Dr. ec.

Cornel CAŢAVEI Auditor financiar CAFR 3200/2005

Brasov, str. Dr. Gh. Baiulescu nr. 6 Expert contabil CECCAR 944A/1991
Tel. 0722 539 835 Expert achizitii publice M.E.N. 3084/2013
E-mail: catavei.itemconsulting@gmail.com

Nr. 142/27.11.2015

Raport de audit
la finalizarea implementarii proiectului

Titlul proiectului: “Festivalul Păstrăvului Făgărăşean”

cu finantare prin PROGRAMUL OPERATIONAL PENTRU PESCUIT
2007 – 2013
AXA PRIORITARA 4. „Dezvoltarea durabila a zonelor de pescuit”
Masura 4.1. „Dezvoltarea zonelor pescaresti”
Numar de identificare al contractului
de finantare nerambursabila: 254/29.07.2014

Cerere de finantare nr. RO 41 280514 01 12 0847

Cereri de rambursare : 5

Autoritatea de management/autoritate contractanta:

Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale
prin Directia Generala Pescuit

Beneficiar :
Fundatia Culturala NEGRU VODA, cu sediul social in Fagaras, str. Republicii nr.
3, Judetul Brasov, Cod postal 505200, Romania, telefon/fax: +40 268 211 193 , cu
Cod Unic de Inregistrare 7074315, cont bancar: RO79BRDE080SV05857150800,
deschis la BRD GSG Fagaras, reprezentata prin Dl. Szalad Catalin-Corneliu –
Manager de proiect.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 1/13
 Constatări factuale pe baza procedurilor convenite cu privire la
situatiile financiare ale actiunii, conturile care stau la baza
intocmirii acestora si la verificarea cheltuielilor eligibile
aferente cererilor de rambursare

Prezentul raport a fost elaborat in baza Contractului de prestari servicii

nr. 140/1.11.2015 incheiat intre Fundatia Culturala NEGRU VODA, cu sediul
social in Fagaras, str. Republicii nr. 3, Judetul Brasov, Cod postal 505200,
Romania, telefon/fax: +40 268 211 193 , cu Cod Unic de Inregistrare 7074315,
cont bancar: RO79BRDE080SV05857150800, deschis la BRD GSG Fagaras,

reprezentata prin Dl. Szalad Catalin-Corneliu – Manager de proiect , in calitate de

beneficiar pe de o parte si auditor financiar Catavei Cornel cu certificat CAFR nr.
3200 in calitate de prestator, pe de alta parte.
Am realizat misiunea de audit in perioada 1.11.2015 - 27.11.2015 prin
executarea procedurilor de verificare si raportare cerute de acest angajament si
avand acces liber si total la informatiile si inregistrarile beneficiarului pe care le-
am considerat necesare si suficiente pentru emiterea prezentului raport.

1. Obiectivul raportului
Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile agreate cu privire la
verificarea cheltuielilor efectuate în cadrul contractului de finanţare semnat între
Fundatia Culturala NEGRU VODA si Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale prin
Directia Generala Pescuit in calitate de Autoritate de management/autoritate
contractanta.
Acest lucru a implicat realizarea anumitor proceduri specifice, ale că ror
rezultate vor folosi contractantului pentru a putea formula concluzii proprii pe baza
procedurilor executate de noi.

Obiectul acestui angajament este verificarea de că tre auditor a faptului că

sumele (cheltuielile) solicitate de FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA în Cererile de
rambursare pentru acţiunile finanţate prin Contractul de finanţare nr. 254/29.07.2014
au fost efectuate („realitatatea desfă şură rii"), sunt exacte („exactitate") şi eligibile
(„eligibilitate”) şi transmiterea că tre beneficiar a Raportului cu privire la realizarea
procedurilor agreate.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 2/13
2. Scopul lucrării
Angajamentul nostru s-a realizat în conformitate cu:
a) Termenii de referinţă conveniti prin Contractul de prestari servicii de audit,

b) Standardul Internaţional privind serviciile conexe („ISRS") 4400 Angajamente

pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile financiare emis de
către Federaţia Internaţională a Contabililor („IFAC") şi adoptat de către CAFR’

c) Codul etic emis de IFAC,

Deşi ISRS prevede că independenţa nu este o cerinţă pentru angajamentele

privind procedurile agreate, AM POP solicită ca auditorul să respecte cerinţele
de independenţă prevăzute de Codul etic.

Aşa cum s-a solicitat, noi am realizat doar procedurile stabilite în termenii de
referinţă şi am raportat constată rile noastre factuale în Capitolul 2 al acestui
Raport.

Scopul acestor proceduri agreate a fost stabilit de că tre Autoritatea de

Management şi au fost realizate pentru a evalua dacă cheltuielile solicitate de
FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA în Cererile de rambursare au fost
realizate efectiv, sunt exacte şi eligibile.

3. Sursele informaţiilor
Raportul cuprinde informaţii furnizate de managementul FUNDATIEI
CULTURALE NEGRU VODA în legătură cu întrebările specifice sau care au fost
obţinute sau extrase din sistemele informatice şi contabilitatea Beneficiarului.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 3/13
 Capitolul I

1.1. Informaţii cu privire la contractul de finanţare şi

activitatea Beneficiarului

Prezentul raport de audit financiar prezinta constatarile factuale ale auditorului

independent cu privire la cheltuielile aferente activitatilor planificate si desfasurate in
vederea implementarii proiectului “Festivalul Pă stră vului Fă gă ră şean” avand
urmatoarele elemente de identificare:
Numar de identificare al contractului: 254/29.07.2014
Cerere de finantare RO 41 280514 01 12 0847 aprobata pentru o finantare
eligibila nerambursabila acordata din FEP in valoare de 474.862,47 lei si respectiv
din bugetul national in valoare de 158.287,49 lei.
Structura finantarii proiectului (lei):
 valoarea totala a proiectului, din care: 981.382,44 (100%)
o valoare totala eligibila a proiectului: 791.437,46 (80.00%)
o valoare neeligibila: 189.944,98 (20.00%)
 valoare totala eligibila, din care: 791.437,46
o valoare eligibila nerambursabila, din care: 633.149,96
 din FEP: 474.862,47
 din Bugetul national: 158.287,49
o cofinantare eligibila a beneficiarului: 158.287,50
 valoarea neeligibila a proiectului: 189.944,98
Perioada de implementare a proiectului: 16 luni , termenul limita pana la cae
beneficiarul poate depune CR finala fiind 29.11.2015.
Prefinantare
FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA nu a uzat de aceasta varianta de accesare
de fonduri din POP.
1.2. Cereri de rambursare
In conformitate cu Contractul de finantare nr. 254/29.07.2014 si cu
Declaratia de esalonare rectificativa nr. 3 din 28.09.2015, Beneficiarul a depus

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 4/13
anterior prezentului raport un numar de 4 cereri de rambursare intermediare la
care se adauga Cererea de rambursare nr. 5 - Cerere de rambursare finala.
Cererile de rambursare sunt redate in Anexa nr. 1 si contin cheltuieli eligibile in
suma de 765.800,39 lei plus TVA in suma de 183.792,09 lei.

Activităţi derulate de Beneficiar în baza Contractului de finantare

Categoriile de cheltuieli eligibile precum si activitatile derulate de

FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA sunt centralizate in Anexa nr. 1.

In aceeasi anexa am centralizat facturile aferente cheltuielilor eligibile pe

fiecare activitate sau achizitie efectuate pe parcursul implementarii proiectului,
contractele de achizitii si furnizorii/prestatorii selectati.

In Anexa nr. 2 sunt centralizate documentele financiar-contabile

aferente cheltuielilor solicitate prin Cererile de rambursare intermediare si prin
Cererea de rambursare finala dupa cum urmeaza:
o facturi emise de catre furnizorii de dotari
necorporale/consumabile si prestatorii de servicii;
o ordine de plata;
o extrase de cont;
o fise de cont analitice, jurnale de operatiuni si balante de verificare
lunara pana la luna octombrie 2015 inclusiv;

Pe masura receptionarii cantitative si calitative a dotarilor necorporale, a

consumabilelor si serviciilor, beneficiarul a procedat la plata contravalorii
acestora pe baza documentelor justificative si respectiv la pregatirea si
depunerea cererilor de rambursare intermediare la Autoritatea de Management
conform prevederilor din Contractul de finantare Anexa V – Instructiuni de plata.

In Anexa nr. 3 sunt centralizate atat cererile de rambursare intermediare

cat si Cererea de rambursare finala.

Din analiza pe care am efectuat-o asupra cererilor de rambursare

intermediare rezulta urmatoarele:

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 5/13
 a. valoarea totala a cererilor de rambursare intermediare:
398.402,00 lei;

b. sume rambursate din FEP: 215.791,20 lei;

c. sume rambursate din BN: 71.930,40 lei;

d. valoarea cofinantarii eligibile efective a beneficiarului: 79.675,40

lei;

e. total sume rambursate (fara TVA): 287.721,60 lei;

f. TVA efectiv rambursata: 69.053,18 lei.

Din analiza pe care am efectuat-o asupra Cererii de rambursare nr.

5 - finala rezulta urmatoarele:

a. Valoarea cererii de rambursare (fara TVA): 367.398,39 lei, din care:

i. Valoare rambursabila din FEP: 220.439,03 lei;

ii. Valoare rambursabila din Bugetul national: 73.479,68

lei;

iii. Cofinantare beneficiar: 73.479,68 lei;

b. Cheltuieli solicitate spre rambursare: 293.918,71 lei.

Simultan cu suma de 293.918,71 lei solicitata spre rambursare

beneficiarul solicita si rambursarea sumei de 88.175,61 lei
reprezentand TVA aferenta cheltuielilor angajate si platite in perioada
de referinta a Cererii de rambursare nr. 5 – finala.

Conform clauzelor Contractului de finantare, Beneficiarul a completat atat

pentru cererile de rambursare intermediare cat si pentru cererea finala rapoarte
de progres corelate cu perioada de referinta a fiecarei cereri. Rapoartele de
progres detaliaza stadiul proiectului aferent perioadei precedente si perioadei de
referinta, activitati implementate respectiv indicatorii de progres si gradul de
realizare al acestora, rezultatele obtinute si cele estimate pentru perioada
ulterioara raportului de progres curent.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 6/13
 Raportul de progres final urmeaza a se transmite simultan cu Cererea de
rambursare finala.
Am procedat la verificarea si analiza individuala a tuturor documentelor
aferente cheltuielilor solicitate pentru realizarea obiectului contractului de
finantare, documente care au fost puse la dispozitia auditorului de catre
Beneficiar, concomitent cu verificarea modului in care au fost inregistrate in
evidenta contabila a beneficiarului si a corelarii cu obiectul Contractului de
finantare.

Capitolul II. Proceduri realizate si constatari factuale

Procesul de verificare a cheltuielilor efectuate de beneficiar in cadrul
Contractului de finantare nr. 254/29.07.2014 s-a realizat avandu-se in vedere art. 14 al
contractului prin care se stipuleaza regulile privind eligibilitatea cheltuielilor.
Contractul are din acest punct de vedere temeiul legal reglementat prin urmatoarele
acte normative:
 Regulamentul CE nr. 1198/2006 art. 55;
 HG nr. 442/2009 privind stabilirea cadrului general de implementare a
masurilor cofinantate din FEP prin POP 2007-2013;
 Ordinul Ministrului APDR nr. 392/2009 privind aprobarea listei cu
cheltuieli eligibile pentru proiectele finantate in cadrul POP 2007-2013;
 Ghidul solicitantului
 Conditii generale si specifice
 Contractul de finantare POP;
 Legislatia nationala si comunitara in vigoare;
 Instructiunile si deciziile AM POP.
Mentionam ca actiunile specifice de audit s-au realizat dupa ce am obtinut o
înţelegere suficientă a termenilor şi condiţiilor contractului de finanţare prin revizuirea
contractului de finanţare şi a anexelor lui, precum si Cererea de rambursare nr. RO 41
280514 01 12 0847 si documentele financiar-contabile pe baza carora CRC au fost
intocmite si semnate, toate acestea primite in original si/sau in copie de la beneficiar, a
altor informaţii relevante, precum şi prin interogarea Beneficiarului .

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 7/13
 Ca auditor am acordat o atenţie deosebită clauzelor Contractului de Finanţare şi
Anexelor la contractul de finanţare, inclusiv modificarile convenite de semnatarii
contractului de finantare. Nu am constatat neconformită ţi cu aceste reguli, nu am
identificat cheltuieli incluse eronat si mentinute in lista de cheltuieli eligibile pentru
finanţarea prin POP.
Procedurile pe care le-am avut in vedere pentru verificarea eligibilită ţii
cheltuielilor efectuate de beneficiar in cadrul contractului de finantare nerambursabila
pot fi grupate dupa cum urmeaza:
2.1. Proceduri generale
2.2. Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuirea analitică
2.3. Selectarea cheltuielilor pentru verificare
2.4. Verificarea cheltuielilor

Nu am identificat cheltuieli neeligibile inregistrate in Cererile de rambursare.

Detaliem in continuare procedurile de verificare si constatarile factuale.

2.1 Proceduri generale

2.1.1. Confirmam ca Cererea de rambursare a cheltuielilor nr. 5 este conformă cu
condiţiile contractului de finanţare, CRC fiind redata in Anexa nr. 4 a prezentului
raport.
2.1.2.Am verificat evidentele contabile ale Beneficiarului, confirmam ca acestea
sunt în conformitate cu regulile stipulate prin Legea contabilitatii 82/1991 republicata
si Reglementarile contabile conforme cu Directivele Europene aprobate prin OMFP nr.
1752/2005 modificat si completat prin OMFP nr. 3055/2009 si OMFP 1802/2014.
Beneficiarul conduce evidenta contabila distincta folosind conturi analitice pentru
proiect in conformitate cu cerintele art. 18 paragraf (1) din Contractul de finantare nr.
254/29.07.2015.
Conformitatea evidentelor cu reglementarile susmentionate a facut posibila o
verificare eficientă şi efectivă a cheltuielilor. In mod concret, au facut obiectul misiunii
de audit urmatoarele:
 Inregistrarile contabile in format manual si/sau electronic:registrul jurnal si
fisele de cont aferente conturilor corespunzatoare categoriilor de cheltuieli

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 8/13
 si activitatilor/achizitiilor eligibile, furnizori, cheltuieli inregistrate in avans,
conturi bancare ale beneficiarului in lei, note contabile, ordine de plata ,
balante de verificare lunare aferente perioadei de implementare a
proiectului.
 Documente privind plata achizitiilor si a prestatiilor contractate de
beneficiar;
2.1.3. Am verificat informatiile din CRC si am constatat ca acestea se reconciliază cu
sistemul de contabilitate şi înregistră rile Beneficiarului din balanţa de verificare,
înregistră rile din conturile analitice şi sintetice.

2.2. Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică

Am procedat la revizuirea analitică a rubricilor cheltuielilor din CRC şi confirmam
ca bugetul din CRC corespunde cu bugetul contractului de finanţare şi că cheltuielile
realizate au fost prevă zute în bugetul contractului de finanţare.
Suma totală solicitată la plată de Beneficiar nu depă şeşte finanţarea
nerambursabilă maximă prevă zută în articolul 3 (paragraf 1) din Contractul de
finanţare, nici sumele totale prevă zute pe categorii de cheltuieli in Anexa III - Buget
indicativ al proiectului.
Nu exista amendamente la bugetul contractului de finantare.

2.3. Selectarea cheltuielilor pentru verificare

2.3.1 Categoriile şi tipurile de cheltuieli
Cheltuielile solicitate de Beneficiar în CRC sunt costuri cu achizitia de dotari
necorporale si consumabile, taxe pentru elaborarea planului de afaceri, cheltuieli
generale pentru elaborare documentatie si proceduri.
Categoriile de cheltuieli enumerate mai sus sunt evidentiate distinct in
contabilitatea beneficiarului pe tipuri de cheltuieli individuale cu aceleaşi caracteristici
sau caracteristici asemă nă toare.
Cheltuielile pe fiecare categorie si tip de cheltuiala in parte au fost inregistrate
exclusiv pe baza de documente justificative conforme cu reglementarile contabile in
vigoare in Romania, respectiv facturi pentru plata achizitiilor si procese verbale de
receptie. Toate cheltuielile sunt înregistrate in Registrul furnizorilor, documentele de

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 9/13
plati sunt contate (cu inscrierea formulelor contabile aferente) în funcţie de tipul şi
natura tranzactiilor care au generat cheltuielile. Inregistrarile contabile reflecta in toate
cazurile verificate tipurile de cheltuieli si valoarea tranzacţiilor efectuate de beneficiar,
indiferent de tipul şi natura acţiunii sau tranzacţiei în cauză .
In scopul evitarii dublei finantari, sunt indeplinite conditiile stipulate prin art.
15.1(3) si 15.2 (4) din Contractul de finantare si prin Anexa III-Buget indicativ in sensul
ca pe facturile originale sunt mentionate urmatoarele elemente:
 Bunul/serviciul achizitionat;
 Numarul contractului de finantare;
 POP 2007-2013;
 Semnatura reprezentantului legal.

2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli

Pe parcursul misiunii de audit am procedat la verificarea tuturor categoriilor şi
tipurilor de cheltuieli cu achizitia de bunuri si servicii efectuate de beneficiar in
perioadele de referinta indicate pe cererile de rambursare si care sunt prezentate in
Anexele la prezentul raport.

2.4 Verificarea cheltuielilor

Din verificarea esantionului de 100% determinat conform procedurilor de audit,
rezulta ca cheltuielile efectuate in cadrul contractului de catre beneficiar nu prezinta
exceptii de la proceduri si reglementari. La toate categoriile şi tipurile de tranzacţii care
au generat cheltuielile declarate în Cererile de Rambursare am efectuat verificarile
specifice prin testarea criteriilor prevă zute mai jos.

2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe

Din verificarile pe care le-am efectuat cu privire la eligibilitatea costurilor directe
rezulta ca beneficiarul a respectat termenele şi condiţiile contractului de finanţare, în
special articolul 14 si 15 in sensul ca:
- cheltuielile efectuate sunt necesare pentru desfă şurarea proiectului pentru care
se acorda finantare nerambursabila.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 10/13
 - cheltuielile au fost destinate pentru scopul propus al proiectului fiind necesare
pentru activită ţile şi obiectivele specifice proiectului.
- costurile directe sunt cuprinse în bugetul indicativ fiind în conformitate cu
principiile managementului financiar riguros, în special cu privire la cost-eficienţă şi cea
mai bună utilizare a banilor.
- cheltuielile au fost asumate de catre Beneficiar pe perioada de implementare a
proiectului.
- cheltuielile sunt înregistrate în conturile Beneficiarului şi sunt identificabile,
verificabile şi dovedite cu originalele evidenţelor suport.
- documentele originale aferente cheltuielilor cuprinse in Cererile de rambursare
contin informatiile cerute prin Contractul de finantare, respectiv:
 Numarul contractului de finantare;
 POP 2007-2013;
 Semnatura reprezentantului legal si stampila FUNDATIA CULTURALA
NEGRU VODA..

2.4.2 Acurateţe şi înregistrare

Pe parcursul misiunii de audit am verificat si confirmam că cheltuielile efectuate in
cadrul proiectului au fost înregistrate corespunză tor în sistemul contabil al
Beneficiarului şi în Cererea de Rambursare finala fiind evidentiate adecvat şi pe baza de
documente suport justificative.
In opinia noastra, sistemul contabil utilizat de Beneficiar asigura acuratetea
inregistrarilor contabile sintetice si analitice conform cu cerintele nationale in materie
de evidenta contabila.

2.4.3 Clasificarea cheltuielilor in Cererea de rambursare

Cheltuielile de proiect sunt corect clasificate si inregistrate in Evidenta cheltuielilor
formular APL 3 aferente fiecarei cereri de rambursare.

2.4.4 Realitate (desfasurare/existenţă)

In cadrul misiunii am definit, am obtinut de la beneficiar si am utilizat în mod
profesional probe adecvate şi suficiente privind verificarea cheltuielilor efectuate de

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 11/13
beneficiar, in mod special documentele specifice pe zona de achizitii ( ex: contracte,
facturi, ordine de plata, extrase de cont in lei, balante de verificare etc).
Am verificat realitatea şi oportunitatea cheltuielilor pentru tranzacţiile solicitate
prin examinarea dovezilor cu privire la achizitiile efectuate.

2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziţii publice

Am verificat documentatia aferenta procesului de achizitii publice atat din
perspectiva cerintelor Contractului de finantare cat si a legislatiei relevante in domeniul
achizitiilor publice precum si notificarile transmise de Beneficiar catre Autoritatea de
management POP privind verificarea dosarelor de achizitii conform carora Beneficiarul
respecta regulile de achizitii publice. Nu am identificat situatii de neconformitate cu
regulile de achiziţii publice si ca atare nici impact financiar asupra cheltuielilor eligibile
astfel cum este definit prin ghidul pentru determinarea corecţiilor financiare pentru
neconformarea cu regulile achiziţiei publice.

2.5 Verificarea veniturilor acţiunii

Nu s-au inregistrat venituri din activitatile specifice de implementare a proiectului

care a facut obiectul prezentei misiuni de audit.

2.6. Constatări factuale

a) Cheltuielile totale care reprezintă subiectul acestor verificări se ridică la

suma de 765.800,39 lei plus TVA in suma de 183.792,09 lei. Această
suma reprezinta cheltuieli eligibile ale Fundatiei Culturale NEGRU
VODA Fagaras in conformitate cu Contractul de finantare grupate in
urmatoarele categorii:

i. Taxe pentru elaborare plan de afaceri

ii. Dotari necorporale si consumabile si

iii. Cheltuieli generale ale proiectului.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 12/13
 Toate aceste cheltuieli sunt prezentate detaliat in Anexa nr. 1 a prezentului
Raport grupate pe fiecare din cele 5 cereri de rambursare, atat pe categorii de
cheltuieli eligibile cat si pe activitati si achizitii care au generat cheltuielile
respective.

b) Pe baza verificărilor pe care le-am realizat, considerăm că suma de

949.592,48 lei lei nu contine cheltuieli neeligibile.

Auditor financiar,

dr. ec. Cornel Caţavei

Intocmit la 27.11.2015.-

Anexe:
1. Centralizatorul cheltuielilor eligibile solicitate spre rambursare ;
2. Centralizatorul platilor aferente cheltuielilor eligibile ale proiectului ;
3. Structura valorii totale eligibile solicitata si rambursata beneficiarului.
4. Cererea de rambursare nr. 5 – finala ;
5. Evidenta cheltuielilor Formular APL 3 aferenta CR 5.
6. Probe de audit: facturi, extrase de cont, fise de cont, note contabile, registru jurnal (lista
inregistrarilor contabile), balante de verificare, procese verbale de receptie,
documentatie de achizitii, pe suport hartie/suport electronic arhivate la auditorul
financiar D:\LOCAL DISK D CORNEL\WORK\AUDIT finantari UE\POP\2015\Festival.

Raport de audit
Contract POP nr. 254/2014
Pag. 13/13