Dr. ec.

Cornel CAŢAVEI Auditor financiar CAFR 3200/2005

Brasov, str. Dr. Gh. Baiulescu nr. 6 Expert contabil CECCAR 944A/1991
Tel. 0722 539 835 Expert achizitii publice M.E.N. 3084/2013
E-mail: catavei.itemconsulting@gmail.com

Nr. 143/27.11.2015

Raport de audit
la finalizarea implementării proiectului

Titlul proiectului: “Promovarea Păstrăvarilor Făgărăşeni”

cu finantare prin PROGRAMUL OPERATIONAL PENTRU PESCUIT 2007 –
2013
AXA PRIORITARA 4. „Dezvoltarea durabila a zonelor de pescuit”
Masura 4.1. „Dezvoltarea zonelor pescaresti”
Numar de identificare al contractului
de finantare nerambursabila: 256/29.07.2014

Cerere de finantare nr. RO 41 260514 01 12 0844

Cereri de rambursare : 4

Autoritatea de management/autoritate contractanta:

Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale
prin Directia Generala Pescuit

Beneficiar :
Fundatia Culturala NEGRU VODA, cu sediul social in Fagaras, str. Republicii nr. 3,
Judetul Brasov, Cod postal 505200, Romania, telefon/fax: +40 268 211 193 , cu Cod
Unic de Inregistrare 7074315, cont bancar: RO79BRDE080SV05857150800, deschis la
BRD GSG Fagaras, reprezentata prin Dl. Szalad Catalin-Corneliu – Manager de
proiect.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

1/14
 Constatări factuale pe baza procedurilor convenite cu privire la
situatiile financiare ale actiunii, conturile care stau la baza intocmirii
acestora si la verificarea cheltuielilor eligibile aferente cererilor de
rambursare

Prezentul raport a fost elaborat in baza Contractului de prestari servicii nr.

141/1.11.2015 incheiat intre Fundatia Culturala NEGRU VODA, cu sediul social in
Fagaras, str. Republicii nr. 3, Judetul Brasov, Cod postal 505200, Romania,
telefon/fax: +40 268 211 193 , cu Cod Unic de Inregistrare 7074315, cont bancar:
RO79BRDE080SV05857150800, deschis la BRD GSG Fagaras, reprezentata prin Dl.

Szalad Catalin-Corneliu – Manager de proiect , in calitate de beneficiar pe de o parte

si auditor financiar Catavei Cornel cu certificat CAFR nr. 3200 in calitate de prestator,
pe de alta parte.
Am realizat misiunea de audit in perioada 1.11.2015 - 27.11.2015 prin
executarea procedurilor de verificare si raportare cerute de acest angajament si
avand acces liber si total la informatiile si inregistrarile beneficiarului pe care le-am
considerat necesare si suficiente pentru emiterea prezentului raport.

1. Obiectivul raportului
Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile agreate cu privire la
verificarea cheltuielilor efectuate în cadrul contractului de finanţare semnat între Fundatia
Culturala NEGRU VODA si Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale prin Directia Generala
Pescuit in calitate de Autoritate de management/autoritate contractanta.
Acest lucru a implicat realizarea anumitor proceduri specifice, ale căror
rezultate vor folosi contractantului pentru a putea formula concluzii proprii pe baza
procedurilor executate de noi.

Obiectul acestui angajament este verificarea de către auditor a faptului că sumele

(cheltuielile) solicitate de FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA în Cererile de rambursare
pentru acţiunile finanţate prin Contractul de finanţare nr. 256/29.07.2014 au fost efectuate
(„realitatatea desfăşurării"), sunt exacte („exactitate") şi eligibile („eligibilitate”) şi
transmiterea către beneficiar a Raportului cu privire la realizarea procedurilor agreate.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

2/14
 2. Scopul lucrării
Angajamentul nostru s-a realizat în conformitate cu:
a) Termenii de referinţă conveniti prin Contractul de prestari servicii de audit,

b) Standardul Internaţional privind serviciile conexe („ISRS") 4400 Angajamente

pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile financiare emis de către
Federaţia Internaţională a Contabililor („IFAC") şi adoptat de către CAFR’

c) Codul etic emis de IFAC,

Deşi ISRS prevede că independenţa nu este o cerinţă pentru angajamentele privind

procedurile agreate, AM POP solicită ca auditorul să respecte cerinţele de
independenţă prevăzute de Codul etic.

Aşa cum s-a solicitat, noi am realizat doar procedurile stabilite în termenii de
referinţă şi am raportat constatările noastre factuale în Capitolul 2 al acestui
Raport.

Scopul acestor proceduri agreate a fost stabilit de către Autoritatea de

Management şi au fost realizate pentru a evalua dacă cheltuielile solicitate de
FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA în Cererile de rambursare au fost realizate
efectiv, sunt exacte şi eligibile.

3. Sursele informaţiilor
Raportul cuprinde informaţii furnizate de managementul FUNDATIEI CULTURALE
NEGRU VODA în legătură cu întrebările specifice sau care au fost obţinute sau
extrase din sistemele informatice şi contabilitatea Beneficiarului.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

3/14
 Capitolul I

1.1. Informaţii cu privire la contractul de finanţare şi activitatea

Beneficiarului

Prezentul raport de audit financiar prezinta constatarile factuale ale auditorului

independent cu privire la cheltuielile aferente activitatilor planificate si desfasurate in
vederea implementarii proiectului “Promovarea Păstrăvarilor Făgărăşeni” avand
urmatoarele elemente de identificare:
Numar de identificare al contractului: 256/29.07.2014
Cerere de finantare RO 41 260514 01 12 0844 aprobata pentru o finantare eligibila
nerambursabila acordata din FEP in valoare de 203.512,47 lei si respectiv din bugetul
national in valoare de 67.837,49 lei.
Structura finantarii proiectului (lei):
 valoarea totala a proiectului, din care: 420.592,44 (100%)
o valoare totala eligibila a proiectului: 339.187,46 (80.00%)
o valoare neeligibila: 81.404,98 (20.00%)
 valoare totala eligibila, din care: 339.187,46
o valoare eligibila nerambursabila, din care: 271.349,96
 din FEP: 203.512,47
 din Bugetul national: 67.837,49
o cofinantare eligibila a beneficiarului: 67.837,49
 valoarea neeligibila a proiectului: 81.404,98
Perioada de implementare a proiectului: 16 luni , termenul limita pana la care
beneficiarul poate depune CR finala fiind 29.11.2015.
Prefinantare
FUNDATIA CULTURALA NEGRU VODA nu a uzat de aceasta varianta de accesare de
fonduri din POP.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

4/14
 1.2. Cereri de rambursare
In conformitate cu Contractul de finantare nr. 256/29.07.2014 si cu Declaratia de
esalonare, Beneficiarul a depus anterior prezentului raport un numar de 3 cereri de
rambursare intermediare la care se adauga Cererea de rambursare nr. 4 - Cerere de
rambursare finala.
Cererile de rambursare sunt redate in Anexa nr. 1 si contin cheltuieli eligibile in suma
de 258.005,65 lei plus TVA in suma de 61.921,35 lei.

1.3. Activităţi derulate de Beneficiar în baza Contractului de finantare

Categoriile de cheltuieli eligibile precum si activitatile derulate de FUNDATIA

CULTURALA NEGRU VODA sunt centralizate in Anexa nr. 1.

In aceeasi anexa am centralizat facturile aferente cheltuielilor eligibile pe

fiecare activitate sau achizitie efectuate pe parcursul implementarii proiectului,
contractele de achizitii si furnizorii/prestatorii selectati.

In Anexa nr. 2 sunt centralizate documentele financiar-contabile aferente

cheltuielilor solicitate prin Cererile de rambursare intermediare si prin Cererea de
rambursare finala dupa cum urmeaza:
o facturi emise de catre furnizorii de dotari necorporale/consumabile si
prestatorii de servicii;
o ordine de plata;
o extrase de cont;
o fise de cont analitice, jurnale de operatiuni si balante de verificare
lunara pana la luna octombrie 2015 inclusiv;

Pe masura receptionarii cantitative si calitative a dotarilor necorporale, a

consumabilelor si serviciilor, beneficiarul a procedat la plata contravalorii acestora
pe baza documentelor justificative si respectiv la pregatirea si depunerea cererilor de
rambursare intermediare la Autoritatea de Management conform prevederilor din
Contractul de finantare Anexa V – Instructiuni de plata.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

5/14
 In Anexa nr. 3 sunt centralizate atat cererile de rambursare intermediare cat
si Cererea de rambursare finala.

Din analiza pe care am efectuat-o asupra cererilor de rambursare

intermediare rezulta urmatoarele:

a. pana la data auditului au fost rambursate doar cheltuieli solicitate de

Beneficiar prin CR 1 si 2;

b. valoarea totala a cererilor de rambursare intermediare: 182.325,00

lei;

c. sume rambursate din FEP: 34.314,00 lei;

d. sume rambursate din BN: 11.438,00 lei;

e. valoarea cofinantarii eligibile efective a beneficiarului: 36.475,00 lei;

f. total sume rambursate (fara TVA): 87.912,00 lei;

g. TVA efectiv rambursata: 10.980,48 lei.

Din analiza pe care am efectuat-o asupra Cererii de rambursare nr. 4 -

finala rezulta urmatoarele:

a. Valoarea cererii de rambursare (fara TVA): 75.680,65 lei, din care:

i. Valoare rambursabila din FEP: 45.408,39 lei;

ii. Valoare rambursabila din Bugetul national: 15.136,13 lei;

iii. Cofinantare beneficiar: 15.136,13 lei;

b. Cheltuieli solicitate spre rambursare: 60.544,52 lei.

Simultan cu suma de 60.544,52 lei solicitata spre rambursare beneficiarul

solicita si rambursarea sumei de 18.163,36 lei reprezentand TVA aferenta
cheltuielilor angajate si platite in perioada de referinta a Cererii de
rambursare nr. 4 – finala.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

6/14
 Conform clauzelor Contractului de finantare, Beneficiarul a completat atat
pentru cererile de rambursare intermediare cat si pentru cererea finala rapoarte de
progres corelate cu perioada de referinta a fiecarei cereri. Rapoartele de progres
detaliaza stadiul proiectului aferent perioadei precedente si perioadei de referinta,
activitati implementate respectiv indicatorii de progres si gradul de realizare al
acestora, rezultatele obtinute si cele estimate pentru perioada ulterioara raportului
de progres curent.

Raportul de progres final urmeaza a se transmite simultan cu Cererea de

rambursare finala.
Am procedat la verificarea si analiza individuala a tuturor documentelor
aferente cheltuielilor solicitate pentru realizarea obiectului contractului de finantare,
documente care au fost puse la dispozitia auditorului de catre Beneficiar,
concomitent cu verificarea modului in care au fost inregistrate in evidenta contabila
a beneficiarului si a corelarii cu obiectul Contractului de finantare.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

7/14
 Capitolul II. Proceduri realizate si constatari factuale

Procesul de verificare a cheltuielilor efectuate de beneficiar in cadrul Contractului de

finantare nr. 256/29.07.2014 s-a realizat avandu-se in vedere art. 14 al contractului prin
care se stipuleaza regulile privind eligibilitatea cheltuielilor. Contractul are din acest punct
de vedere temeiul legal reglementat prin urmatoarele acte normative:

 Regulamentul CE nr. 1198/2006 art. 55;

 HG nr. 442/2009 privind stabilirea cadrului general de implementare a
masurilor cofinantate din FEP prin POP 2007-2013;
 Ordinul Ministrului APDR nr. 392/2009 privind aprobarea listei cu cheltuieli
eligibile pentru proiectele finantate in cadrul POP 2007-2013;
 Ghidul solicitantului
 Conditii generale si specifice
 Contractul de finantare POP;
 Legislatia nationala si comunitara in vigoare;
 Instructiunile si deciziile AM POP.

Mentionam ca actiunile specifice de audit s-au realizat dupa ce am obtinut o înţelegere

suficientă a termenilor şi condiţiilor contractului de finanţare prin revizuirea contractului de
finanţare şi a anexelor lui, precum si Cererea de rambursare nr. RO 41 260514 01 12 0844 si
documentele financiar-contabile pe baza carora CRC au fost intocmite si semnate, toate
acestea primite in original si/sau in copie de la beneficiar, a altor informaţii relevante,
precum şi prin interogarea Beneficiarului .

Ca auditor am acordat o atenţie deosebită clauzelor Contractului de Finanţare şi

Anexelor la contractul de finanţare, inclusiv modificarile convenite de semnatarii
contractului de finantare. Nu am constatat neconformităţi cu aceste reguli, nu am identificat
cheltuieli incluse eronat si mentinute in lista de cheltuieli eligibile pentru finanţarea prin
POP.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

8/14
 Procedurile pe care le-am avut in vedere pentru verificarea eligibilităţii cheltuielilor
efectuate de beneficiar in cadrul contractului de finantare nerambursabila pot fi grupate
dupa cum urmeaza:

2.1. Proceduri generale

2.2. Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuirea analitică
2.3. Selectarea cheltuielilor pentru verificare
2.4. Verificarea cheltuielilor

Nu am identificat cheltuieli neeligibile inregistrate in Cererile de rambursare.

Detaliem in continuare procedurile de verificare si constatarile factuale.

2.1 Proceduri generale

2.1.1. Confirmam ca Cererea de rambursare a cheltuielilor nr. 4 este conformă cu

condiţiile contractului de finanţare, CRC fiind redata in Anexa nr. 4 a prezentului raport.
2.1.2.Am verificat evidentele contabile ale Beneficiarului, confirmam ca acestea sunt în
conformitate cu regulile stipulate prin Legea contabilitatii 82/1991 republicata si
Reglementarile contabile conforme cu Directivele Europene aprobate prin OMFP nr.
1752/2005 modificat si completat prin OMFP nr. 3055/2009 si OMFP 1802/2014.
Beneficiarul conduce evidenta contabila distincta folosind conturi analitice pentru
proiect in conformitate cu cerintele art. 18 paragraf (1) din Contractul de finantare nr.
256/29.07.2015.
Conformitatea evidentelor cu reglementarile susmentionate a facut posibila o
verificare eficientă şi efectivă a cheltuielilor. In mod concret, au facut obiectul misiunii de
audit urmatoarele:
 Inregistrarile contabile in format manual si/sau electronic:registrul jurnal si
fisele de cont aferente conturilor corespunzatoare categoriilor de cheltuieli si
activitatilor/achizitiilor eligibile, furnizori, cheltuieli inregistrate in avans,
conturi bancare ale beneficiarului in lei, note contabile, ordine de plata , balante
de verificare lunare aferente perioadei de implementare a proiectului.
 Documente privind plata achizitiilor si a prestatiilor contractate de beneficiar;

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

9/14
 2.1.3. Am verificat informatiile din CRC si am constatat ca acestea se reconciliază cu
sistemul de contabilitate şi înregistrările Beneficiarului din balanţa de verificare,
înregistrările din conturile analitice şi sintetice.

2.2. Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică

Am procedat la revizuirea analitică a rubricilor cheltuielilor din CRC şi confirmam ca

bugetul din CRC corespunde cu bugetul contractului de finanţare şi că cheltuielile realizate
au fost prevăzute în bugetul contractului de finanţare.
Suma totală solicitată la plată de Beneficiar nu depăşeşte finanţarea nerambursabilă
maximă prevăzută în articolul 3 (paragraf 1) din Contractul de finanţare, nici sumele totale
prevăzute pe categorii de cheltuieli in Anexa III - Buget indicativ al proiectului.
Nu exista amendamente la bugetul contractului de finantare.

2.3. Selectarea cheltuielilor pentru verificare

2.3.1 Categoriile şi tipurile de cheltuieli

Cheltuielile solicitate de Beneficiar în CRC sunt costuri cu achizitia de dotari
necorporale si consumabile, taxe pentru elaborarea planului de afaceri, cheltuieli generale
pentru elaborare documentatie si proceduri.
Categoriile de cheltuieli enumerate mai sus sunt evidentiate distinct in contabilitatea
beneficiarului pe tipuri de cheltuieli individuale cu aceleaşi caracteristici sau caracteristici
asemănătoare.
Cheltuielile pe fiecare categorie si tip de cheltuiala in parte au fost inregistrate exclusiv
pe baza de documente justificative conforme cu reglementarile contabile in vigoare in
Romania, respectiv facturi pentru plata achizitiilor si procese verbale de receptie. Toate
cheltuielile sunt înregistrate in Registrul furnizorilor, documentele de plati sunt contate (cu
inscrierea formulelor contabile aferente) în funcţie de tipul şi natura tranzactiilor care au
generat cheltuielile. Inregistrarile contabile reflecta in toate cazurile verificate tipurile de
cheltuieli si valoarea tranzacţiilor efectuate de beneficiar, indiferent de tipul şi natura
acţiunii sau tranzacţiei în cauză.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

10/14
 In scopul evitarii dublei finantari, sunt indeplinite conditiile stipulate prin art. 15.1(3) si
15.2 (4) din Contractul de finantare si prin Anexa III-Buget indicativ in sensul ca pe facturile
originale sunt mentionate urmatoarele elemente:
 Bunul/serviciul achizitionat;
 Numarul contractului de finantare;
 POP 2007-2013;
 Semnatura reprezentantului legal.

2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli

Pe parcursul misiunii de audit am procedat la verificarea tuturor categoriilor şi tipurilor

de cheltuieli cu achizitia de bunuri si servicii efectuate de beneficiar in perioadele de
referinta indicate pe cererile de rambursare si care sunt prezentate in Anexele la prezentul
raport.

2.4 Verificarea cheltuielilor

Din verificarea esantionului de 100% determinat conform procedurilor de audit, rezulta

ca cheltuielile efectuate in cadrul contractului de catre beneficiar nu prezinta exceptii de la
proceduri si reglementari. La toate categoriile şi tipurile de tranzacţii care au generat
cheltuielile declarate în Cererile de Rambursare am efectuat verificarile specifice prin
testarea criteriilor prevăzute mai jos.

2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe

Din verificarile pe care le-am efectuat cu privire la eligibilitatea costurilor directe
rezulta ca beneficiarul a respectat termenele şi condiţiile contractului de finanţare, în special
articolul 14 si 15 in sensul ca:

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

11/14
 - cheltuielile efectuate sunt necesare pentru desfăşurarea proiectului pentru care se
acorda finantare nerambursabila.
- cheltuielile au fost destinate pentru scopul propus al proiectului fiind necesare pentru
activităţile şi obiectivele specifice proiectului.
- costurile directe sunt cuprinse în bugetul indicativ fiind în conformitate cu principiile
managementului financiar riguros, în special cu privire la cost-eficienţă şi cea mai bună
utilizare a banilor.
- cheltuielile au fost asumate de catre Beneficiar pe perioada de implementare a
proiectului.
- cheltuielile sunt înregistrate în conturile Beneficiarului şi sunt identificabile,
verificabile şi dovedite cu originalele evidenţelor suport.
- documentele originale aferente cheltuielilor cuprinse in Cererile de rambursare
contin informatiile cerute prin Contractul de finantare, respectiv:
 Numarul contractului de finantare;
 POP 2007-2013;
 Semnatura reprezentantului legal si stampila FUNDATIA CULTURALA NEGRU
VODA..

2.4.2 Acurateţe şi înregistrare

Pe parcursul misiunii de audit am verificat si confirmam că cheltuielile efectuate in

cadrul proiectului au fost înregistrate corespunzător în sistemul contabil al Beneficiarului şi
în Cererea de Rambursare finala fiind evidentiate adecvat şi pe baza de documente suport
justificative.
In opinia noastra, sistemul contabil utilizat de Beneficiar asigura acuratetea
inregistrarilor contabile sintetice si analitice conform cu cerintele nationale in materie de
evidenta contabila.

2.4.3 Clasificarea cheltuielilor in Cererea de rambursare

Cheltuielile de proiect sunt corect clasificate si inregistrate in Evidenta cheltuielilor
formular APL 3 aferente fiecarei cereri de rambursare.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

12/14
 2.4.4 Realitate (desfasurare/existenţă)
In cadrul misiunii am definit, am obtinut de la beneficiar si am utilizat în mod
profesional probe adecvate şi suficiente privind verificarea cheltuielilor efectuate de
beneficiar, in mod special documentele specifice pe zona de achizitii ( ex: contracte, facturi,
ordine de plata, extrase de cont in lei, balante de verificare etc).
Am verificat realitatea şi oportunitatea cheltuielilor pentru tranzacţiile solicitate prin
examinarea dovezilor cu privire la achizitiile efectuate.

2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziţii publice

Am verificat documentatia aferenta procesului de achizitii publice atat din perspectiva
cerintelor Contractului de finantare cat si a legislatiei relevante in domeniul achizitiilor
publice precum si notificarile transmise de Beneficiar catre Autoritatea de management POP
privind verificarea dosarelor de achizitii conform carora Beneficiarul respecta regulile de
achizitii publice. Nu am identificat situatii de neconformitate cu regulile de achiziţii publice si
ca atare nici impact financiar asupra cheltuielilor eligibile astfel cum este definit prin ghidul
pentru determinarea corecţiilor financiare pentru neconformarea cu regulile achiziţiei
publice.
2.5 Verificarea veniturilor acţiunii
Nu s-au inregistrat venituri din activitatile specifice de implementare a proiectului care
a facut obiectul prezentei misiuni de audit.

2.6. Constatări factuale

a) Cheltuielile totale care reprezintă subiectul acestor verificări se ridică la suma de

258.005,65 lei plus TVA in suma de 61.921,35 lei. Această suma reprezinta
cheltuieli eligibile ale Fundatiei Culturale NEGRU VODA Fagaras in
conformitate cu Contractul de finantare grupate in urmatoarele categorii:

i. Taxe pentru elaborare plan de afaceri

ii. Dotari necorporale si consumabile si

iii. Cheltuieli generale ale proiectului.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

13/14
 Toate aceste cheltuieli sunt prezentate detaliat in Anexa nr. 1 a prezentului
Raport grupate pe fiecare din cele 5 cereri de rambursare, atat pe categorii de cheltuieli
eligibile cat si pe activitati si achizitii care au generat cheltuielile respective.

b) Pe baza verificărilor pe care le-am realizat, considerăm că suma de 319.927,35

lei lei nu contine cheltuieli neeligibile.

Auditor financiar,

dr. ec. Cornel Caţavei

Intocmit la 27.11.2015.-

Anexe:
1. Centralizatorul cheltuielilor eligibile solicitate spre rambursare ;
2. Centralizatorul platilor aferente cheltuielilor eligibile ale proiectului ;
3. Structura valorii totale eligibile solicitata si rambursata beneficiarului.
4. Cererea de rambursare nr. 4 – finala ;
5. Evidenta cheltuielilor Formular APL 3 aferenta CR 4.
6. Probe de audit: facturi, extrase de cont, fise de cont, note contabile, registru jurnal (lista
inregistrarilor contabile), balante de verificare, procese verbale de receptie, documentatie
de achizitii, pe suport hartie/suport electronic arhivate la auditorul financiar D:\LOCAL DISK D
CORNEL\WORK\AUDIT finantari UE\POP\2015\Popularizare.

Raport de audit - Contract POP nr. 256/2014

14/14