizul Ministerului Finanțelor
Publice. Documentele care se încheie ca urmare a certificării trebuie să cuprindă obligatoriu

65
explicații cu privire la cuantumul și natura creanței fiscale declarate, precum și, după caz,
cauzele care au generat rectificarea, iar în cazul unei certificări cu rezerve, motiva ția acesteia.

Certificarea declarației fiscale de către un consultant fiscal care nu este înscris ca membru activ
în Registrul consultanților fiscali și al societăților de consultanță fiscală sa u de către o persoană
care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificării.

Organul fiscal central notifică contribuabilul/plătitorul în cazul în care constată că a fost depusă o
declarație fiscală certificată de un consultant fiscal care nu este înscris ca membru activ în
Registrul consultanților fiscali și al societăților de con sultanță fiscală sau de către o persoană care
nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii.

Certificarea declarației fiscale de către un consultant fiscal reprezintă un criteriu de evaluare în

analiza de risc efectuată de organul fiscal central în scopul selectării contribuabililor/plătitorilor
pentru inspecția fiscală.

Evidențele fiscale și contabile

Obligația de a conduce evidența fiscală

(1) în vederea stabilirii stării de fapt fiscale și a obligațiilor fiscale datorate,

contribuabilul/plătitorul are obligația să conducă evidențe fiscale, potrivit actelor normative în
vigoare.

(2) în vederea documentării respectării principiului valorii de piață contribuabilul/plătitorul care

desfășoară tranzacții cu persoane afiliate are obligația să întocmească dosarul prețurilor de
transfer. La solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/plătitorul are obligația
de a prezenta dosarul prețurilor de transfer. Cuantumul tranzacțiilor pentru care
contribuabilul/plătitorul are obligația întocmirii dosarului prețurilor de transfer, termenele pentru
întocmirea acestuia, conținutul dosarului prețurilor de transfer, precum și condițiile în care se
solicită acesta se aprobă prin ordin al președintelui A.N.A.F.

(3) Sunt evidențe fiscale registrele, situațiile, precum și orice alte înscrisuri care, potrivit
legislației fiscale, trebuie întocmite în mod obligatoriu în scopul stabilirii stării de fapt fiscale și a
creanțelor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vânzări, jurnalul pentru cumpărări, registrul de
evidență fiscală.

Reguli pentru conducerea evidențelor contabile și fiscale

(1) Evidențele contabile și fiscale se păstrează, după caz, la domiciliul fiscal al

contribuabilului/plătitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe
suport electronic, sau pot fi încredințate spre păstrare unei societăți autorizate, potrivit legii, să
presteze servicii de arhivare.

66
(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), evidențele contabile și fiscale ale exercițiulu i
financiar în curs se păstrează, după caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului, la
sediul social ori la sediile secundare ale acestuia sau, în perioada 1 - 25 a lunii următoare
perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea
lor în vederea întocmirii declarațiilor fiscale.

(3) Dispozițiile legale privind păstrarea, arhivarea și limba folosită pentru evidențele contabile
sunt aplicabile și pentru evidențele fiscale.

(4) în cazul în care evidențele contabile și fiscale sunt ținute cu ajutorul sistemelor electronice de
gestiune, pe lângă datele arhivate în format electronic contribuabilul/plătitorul este obligat să
păstreze și să prezinte aplicațiile informatice cu ajutorul cărora le -a generat.

(5) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să evidențieze veniturile realizate și cheltuielile

efectuate din activitățile desfășurate, prin întocmirea registrelor sau a oricăror altor documente
prevăzute de lege.

(6) Contribuabilul/Plătitorul este obligat să utilizeze pentru activitatea desfășurată documente

primare și de evidență contabilă stabilite prin lege și să completeze integral rubricile
formularelor, corespunzător operațiunilor înregistrate.

(7) Organul fiscal poate lua în considerare orice evidențe relevante pentru impozitare ținute de
contribuabil/plătitor.

Prescripția dreptului de a stabili creanțe fiscale

Obiectul, termenul și momentul de la care începe să curgă termenul de prescripție a dreptului de

stabilire a creanțelor fiscale

(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția
cazului în care legea dispune altfel.

(2) Termenul de prescripție a dreptului prevăzut la alin. (1) începe să curgă de la data de 1 iulie a
anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală, dacă legea nu dispune altfel.

(3) Dreptul de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 10 ani în cazul în care acestea
rezultă din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală.

(4) Termenul prevăzut la alin. (3) curge de la data săvârșirii faptei ce constituie infracțiune
sancționată ca atare printr-o hotărâre judecătorească definitivă.

67
Întreruperea și suspendarea termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale

(1) Termenele de prescripție se întrerup:

a) în cazurile și în condițiile stabilite de lege pentru întreruperea termenului de prescripție a

dreptului la acțiune;

b) la data depunerii de către contribuabil/plătitor a declarației de impunere după expirarea

termenului legal de depunere a acesteia;

c) la data la care contribuabilul/plătitorul corectează declarația de impunere sau efectuează un alt

act voluntar de recunoaștere a creanței fiscale datorate.

(2) Termenele de prescripție se suspendă:

a) în cazurile și în condițiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripție a

dreptului la acțiune;

b) pe perioada cuprinsă între data începerii inspecției fiscale/verificării situației fiscale personale
și data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuării inspecției fiscale/verificării situației
fiscale personale, în condițiile respectării duratei legale de efectuare a acestora;

c) pe timpul cât contribuabilul/plătitorul se sustrage de la efectuarea inspecției fiscale/verificării

situației fiscale personale;

d) pe perioada cuprinsă între data declarării unui contribuabil/plătitor inactiv și data reactivării
acestuia.

Efectul împlinirii termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale

Dacă organul fiscal constată împlinirea termenului de prescripție a dreptului de stabilire a

creanței fiscale, procedează la încetarea procedurii de emitere a titlului de creanță fiscală.

Controlul fiscal
Inspecția fiscală

Obiectul inspecției fiscale

(1) Inspecția fiscală reprezintă activitatea ce are ca obiect verificarea legalității și conformității
declarațiilor fiscale, corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor în legătură cu stabilirea
obligațiilor fiscale de către contribuabil/plătitor, respectării prev ederilor legislației fiscale și
contabile, verificarea sau stabilirea, după caz, a bazelor de impozitare și a situațiilor de fapt
aferente, stabilirea diferențelor de obligații fiscale principale.

(2) în scopul efectuării inspecției fiscale, organul de ins pecție fiscală procedează la:

68
a) examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului;

b) verificarea concordanței dintre datele din declarațiile fiscale cu cele din evidența contabilă și
fiscală a contribuabilului/plătitorului;

c) analiza și evaluarea informațiilor fiscale, în vederea confruntării declarațiilor fiscale cu

informațiile proprii sau din alte surse și, după caz, a descoperirii de elemente noi relevante pentru
aplicarea legislației fiscale;

d) verificarea, constatarea și investigarea fiscală a actelor și faptelor rezultând din activitatea

contribuabilului/plătitorului supus inspecției sau altor persoane privind legalitatea și
conformitatea declarațiilor fiscale, corectitudinea și exactitatea îndeplinirii obligațiil or prevăzute
de legislația fiscală și contabilă;

e) solicitarea de informații de la terți;

f) verificarea locurilor unde se realizează activități generatoare de venituri impozabile ori unde se
află bunurile impozabile;

g) solicitarea de explicații scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului/plătitorului sau

împuternicitul acestuia după caz, ori de câte ori acestea sunt necesare în timpul inspecției fiscale,
pentru clarificarea și definitivarea constatărilor;

h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului sau a împuternicitului

acestuia, după caz, cu privire la constatările inspecției fiscale, precum și discutarea acestora;

i) stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferențelor datorate în plus sau în minus, după caz,
față de obligația fiscală principală declarată de către contribuabil/plătitor și/sau stabilită, după
caz, de organul fiscal;

j) sancționarea potrivit legii a faptelor reprezentând încălcări ale legislației fiscale și contabile
constatate și dispunerea de măsuri pentru prevenirea și combaterea abaterilor de la prevederile
legislației fiscale și contabile;

k) dispunerea măsurilor asigurătorii în condițiile legii;

l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal.

(3) Nu intră în atribuțiile inspecției fiscale efectuarea de constatări tehnico-științifice sau orice
alte verificări solicitate de organele de urmărire penală în vederea lămuririi unor fapte ori
împrejurări ale cauzelor aflate în lucru la aceste instituții.

69
Persoanele supuse inspecției fiscale

Inspecția fiscală se exercită asupra oricăror persoane și entități, indiferent de forma lor de
organizare, care au obligații de stabilire, reținere sau plată a obligațiilor fiscale prevăzute de lege.

Formele și întinderea inspecției fiscale

(1) Formele de inspecție fiscală sunt:

a) inspecția fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a

tuturor obligațiilor fiscale și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce revin
unui contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată;

b) inspecția fiscală parțială, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a

uneia sau mai multor obligații fiscale, precum și a altor obligații prevăzute de legislaț ia fiscală și
contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.

(2) Organul de inspecție fiscală decide asupra efectuării unei inspecții fiscale generale sau
parțiale, pe baza analizei de risc.

(3) Inspecția fiscală se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dacă
acestea prezintă interes pentru aplicarea legislației fiscale/contabile.

Metode de control

(1) Pentru efectuarea inspecţiei fiscale se pot folosi următoarele metode:

a) inspecţia prin sondaj care constă în activitatea de verificare selectivă a perioadelor impozabile,
documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidenţiere
şi de plată a obligaţiilor fiscale;

b) inspecţia exhaustivă care constă în activitatea de verificare a tuturor perioadelor impozabile,

precum şi a documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de
evidenţiere şi de plată a obligaţiilor fiscale;

c) inspecţia electronică, care constă în activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor

acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare şi testare asistate
de instrumente informatice specializate.

(2) Selectarea documentelor și a operațiunilor semnificative se apreciază de inspector.

(3) în cazul efectuării inspecției fiscale de către organul fiscal central, prin ordin al președintelui
A.N.A.F. se pot aproba metode și proceduri de sondaj.

70
Perioada supusă inspecției fiscale

(1) Inspecția fiscală se efectuează î n cadrul termenului de prescripție a dreptului de a stabili

creanțe fiscale.

(2) Selectarea perioadelor care vor fi supuse inspecţiei fiscale se efectuează de organul fiscal în
funcţie de riscul fiscal identificat. Inspecţia fiscală se poate extinde şi asupra celorlalte perioade
fiscale neverificate.

Reguli privind inspecția fiscală

(1) Activitatea de inspecție fiscală se organizează și se desfășoară în baza unor programe anuale,
trimestriale și lunare. Condițiile pentru întocmirea programelor se aprobă ast fel:

a) prin ordin al președintelui A.N.A.F., în cazul inspecției fiscale efectuate de organul fiscal
central;

b) prin acte ale autorităților administrației publice locale emise în condițiile legii, în cazul
inspecției fiscale efectuate de organul fiscal local.

(2) Inspecția fiscală se exercită pe baza principiilor independenței, unicității, autonomiei,

ierarhizării, teritorialității și descentralizării.

(3) Inspecția fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanță fiscală și pentru
fiecare perioadă supusă impozitării.

(4) La începerea inspecției fiscale, organul de inspecție fiscală trebuie să prezinte

contribuabilului/plătitorului legitimația de inspecție și ordinul de serviciu semnat de
conducătorul organului de inspecție fiscală. începerea inspecției fiscale trebuie consemnată în
registrul unic de control ori de câte ori există obligația ținerii acestuia.

(5) Inspecția fiscală are în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt și raporturile juridice care
sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor obligații prevăzute
de legislația fiscală și contabilă.

(6) Inspecția fiscală se efectuează în așa fel încât să afecteze cât mai puțin activitatea curentă a
contribuabilului/plătitorului și să utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea inspecției
fiscale.

(7) La finalizarea inspecției fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o declarație

scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziție toate documentele și
informațiile solicitate pentru inspecția fiscală. în declarație se menționează și faptul că au fost
restituite toate documentele solicitate și puse la dispoziție de contribuabil/plătitor.

71
 (8) Contribuabilul/Plătitorul are obligația să îndeplinească măsurile prevăzute în actul întocmit
cu ocazia inspecției fiscale, în termenele și condițiile stabilite de organul de inspecți e fiscală.

Competența de efectuare a inspecției fiscale

Inspecția fiscală se exercită exclusiv, nemijlocit și neîngrădit de organul fiscal competent potrivit
Organele fiscale care sunt competente să efectueze inspecția fiscală sunt denumite organe de
inspecție fiscală.

Reguli speciale privind competența de efectuare a inspecției fiscale de către organul fiscal
central

(1) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al președintelui
A.N.A.F. se pot constitui, la nivelul aparatului central, structuri care au competență în efectuarea
inspecției fiscale pe întreg teritoriul țării.

(2) Competența de efectuare a inspecției fiscale de către organul fiscal central se poate delega
altui organ fiscal central, în condițiile stabilite prin ordin al președintelui A.N.A.F.

(3) în cazul delegării competenței potrivit alin. (2), organul de inspecție fiscală căruia i s-a
delegat competența înștiințează contribuabilul/plătitorul despre delegarea de competență.

Selectarea contribuabililor/plătitorilor pentru inspecție fiscală

(1) Selectarea contribuabililor/plătitorilor ce urmează a fi supuși inspecției fiscale este efectuată

de către organul de inspecție fiscală competent, în funcție de nivelul riscului. Nivelul riscului se
stabilește pe ba za analizei de risc.

(2) Contribuabilul/Plătitorul nu poate face obiecții cu privire la procedura de selectare folosită.

(3) Prevederile alin. (1) se aplică în mod corespunzător și în cazul solicitărilor primite de la alte
instituții ale statului, precum și în cazul în care în alte acte normative este prevăzută efectuarea
unei acțiuni de inspecție fiscală.

Avizul de inspecție fiscală

(1) înaintea desfășurării inspecției fiscale, organul de inspecție fiscală are obligația să înștiințeze,
în scris, contribuabilul/plătitorul în legătură cu ac țiunea care urmează să se desfășoare, prin
transmiterea unui aviz de inspecție fiscală.

(2) Avizul de inspecție fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de începerea

inspecției fiscale, astfel:

a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;

b) cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori.

72
(3) Contribuabilul/Plătitorul poate renunța la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de
inspecție fiscală prevăzut la alin. (2).

(4) Avizul de inspecție fisca lă se comunică la începerea inspecției fiscale în următoarele situații:

a) în cazul efectuării unei inspecții fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de

insolvență;

b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a inspecției
fiscale;

c) pentru extinderea inspecției fiscale la perioade sau creanțe fiscale, altele decât cele cuprinse în
avizul de inspecție fiscală inițial;

d) în cazul refacerii inspecției fiscale ca urmare a unei decizii de soluționare a co ntestației;

e) în cazul unor cereri ale contribuabilului/plătitorului pentru a căror soluționare, ca urmare a

analizei de risc, este necesară efectuarea inspecției fiscale.

(5) în cazul prevăzut la alin. (2), după primirea avizului de inspecție fiscală,
contribuabilul/plătitorul poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei
de începere a inspecției fiscale. Amânarea se aprobă sau se respinge prin decizie emisă de
conducătorul activității de inspecție fiscală care se comunică cont ribuabilului. în cazul în care
cererea de amânare a fost admisă, în decizie se menționează și data la care a fost reprogramată
inspecția fiscală.

(6) în cazul prevăzut la alin. (4), contribuabilul/plătitorul poate solicita suspendarea inspec ției
fiscale.

(7) Avizul de inspecție fiscală cuprinde:

a) temeiul juridic al inspecției fiscale;

b) data de începere a inspecției fiscale;

c) obligațiile fiscale, alte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, precum și

perioadele ce urmează a fi supuse inspecției fiscale;

d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecției fiscale.

Începerea inspecției fiscale

Data începerii inspecției fiscale este data menționată în registrul unic de control ori de câte ori
există obligația ținerii acestuia. In cazul contribuabilului/plătitorului care nu ține sau nu prezintă
organului de inspecție fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într -un proces-
verbal de constatare. Procesul-verbal se semnează de către organul de inspecție fi scală și

73
contribuabil/plătitor și se înregistrează la registratura contribuabilului/plătitorului ori de câte ori
există o astfel de registratură.

Dacă inspecția fiscală nu poate începe în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data prevăzută
în aviz, contribuabilul/plătitorul este înștiințat, în scris, asupra noii date de începere a inspecției
fiscale.

Obligația de colaborare a contribuabilului/plătitorului

(1) La începerea inspecției fiscale, contribuabilul/plătitorul trebuie informat că poate numi

persoane care să dea informații. Dacă informațiile furnizate de contribuabil/plătitor sau de către
persoana numită de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspec ție fiscală se poate adresa și
altor persoane pentru obținerea de informații necesare rea lizării inspecției fiscale.

(2) Contribuabilul/Plătitorul are obliga ția să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale.
Acesta este obligat să dea informații, să prezinte la locul de desfășurare a inspecției fiscale toate
documentele, precum și orice alte date necesare clarificării situațiilor de fapt relevante din punct
de vedere fiscal.

(3) Pe toată durata exercitării inspecției fiscale contribuabilul/plătitorul are dreptul de a beneficia
de asistență de specialitate sau juridică.

Locul și timpul d esfășurării inspecției fiscale

(1) Inspecția fiscală se desfășoară, de regulă, în spațiile de lucru ale contribuabilului/plătitorului.

Contribuabilul/Plătitorul trebuie să pună la dispoziție un spațiu adecvat, precum și logistica
necesară desfășurării inspecției fiscale.

(2) Dacă nu există sau nu poate fi pus la dispoziție un spațiu de lucru adecvat pentru derularea
inspecției fiscale, atunci activitatea de inspecție se poate desfășura la sediul organului fiscal sau
în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/plătitorul.

(3) Indiferent de locul unde se desfășoară inspecția fiscală, organul de inspecție fiscală are
dreptul să inspecteze locurile în care se desfășoară activitatea, sau unde se află bunurile
impozabile, în prezența contribuabilului/plătitorului ori a unei pers oane desemnate de acesta.

(4) Inspecția fiscală se desfășoară, de regulă, în timpul programului de lucru al

contribuabilului/plătitorului. Inspecția fiscală se poate desfășura și în afara programului de lucru
al contribuabilului/plătitorului, cu acordul scris al acestuia și cu aprobarea conducătorului
organului de inspecție fiscală.

Durata efectuării inspecției fiscale

(1) Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organul de inspecție fiscală, în funcție de
obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de:

74
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum și pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii
secundare, indiferent de mărime;

b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;

c) 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.

Dreptul contribuabilului/plătitorului de a fi informat

(1) Contribuabilul/Plătitorul trebuie informat pe parcursul desfășurării inspecției fiscale despre

aspectele constatate în cadrul acțiunii de inspecție fiscală, iar la încheierea acesteia, despre
constatările și consecințele lor fiscale.

(2) Organul de inspecție fiscală comunică contribuabilului/plătitorului proiectul de raport de

inspecție fiscală, în format electronic sau pe suport hârtie, acordându -i acestuia posibilitatea de a-
și exprima punctul de vedere. în acest scop, odată cu comunicarea proiectului de raport, organul
de inspecție fiscală comunică și data, ora și locul la care va avea loc discuția finală.

(3) Contribuabilul/Plătitorul poate renunța la discuția finală, notificând acest fapt organului de
inspecție fiscală.

(4) Data încheierii inspecției fiscale este data programată pentru discuția finală cu
contribuabilul/plătitorul sau data notificării de către contribuabil/plătitor că renun ță la acest
drept.

(5) Contribuabilul/Plătitorul are dreptul să își prezi nte, în scris, punctul de vedere cu privire la
constatările organului de inspecție fiscală, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data
încheierii inspecției fiscale. în cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a punctului de
vedere este de cel mult 7 zile lucrătoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu
acordul conducătorului organului de inspecție fiscală.

Rezultatul inspecției fiscale

(1) Rezultatul inspecției fiscale se consemnează, în scris, într -un raport de inspecție fiscală, în
care se prezintă constatările organului de inspecție fiscală din punctul de vedere faptic și legal și
consecințele lor fiscale.

(2) Raportul de inspecție fiscală se întocmește la finalizarea inspecției fiscale și cuprinde toate
constatările în legătură cu perioadele și obligațiile fiscale verificate, precum și în legătură cu alte
obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce au făcut obiectul ver ificării.

(3) La raportul de inspecție fiscală se anexează, ori de câte ori este cazul, acte privind constatări
efectuate la sediul contribuabilului/plătitorului sau la sediile secundare ale acestuia, cum ar fi
procese-verbale încheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de constatare la fața locului și alte
asemenea acte.

75
(4) Raportul de inspecție fiscală stă la baza emiterii:

a) deciziei de impunere, pentru diferențe în plus sau în minus de obligații fiscale principale
aferente diferențelor de baze de impozitare;

b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dacă nu se constată diferențe ale bazelor de

impozitare și respectiv de obligații fiscale principale;

c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dacă se constată diferențe ale bazelor de

impozitare, dar fără stabilirea de diferențe de obligații fiscale principale.

(5) Deciziile prevăzute la alin. (4) se emit în termen de cel mult 25 de zile lucrătoare de la data
încheierii inspecției fiscale.

Sesizarea organelor de urmărire penală

(1) Organul de inspecție fiscală are obligația de a sesiza organele judiciare competente în
legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecției fiscale și care ar putea întruni elemente
constitutive ale unei infracțiuni, în condițiile prevăzute de legea penală.

(2) în situațiile prevăzute la alin. (1) organul de inspecție fiscală are obligația de a întocmi
proces-verbal semnat de organul de inspecție fiscală și de către contribuabilul/plătitorul supus
inspecției, cu sau fără explicații ori obiecțiuni d in partea contribuabilului/plătitorului. în cazul în
care cel supus inspecției fiscale refuză să semneze procesul -verbal, organul de inspecție fiscală
consemnează despre aceasta în procesul-verbal. în toate cazurile procesul-verbal trebuie
comunicat contribuabilului/plătitorului.

(3) Procesul-verbal întocmit potrivit alin. (2) reprezintă act de sesizare și stă la baza
documentației de sesizare a organelor de urmărire penală.

Controlul inopinat

Obiectul controlului inopinat

(1) Organul fiscal poate efectua un control fără înștiințarea prealabilă a

contribuabilului/plătitorului, denumit în continuare control inopinat.

(2) Controlul inopinat constă în:

a) verificarea faptică și documentară, în principal, ca urmare a unor informații cu privire la

existența unor fapte de încălcare a legislației fiscale;

b) verificarea documentelor și operațiunilor impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în corelație

cu cele deținute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal, denumită control încrucișat;

76
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situația fiscală faptică,
precum și constatarea, analizarea și evaluarea unui risc fiscal specific.

(3) Durata efectuării controlului inopinat este stabilită de conducătorul organului de control, în
funcție de obiectivele controlului, și nu poate fi mai mare de 30 de zile.

(4) Pentru aceleaşi operaţiuni şi obligaţiile fiscale aferente acestora nu se poate derula
concomitent şi un control inopinat cu o inspecţie fiscală derulată la acelaşi contribuabil, cu
excepţia situaţiei în care în alte proceduri sunt necesare constatări în legătură cu operaţiuni şi
obligaţii fiscale supuse unei inspecţii fiscale în derulare, caz în care echipa de inspecţie fiscală
este competentă să efectueze şi un control inopinat

Reguli privind desfășurarea controlului inopinat

(1) La începerea controlului inopinat, organul de control este obligat să prezinte

contribuabilului/plătitorului legitimația de control și ordinul de serviciu.

(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnată în registrul unic de control, potrivit legii.

(3) La finalizarea controlului inopinat se încheie proces-verbal, care constituie mijloc de probă.
Un exemplar al procesului-verbal se comunică contribuabilului/plătitorului.

Colectarea creanțelor fiscale

Colectarea creanțelor fiscale reprezintă totalitatea activităților care au ca scop stingerea
creanțelor fiscale. Colectarea creanțelor fiscale se face în temeiul unui titlu de creanță fiscală sau
al unui titlu executoriu, după caz.

Evidența creanțelor fiscale

In scopul exercitării activității de colectare a creanțelor fiscale, organul fiscal organizează,

pentru fiecare contribuabil/plătitor, evidența creanțelor fiscale și modul de stingere a acestora.
Evidența se organizează pe baza titluril or de creanță fiscală și a actelor referitoare la stingerea
creanțelor fiscale.

Contribuabilul/Plătitorul are acces la informațiile din evidența creanțelor fiscale, la cererea

acestuia, adresată organului fiscal competent.

Accesul la evidența creanțelor fiscale se efectuează potrivit procedurii și condițiilor aprobate,

astfel:

a) prin ordin al ministrului finanţelor publice, în cazul evidenţei creanţelor fiscale organizate de
organul fiscal central;

77
b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale și adm inistrației publice, cu avizul Ministerului
Finanțelor Publice, în cazul evidenței creanțelor fiscale organizate de organul fiscal local.

Scadența creanțelor fiscale

(1) Creanțele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevăzute de Codul fiscal sau de alte
legi care le reglementează.

(2) în cazul în care legea nu prevede scadența, aceasta se stabilește astfel:

a) prin ordin al ministrului finanțelor publice, în cazul creanțelor fiscale administrate de organul
fiscal central;

b) prin ordin al ministrului dezvoltării regionale și administrației publice, cu avizul Ministerului

Finanțelor Publice, în cazul creanțelor fiscale administrate de organele fiscale locale.

(3) Pentru creanțele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza decla rațiilor de
impunere, care se plătesc în contul unic și care au scadența diferită de data de 25, aceasta se
înlocuiește cu data de 25 a lunii prevăzute de actul normativ care le reglementează.

Prevederi speciale privind scadența și declararea creanțelor fiscale

(1) Persoanele juridice care, în cursul unei perioade fiscale, se dizolvă cu lichidare potrivit legii,
au obligația să depună declarațiile fiscale și să plătească obligațiile fiscale aferente până la data
depunerii bilanțului în condițiile legii.

(2) Creanțele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau
altor legi care le reglementează, scadența și/sau termenul de declarare se împlinesc la 25
decembrie, sunt scadente și/sau se declară până la data de 21 decembrie. în situația în care data
de 21 decembrie, este zi nelucrătoare, creanțele fiscale sunt scadente și/sau se declară până în
ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie.

(3) Obligațiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de plăți anticipate comunicate
după expirarea termenelor de plată prevăzute de Codul fiscal, în cazul contribuabililor care nu au
avut obligația efectuării de plăți anticipate în anul precedent întrucât nu au realizat venituri sunt
scadente în termen de 5 zile de la data comunicării deciziei de plăți anticipate.

Termenele de plată

Pentru diferențele de obligații fiscale principale și pentru obligațiile fiscale accesorii, stabilite
prin decizie potrivit legii, termenul de plată se stabilește în funcție de data comunicării deciziei,
astfel:

a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună, termenul de plată este până la
data de 5 a lunii următoare, inclusiv;

78
b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună, termenul de plată este până
la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.

Pentru obligațiile fiscale eșalonate la plată, precum și pentru accesoriile acestora termenul de
plată se stabilește prin documentul prin care se acordă eșalonarea.

În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru diferenţele de obligaţii
fiscale principale stabilite de contribuabil/plătitor prin declaraţii fiscale rectificative, termenul de
plată al diferenţelor este data depunerii declaraţieirectificative la organul fiscal.

Certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal central

(1) Certificatul de atestare fiscală se emite de organul fiscal central competent la solicitarea
contribuabilului/plătitorului. Certificatul se emite și din oficiu sau la solicitarea alto r autorități
publice, în cazurile și în condițiile prevăzute de reglementările legale în vigoare, precum și la
solicitarea oricărei persoane care deține titluri de participare la o societate.

(2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează pe baza datelor cuprinse în evidența creanțelor
fiscale a organului fiscal central competent și cuprinde obligațiile fiscale restante existente în
sold în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii și nestinse până la data eliberării acestuia,
precum și alte creanțe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente
în evidența organului fiscal central în vederea recuperării.

(3) în certificatul de atestare fiscală se înscriu orice alte mențiuni cu privire la situația fiscală a
contribuabilului/plătitorului, prevăzute prin ordin al președintelui A.N.A.F.

(4) Organul fiscal central emitent înscrie în certificatul de atestare fiscală sumele certe, lichide și
exigibile pe care contribuabilul/plătitorul solicitant le are de încasat de la autorități contractante
definite potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor
de achiziție publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de
concesiune de servicii, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 337/2006, cu
modificările și completările ulterioare. înscrierea se face în baza unui document eliberat de
autoritatea contractantă prin care se certifică faptul că sumele sunt certe, lichide și exigibile.

(5) Certificatul de atestare fiscală se emite în maximum 3 zile lucrătoare de la data depunerii
cererii şi poate fi utilizat de persoana interesată, pe o perioadă de până la 30 de zile de la data
eliberării. În cazul certificatului de atestare fiscală eliberat pentru persoanele fizice care nu
desfăşoară activităţi economice în mod independent sau nu exercită profesii libere, perioada în
care poate fi utilizat este de până la 90 de zile de la data eliberării. Pe perioada de utilizare,
certificatul poate fi prezentat de contribuabil/plătitor, în original sau în copie legalizată, oricărui
solicitant.

(6) Prin excepție de la prevederile alin. (5), în situația contribuabilului/plătitorului supus unei
inspecții fiscale și care solicită eliberarea unui certificat de atestare fiscală în scopul radierii din

79
registrele în care a fost înregistrat, certificatul de atestare fiscală se emite în termen de 5 zile
lucrătoare de la data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de
impozitare, după caz.

Certificatul de atestare fiscală emis de organul fiscal local

(1) Certificatul de atestare fiscală se emite de organul fiscal local, la solicitarea

contribuabilului/plătitorului. Certificatul se emite și la solicitarea autorităților publice în cazurile
și în condițiile prevăzute de reglementările legale în vigoare, precum și la solicitarea notarului
public, conform delegării date de către contribuabil.

(2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează pe baza datelor cuprinse în evidența creanțelor
fiscale a organului fiscal local și cuprinde obligațiile fiscale restante și, după caz, obli gațiile
fiscale scadente până în prima zi a lunii următoare depunerii cererii, precum și alte creanțe
bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului
fiscal local în vederea recuperării.

(3) Certificatul de atestare fiscală se emite în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data
solicitării și este valabil 30 de zile de la data emiterii.

(4) Certificatul de atestare fiscală emis în condi țiile prezentului articol poate fi prezentat în
original sau în copie legalizată oricărui solicitant.

(5) Pentru înstrăinarea dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor și a mijloacelor de

transport, proprietarii bunurilor ce se înstrăinează trebuie să prezinte certificate de atestare fiscală
prin care să se ateste achitarea tuturor obligațiilor de plată datorate bugetului local al unității
administrativ-teritoriale în a cărei rază se află înregistrat fiscal bunul ce se înstrăinează, potrivit
alin. (2). Pentru bunul ce se înstrăinează, proprietarul bunului trebuie să achite impozitul datorat
pentru anul în care se înstrăinează bunul, cu excepția cazului în care pentru bunul ce se
înstrăinează impozitul se datorează de altă persoană decât proprietarul.

(6) Actele prin care se înstrăinează clădiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu încălcarea
prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.

(7) Prevederile alin. (5) și (6) nu sunt aplicabile în cazul procedurii de executare silită, procedurii
insolvenței și procedurilor de lichidare.

80
Plata obligațiilor fiscale în cazuri speciale

Orice persoană poate efectua, pentru sine sau pentru altă persoană, plata unor obliga ții fiscale
pentru care s-a împlinit termenul de prescripție a dreptului de a stabili obligații fiscale sau
termenul de prescripție a dreptului de a cere executarea silită ori obligațiile fiscale erau datorate
de o persoană juridică care și-a încetat existența. Persoana care efectuează plata trebuie să
depună la organul fiscal o declarație pe propria răspundere cu privire la opțiunea efect uării unei
asemenea plăți.

Publicarea listelor debitorilor care înregistrează obligații fiscale restante

(1) Organele fiscale au obligația de a publica pe pagina de internet proprie lista debitorilor
persoane juridice care înregistrează obligații fiscale restante, precum și cuantumul acestor
obligații.

a) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al președintelui
A.N.A.F.;

(2) Lista se publică trimestrial, până în ultima zi a primei luni din trimestrul următor celui de
raportare și cuprinde obligațiile fiscale restante la sfârșitul trimestrului și neachitate la data
publicării listei, al căror plafon se stabilește astfel:

a) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al președintelui
A.N.A.F.;

b) în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotărâre a consiliului local.

(3) înainte de publicare, obligațiile fiscale restante se notifică debitorilor. Obligațiile fiscale ale
sediilor secundare plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor se notifică persoanei în
structura căreia acestea funcționează.

(4) în termen de 15 zile de la achitarea integrală a obligațiilor fiscale datorate, organul fiscal
competent operează modificările pentru fiecare debitor care și -a achitat aceste obligații.

(5) Prevederile prezentului articol se aplică și pentru obligațiile fiscale stabilite prin titluri de
creanță împotriva cărora contribuabilul a exercitat căile de atac prevăzute de lege, până la
soluționarea căilor de atac, caz în care organul fiscal face mențiuni cu privire la această situație.
Ori de câte ori contribuabilul obține suspendarea executării actului administrativ fiscal în
condițiile Legii nr. 554/2004, cu modificările și completările ulterioare, sunt aplicab ile
prevederile alin. (4).

81
Soluționarea contestațiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale

Dreptul la contestație

Posibilitatea de contestare

(1) împotriva titlului de creanță, precum și împotriva altor acte administrative fiscale se poate
formula contestație potrivit prezentului titlu. Contestația este o cale administrativă de atac și nu
înlătură dreptul la acțiune al celui care se consideră lezat în drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal.

(2) Este îndreptățit la contestație numai cel care consideră că a fost lezat în drepturile sale printr-
un act administrativ fiscal.

(3) Baza de impozitare și creanța fiscală stabilite prin decizie de impunere se contestă numai
împreună.

Forma și conținutul contestației

(1) Contestația se formulează în scris și va cuprinde:

a) datele de identificare a contestatorului;

b) obiectul contestației;

c) motivele de fapt și de drept;

d) dovezile pe care se întemeiază;

e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia. Dovada calității d e împuternicit al

contestatorului, persoană fizică sau juridică, se face potrivit legii.

(2) Obiectul contestației îl constituie numai sumele și măsurile stabilite și înscrise de organul
fiscal în titlul de creanță sau în actul administrativ fiscal atacat.

(3) în contestațiile care au ca obiect sume se specifică cuantumul sumei totale contestate,
individualizată pe categorii de creanțe fiscale, precum și accesorii ale acestora. în situația în care
se constată nerespectarea acestei obligații, organul fiscal de soluționare competent solicită
contestatorului, în scris, ca acesta să precizeze, în termen de 5 zile de la comunicarea solicitării,
cuantumul sumei contestate, individualizată. în cazul în care contestatorul nu comunică suma, se
consideră contestat întregul act administrativ fiscal atacat.

(4) Contestația se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat și nu este
supusă taxelor extrajudiciare de timbru.

82
Soluționarea litigiilor fiscale generate de interpretarea și aplicarea acordur ilor și
convențiilor care prevăd evitarea/eliminarea dublei impuneri

Procedura amiabilă în baza acordurilor sau convențiilor pentru evitarea/eliminarea dublei

impuneri și în baza Convenției 90/436/CEE privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu
ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate

Procedura amiabilă

(1) în baza prevederilor convenției sau acordului de evitare a dublei impuneri,

contribuabilul/plătitorul rezident în România, care consideră că impozitarea în celălalt stat
contractant nu este conformă cu prevederile convenției ori acordului respectiv, poate solicita
A.N.A.F. inițierea procedurii amiabile.

(2) A.N.A.F. realizează procedura amiabilă și în cazul în care autoritatea competentă a statului cu
care România are încheiată o convenție sau un acord de evitare a dublei impuneri îi solicită acest
lucru.

(3) Prevederile alin. (1) și (2) se completează cu prevederile Convenției privind eliminarea dublei
impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (90/436/EEc), a Codului de
conduită revizuit pentru punerea în aplicare efectivă a Conven ției privind eliminarea dublei
impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (2009/C322/01), precum și
a convențiilor ori acordurilor de evitare a duble i impuneri încheiate de România cu alte state.

(4) Modalitatea de derulare a procedurii amiabile se aprobă prin ordin al președintelui A.N.A.F.

Procedura pentru eliminarea dublei impuneri între persoane române afiliate

(1) prin dublă impunere se înțelege situația în care același venit/profit impozabil se impozitează
la două sau mai multe persoane române afiliate între care s-au încheiat tranzacții.

(2) în cazul tranzacțiilor între persoane române afiliate, ajustarea/estimarea venitului sau
cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuată de către organul fiscal competent pentru
administrarea creanțelor datorate de respectiva persoană, este opozabilă și organului fiscal pentru
administrarea creanțelor celeilalte persoane afiliate.

(3) Ajustarea/Estimarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea deciziei de impunere
pentru contribuabilul/plătitorul verificat. în vederea evitării dublei impuneri, în cazul
ajustării/estimării venitului/cheltuielii uneia dintre persoanele române afiliate, după rămânerea
definitivă a deciziei de impunere în sistemul căilor administrative și judiciare de atac, organul
fiscal competent pentru administrarea contribuabilului/plătitorului verificat emite decizia de
ajustare/estimare.

83
(4) Decizia de ajustare/estimare se comunică atât celeilalte/celorlalte persoane române afiliate,
cât și organului fiscal competent pentru administrarea creanțelor datorate de cealaltă/celelalte
persoană(e) română(e) afiliată(e) și este opozabilă organului fiscal numai dacă cealaltă/celelalte
persoană(e) română(e) afiliată(e) a(u) aplicat prevederile alin. (5), efectuând corecțiile pentru
evitarea dublei impuneri.

(5) în vederea eliminării dublei impuneri ca urmare a ajustării/estimării venitului sau cheltuielii,
cealaltă persoană afiliată poate corecta, corespunzător deciziei de ajustare/estimare, declarația de
impunere aferentă perioadei fiscale în care s-a desfășurat respectiva tranzacție.

(6) Modelul și conținutul deciziei de ajustare/estimare, modalitatea de emitere a ac esteia, precum

și procedura de ajustare/estimare se aprobă prin ordin al președintelui A.N.A.F.

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022020.htm

Impozitul pe profit
Contribuabili

(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, următoarele persoane,
denumite în continuare contribuabili:

a) persoanele juridice române, cu excepțiile prevăzute la alin. (2); b) persoanele juridice străine
care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în
România; c) persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în
România; d) persoanele juridice străine care realizează venituri astfel cum sunt prevăzute la art.
12 lit. h); (veniturile unei persoane juridice străine obținute din transferul proprietăților imobiliare situate în
România sau al oricăror drepturi legate de aceste proprietăți, inclusiv închirierea sau cedarea folosinței bunurilor
proprietății imobiliare situate în România, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România, precum
și veniturile din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română .)

e) persoanele juridice cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene.

f) persoanele juridice străine rezidente într-un stat terţ care desfășoară activitate în România prin
intermediul unuia sau mai multor elemente tratate drept sedii permanente, în ceea ce privește
situaţiile ce implică existenţa unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente
neuniforme ale rezidenţei fiscale.

g) entitatea transparentă fiscal, în ceea ce privește situaţiile ce implică existenţa unor tratamente
neuniforme ale elementelor hibride inversate.

84
(2) Nu intră sub incidența prezentului titlu următoarele persoane juridice române:

a) Trezoreria Statului;

b) instituția publică, înființată potrivit legii, cu excepția activităților economice desfășurate de

aceasta;

c) Academia Română, precum și fundațiile înființate de Academia Română în calitate de

fondator unic, cu excepția activităților economice desfășurate de acestea;

d) Banca Națională a României;

e) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;

f) Fondul de compensare a investitorilor, înființat potrivit legii;

g) Fondul de garantare a pensiilor private, înființat potrivit legii;

g1) Fondul de garantare a asiguraților, constituit potrivit legii;

h) persoana juridică română care plătește impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în

conformitate cu prevederile titlului III;

i) fundația constituită ca urmare a unui legat;

j) entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică ce nu se află în cazul prevăzut la alin. (1)
lit. g).

k) asociațiile de proprietari constituite ca persoane juridice și asociațiile de locatari recunoscute

ca asociații de proprietari, cu excepția celor care obțin venituri din exploatarea proprietății
comune, potrivit legii.

Sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul pe profit se aplică după cum urmează:

a) În cazul persoanelor juridice române, al persoanelor juridice străine având locul de exercitare
a conducerii efective în România, precum și al persoanelor juridice cu sediul social în România,
înființate potrivit legislației europene, asupra profitului impozabil obținut din orice sursă, atât din
România, cât și din străinătate;

b) În cazul persoanelor juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente în România, asupra profitului impozabil atribuibil
sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil la nivelul sediului permanent desemnat
să îndeplinească obligațiile fiscale;

85
c) În cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri astfel cum sunt prevăzute la art.
12 lit. h), asupra profitului impozabil aferent acestora.

Reguli speciale de impozitare

(1) În cazul următoarelor persoane juridice române, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate
venituri neimpozabile următoarele tipuri de venituri:

a) pentru cultele religioase, veniturile obținute din producerea și valorificarea obiectelor și

produselor necesare activității de cult, potrivit legii, veniturile obținute din chirii, veniturile
obținute din cedarea/înstrăinarea activelor corporale, alte venituri obținute din activități
economice sau de natura celor prevăzute la alin. (2), veniturile din despăgubiri, în formă
bănească, obținute ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea
dreptului de proprietate, cu condiția ca sumele respective să fie utilizate, în anul curent și/sau în
anii următori, pentru întreținerea și funcționarea unităților de cult, pentru lucrări de construcție,
de reparație și de consolidare a lăcașurilor de cult și a clădirilor ecleziastice, pentru învățământ,
pentru furnizarea, în nume propriu și/sau în parteneriat, de servicii sociale, acreditate în condițiile
legii, pentru acțiuni specifice și alte activități nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr.
489/2006 privind libertatea religioasă și regimul general al cultelor, republicată;

b) pentru unitățile de învățământ preuniversitar și instituțiile de învățământ superior, particulare,

acreditate, precum și cele autorizate, veniturile obținute și utilizate, în anul cu rent sau în anii
următori, potrivit reglementărilor legale din domeniul educației naționale;

c) pentru asociațiile de proprietari constituite ca persoane juridice și asociațiile de locatari

recunoscute ca asociații de proprietari, veniturile obținute și ut ilizate, în anul curent sau în anii
următori, pentru îmbunătățirea utilităților și a eficienței clădirii, pentru întreținerea și repararea
proprietății comune, potrivit legii;

d) pentru Societatea Națională de Cruce Roșie din România, veniturile obținute ș i utilizate, în
anul curent sau în anii următori, potrivit Legii Societății Naționale de Cruce Roșie din România
nr. 139/1995, cu modificările și completările ulterioare.

(2) În cazul organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patr onale, la calculul
rezultatului fiscal, următoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:

a) cotizațiile și taxele de înscriere ale membrilor;

b) contribuțiile bănești sau în natură ale membrilor și simpatizanților;

c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legislației în vigoare;

d) veniturile obținute din vize, taxe și penalități sportive sau din participarea la competiții și
demonstrații sportive;

86
e) donațiile, precum și banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;

f) veniturile din dividende, dobânzi, precum și din diferențele de curs valutar aferente
disponibilităților și veniturilor neimpozabile;

g) veniturile din dobânzi obținute de casele de ajutor reciproc din acordarea de împrumuturi
potrivit legii de organizare și funcționare;

h) veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole;

i) resursele obținute din fonduri publice sau din finanțări nerambursabile;

j) veniturile realizate din acțiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu taxă
de participare, serbări, tombole, conferințe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit
statutului acestora;

k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizațiilor

nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economică;

l) veniturile obținute din reclamă și publicitate, veniturile din închirieri de spații publicitare pe:
clădiri, terenuri, tricouri, cărți, reviste, ziare, realizate de organizațiile nonprofit de utilitate
publică, potrivit legilor de organizare și funcționare, din domeniul culturii, cercetării științifice,
învățământului, sportului, sănătății, precum și de camerele de comerț și industrie, organizațiile
sindicale și organizațiile patronale; nu se includ în această categorie venituri le obținute din
prestări de servicii de intermediere în reclamă și publicitate;

m) sumele primite ca urmare a nerespectării condițiilor cu care s -a făcut donația/sponsorizarea,

potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective să fie utilizate de către organizațiile nonprofit, în
anul curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului și obiectivelor acestora, potrivit
actului constitutiv sau statutului, după caz;

n) veniturile realizate din despăgubiri de la societățile de asigurare pentru pagubele produse la

activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică;

o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului
IV;

p) sumele colectate de organizațiile colective autorizate, potrivit legii, pentru îndeplinirea

responsabilităților de finanțare a gestionării deșeurilor.

(3) În cazul organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale, pentru

calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile și alte venituri realizate, până la nivelul
echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale
neimpozabile prevăzute la alin. (2). Aceste organizații datorează impozit pe profit pentru partea
din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decât cele considerate venituri

87
neimpozabile, potrivit alin. (2) sau potrivit prezentului alineat, asupra căreia se aplică cota
prevăzută la art. 17 sau 18 , după caz.

(4) Formele asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetație forestieră, pășunilor ș i

fânețelor, cu personalitate juridică, aplică pentru calculul rezultatului fiscal prevederile alin. (2)
și (3).

(5) Prevederile prezentului articol se aplică cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat.

Anul fiscal

(1) Anul fiscal este anul calendaristic.

(2) Când un contribuabil se înființează sau încetează să mai existe în cursul unui an fiscal,
perioada impozabilă este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

(3) Când un contribuabil se înființează în cursul unu i an fiscal, perioada impozabilă începe:

a) de la data înregistrării acestuia în registrul comerțului, dacă are această obligație potrivit legii;

b) de la data înregistrării în registrul ținut de instanțele judecătorești sau alte autorități

competente, dacă are această obligație, potrivit legii;

c) pentru sediul permanent, de la data la care persoana juridică străină începe să își desfășoare,
integral sau parțial, activitatea în România, potrivit art. 8, cu excepția sediului care, potrivit legii,
se înregistrează în registrul comerțului, pentru care perioada impozabilă începe la data
înregistrării în registrul comerțului.

(4) Când un contribuabil încetează în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă se încheie:

a) În cazul fuziunilor sau divizărilor care au ca efect juridic încetarea existenței persoanelor
juridice absorbite/divizate prin dizolvare fără lichidare, la una dintre următoarele date:

1. la data înregistrării în registrul comerțului/registrul ținut de instanțele judecătorești competente

sau de alte autorități competente a noii persoane juridice ori a ultimei dintre ele, în cazul
constituirii uneia sau mai multor persoane juridice noi;

2. la data înregistrării hotărârii ultimei adunări generale care a aprobat opera țiunea sau de la altă
dată stabilită prin acordul părților în cazul în care se stipulează că operațiunea va avea efect la o
altă dată, potrivit legii;

3. la data înmatriculării persoanei juridice înființate potrivit legislației europene, în cazul în care
prin fuziune se constituie asemenea persoane juridice;

b) În cazul dizolvării urmate de lichidarea contribuabilului, la data încheierii operațiunilor de

lichidare, dar nu mai târziu de data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent;

88
c) În cazul încetării existenței unui sediu permanent, potrivit art. 8, la data radierii înregistrării
fiscale.

(5) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (2), contribuabilii care au optat, în conformitate cu
legislația contabilă în vigoare, pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta
ca anul fiscal să corespundă exercițiului financiar. Primul an fiscal modificat include și perioada
anterioară din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie și ziua anterioară primei zi a anului
fiscal modificat, acesta reprezentând un singur an fiscal. Contribuabilii comunică organelor
fiscale competente opțiunea pentru anul fiscal modificat, în termen de 15 zile de la data începerii
anului fiscal modificat sau de la data înregistrării acestora, după caz.

(51) Contribuabilii prevăzuți la alin. (5) care își modifică exercițiul financiar, potrivit
reglementărilor contabile, pot opta ca anul fiscal modificat să corespundă cu exercițiul financiar.
Pentru stabilirea anului fiscal modificat se aplică următoarele reguli:

a) dacă anul fiscal modificat redevine anul fiscal calendaristic, ultimul an fiscal modificat include
și perioada cuprinsă între ziua ulterioară ultimei zile a anului fiscal modificat și 31 decembrie a
anului respectiv; declarația anuală de impozit pe profit aferentă ultimului an fiscal modificat se
depune până la data de 25 martie inclusiv a anului următor;

b) dacă se modifică perioada anului fiscal modificat, primul an nou fiscal modificat include și
perioada cuprinsă între ziua ulterioară ultimei zile a anului fiscal modificat și ziua anterioară
primei zile a noului an fiscal modificat.

Contribuabilii comunică organelor fiscale competente modificarea perioadei anului fiscal astfel:

a) contribuabilii care modifică anul fiscal potrivit lit. a), până la data de 25 a celei de-a treia luni
inclusiv, de la data la care s-ar fi închis anul fiscal modificat;

b) contribuabilii care modifică anul fiscal potrivit lit. b), în termen de 15 zile de la data începerii
noului an fiscal modificat.

(52) Contribuabilii prevăzuți la alin. (5) care îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 47 depun
declarația privind impozitul pe profit aferentă anului anterior aplicării sistemului de impunere pe
veniturile microîntreprinderilor, pentru perioada cuprinsă între data începerii anului modificat și
31 decembrie, până la data de 25 martie a anului fiscal următor.

(6) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și (5), în cazul contribuabililor care se dizolvă cu
lichidare, perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă
procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare se consideră un singur an fiscal.

(7) În cazul contribuabililor prevăzuți la alin. (5), dreptul organului fiscal de a stabili impozitul
pe profit se prescrie în termen de 5 ani începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care se
împlinesc 6 luni de la încheierea anului fiscal pentru care se datorează obliga ția fiscală.

89
Cota de impozitare

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.

Regimul special pentru contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte,
cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor

Contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,

discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza
unui contract de asociere, și în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activitățile
prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligați la plata
impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.

Calculul rezultatului fiscal

Reguli generale

(1) Rezultatul fiscal se calculează ca diferență între veniturile și cheltuielile înregistrate conform
reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale
și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul și
elemente similare veniturilor și cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum și
pierderile fiscale care se recuperează în conformitate cu prevederile art. 31 . Rezultatul fiscal
pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală.

(2) Rezultatul fiscal se calculează trimestrial/anual, cumulat de la începutul anului fiscal.

(3) Pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile înregistrate în contabilitate se corectează

astfel:

a) erorile care se corectează potrivit reglementărilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin
ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se referă acestea și depunerea unei declarații
rectificative în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală;

b) erorile care se corectează potrivit reglementărilor contabile pe seama contului de profit și

pierdere sunt luate în calcul pentru determinarea rezultatului fiscal în anul în care se efectuează
corectarea acestora.

(4) Metodele contabile, stabilite prin reglementări legale în vigoare, privind ieșirea din gestiune a
stocurilor sunt recunoscute la calculul rezultatului fiscal.

(5) În cazul contribuabililor care desfășoară activități de servicii internaționale, în baza

convențiilor la care România este parte, veniturile și cheltuielile efectuate în scopul realizării
acestora sunt luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit unor norme speciale
stabilite în conformitate cu reglementările din aceste convenții.

90
 (6) Tranzacțiile între persoane afiliate se realizează conform principiului valorii de piață. La
stabilirea rezultatului fiscal al persoanelor afiliate se au în vedere reglementările privind prețurile
de transfer, prevăzute de Codul de procedură fiscală.

(7) În scopul determinării rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligați să evidențieze în

registrul de evidență fiscală veniturile impozabile înregistrate înt r-un an fiscal, potrivit alin. (1),
precum și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, în același an fiscal,
inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, potrivit art. 25.

(8) La calculul rezultatului fiscal, la momentul vânzării/cesionării titlurilor de participare,

contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de
raportare financiară și care înregistrează evaluarea titlurilor de participare la valoare justă prin
alte elemente ale rezultatului global, ca urmare a aplicării opțiunii irevocabile de a recunoaște
astfel titlurile de participare, tratează sumele reprezentând diferențe din evaluare/reevaluare care
se regăsesc în debitul/creditul conturilor de rezerve, ca elemente similare cheltuielilor/veniturilor,
după caz, dacă la data vânzării/cesionării nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 23 lit. i).

Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare

(1) La calculul rezultatului fiscal, pentru activitățile de cercetare -dezvoltare, definite potrivit
legii, se acordă următoarele stimulente fiscale:

a) deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporție de 50%, a cheltuielilor

eligibile pentru aceste activități; deducerea suplimentară se calculează trimestrial/anual; în c azul
în care se realizează pierdere fiscală, aceasta se recuperează potrivit dispozițiilor art. 31;

b) aplicarea metodei de amortizare accelerată și în cazul aparaturii și echipamentelor destinate

activităților de cercetare-dezvoltare.

(2) Stimulentele fiscale se acordă, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat, pentru
activitățile de cercetare -dezvoltare desfășurate în scopul obținerii de rezultate ale cercetării,
valorificabile de către contribuabil, activități efectuate atât pe teritoriul național, cât și în statele
membre ale Uniunii Europene sau în statele care aparțin Spațiului Economic European.

(3) Activitățile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la

determinarea rezultatului fiscal trebuie să fie din categoriile activităților de cercetare aplicativă
și/sau de dezvoltare tehnologică, relevante pentru activitatea desfășurată de către contribuabili.

(4) Stimulentele fiscale se acordă separat pentru activitățile de cercetare-dezvoltare din fiecare
proiect desfășurat.

(5) În aplicarea prevederilor prezentului articol se elaborează norme privind deducerile pentru
cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanțelor publice și
al ministrului educației și cercetării științifice.

91
 (6) Deducerile prevăzute de acest articol nu se recalculează în cazul nerealizării obiectivelor
proiectului de cercetare-dezvoltare.

Plata impozitului și depunerea declarațiilor fiscale

Declararea și plata impozitului pe profit

(1) Calculul, declararea și plata impozitului pe profit, cu excepțiile prevăzute de prezentul articol,
se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii
trimestrelor I - III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se
efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art.
42. Nu intră sub incidența acestor prevederi contribuabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru
perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura
lichidării și data închiderii procedurii de lichidare.

(2) Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la alin. (4) și (5), pot opta pentru calculul, declararea
și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial. Termenul până la
care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declarației privind
impozitul pe profit, prevăzut la art. 42.

(3) Opțiunea pentru sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit se efectue ază la
începutul anului fiscal pentru care se solicită aplicarea prevederilor alin. (2). Op țiunea este
obligatorie pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutivi. Ieșirea din sistemul anual de declarare și
plată a impozitului se efectuează la începutul anului fiscal pentru care se solicită aplicarea
prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunică organelor fiscale competente modificarea
sistemului anual/trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor
Codului de procedură fiscală, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) comunică organelor fiscale
teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit, în
termen de 30 de zile de la începutul anului fiscal modificat.

(4) Instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de
credit - persoane juridice străine - au obligația de a declara și plăti impozit pe profit anual, cu
plăți anticipate efectuate trimestrial. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual
este termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit, prevăzut la art. 42.

(5) Următorii contribuabili au obligația de a declara și plăti impozitul pe profit, astfel:

a) persoanele juridice române prevăzute la art. 15 au obligația de a declara și plăti impozitul pe

profit, anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se
calculează impozitul, cu excepția celor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5), care
au obligația să depună declarația și să plătească impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv
până la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat;

92
b) contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a
cartofului, pomicultură și viticultură au obligația de a declara și de a plăti impozitul pe profit
anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează
impozitul, cu excepția celor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5), care au
obligația să depună declarația și să plătească impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv
până la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat;

c) contribuabilii prevăzuți la art. 13 alin. (1) lit. d) au obligația de a declara și plăti impozit pe
profit trimestrial, conform alin. (1).

(6) Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la alin. (4) și (5), aplică sistemul de decla rare și plată
prevăzut la alin. (1) în anul pentru care se datorează impozit pe profit, dacă în anul precedent se
încadrează în una dintre următoarele situații:

a) au fost nou-înființați, cu excepția contribuabililor nou-înființați ca efect al unor operațiuni de

reorganizare efectuate potrivit legii;

b) au înregistrat pierdere fiscală sau nu au datorat impozit pe profit anual, cu excepția prevăzută
la alin. (11);

c) s-au aflat în inactivitate temporară sau au declarat pe propria răspundere că nu desfășoară

activități la sediul social/sediile secundare, situații înscrise, potrivit prevederilor legale, în
registrul comerțului sau în registrul ținut de instanțele judecătorești competente, după caz;

d) au fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

(7) Prin excepție de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevăzuți la alin. (4) nou -înființați,
înființați în cursul anului precedent sau care la sfârșitul anului fiscal precedent înregistrează
pierdere fiscală, respectiv nu au datorat impozit pe profit anual, precum și cei care în anul
precedent au fost plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor efectuează plăți
anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit
asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată, până la data de
25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata anticipată, pentru
trimestrele I - III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului f iscal respectiv se
efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art.
42. Nu intră sub incidența acestor prevederi contribuabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru
perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura
lichidării și data închiderii procedurii de lichidare.

(8) Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți
anticipate efectuate trimestrial, determină plă țile anticipate trimestriale în sumă de o pătrime din
impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum ,
estimat cu ocazia elaborării bugetului inițial al anului pentru care se efectuează plățile anticipate,

93
până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata, cu
excepția plății anticipate aferente trimestrului IV care se declară și se plătește până la data de 25
decembrie, respectiv până la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat. Contribuabilii
care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) actualizează plățile anticipate trimestriale cu
ultimul indice al prețurilor de consum comunicat pentru anul în care începe anul fiscal modificat.
Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza căruia se determină plățile anticipate
trimestriale, este impozitul pe profit anual, conform declarației privind impozitul pe profit. Nu
intră sub incidența acestor prevederi contribuabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru perioada
cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și
data închiderii procedurii de lichidare.

(9) În cazul contribuabililor care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele

internaționale de raportare financiară, plățile anticipate trimestriale se efectuează în sumă de o
pătrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fără a lua în
calcul influența ce provine din aplicarea prevederilor art. 21.

(10) Prin excepție de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplică sistemul de declarare și
plată a impozitului pe profit prevăzut la alin. (2) și care, în primul an al perioadei obligato rii
prevăzute la alin. (3), înregistrează pierdere fiscală, respectiv nu au datorat impozit pe profit
anual, pentru cel de-al doilea an al perioadei obligatorii efectuează plăți anticipate în contul
impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului
contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare trimestrului pentru care se efectuează plata anticipată, pentru trimestrele I - III.
Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectuează până la
termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit prevăzut la art. 42.

(11) În cazul contribuabililor care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit
prevăzut la alin. (2) și care, în anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe
profit, conform legii, iar în anul pentru care se calculează și se efectuează plățile anticipate nu
mai beneficiază de facilitățile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe
baza căruia se determină plățile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform
declarației privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luându-se în calcul și impozitul pe
profit scutit.

(12) În cazul următoarelor operațiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care
aplică sistemul de declarare și plată a impozitului p e profit anual, cu plăți anticipate efectuate
trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca bază de determinare a plăților
anticipate, potrivit următoarelor reguli:

a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice române, începând
cu trimestrul în care operațiunile respective produc efecte, potrivit legii, însumează impozitul pe

94
profit datorat de aceștia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru același an de
celelalte societăți cedente;

b) contribuabilii înființați prin fuziunea a două sau mai multe persoane juridice române
însumează impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societățile cedente. În situația în
care toate societățile cedente înregistrează pierdere fiscală în anul precedent, contribuabilii nou-
înființați determină plățile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) și (10);

c) contribuabilii înființați prin divizarea sub orice formă a unei persoane juridice române împart
impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedentă proporțional cu valoarea
activelor și pasivelor transferate, conform proiectului întocmit potrivit legii. În situația în care
societatea cedentă înregistrează pierdere fiscală în anul precedent, contribuabilii nou-înființați
determină plățile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) și (10);

d) contribuabilii care primesc active și pasive prin operațiuni de divizare sub orice formă a unei
persoane juridice române, începând cu trimestrul în care operațiunile respective produc efecte,
potrivit legii, însumează impozitul pe profit datorat de aceștia pentru anul precedent cu impozitul
pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedentă, recalculat proporțional cu valoarea
activelor și pasivelor transferate, conform proiectului întocmit potrivit legii;

e) contribuabilii care transferă, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor
societăți beneficiare, începând cu trimestrul în care operațiunile respective produc efecte, potrivit
legii, recalculează impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proporțional cu valoarea
activelor și pasivelor menținute de către persoana juridică care transferă activele.

(13) În cazul contribuabililor care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit
anual, cu plăți anticipate efectuate trimestrial, și care, în cursul anului, devin sedii permanente ale
persoanelor juridice străine ca urmare a operațiunilor prevăzute la art. 33, începând cu trimestrul
în care operațiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplică următoarele reguli pentru
determinarea plăților anticipate datorate:

a) În cazul fuziunii prin absorbție, sediul permanent determină plățile anticipate în baza
impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de către societatea cedentă;

b) În cazul divizării totale, divizării parțiale și transferului de active, sediile permanente

determină plățile anticipate în baza impozitului pe profit da torat pentru anul precedent de
societatea cedentă, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proporțional cu valoarea activelor
și pasivelor transferate, potrivit legii. Societățile cedente care nu încetează să existe în urma
efectuării unei astfel de operațiuni, începând cu trimestrul în care operațiunile respective produc
efecte, potrivit legii, ajustează plățile anticipate datorate potrivit regulilor prevăzute la alin. (12)
lit. e).

95
(14) Contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți
anticipate efectuate trimestrial, implicați în operațiuni transfrontaliere, altele decât cele prevăzute
la alin. (13), aplică următoarele reguli în vederea determinării impozitului pe profit pentru anul
precedent, în baza căruia se determină plățile anticipate:

a) În cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice străine, începând cu
trimestrul în care operațiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru
anul precedent, în baza căruia se determină plățile anticipate, este impozitul pe profit datorat de
societatea absorbantă în anul fiscal precedent celui în care se realizează operațiunea;

b) contribuabilii care absorb cel puțin o persoană juridică română și cel puțin o persoană juridică
străină, începând cu trimestrul în care operațiunea respectivă produce efecte, potrivit legii,
însumează impozitul pe profit datorat de aceștia pentru anul precedent cu impozitul pe profit
datorat pentru același an de celelalte societăți române cedente;

c) contribuabilii înființați prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice române cu una
sau mai multe persoane juridice străine însumează impozitul pe profit datorat de societățile
române cedente. În situația în care toate societățile cedente române înregistrează pierdere fiscală
în anul precedent, contribuabilul nou-înființat determină plățile anticipate potrivit prevederilor
alin. (7) și (10).

(15) Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5), pentru primul an fiscal
modificat, aplică și următoarele reguli de declarare și plată a impozitului pe profit:

a) contribuabilii care declară și plătesc impozitul pe profit trimestrial și pentru care anul fiscal
modificat începe în a doua, respectiv în a treia lună a trimestrului calendaristic, prima lună,
respectiv primele două luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru,
pentru care contribuabilul are obligația declarării și plății impozitului pe profit, până la data de
25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste
prevederi se aplică și în cazul în care anul fiscal modificat începe în a do ua, respectiv în a treia
lună a trimestrului IV al anului calendaristic;

b) contribuabilii care declară și plătesc impozitul pe profit anual, cu plăți anticipate efectuate
trimestrial, pentru anul fiscal modificat continuă efectuarea plăților anticipate la nivelul celor
stabilite înainte de modificare; în cazul în care anul fiscal modificat începe în a doua, respectiv în
a treia lună a trimestrului calendaristic, prima lună, respectiv primele două luni ale trimestrului
calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligația
declarării și efectuării plăților anticipate, în sumă de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru
anul precedent, pentru fiecare lună a trimestrului, până la data de 25 inclusiv a primei luni
următoare încheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplică și în cazul în
care anul fiscal modificat începe în a doua, respectiv în a treia lună a trimestrului IV al anului
calendaristic.

96
Nu intră sub incidența acestor prevederi contri buabilii care se dizolvă cu lichidare, pentru
perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura
lichidării și data închiderii procedurii de lichidare.

(16) Persoanele juridice care se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au obligația să depună
declarația anuală de impozit pe profit pentru perioada prevăzută la art. 16 alin. (6) și să plătească
impozitul pe profit aferent până la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal
competent.

(17) Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă fără lichidare au obliga ția să
depună declarația anuală de impozit pe profit și să plătească impoz itul până la închiderea
perioadei impozabile.

(18) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezintă venit al bugetului de stat.

(19) Prin excepție de la prevederile alin. (18), impozitul pe profit, dobânzile/majorările de

întârziere și amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale și a
consiliilor județene, precum și cele datorate de societățile în care consiliile locale și/sau județene
sunt acționari majoritari, care realizează proiecte cu asistență financiară din partea Uniuni i
Europene sau a altor organisme internaționale, în baza unor acorduri/contracte de împrumut
ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective
până la sfârșitul anului fiscal în care se încheie proiectul care face obiectul acordului/contractului
de împrumut.

(20) Pentru aplicarea sistemului de declarare și plată a impozitului pe profit anual, cu plăți
anticipate efectuate trimestrial, indicele prețurilor de consum necesar pentru actualizarea plăților
anticipate se comunică, prin ordin al ministrului finanțelor publice, până la data de 15 aprilie a
anului fiscal pentru care se efectuează plățile anticipate.

Depunerea declarației de impozit pe profit

(1) Contribuabilii au obligația să depună o declarație anuală de impozit pe profit până la data de
25 martie inclusiv a anului următor, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit.
a) și b), alin. (16) și (17), care depun declarația anuală de impozit pe profit până la termenele
prevăzute în cadrul acestor alineate.(2) Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16
alin. (5) au obligația să depună o declarație anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul
pe profit aferent anului fiscal respectiv, până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la
închiderea anului fiscal modificat, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a)
și b), alin. (16) și (17), care depun declarația anuală de impozit pe profit până la termenele
prevăzute în cadrul acestor alineate.(3) Contribuabilii care efectuează sponsorizări și/sau acte de
mecenat sau acordă burse private au obligația de a depune declaraț ia informativă privind
beneficiarii sponsorizărilor/mecenatului/burselor private, aferentă anului în care au înregistrat
cheltuielile respective, precum și, după caz, aferentă anului în care se aplică prevederile art. 25

97
alin. (4) lit. i), până la termenele prevăzute la alin. (1) și (2). Modelul și conținutul declarației
informative se aprobă prin ordin al președintelui A.N.A.F.

Impozitul pe venit
Contribuabili

Următoarele persoane datorează plata impozitului conform prezentului titlu și sunt numite în
continuare contribuabili:

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfășoară o activitate independentă prin intermediul unui
sediu permanent în România;

c) persoanele fizice nerezidente care desfășoară activități dependente în România;

d) persoanele fizice nerezidente care obțin venituri prevăzute la art. 129.

Sfera de cuprindere a impozitului

(1) Impozitul prevăzut în prezentul titlu, denumit în continuare impozit pe venit, se aplică
următoarelor venituri:

a) În cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor obținute

din orice sursă, atât din România, cât și din afara României;

b) În cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), veniturilor obținute
din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, începând cu data de la care acestea
devin rezidenți în România;

c) În cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfășoară activitate independentă prin

intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent;

d) În cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfășoară activitate dependentă în România,

venitului salarial net din această activitate dependentă;

e) În cazul persoanelor fizice nerezidente, care obțin veniturile prevăzute la art. 58 lit. d),
venitului determinat conform regulilor prevăzute în prezentul titlu, ce corespund categoriei
respective de venit.

(2) Persoanele fizice nerezidente care îndeplinesc condițiile de rezidență prevăzute la art. 7 pct.
28 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obținute din orice sursă, atât
din România, cât și din afara României, începând cu data de la care acestea devin rezidente în
România.

98
(3) Fac excepție de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc că sunt rezidenț i ai
unor state cu care România are încheiate convenții de evitare a dublei impuneri, cărora le sunt
aplicabile prevederile convențiilor.

(4) Persoana fizică nerezidentă care a îndeplinit pe perioada șederii în România condițiile de
rezidență potrivit art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) va fi considerată rezidentă în România până la data la
care persoana fizică părăsește România. Această persoană are obligația completării și depunerii
la autoritatea competentă din România a formularului prevăzut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile
înaintea plecării din România pentru o perioadă sau mai multe perioade de ședere în străinătate
care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, și nu va
mai face dovada schimbării rezidenței fiscale într -un alt stat.

(5) Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care dovedește schimbarea
rezidenței într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, este
obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile obținute din orice sursă, atât din
România, cât și din afara României, până la data schimbării rezidenței. Această persoană are
obligația completării și depunerii la autoritatea competentă din România a formularului prevăzut
la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile înaintea plecării din România pentru o perioadă sau mai multe
perioade de ședere în străinătate care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval
de 12 luni consecutive, și va face dovada schimbării rezidenței fiscale într -un alt stat.

(6) Rezidenții statelor cu care România are încheiate convenții de evitare a dublei impuneri
trebuie să își dovedească rezidența fiscală printr-un certificat de rezidență emis de către
autoritatea fiscală competentă din statul străin sau printr-un alt document eliberat de către o altă
autoritate decât cea fiscală, care are atribuții în domeniul certificării rezidenței conform
legislației interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care
este emis.

(7) Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care dovede ște schimbarea
rezidenței într-un stat cu care România nu are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri
este obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile ob ținute din orice sursă, atât din
România, cât și din afara României, pentru anul calendaristic în care are loc schimbarea
rezidenței, precum și în următorii 3 ani calendaristici. Această persoană are obligația completării
și depunerii la autoritatea competentă din România a formularului prevăzut la art. 230 alin. (7),
cu 30 de zile înaintea plecării din România pentru o perioadă sau mai multe perioade de șede re în
străinătate care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni
consecutive.

99
Scutiri de la plata impozitului pe venit

Sunt scutiți de la plata impozitului pe venit următorii contribuabili:

1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:

a) activități independente, realizate în mod individual și/sau într -o formă de asociere;

a1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) salarii și asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3);

c) pensii;

d) activități agricole, silvicultură și piscicultură, altele decât cele prevăzute la art. 105, realizate
în mod individual și/sau într -o formă de asociere fără personalitate juridică; Norme metodologice

2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art.
76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfășurării activității de creare de programe pentru calculator, în
condițiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicațiilor și societății informaționale, al
ministrului muncii și justiției sociale, al ministrului educației naționale și al ministrului finanțelor
publice;

3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art.
76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfășurării activității de cercetare-dezvoltare și inovare, definită
conform Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea
tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și
completările ulterioare, potrivit procedurii stabilite prin ordin comun al ministrului finanțelor
publice și al ministrului cercetării și inovării, în următoarele condiții:

a) scutirea se acordă pentru toate persoanele care sunt incluse în echipa unui proiect de cercetare-
dezvoltare și inovare, astfel cum este definit în Ordonanța Guvernului nr. 57/2002, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare, cu
indicatori de rezultat definiți;

b) scutirea se acordă în limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-

dezvoltare și inovare, evidențiate distinct în bugetul proiectului;

c) statul de plată aferent veniturilor din salarii și asimilate salariilor, obținute de fiecare angajat
din activitățile desfășurate în proiectul de cercetare-dezvoltare și inovare, se întocmește separat
pentru fiecare proiect.

4. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art.
76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfășurării activității pe bază de contract individual de muncă
încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfășoară activități

100
sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor
activități, în cursul unui an;

5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art.
76 alin. (1) - (3), în perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt
îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

a) angajatorii desfășoară activităţi în sectorul construcţii care cuprind:

(i) activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F - Construcţii;

(ii) domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de următoarele coduri CAEN:

2312 - Prelucrarea și fasonarea sticlei plate;

2331 - Fabricarea plăcilor și dalelor din ceramică;

2332 - Fabricarea cărămizilor, ţiglelor și altor produse pentru construcţii din argilă arsă;

2361 - Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;

2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;

2363 - Fabricarea betonului;

2364 - Fabricarea mortarului;

2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment și ipsos;

2370 - Tăierea, fasonarea și finisarea pietrei;

2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;

1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie și tâmplărie pentru construcţii;

2512 - Fabricarea de uși și ferestre din metal;

2511 - Fabricarea de construcţii metalice și părţi componente ale structurilor metalice;

0811 - Extracţia pietrei ornamentale și a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase, ghipsului,
cretei și a ardeziei;

0812 - Extracţia pietrișului și nisipului;

2351 - Fabricarea cimentului;

2352 - Fabricarea varului și ipsosului;

2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;

(iii) 711 - Activităţi de arhitectură, inginerie și servicii de consultanţă tehnică;

101
b) angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) și alte activităţi
specifice domeniului construcţii în limita a cel puţin 80% din cifra de afaceri totală. Pentru
societăţile comerciale nou-înfiinţate, respectiv înregistrate la registrul comerţului începând cu
luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculează cumulat de la începutul anului, inclusiv
luna în care se aplică scutirea, iar pentru societăţile comerciale existente la data de 1 ianuarie a
fiecărui an se consideră ca bază de calcul cifra de afaceri realizată cumulat pe anul fiscal
anterior. Pentru societăţile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecărui an care au avut o
cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) realizată cumulat pe anul fiscal anterior de
peste 80% inclusiv, facilităţile fiscale se vor acorda pe toată durata anului în curs, iar pentru
societăţile comerciale existente la aceeași dată care nu realizează această limită mi nimă a cifrei
de afaceri se va aplica principiul societăţilor comerciale nou-înfiinţate. Această cifră de afaceri se
realizează pe bază de contract sau comandă și acoperă manoperă, materiale, utilaje, transport,
echipamente, dotări, precum și alte activităţi auxiliare necesare activităţilor menţionate la lit. a).
Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv producţia realizată și nefacturată;

c) veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3),
realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea sunt calculate la un salariu brut de
încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplică pentru sumele
din venitul brut lunar de până la 30.000 lei, obţinut din salarii și asimilate sala riilor prevăzute la
art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depășește
30.000 lei nu va beneficia de facilităţi fiscale;

d) scutirea se aplică potrivit instrucţiunilor la ordinul comun al ministrului finanţelor publice, al

ministrului muncii și justiţiei sociale și al ministrului sănătăţii, prevăzut la art. 147 alin. (17), iar
Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit și evidenţa
nominală a persoanelor asigurate reprezintă declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea
condiţiilor de aplicare a scutirii;

e) mecanismul de calcul al cifrei de afaceri prevăzut la lit. b), în vederea aplicării facilităţii
fiscale, se va stabili prin ordin al președintelui Comisiei Naţionale de Strategie și Prognoză, care
se va publica pe site-ul instituţiei.

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt
următoarele:

a) venituri din activități independente, definite conform art. 67 ;

a1) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, definite potrivit art.70 ;

b) venituri din salarii și asimilate salariilor, definite conform art. 76 ;

c) venituri din cedarea folosinței bunurilor, definite conform art. 83 ;

102
d) venituri din investiții, definite conform art. 91 ;

e) venituri din pensii, definite conform art. 99 ;

f) venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, definite conform art. 103;

g) venituri din premii și din jocuri de noroc, definite conform art. 108 ;

h) venituri din transferul proprietăților imobiliare, definite conform art. 111 ;

i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 și 117.

Venituri neimpozabile

În înțelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:

a) ajutoarele, indemnizațiile și alte forme de sprijin cu destinație specială, primite de la bugetul

de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale și din
alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile,
precum și cele de aceeași natură primite de la organizații neguvernamentale, potrivit statutelor
proprii, sau de la alte persoane; Norme metodologice

b) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate, potrivit legii, persoanelor

fizice, altele decât cele care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor;

c) indemnizațiil e pentru: risc maternal, maternitate, creșterea copilului și îngrijirea copilului

bolnav, potrivit legii;

d) recompense acordate conform legii din fonduri publice;

e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma
deșeurilor care fac obiectul programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte
fonduri publice;

f) veniturile de orice fel, în bani sau în natură, primite la predarea deșeurilor din patrimoniul
personal;

g) sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum și
orice alte drepturi, cu excepția câștigurilor primite de la societățile de asigurări ca urmare a
contractului de asigurare încheiat între părți, cu ocazia tragerilor de amortizare; Norme
metodologice

h) despăgubirile în bani sau în natură primite de către o persoană fizică ca urmare a unui
prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despăgubirile reprezentând daunele morale;

i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauză de utilitate publică, conform legii;

103
j) sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamită ților naturale,
precum și pentru ca zurile de invaliditate sau deces, conform legii; Norme metodologice

k) pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, pensiile acordate în

cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni și
operații în afara teritoriului statului român, pensiile acordate în cazurile de invaliditate sau de
deces, survenite în timpul sau din cauza serviciului, personalului încadrat în instituțiile publice
de apărare, ordine publică și siguranță națională, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care
au fost încadrați în gradul I de invaliditate, precum și pensiile, altele decât pensiile plătite din
fonduri constituite prin contribuții obligatorii la un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din
fonduri de pensii facultative și cele finanțate de la bugetul de stat;

l) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat, conform legii;

m) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile și

mobile din patrimoniul personal, altele decât câștigurile din transferul titlurilor de valoare și/sau
aurului financiar prevăzute la cap. V - Venituri din investiții, precum și altele decât cele definite
la cap. IX - Venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal;

n) drepturile în bani și în natură primite de:

- militarii în termen, soldații și gradații profesioniști care urm ează modulul instruirii individuale,
elevii, studenții și cursanții instituțiilor de învățământ din sectorul de apărare națională, ordine
publică și siguranță națională;

- personalul militar, militarii în termen, polițiștii și funcționarii publici cu statut special din
sistemul administrației penitenciare, rezerviștii, pe timpul concentrării sau mobilizării; Norme
metodologice

o) bursele primite de persoanele care urmează orice formă de școlarizare sau perfecționare în
cadru instituționalizat; Norme metodologice

o1) bursele, premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de
lucru/protecție și altele asemenea primite de elevi pe parcursul învățământului profesional și
tehnic, potrivit reglementărilor legale din domeniul educației naționale;

p) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare și aur financiar, primite cu titlu de moștenire
ori donație. Pentru proprietățile imobiliare, în cazul moștenirilor și donațiilor se aplică
reglementările prevăzute la art. 111 alin. (2) și (3);

q) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice și ai posturilor consulare pentru

activitățile desfășurate în România în calitatea lor oficială, în condiții de reciprocitate, în virtute a
regulilor generale ale dreptului internațional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care
România este parte;

104
r) veniturile nete în valută primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și
institutelor culturale ale României amplasate în străinătate, precum și veniturile în valută primite
de personalul încadrat în instituțiile publice de apărare, ordine publică și siguranță națională,
trimis în misiune permanentă în străinătate, în conformitate cu legisla ția în vigoare;

s) veniturile primite de oficialii organismelor și organizațiilor internaționale din activitățile

desfășurate în România în calitatea lor oficială, cu condiția ca poziția acestora de oficial să fie
confirmată de Ministerul Afacerilor Externe;

ș) veniturile primite de cetățeni străini pentru activitatea de consultanță desfășurată în România,

în conformitate cu acordurile de finanțare nerambursabilă încheiate de România cu alte state, cu
organisme internaționale și organizații neguvernamentale;

t) veniturile primite de cetățeni străini pentru activități desfășurate în România, în calitate de

corespondenți de presă, cu condiția reciprocității acordate cetățenilor români pentru venituri din
astfel de activități și cu condiția ca poziția acestor persoane să fie confirmată de Ministerul
Afacerilor Externe;

ț) sumele reprezentând diferența de dobândă subvenționată pentru creditele primite în

conformitate cu legislația în vigoare;

u) subvențiile primite pentru achiziționarea de bunuri, dacă subvențiile sunt acordate în

conformitate cu legislația în vigoare;

v) veniturile reprezentând avantaje în bani și/sau în natură, stabilite potrivit legii, primite de
persoanele cu handicap, veteranii de război, invalizii, orfanii și văduvele de război, accidentații
de război în afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura
instaurată cu începere de la 6 martie 1945, cele deportate în străinătate ori constituite în
prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar în detașamentele de muncă din cadrul
Direcției Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950 - 1961 și soțiile celor decedați, urmașii
eroilor-martiri, răniții și luptătorii pentru victoria Revoluției Române din Decembrie 1989 și
pentru revolta muncitorească anticomunistă de la Brașov din noi embrie 1987, precum și
persoanele persecutate de către regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie
1940 până la 6 martie 1945 din motive etnice; Norme metodologice

w) premiile obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale, europene și la jocurile

olimpice/paralimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele și indemnizațiile sportive
acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști, prevăzuți în legislația în
materie, în vederea realizării obiectivelor de înaltă performan ță: clasarea pe locurile 1 - 6 la
campionatele europene, campionatele mondiale și jocurile olimpice/paralimpice, precum și
calificarea și participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale și europene, prima grupă
valorică, precum și la jocurile olimpice/paralimpice, în cazul jocurilor sportive. De asemenea, nu
sunt venituri impozabile primele și indemnizațiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor,

105
tehnicienilor și altor specialiști, prevăzuți de legislația în materie, în vederea pregătirii și
participării la competițiile internaționale oficiale ale loturilor reprezentative ale României. Au
același regim fiscal prime le acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști,
prevăzuți în legislația în materie, din sumele încasate de cluburi ca urmare a calificării și
participării la competiții intercluburi oficiale europene sau mondiale; Norme metodologice

x) premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport și altele asemenea, obținute de
elevi și studenți în cadrul competițiilor intern e și internaționale, inclusiv elevi și studenți
nerezidenți în cadrul competițiilor desfășurate în România; Norme metodologice

y) prima de stat acordată pentru economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul
locativ, în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind
instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări pri n Legea nr.
227/2007, cu modificările și completările ulterioare;

z) alte venituri care nu sunt impozabile, astfel cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.

Cotele de impozitare

(1) Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

a) activități independente;

a1) drepturi de proprietate intelectuală;

b) salarii și asimilate salariilor;

c) cedarea folosinței bunurilor;

d) investiții;

e) pensii;

f) activități agricole, silvicultură și piscicultură;

g) premii;

h) alte surse.

(2) Fac excepție de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevăzute expres pentru categoriile
de venituri cuprinse în titlul IV.

106
Perioada impozabilă

(1) Perioada impozabilă este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepție de
la prevederile alin. (1), perioada impozabilă este inferioară anului calendaristic, în situa ția în care
decesul contribuabilului survine în cursul anului.

Stabilirea deducerilor personale și a sumelor fixe

(1) Deducerea personală, precum și celelalte sume fixe, exprimate în lei, se stabilesc prin ordin al
ministrului finanțelor publice.

(2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, în sensul că fracțiunile sub 10 lei se majorează
la 10 lei.

Venituri din salarii și asimilate salariilor

Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o
persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract
individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut
de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care
ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate
persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor.

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și următoarelor tipuri de
venituri, considerate asimilate salariilor:

a) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții de demnitate publică, stabilite
potrivit legii;

b) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții alese în cadrul persoanelor
juridice fără scop patrimonial;

c) solda lunară acordată potrivit legii;

d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăților, potrivit legii sau actului
constitutiv, după caz, precum și participarea la profitul unității pentru managerii cu contract de
management, potrivit legii;

e) sume reprezentând participarea salariaților la profit, potrivit legii;

f) remunerația obținută de directorii cu contract de mandat și de membrii directoratului de la

societățile administrate în sistem dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum
și drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut de lege;

107
g) remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte p ersoane, în baza
contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007 privind înființarea, organizarea și
funcționarea asociațiilor de proprietari, cu modificările și completările ulterioare;

h) sumele primite de membrii fondatori ai societăților constituite prin subscripție publică;

i) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum și
sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea;

j) sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;

k) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariați, potrivit legii, pe perioada
delegării/detașării, după caz, în alt ă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului,
pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul autorităților și instituțiilor publice;

(ii) străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

l) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariații care au stabilite raporturi de muncă cu
angajatori nerezidenți, pe perioada delegării/detașării, după caz, în România, în interesul
serviciului, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru
diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu
caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător țării de rezidență a angajatorului
nerezident de care ar beneficia personalul din instituțiile publice din România dacă s-ar deplasa
în țara respectivă;

m) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru
acoperirea cheltuielilor de transport și cazare primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în
țară și în străinătate, în interesul desfășurării activității, astfel cum este prevăzut în raportul
juridic, de către administratorii stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de
administrare/mandat, de către directorii care își desfășoară activitatea în baza contractului de
mandat potrivit legii, de către membrii directoratului de la societățile administrate în sistem
dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum și de către manageri, în baza
contractului de management prevăzut de lege, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil
stabilit astfel:

(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului p entru
personalul autorităților și instituțiilor publice;

108
(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

n) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport și cazare, primite pe perioada deplasării în România, în interesul
desfășurării activității, de către administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu
entități nerezidente, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pentru partea care
depășește plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată personalului
român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a
Guvernului, corespunzător țării de rezidență a entității nerezidente de care ar beneficia personalul
din instituțiile publice din România dacă s -ar deplasa în țara respectivă;

o) remunerația administratorilor societăților, companiilor/societăților naționale și regiilor

autonome, desemnați/numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în
adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație;

p) sume reprezentând salarii/solde, diferențe de salarii/solde, dobânzi acordate în legătură cu

acestea, precum și actualizarea lor cu indicele de inflație, stabilite în baza unor hotărâri
judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărâri judecătorești d efinitive și executorii;

q) indemnizațiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurență, stabilite

conform contractului individual de muncă;

r) remunerația brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit legii;

r1) veniturile obținute de către persoanele fizice care desfășoară activități în cadrul misiunilor
diplomatice, oficiilor consulare și institutelor culturale românești din străinătate, în conformitate
cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV secțiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr.
153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice.

s) orice alte sume sau avantaje în bani ori în natură.

(3) Avantajele, în bani sau în natură, cu excepția celor prevăzute la alin. (4), primite în le gătură
cu o activitate menționată la alin. (1) și (2) includ, însă nu sunt limitate la:

a) utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau
închiriat de la o terță persoană, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanță dus-întors de
la domiciliu sau reședință la locul de muncă/locul desfășurării activității;

b) cazare, hrană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum și alte bunuri sau servicii
oferite gratuit ori la un preț mai mic decât prețul p ieței;

c) împrumuturi nerambursabile;

d) anularea unei creanțe a angajatorului asupra angajatului;

109
e) abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;

f) permise de călătorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;

g) primele de asigurare, precum și cu serviciile medicale furnizate sub formă de abonament

plătite de către suportator pentru angajații proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii și
asimilate salariilor, la momentul plății acestora, altele decât cele obligatorii și cele care se
încadrează în condițiile prevăzute la alin. (4) lit. t);

h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu excepția destinațiilor și
limitelor prevăzute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de
creșă și tichetelor culturale, acordate potrivit legii.

i) indemnizația de hrană și indemnizația de vacanță acordate potrivit prevederilor Legii -cadru nr.
153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, cu modificările și
completările ulterioare.

(4) Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru

dispozitive medicale, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile
proprii ca urmare a calamităților naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură,
inclusiv tichete cadou, oferite salariaților, cât și cele oferite pentru copiii minori ai acestora,
contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al salariatului, contravaloarea serviciilor
turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariații proprii
și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane,
astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariaților, cât și cele oferite în
beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a
sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile, inclusiv tichetele cadou,
oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea
acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depă șește 150
lei.

Nu sunt incluse în veniturile salariale și nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor
prevăzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor legi
speciale și finanțate din buget;

b) drepturile de hrană acordate de angajatori angajaților, în conformitate cu legislația în vigoare;

c) hrană acordată de angajatori angajaților, în cazul în care pot rivit legislației în materie este
interzisă introducerea alimentelor în incinta unită ții;

110
d) contravaloarea folosinței locuinței de serviciu sau a locuinței din incinta unității ori căminului
militar de garnizoană și de unitate, potrivit repartiției de serviciu, numirii conform legii sau
specificității activității prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensația lunară
pentru chirie pentru personalul din sectorul de apărare națională, ordine publică și siguranță
națională, precum și compensarea diferenței de chirie, suportată de persoana fizică, conform
legilor speciale;

e) cazarea și contravaloarea chiriei pentru locuințele puse la dispoziția persoanelor cu rol de

reprezentare a intereselor publice, a angajaților consulari și diplomatici care lucrează în afara
țării, în conformitate cu legislația în vigoare;

f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecție și de lucru, a

alimentației de protecție, a medicamentelor și materialelor igienico -sanitare, a altor drepturi
privind sănătatea și securitatea în muncă, precum și a uniformelor obligatorii și a drepturilor de
echipament, ce se acordă potrivit legislației în vigoare;

g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajații își
au reședința și localitatea unde se află locul de muncă al acestora, pentru situațiile în care nu se
asigură locuință sau nu se suportă contravaloarea chiriei, conform legii;

h) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariați, potrivit legii, pe
perioada delegării/detașării, după caz, în altă localitat e, în țară și în străinătate, în interesul
serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum și cele primite
pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare;

i) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariații care au stabilite
raporturi de muncă cu angajatori nerezidenți, pe perioada delegării/detașării, după caz, în
România, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l),
precum și cele primite pe ntru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare;

j) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite pe perioada deplasării, în altă
localitate, în țară și în străinătate, în interesul desfășurării activității, astfel cum este prevăzut în
raportul juridic, de către administratorii stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de
administrare/mandat, de către directorii care își desfășoară activitatea în baza contractului de
mandat potrivit legii, de către membrii directoratului de la societățile administrate în sistem
dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, și de către manageri, în baza contractului
de management prevăzut de lege, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m),
precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare. Plafonul zilnic
neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se
fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfășurării activității;

k) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite pe perioada deplasării în România,
în interesul desfășurării activității, de către administratori sau directori, care au raporturi juridice

111
stabilite cu entități nerezidente, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, în
limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum și cele primite pentru acoperirea
cheltuielilor de transport și cazare.

Plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore,
considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfășurării activității;

l) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură primite de persoanele fizice care desfășoară
o activitate în baza unui statut special prevăzut de lege pe perioada deplasării, respectiv delegării
sau detașării, în altă localitate, în țară și în străinătate, în limitele prevăzute de actele normative
speciale aplicabile acestora, precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și
cazare;

m) sumele primite, potrivit dispozițiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în

interesul serviciului;

n) indemnizațiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situată într-
o altă localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în
limita unui salariu de bază la angajare, precum și indemnizațiile de instalare și mutare acordate
personalului din instituțiile publice, potrivit legii;

o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activități dependente desfășurate într -un
stat străin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activități dependente
desfășurate la bordul navelor și aeronavelor operate în trafic internațional. Fac excepție veniturile
salariale plătite de către sau în numele unui angajator care este rezident în România ori are sediul
permanent în România, care sunt impozabile în România numai în situația în care România are
drept de impunere;

p) cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională și perfecționarea

angajaților, administratorilor stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de
administrare/mandat și directorilor care își desfășoară activitatea în baza contractului de m andat
potrivit legii, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pregătire legată de
activitatea desfășurată de persoanele respective pentru angajator/plătitor;

q) costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice,

efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul
exercitării acestora;

s) diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilit ă prin negociere și dobânda practicată
pe piață, pentru credite și depozite;

112
ș) contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și
completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii fac ultative, calificate
astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de
Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale
Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, suportate de angajator pentru
angajații proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;

t) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă
de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu
se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;

ț) avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt
deductibile în cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) și art. 68 alin. (7) lit. k).

(5) Avantajele primite în bani și în natură și imputate salariatului în cauză nu se impozitează.

(6) Indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, impozabile, primite pe perioada delegării
în altă localitate, în România și în străinătate, se consideră venituri aferente lunii în care se
aprobă decontul. Impozitul se calculează și se reține prin cumularea cu veniturile din salarii și
asimilate salariilor aferente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectuează
lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 și 82, după caz.

(7) Pentru indemnizații și orice alte sume de aceeași natură, impozabile, primite pe perioada
detașării/deplasării, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k) - n), impozitul se calculează și se reține la
fiecare plată, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectuează lunar sau trimestrial, potrivit
prevederilor art. 80 și 82, după caz.

Deducere personală

(1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a) și alin. (2) au dreptul la deducerea din
venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare
lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de
bază.

(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la
1.950 lei inclusiv, astfel:

(i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere - 510 lei;

(ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere - 670 lei;

(iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere - 830 lei;

(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere - 990 lei;

113
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere - 1.310 lei.

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.951 lei și
3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive față de cele de mai sus și se stabilesc
potrivit următorului tabel:

Venit lunar brut Persoane aflate în întreținere

3 pers.
de la ..... la fără 1 pers. 2 pers. 4 și peste
4 pers.

1 1950 510 670 830 990 1310

1951 2000 495 655 815 975 1295

2001 2050 480 640 800 960 1280

2051 2100 465 625 785 945 1265

2101 2150 450 610 770 930 1250

2151 2200 435 595 755 915 1235

2201 2250 420 580 740 900 1220

2251 2300 405 565 725 885 1205

2301 2350 390 550 710 870 1190

2351 2400 375 535 695 855 1175

2401 2450 360 520 680 840 1160

2451 2500 345 505 665 825 1145

2501 2550 330 490 650 810 1130

2551 2600 315 475 635 795 1115

2601 2650 300 460 620 780 1100

2651 2700 285 445 605 765 1085

114
2701 2750 270 430 590 750 1070

2751 2800 255 415 575 735 1055

2801 2850 240 400 560 720 1040

2851 2900 225 385 545 705 1025

2901 2950 210 370 530 690 1010

2951 3000 195 355 515 675 995

3001 3050 180 340 500 660 980

3051 3100 165 325 485 645 965

3101 3150 150 310 470 630 950

3151 3200 135 295 455 615 935

3201 3250 120 280 440 600 920

3251 3300 105 265 425 585 905

3301 3350 90 250 410 570 890

3351 3400 75 235 395 555 875

3401 3450 60 220 380 540 860

3451 3500 45 205 365 525 845

3501 3550 30 190 350 510 830

3551 3600 15 175 335 495 815

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se
acordă deducerea personală.

(3) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri,
impozabile și neimpozabile, n u depășesc 510 lei lunar, cu excepția veniturilor prevăzute la art.

115
62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor
sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea
drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(4) În cazul în care o persoană este întreținută de mai mulți contribuabili, suma reprezentând
deducerea personală se atribuie unui singur contribuabil, conform înțelegerii între părți. Pentru
copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală se atribuie fiecărui
contribuabil în întreținerea căruia/cărora se află aceștia.

(5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului, sunt considerați
întreținuți.

(6) Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în între ținerea
contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost
întreținute. Perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului.

(7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreținere persoanele fizice care dețin terenuri
agricole și silvice în suprafață de peste 10.000 m 2 în zonele colinare și de șes și de peste 20.000
m2 în zonele montane.

(8) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis
în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează și se
reține la sursă de către plătitorii de venituri.

(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:

a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul
determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a
contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în
conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și, după
caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următ oarele:

(i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă;

(ii) cotizația sindicală plătită în luna respectivă;

(iii) contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și
completările ulterioare, și cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu
legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară,
administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau

116
aparți nând Spațiului Economic European, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să
nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;

(iv) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă
de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească
echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează
servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum
este definită la art. 77 alin. (3);

b) pentru veniturile obținute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferență între venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice
internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la
bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

(3) În cazul veniturilor din salarii și/sau al diferențelor de venituri din salarii stabilite pentru
perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculează și se reține la data efectuării plății, în
conformitate cu reglementările legale în vigoare privind veniturile realizate în afara funcției de
bază la data plății, și se plătește până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-au plătit.

(4) În cazul veniturilor reprezentând salarii/solde, diferențe de salarii/solde, dobânzi acordate în

legătură cu acestea, precum și actualizarea lor cu indicele de inflație, stabilite în baza unor
hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile/hot ărâri judecătorești definitive și
executorii, impozitul se calculează și se reține la data efectuării plății, în conformitate cu
reglementările legale în vigoare la data plății pentru veniturile realizate în afara funcției de bază,
și se plătește până la data de 25 a lunii următoare celei în care au fost plătite.

(5) Plătitorul este obligat să determine valoarea totală a impozitului anual pe veniturile din
salarii, pentru fiecare contribuabil.

(6) Contribuabilii pot dispune asupra destinației unei sume repr ezentând până la 3,5% din
impozitul stabilit la alin. (5), pentru susținerea entităților nonprofit care se înființează și
funcționează în condițiile legii și a unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private,
potrivit legii, în conformitate cu reglementările art. 1231.

Termenul de plată a impozitului

(1) Plătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor au obligația de a calcula și de a reține

impozitul aferent veniturilor fiecărei luni la data efectuării plății acestor venituri, precum și de a-l
plăti la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc
aceste venituri.

(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecărei luni, calculat și
reținut la data efectuării plății acestor venituri, se plătește, până la data de 25 inclusiv a lunii

117
următoare trimestrului pentru care se datorează, de către următorii plătitori de venituri din salarii
și venituri asimilate salariilor:

a) asociații, fundații sau alte entit ăți fără scop patrimonial, persoane juridice;

b) persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri
totale de până la 100.000 euro și au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;

c) persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul

anterior, au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate și întreprinderile individuale, precum și persoanele fizice care

exercită profesii liberale și asocierile fără personalitate juridică constituite între persoane fizice,
persoanele fizice care dețin capacitatea de a încheia contracte individuale de muncă în calitate de
angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe bază de contract individual de muncă.

(3) Numărul mediu de salariați și veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 147 alin.
(6) și (7).

(4) În cazul instituțiilor publice, plătitori de salarii și de venituri asimilate, sunt aplicabile
prevederile alin. (1).

Taxa pe valoarea adăugată

Definiția taxei pe valoarea adăugată

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect datorat la bugetul statului și care este colectat
conform prevederilor prezentului titlu.

Semnificația unor termeni și expresii

(1) În sensul prezentului titlu, termenii și expresiile de mai jos au următoarele semnificații:

1. achiziție reprezintă bunurile și serviciile obținute sau ca re urmează a fi obținute de o persoană

impozabilă, prin următoarele operațiuni: livrări de bunuri și/sau prestări de servicii, efectuate sau
care urmează a fi efectuate de altă persoană către această persoană impozabilă, achizi ții
intracomunitare și importuri de bunuri;

2. achiziție intracomunitară are înțelesul art. 273 din Codul Fiscal;

3. active corporale fixe reprezintă orice imobilizare corporală amortizabilă, construcțiile și

terenurile de orice fel, deținute pentru a fi utilizate în producția sau livrarea de bunuri ori în
prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru scopuri administrati ve;

118
4. activitate economică are înțelesul prevăzut la art. 269 alin. (2). Atunci când o persoană
desfășoară mai multe activități economice, prin activitate economică se înțelege toate activitățile
economice desfășurate de aceasta;

5. baza de impozitare reprezintă contravaloarea unei livrări de bunuri sau prestări de servicii
impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziții intracomunitare impozabile, stabilită
conform cap. VII al prezentului titlu;

6. bunuri reprezintă bunuri corporale mobile și imobile. Energia electrică, energia termică,
gazele naturale, agentul frigorific și altele de această natură se consideră bunuri corporale
mobile;

7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul și băuturile alcoolice, precum și tutunul
prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VIII, cu excepția gazului livrat prin intermediul unui
sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice rețea conectată la un
astfel de sistem;

8. codul de înregistrare în scopuri de TVA reprezintă codul prevăzut la art. 318 alin. (1), atribuit
de către autoritățile competente din România persoanelor care au obligația să se înregistreze
conform art. 316 sau 317, sau un cod de înregistrare similar, atribuit de autoritățile competente
dintr-un alt stat membru;

9. codul NC reprezintă poziția tarifară, subpoziția tarifară sa u codul tarifar, astfel cum sunt
prevăzute în Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind
Nomenclatura tarifară și statistică și Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin
Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014. Ori
de câte ori intervin modificări în nomenclatura combinată stabilită prin Regulamentul (CEE) nr.
2.658/87, corespondența dintre codurile NC prevăzute în prezentul titlu și noile coduri NC se
realizează potrivit prevederilor din normele metodologice;

10. data aderării României la Uniunea Europeană este data de 1 ianuarie 2007;

11. decont de taxă reprezintă decontul care se întocmește și se depune conform art. 323;

12. decontul special de taxă reprezintă decontul care se întocmește și se depune conform art. 324
;

13. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind
sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităților
Europene (JOCE), seria L, nr. 347 din 11 decembrie 2006, cu modificările și completările
ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la
articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977
privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri -
Sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire, publicată în Jurnalul

119
Oficial al Comunităților Europene (JOCE), seria L, nr. 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate
referiri la articolele corespunzătoare din Directiva 112, conform tabelului de corelări din anexa
XII la această directivă;

14. factura reprezintă documentul prevăzut la art. 319 ;

15. importator reprezintă persoana pe numele căreia sunt declarate bunurile, în momentul în care
taxa la import devine exigibilă, conform art. 285 și care în cazul importurilor taxabile este
obligată la plata taxei conform art. 309 ;

16. întreprindere mică reprezintă o persoană impozabilă care aplică regimul special de scutire
prevăzut la art. 310 sau, după caz, un regim de scutire echivalent, în conformitate cu prevederile
legale ale statului membru în care persoana este stabilită, potrivit art. 281 - 292 din Directiva
112;

17. livrare intracomunitară are înțelesul prevăzut la art. 270 alin. (9);

18. livrare către sine are înțelesul prevăzut la art. 270 alin. (4);

19. operațiuni imobiliare reprezintă operațiunile constând în livrarea, închirierea, leasingul,

arendarea, concesionarea de bunuri imobile sau alte operațiuni prin care un bun imobil este pus
la dispoziția altei persoane, precum și acordarea cu plată pe o anumită perioadă a unor drepturi
reale, precum dreptul de uzufruct și superficia, asupra unui bun imobil;

20. perioada fiscală este perioada prevăzută la art. 322 ;

21. persoană impozabilă are înțelesul art. 269 alin. (1) și reprezintă persoana fizică, grupul de
persoane, instituția publică, persoana juridică, precum și orice entitate capabilă să desfășoare o
activitate economică;

22. persoană juridică neimpozabilă reprezintă instituția publică, organismul internațional de

drept public și orice altă persoană juridică, care nu este persoană impozabilă, în sensul art. 269
alin. (1);

23. persoană parțial impozabilă are înțelesul prevăzut la art. 300 ;

24. persoană reprezintă o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă sau o
persoană neimpozabilă;

25. plafon pentru achiziții intracomunitare reprezintă plafonul stabilit conform art. 268 alin. (4)
lit. b);

26. plafon pentru vânzări la distanță reprezintă plafonul stabilit conform art. 275 alin. (2) lit. a);

27. prestarea către sine are înțelesul prevăzut la art. 271 alin. (4);

120
28. serviciile furnizate pe cale electronică includ, în special, serviciile prevăzute în anexa II la
Directiva 112 și la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al
Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei
2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările și
completările ulterioare. În cazul în care prestatorul unui serviciu și clientul său comunică prin
intermediul poștei electronice, acest lucru nu înseamnă, în sine, că serviciul furnizat este un
serviciu furnizat pe cale electronică;

29. serviciile de telecomunicații sunt serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea și recepția
de semnale, înscrisuri, imagini și sunete sau informații de orice natură, prin cablu, radio,
mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a
mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepții. Serviciile de telecomunicații cuprind,
de asemenea, și furnizarea accesului la rețeaua mondială de informații;

30. serviciile de radiodifuziune și televiziune includ, în special, serviciile prevăzute la art. 6b

alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările și
completările ulterioare;

31. taxă înseamnă taxa pe valoarea adăugată, aplicabilă conform prezentului titlu;

32. taxă colectată reprezintă taxa aferentă livrărilor de bunuri și/sau prestărilor de servicii
taxabile la momentul exigibilității taxei, efectuate sau care urmează a fi efectuate de persoana
impozabilă, precum și taxa aferentă operațiunilor pentru care beneficiarul este o bligat la plata
taxei, conform art. 307 - 309 ;

33. taxă deductibilă reprezintă suma totală a taxei datorate sau achitate de către o persoană
impozabilă pentru achizițiile efectuate sau care urmează a fi efectuate;

34. taxă dedusă reprezintă taxa deductibilă care a fost efectiv dedusă;

35. vânzarea la distanță reprezintă o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-
un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de altă persoană în numele acestuia către
un cumpărător persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă, care beneficiază de
excepția prevăzută la art. 268 alin. (4), sau către orice altă persoană neimpozabilă, în condițiile
prevăzute la art. 275 alin. (2) - (7).

(2) În înțelesul prezentului titlu:

a) o persoană impozabilă care are sediul activității economice în România este considerată a fi
stabilită în România;

b) o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României se consideră că
este stabilită în România dacă are un sediu fix în România, respectiv dacă dispune în România de

121
suficiente resurse tehnice și umane pentru a efectua re gulat livrări de bunuri și/sau prestări de
servicii impozabile;

c) o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României și care are un
sediu fix în România conform lit. b) este considerată persoană impozabilă care nu este stabilită în
România pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate la care sediul fix de pe
teritoriul României nu participă.

(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 268 alin. (3) lit. b) și la art. 294 alin.
(2) lit. b) sunt cele prevăzute la lit. a) și care îndepli nesc condițiile prevăzute la lit. b), respectiv:

a) mijloacele de transport reprezintă o navă care depășește 7,5 m lungime, o aeronavă a cărei
greutate la decolare depășește 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a cărui capacitate
depășește 48 cm 3 sau a cărui putere depășește 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau
bunuri, cu excepția:

1. navelor atribuite navigației în largul mării și care sunt utilizate pentru transportul de
călători/bunuri cu plată sau pentru activități comerciale, industriale sau de pescuit, precum și a
navelor utilizate pentru salvare ori asistență pe mare sau pentru pescuitul de coastă; și

2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizează în principal transport interna țional
de persoane și/sau de bunuri cu plată;

b) condițiile care trebuie îndeplinite sunt:

1. în cazul unui vehicul terestru, acesta să nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrării
în funcțiune sau să nu fi efectuat deplasări care depășesc 6.000 km;

2. în cazul unei nave, aceasta să nu fi fost livrată cu mai mult de 3 luni de la data intrării în
funcțiune sau să nu fi efectuat deplasări a căror durată totală depășește 100 de ore;

3. în cazul unei aeronave, aceasta să nu fi fost livrată cu mai mult de 3 luni de la data intrării în
funcțiune sau să nu fi efectuat zboruri a căror durată totală depășește 40 de ore.

Cotele de taxă

(1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu
sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este 19%
începând cu data de 1 ianuarie 2017.

(2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de
servicii și/sau livrări de bunuri:

122
a) livrarea de proteze și accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform
legislației specifice, cu excepția protezelor dentare scutite de taxă conform art. 292 alin. (1) lit.
b);

b) livrarea de produse ortopedice;

c) livrarea de medicamente de uz uman și veterinar;

d) *** A B R O G A T ***

e) livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice,

destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante
și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui
alimentele, cu excepția celor prevăzute la alin. (3) lit. k). Prin normele metodologice se stabilesc
codurile NC corespunzătoare acestor bunuri;

f) *** A B R O G A T ***

g) livrarea apei pentru irigații în agricultură;

h) livrarea de îngrășăminte și de pesticide utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole

destinate însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii de tipul celor specifice
utilizate în sectorul agricol, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor publice și al
ministrului agriculturii și dezvoltării rurale.

i) serviciile de alimentare cu apă și de canalizare.

(3) Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de
bunuri și prestări de servicii:

a) manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor destinate exclusiv sau în principal
publicității;

b) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente

istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice, bâlciuri, parcuri
de distracții și parcuri recreative ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și
9329, potrivit Clasificării activităților din economia națională - CAEN, actualizată prin Ordinul
președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007, târguri, expoziții și evenimente
culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1)
lit. m);

c) livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.
Terenul pe care este construită locuința include și amprenta la sol a locuinței. În sensul
prezentului titlu, prin locuință livrată ca parte a politicii sociale se înțelege:

123
1. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
cămine de bătrâni și de pensionari;

2. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case
de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap;

3. livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele
gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de
450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice. Suprafața utilă
a locuinței este cea definită prin Legea locuinței nr. 114/1996, republicată, cu modificările și
completările ulterioare. Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind
autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și co mpletările
ulterioare. Cota redusă se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul vânzării pot fi
locuite ca atare.

4. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea
atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată unor persoane sau familii a căror situație
economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe în
condițiile pieței.

d) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inc lusiv închirierea
terenurilor amenajate pentru camping;

e) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, altele decât berea care
se încadrează la codul NC 22 03 00 10;

f) dreptul de utilizare a facilităților sportive ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN
9311 și 9313, potrivit Clasificării activităților din economia națională - CAEN, actualizată prin
Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007, în scopul practicării
sportului și educație i fizice, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. l);

g) transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii

înguste în scop turistic sau de agrement;

h) transportul de persoane utilizând instalațiile de transport pe cablu - telecabină, telegondolă,

telescaun, teleschi - în scop turistic sau de agrement;

i) transportul de persoane cu vehicule cu tracțiune animală, folosite în scop turistic sau de

agrement;

j) transportul de persoane cu ambarcațiuni folosite în scop turistic sau de agrement.

k) livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv produse montane, eco, tradi ționale,
autorizate de Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale. Livrarea acestor alimente va fi

124
însoțită de copia documentului de recunoaștere/atestare/certificare eliberat de autoritatea
competentă, cu excepția livrării efectuate către consumatorul final.

(4) Cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepția
cazurilor prevăzute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplică cota în vigoare la data exigibilității
taxei.

(5) În cazul operațiunilor supuse sistemului TVA la încasare, cota aplicabilă este cea în vigoare
la data la care intervine faptul generator, cu excepția situațiilor în care este emisă o factură sau
este încasat un avans, înainte de data livrării/prestării, pentru care se aplică cota în vigoare la data
la care a fost emisă factura ori la data la care a fost încasat avansul.

(6) În cazul schimbării cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota în vigoare la
data livrării de bunuri sau prestării de servicii, pentru cazurile prevăzute la art. 282 alin. (2),
precum și în situația prevăzută la alin. (5 ).

(7) Cota aplicabilă pentru importul de bunuri este cota aplicabilă pe teritoriul României pentru
livrarea aceluiași bun.

(8) Cota aplicabilă pentru achiziții intracomunitare de bunuri este cota aplicată pe teritoriul
României pentru livrarea aceluiași bun și care este în vigoare la data la care intervine
exigibilitatea taxei.

Agenți economici

Proceduri vamale - Declararea mărfurilor

Procedurile ce reglementează prezentarea mărfurilor și depozitarea temporară sunt prevăzute la :

-art. 22 - 32 și art. 144 - 152 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi
al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, publicat în data de
10 octombrie 2013 în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L269;
- art. 11 - 18, art. 115 – 118, art. 250, 251 și 254 din Regulamentul delegat al Comisiei (UE)
2015/2446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului
European şi al Consiliului în ceea ce priveşte normele detaliate ale anumitor dispoziţii ale
Codului vamal al Uniunii, publicat în data de 29 decembrie 2015 în Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene seria L343;

125
- art. 8 - 15, art. 191 – 193, art. 345 și 346 din Regulamentul de punere în aplicare (UE)
2015/2447 al Comisiei din 24 noiembrie 2015 de stabilire a unor norme pentru punerea în
aplicare a anumitor dispoziţii din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi
al Consiliului de stabilire a Codului vamal al Uniunii, publicat în data de 29 decembrie 2015 în
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L343.

- art. 2, art. 10 - 11 și art. 55 din Regulamentul delegat (UE) 2016/341 al Comisiei din 17
decembrie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European
şi al Consiliului în ceea ce privește normele tranzitorii pentru anumite dispoziții din Codulul
vamal al Uniunii, în cazul în care sistemele electronice relevante nu sunt încă operaţionale și de
modificare a Regulamentului delegat (UE) 2015/2446 al Comisiei, publicat în data de 15 martie
2016 în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L 69.

Mărfurile introduse pe teritoriul vamal al României sunt prezentate în vamă imediat după sosirea
lor la biroul vamal desemnat, sau în orice alt loc desemnat sau aprobat de autorităţile vamale, sau
într-o zonă liberă. Aveţi obligaţia de a prezenta la vamă mărfurile neunionale pe care le
introduceţi în Uniune. Acestea trebuie să primeasca un regim vamal, aprobat de autoritatea
vamală. Mărfurile neunionale sunt depozitate temporar din momentul prezentării lor în vamă.
Mărfurile depozitate temporar sunt stocate numai în spaţii de depozitare temporară autorizate de
autoritatea vamală. Termenul în care mărfurile trebuie să fie plasate sub un regim vamal sau
reexportate este de 90 de zile. Declaraţia de depozitare temporară se depune de către una dintre
persoanele menţionate la art. 139 din Codul vamal al Uniunii, cel târziu în momentul prezentării
mărfurilor în vamă. Declaraţia de depozitare temporară se depune la biroul vamal însoţită de
documentele justificative, în condiţiile prevăzute de alin (2) al art. 145 din Codul vamal al
Uniunii

PROCEDURILE CE REGLEMENTEAZĂ DECLARAREA MARFURILOR sunt stabilite

la art. 158 – 187 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al
Consiliului, art. 14-21 din Regulamentul Delegat (UE) 2016/341 al Comisiei, articolele 134-152
din Regulamentul Delegat (UE) 2015/2446 al Comisiei, și art. 216-237 din Regulamentul de
punere în aplicare (UE) nr. 2015/2447 al Comisiei. Toate mărfurile destinate plasării sub un
regim vamal, cu excepția regimului de zonă liberă, fac obiectul unei declarații vamale
corespunzătoare acestui regim.

CUM POATE FI DEPUSĂ DECLARAŢIA VAMALĂ?

 în scris

 utilizând o tehnică de prelucrare a datelor

 printr-o declaraţie verbală sau altă acţiune

126
DECLARATIA VAMALĂ ÎN SCRIS Modelul oficial de declaraţie vamală a mărfurilor
întocmită în scris în cadrul procedurii normale este documentul administrativ unic.

DECLARAŢIA VERBALĂ Pot fi făcute declaraţii vamale verbale pentru mărfurile menți onate
la art. 135-137 din Regulamentul Delegat (UE) 2015/2446 al Comisiei.

DECLARAŢIA VAMALĂ PRIN ALTĂ ACŢIUNE Mărfurile considerate a fi declarate prin

altă acțiune sunt prevăzute la art. 138-140 din Regulamentul Delegat (UE) 2015/2446 al
Comisiei. Acţiunile considerate a reprezenta o declaraţie vamală sunt prevăzute la art. 141 din
Regulamentul Delegat (UE) 2015/2446 al Comisiei.

VERIFICAREA ȘI ACORDAREA LIBERULUI DE VAMĂ MĂRFURILOR

Procedurile care reglementează verificarea și acordarea liberului de vamă sunt prevăzute la art.
188-196 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliulu,
precum și la art. 238-247 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 2015/2447 al
Comisiei.

PROCEDURI SIMPLIFICATE DE DECLARARE A MĂRFURILOR

Declararea mărfurilor la autoritatea vamală în vederea plasării sub un regim vamal se poate face,
prin derogare de la depunerea unei declarații vamale standard, pe baza unei declarații
simplificate în conformitate cu art. 166 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului
European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, sau a
unei înscrieri în evidențele declarantului în conformitate cu art. 182 din cod.

1. Declarația simplificată Autoritățile vamale pot accepta ca o persoană să plaseze mărfurile

sub un regim vamal pe baza unei declarații simplificate care poate omite o parte dintre
datele menționate la articolul 162 din cod sau dintre documentele justificative menționate
la articolul 163 din cod. Documentele care pot lipsi sunt cele necesare pentru calculul
taxelor vamale de import sau export aferente mărfurilor plasate sub regimul vamal
respectiv. Declarantul este obligat să prezinte ulterior o declarație suplimentară conținând
datele necesare pentru regimul în cauză.
2. Utilizarea regulată a declarației simplificate face obiectul unei autorizații din partea
biroului vamal. Prin utilizare regulată se înțelege efectuarea de transporturi de marfă,
având acelaşi destinatar şi acelaşi expeditor, care îndeplinesc cumulativ următoarele
condiţii:
a) au frecvenţă mai mare de două transporturi pe zi;
b) marfa transportată se încadrează la acelaşi cod tarifar;
c) ţara de expediţie şi ţara de destinaţie, precum şi regimul vamal şi cel tarifar aplicabile
rămân neschimbate.
3. Înscrierea în evidențele declarantului Permite declararea mărfurilor prin înregistrarea
mărfurilor în evidenţele declarantului, care trebuie să conțină conține cel puțin datele unei

127
 declarații vamale simplificate. Pentru utilizarea regulată a declaraţiei simplificate şi
pentru înscrierea în evidențele declarantului este necesar să se obţină în prealabil
autorizaţie din partea biroului vamal. Condiţiile privind autorizarea şi derularea
operaţiunilor în procedură simplificată sunt cuprinse în Normele privind utilizarea
declarațiilor vamale simplificate și înscrierea în evidențele declarantului, aprobate prin
ordin al președintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Proceduri vamale - Antrepozitul vamal

Începând cu data de 1 mai 2016, la nivelul Uniunii Europene se aplică următoarele reglementări:

- Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 octombrie

2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii; - Regulamentul delegat (UE) 2016/341 al Comisiei
din 17.12.2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi
al Consiliului în ceea ce priveşte normele tranzitorii pentru anumite dispoziţii din Codul Vamal
al Uniunii, în cazul în care sistemele electronice relevante nu sunt încă operaţionale, şi de
modificare a Regulamentului delegat al Comisiei (UE) 2015/2446 al Comisiei; - Regulamentul
delegat al Comisiei (UE) 2015/2446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr.
952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului în ceea ce priveşte normele detaliate ale
anumitor dispoziţii ale Codului Vamal al Uniunii; - Regulamentul de punere în aplicare (UE)
2015/2447 al Comisiei din 24 noiembrie 2015 de stabilire a unor norme pentru punerea în
aplicare a anumitor dispoziţii din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi
al Consiliului de stabilire a Codului Vamal al Uniunii; Regimul de depozitare permite
depozitarea mărfurilor neunionale pe teritoriul vamal al Uniunii fără ca mărfurile să fie
supuse:

(a) taxelor la import; (b) altor taxe, conform altor dispoziţii relevante în vigoare;
(c) măsurilor de politică comercială, în măsura în care acestea nu interzic introducerea mărfurilor
pe teritoriul vamal al Uniunii sau scoaterea lor din acesta. Durata regimului de antrepozitare
Perioada în care mărfurile pot rămâne sub regimul de antrepozitare nu este limitată. Pe perioada
antrepozitării mărfurile sunt sub supraveghere vamală. Mărfurile neunionale plasate sub regim de
antrepozitare vamală pot fi depozitate în spaţii sau în orice alte amplasamente autorizate pentru
acest regim de către autorităţile vamale şi sub supraveghere vamală (antrepozite vamale).

Condițiile în care este admisă utilizarea unui antrepozit vamal sunt precizate în
autorizație.Tipuri de antrepozit vamal.

PUBLIC
- tip I, care înlocuiește antrepozitul public de tip A
- tip II, care înlocuiește antrepozitul public de tip B

PRIVAT, care înlocuiește antrepozitul de tip C, D și E.

128
Cine poate obţine autorizaţie? Pentru utilizarea regimului de antrepozitare vamală este necesar
să obţineţi o autorizaţie eliberată de către autorităţile vamale, conform art.211 din Codul Vamal
al Uniunii. Autorizaţia se acordă la cerere persoanelor care utilizează mărfurile sau asigură
utilizarea acestora, sunt stabilite pe teritoriul vamal al Uniunii şi oferă garanţiile necesare bunei
derulări a operaţiunilor. Autorizaţia se acordă atunci când autorităţile vamale pot supraveghea şi
monitoriza regimul fără a trebui să introducă măsuri administrative disproporţionate în raport cu
nevoile economice în cauză.

Locul de depunere a unei cereri Cererea de autorizare a unui antrepozit vamal se depune la
autoritatea vamală competentă pentru locul în care este ţinută sau disponibilă contabilitatea
principală în scopuri vamale a solicitantului şi în care urmează să se desfăşoare cel puţin o parte
din operaţiunile de utilizare specifică, după cum urmează:

 În cazul cererilor de autorizare întocmite utilizând formularul prevăzut în anexa 12 la

Regulamentul delegat (UE) 2016/341 al Comisiei, autoritatea vamală competentă pentru
a primi cererea este direcţia regională vamală.

 În situaţia în care se solicită o autorizaţie în care sunt implicate mai mult de un stat
membru, autoritatea vamală competentă pentru a primi cererea este Agenţia Națională de
Administrare Fiscală-Direcţia Generală a Vămilor.

http://www.customs.ro/agenti-economici/proceduri-vamale/plasarea-marfurilor-sub-un-regim-
vamal/regimuri-speciale/antrepozitul-vama

https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:32017R2089&from=RO

129
Exemple de grile

1. Care sunt cotele de impunere în cazul TVA?

a) 8%, 9%.

b) 21%, 9%.

c) 19%, 9%.

d) 19%, 9%, 5%.

e) 20%.

2. Care din categoriile de persoane datorează plata impozitului pe venit și sunt numite în
continuare contribuabili:

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfășoară o activitate independentă prin intermediul unui
sediu permanent în România;

c) persoanele fizice nerezidente care desfășoară activități dependente în România;

d) persoanele fizice nerezidente care obțin venituri prevăzute la art. 129 din Codul Fiscal.

e) toate afirmațiile sunt corecte.

3. Rezultatul fiscal

a) pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală

b) se calculează trimestrial/anual, cumulat de la începutul anului fiscal.

c) pozitiv este profit neimpozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală.

d) rezultatul fiscal se calculează lunar/semestrial.

e) toate afirmatiile sunt corecte.

4. Creanțele fiscale

a) colectarea creanțelor fiscale reprezintă totalitatea activităților care au ca scop stingerea

creanțelor fiscale.

b) colectarea creanțelor fiscale se face în temeiul unui titlu de creanță fiscală sau al unui titlu
executoriu, după caz.

130
c) organul fiscal organizează, pentru fiecare contribuabil/plătitor, evidența creanțelor fiscale și
modul de stingere a acestora.

d) colectarea creanțelor fiscale nu se face în temeiul unui titlu de creanță fiscală.

e) se sting prin plată, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescripție, dare în plată și
prin alte modalități prevăzute expres de lege.

5. Criteriile generale în funcție de care se stabilește clasa/subclasa de risc fiscal sunt

următoarele:

a) criterii cu privire la înregistrarea fiscală.

b) criterii cu privire la depunerea declarațiilor fiscale.

c) criterii cu privire la nivelul de declarare.

d) criterii cu privire la realizarea obligațiilor de plată către bugetul general consolidat și către alți
creditori.

e) toate afirmațiile sunt corecte.

6. Identificați definiția corectă:

a) creditor fiscal - titularul unui drept de creanță fiscală.

b) debitor fiscal - titularul unei obligații de plată corelativă unui drept de creanță fiscală.

c) creditor fiscal - titularul unei obligații de plată corelativă unui drept de creanță fiscală .

d) debitor fiscal- titularul unui drept de creanță fiscală.

e) creditor bugetar - titularul unei obligații de plată corelativă unui drept de creanță bugetară.

7. In cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal se
înțelege:

a) pentru persoanele fizice, adresa unde își au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită
profesii libere, sediul activității sau locul unde se desfășoară efectiv activitatea principală;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă și
conducerea efectivă a afacerilor, în cazul în care acestea nu se realizează la sediul social declarat;

131
d) pentru asocierile și alte entități fără personalitate juridică, sediul acestora sau locul unde se
desfășoară efectiv activitatea principală.

e) toate afirmațiile sunt corecte.

8. Pentru efectuarea inspecţiei fiscale se pot folosi următoarele metode:

a) inspecţia prin sondaj care constă în activitatea de verificare selectivă a perioadelor impozabile,
documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidenţiere
şi de plată a obligaţiilor fiscale.

b) inspecţia exhaustivă care constă în activitatea de verificare a tuturor perioadelor impozabile,

precum şi a documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de
evidenţiere şi de plată a obligaţiilor fiscale.

c) inspecţia electronică, care constă în activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor

acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare şi testare asistate
de instrumente informatice specializate.

d) inspecţia exhaustivă care constă în activitatea de verificare selectivă a perioadelor impozabile,

documentelor şi operaţiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidenţiere
şi de plată a obligaţiilor fiscale.

e) toate afirmațiile sunt corec te.

9. Avizul de inspecție fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de începerea

inspecției fiscale, astfel:

a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili.

b) cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori.

c) cu 60 de zile pentru marii contribuabili.

d) cu 30 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori.

e) cu 25 zile pentru ceilalți contribuabili/plătitori .

10. Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organul de inspecție fiscală, în
funcție de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de:

a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum și pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii
secundare, indiferent de mărime.

b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii.

c) 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.

132
d) 190 de zile pentru contribuabilii mari, precum și pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii
secundare, indiferent de mărime;

e) 25 de zile pentru ceilalți contribuabili.

11. Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil:

a) 16%.

b) 9%.

c) 19%.

d) 13%.

e) 20%.

12. Administrarea creanțelor fiscale - oricare din activitățile desfășurate de organele fiscale în
legătură cu:

a) înregistrarea fiscală a contribuabililor/plătitorilor și a altor subiecte ale raporturilor juridice

fiscale.

b) declararea, stabilirea, controlul și colectarea creanțelor fiscale.

c) soluționarea contestațiilor împotriva actelor administrative fiscale.

d) asistența/îndrumarea contribuabililor/plătitorilor, la cerere sau din oficiu.

e) aplicarea sancțiunilor în condițiile legii.

13. Dreptul la perceperea impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale, precum și dreptul

contribuabilului la restituirea sumelor plătite fără a fi datorate și la rambursarea sumelor
cuvenite, în situațiile și condițiile prevăzute de lege reprezintă:

a) creanță fiscală principală.

b) creanță bugetară principală.

c) creanță fiscală accesorie.

d) creanță bugetară principală.

e) creanță fiscală secundară.

133
14. Suspendarea termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale.
Termenele de prescripție se suspendă:

a) în cazurile și în condițiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripție a

dreptului la acțiune;

b) pe perioada cuprinsă între data începerii inspecției fiscale/verificării situației fiscale per sonale
și data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuării inspecției fiscale/verificării situației
fiscale personale, în condițiile respectării duratei legale de efectuare a acestora;

c) pe timpul cât contribuabilul/plătitorul se sustrage de la efectuarea inspecției fiscale/verificării

situației fiscale personale;

d) pe perioada cuprinsă între data declarării unui contribuabil/plătitor inactiv și data reactivării
acestuia.

e) toate afirmațiile sunt corecte.

15. Identificați informațiile corecte referitoare la formele și întinderea inspecției fiscale:

a) inspecția fiscală generală reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a tuturor

obligațiilor fiscale și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă ce revin unui
contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată;

b) inspecția fiscală parțială reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a uneia

sau mai multor obligații fiscale, precum și a altor obligații prevăzute de legislația fiscală și
contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.

c) organul de inspecție fiscală nu decide asupra efectuării unei inspecții fiscale generale sau
parțiale, pe baza analizei de risc.

d) inspecția fiscală nu se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare,
chiar dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislației fiscale/contabile.

e) toate afirmațiile sunt corecte .

134
135