Controlul intern

mităţii cu legislaţia în vigoare;

rii deciziilor luate de conducerea entităţii;
funcţionări a activităţii interne a entităţii;
ţii informaţiilor financiare;
tăţii operaţiunilor
Controlul
entităţii;intern vizează a
ii eficiente a resurselor;
irii şi controlul riscurilor de a nu se atinge
ivele fixate etc.
ea înscrierii activităţii entităţii şi a
rtamentului personalului în cadrul definit
slaţia aplicabilă, valorile, normele şi
interne ale entităţii;
Procedurile de control inte
rea dacă informaţiile
obiective:contabile, financiare
estiune comunicate reflectă corect
tea şi situaţia entităţii.
 clară a responsabilităţilor, resurse şi proceduri adecvate,
ţi şi sisteme de informare, instrumente şi practici
zătoare;
internă de informaţii pertinente, fiabile, a căror cunoaştere
iecăruia să-şi exercite responsabilităţile;
care urmăreşte, pe de o parte, analizarea principalelor
entificabile în ceea ce priveşte obiectivele
Controlul trebuieentităţii şi, pe de
să cupri
, asigurarea existenţei de proceduri de gestionare a
iscuri; următoarele componente:
corespunzătoare de control, pentru fiecare proces,
te pentru a reduce riscurile susceptibile să afecteze
a obiectivelor entităţii;
eghere permanentă a dispozitivului de control intern,
i o examinare a funcţionării sale.
 iecărui colaborator implicat în procesul elaborării de
i contabile şi financiare la informaţiile necesare controlului

unui mecanism prin care să se asigure efectuarea

lor;
i prin care să se verifice dacă controalele au fost efectuate,
ntifice abaterile de la regulă şi să se poată remedia, dacă
sar; Pentru organizarea corespunzătoa
unui proces care urmăreşte
contabil şiidentificarea resurselor
financiar sunt necesare
bunei funcţionări a funcţiei contabile;
a necesarului de personal şi a competenţelor acestuia la
şi complexitatea operaţiunilor, ca şi la evoluţia nevoilor şi
gerilor.
rolul ierarhizat (operaţional sau de
partiment);
rolul financiar preventiv
rolul gestionar.
Controlul propriu/inter
un atribut de bază al funcţiilor de
ucere;
ercită în cadrul atribuţiilor sau
ţiilor normale de serviciu;
îmbrăcaControlul ierarhizat
forma asistenţei de - ca
alitate;
cuprinde toate laturile activităţilor
şurate.
ercite un control direct şi nemijlocit asupra
artimentelor din subordine, precum şi un
l inopinat în locurile unde se păstrează şi se
ulează valori materiale şi băneşti;
zvolte autocontrolul şi controlul mutual sau
oc în munca curentă a personalului din
dine, asupra tuturor operaţiunilor, lucrărilor şi
cţiilor efectuate;
Obligaţiile persoanelor cu
bilească fiecărui subordonat (care
conducere:
lineşte, la rândul său, o funcţie de conducere)
ţiile de control ierarhic, condiţiile de exercitare
stora şi răspunderile ce îi revin pentru modul
et de îndeplinire a lor.
tarea sau observarea directă, la faţa locului, a
rtimentelor sau sectoarelor de activitate, în scopul cunoaşterii
i în care se îndeplinesc sarcinile curente, comparativ cu
erile iniţiale, cu normele de muncă sau cu reglementările în
;
rea personală sau organizarea unor discuţii (şedinţe
ve) între conducători şi subordonaţi, în scopul cunoaşterii şi
i operative a realizării sarcinilor, rezultatelor obţinute, factorilor
enţă, greutăţilor întâmpinate etc.;
Metode şi mijloace tehnice
ea unor mijloace rapide de comunicare şi informare (telefon,
, aparate de emisie-recepţie, sisteme de telecomandă) sau
a televiziunii cu circuit închis;
controlului ierarhizat:
irea şi înaintarea periodică a unor rapoarte, situaţii operative,
ente centralizatoare sau comparative;
ea anticipată a unor sarcini concrete sau cifre de control, care
ă să fie verificate sau confruntate periodic.
 n atribut al funcţiei financiar-contabile;
utul acestei activităţi este dat de
inarea, pe bază de documente, a
ţiunilor economico-financiare ce urmează a
duce în viitor, sub cele cinci aspecte
legalităţii, realităţii,
iale ale lor: Controlul financiar necesităţii,
preve
nităţii şi economicităţii;
caracteristici
ă cu prioritate preîntâmpinarea încălcării
lor juridice şi a producerii de pagube sau
icii.
 autonome şi societăţi naţionale:
ierea contractelor cu partenerii interni şi externi;
ările şi plăţile de orice natură, efectuate în
rar sau prin bancă, în lei sau în valută, cu
ane fizice sau juridice;
rea pe cheltuieli, pe fondurile speciale sau pe
ate a unor sume care conduc la diminuarea
Operaţiunile
ului sau a capitalului social; supuse cont
ierea, concesionarea sau gajarea de bunuri,
preventiv
ităţi sau unităţi componente.
le cu profil bugetar:
mente legale şi bugetare;
iderea şi repartizarea de credite bugetare;
carea repartizării pe trimestre şi pe subdiviziuni ale
aţiei bugetare a creditelor aprobate, inclusiv prin virări de
;
nţarea cheltuielilor;
area de încasări în numerar;
Operaţiunile supuse cont
uirea veniturilor publice, în privinţa autorizării şi a stabilirii
r de încasare; preventiv
rea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din
iul privat al statului sau al unităţilor administrativ-
ale;
sionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al
i sau al unităţilor administrativ-teritoriale.
 ile autonome, înfiinţate de stat sau de o unitate administrativ
orială;
paniile şi societăţile naţionale, precum şi societăţile
erciale la care statul sau o unitate administrativ-teritorială e
onar unic;
ietăţile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-
orială deţine o participaţie majoritară;
Controlul financiar de gestiune
ietăţile comerciale şi regiile autonome la care persoanele
ice menţionate anterior deţin direct sau indirect o participaţi
oritară;
itutele naţionale de cercetare-dezvoltare, altele decât cele c
ţionează ca instituţii publice.
gurarea integrităţii patrimoniului operatorul
nomic, precum şi a bunurilor din domeniul
lic şi privat al statului şi al unităţilor
inistrativ-teritoriale aflate în administrarea
cesiunea sau în închirierea acestora;
pectarea prevederilor
Obiectivelelegale
controlului
şi a financiar
lementărilor interne, incidente activităţii
nomico-financiare a operatorului economi
şterea eficienţei în utilizarea resurselor
cate.