1.

Conceptul de finante
Cuvantul “finante” provine din expresiile “financias” , “financia” care inseamna
plata de bani.
Relatiile banesti care se stabilesc intre stat si contribuabili ;in care se constituie si
se utilizeaza fondurile banesti necesare satisfacerii intereselor generale ale societatii
reprezinta continutul economic al finantelor.
Finante publice- relatiile sociale de natura economica exprimate sub forma
baneasca , care apar in procesul de repartizare a PIB, in stransa legatura cu indeplinirea
nevoilor generale ale societatii.
Finante private- determinate de existenta si functionarea bancilor, diversilor
agenti economici, a societatilor de asigurari si reasigurari, cu resursele si cheltuielile
acestora.

2. Functiile finantelor publice:

a . Repartitie: -mobilizarea unei parti din PIB la dispozitia statului om vederea indeplinirii
sarcinilor si functiilor sale

Faze:- constituirea fondurilor financiare (de la regii autonome si populatie)

-repartizarea/distribuirea pe destinatii a fondurilor financiare ( stabilirea

cheltuielilor publice pe destinatii: invatamant , aparare ,sanatate, etc.

b. Control -constituirea si repartizarea fondurilorr financiare publice precum si modul de

utilizare a acestora!

-legalitatea,necesitatea si eficienta cu care institutiile publice si agentii

economici cu capital de stat utilizeaza in concret resursele alocate.

Organe de control: Parlamentul, Curtea de conturi, Garda financiara.

Caracteristicile finantelor publice:

-caracter istoric;

-sunt relatii sociale de natura economica:apar in porcesul de constituire, repartizare , si

intrebuintare a PIB;

-sunt relatii care se exprima sub forma baneasca: repartitia PIB in economie prin
intermediul banilor.
-relatii fara echivalent: pt mijloacele banesti primite subiectii nu datoreaza nici o
contraprestatiedirecta imediata sau ulterioara.

-relatii cu caracter nerambursabil: sumele banesti prevalate de la fondul statului catre

diversi subiecti indreptatiti sa primeasca ajutor financiar nerambursabil;

=relatii financiare privesc satisfacerea nevoilor generale ale societatii: apararea tarii ,
invatamant , sanatate.

Structura finantelor publice:

Venituri publice: Taxele si impozitele sunt principalele venituri ale statului

Cheltuieli publice: au suferit modificari de-a lungul timpului in functie de cerintele

generale ale societatii

3. Dreptul financiar
Dreptul financiar- ramura a dreptului public care reglementeaza relatiile sociale privind
constituirea, repartizzarea si utilizarea mijloacelor banesti ale statului precum si
administrarea si controlul acestora in vederea indeplinirii nevoilor generale ale
societatii.
Izvoarele: forma de exprimare a normelor de drept financiar avand forta juridica
definitiva, in functie de tipul actului si autoritatea emitenta
 Constitutia:legea fundamentala (titlul IV –Economia si finantele publice)
 -Legea:
 Legea 500/2002 -(privind finantele publice)
 Codul fiscal –cadrul legal pt impozite si taxe
 Codul de procedura fiscal: drepturile si obligatiile partilor in raporturile juridice
privind administrarea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si
bugetului local
 Hotararile si ordonantele guvernului
 Instructiunile ,ordinele si celelalte acte cu character normative ale
ministerului de finante

4. Norma de drept financiar

 Este regula de conduit generala si impersonala instituita de puterea publica sau
recunoscuta de aceasta, a carei respectare obligatory este asigurata de forta de
constrangere a statului.

Scopul:

 Ordonarea si organizarea relatiilor sociale

 Ocrotirea si promovarea intereselor individului
 Stabilirea modalitatilor comportament. oamenilor in concordant cu interesele
individului si cu cele ale societatii.

Caracteristici:

Norma juridic drept financiar :

 Are caracter general si impersonal;

 Este o norma tipica;
 Este o norma obligatorie;
 Reglementeaza raporturi juridice.

5. Raporturile jurridice de drept financiar:

 –relatia sociala reglementata de o norma juridica

 Trasaturi: este o norma istorica , intre oameni, de vointa , valorica.
 Subiectii participanti: statul si persoana fizica/juridical
 Nu sunt pe pozitii de egalitate juridica:Al doilea subiect fiind inegal fata de primul
 Continutul raporturilor juridice de dr financiar: drept si oblig corelative ce revin partilor
 Obiectul raport. Juridice de drept financiar: actiunile organelor bugetare
 Clasificare in functie de structura activitatii:

-raporturi juridice: bugetare , fiscake , de creditare , de control financiar , de organizare

a circulatiei banesti , de asigurare prin efectul legii!

6. Sistemul financiar
-ansamblul de organe al st5atului care inlesneste desfasurarea relatiilor financiare si prin car5e
se aplica politica financiara a statului.

Organe ale statului cu competent generala:

 Parlamentul:
 Autoritatea legiuitoare;emite legi:constitutionale, organice si ordinare
 Acte normative emise de parlament- legislatie in domeniul financiar.
 Guvernul:realizeaza:
 politica interna si externa a tarii si conducerea generala a administratiei publice
 asigura realizarea politicii fiscal bugetare.
 Ministerele:
 Elaboreaza bugetele de venituri si cheltuieli corespunzator domeniului de
activitate.
 Aprobarea bilantului contabil pentru institutiile publice , regii autonome, societ
comerciale cu capital de stat,aflate in subordinea lor.
 Verifica utilizarea fondurilor banesti allocate de la buget.

Organe ale statului cu atributii exclusive in domeniul financiar-fiscal:

 Ministerul finantelor publice:

 Organ al aadministratiei publice central de specialitate
 Dispune masurile necesare pt aplicare politicii fiscal-bugetare
 Blocheaza/reduce utilizarea unor credite bugetare constatate nelegale
 Exercita prin organismele sale de specialitate control si supraveghere financiara a
institutiilor publice.
 Garda financiara exercita control operativ si inopinant cu privire la descoperirea
sustragerii contribuabililor de la plata taxelor si impozitelor.
 Agentia nationala de administratie fiscal: -colectarea de venituri la bugetul statului
-aplicarea unitara a prevederilor legislatiei financiar fiscal in vederea asigurarii unor
tratamente echitabile tuturor contribuabililor.
 Structuri ale administratiilor publice locale:
-presedintii consiliilor judetene si primarii -ca organe executive;
-consiliile judetene,municipal orasanesti si comunale- ca organe deliberative.

7. Bugetul
 -actulk de prevedere anuala a veniturilor de realizat si a cheltuielilor de efectuat adoptat
ulterior printro lege bugetara.
Bugetul publica national ( Legea 500/2002):
 Bugete central:
 Bugetul de stat
 Bugetul asigurarilor sociale de stat.
 Bugeteele locale:
 Bugetele judetene
 Bugete municipal
 Bugete orasanesti
 Bugete comunale.
 Bugetele institutiilor publice;
 Fondurile special.

Teorii despre bugetul de stat de natura juridical:

 Ca act conditie de natura administrative- cuantumul total al veniturilor publice +

principalele surse de provenienta;
 Teoria naturii juridice de lege a bugetului statului;
 Are natura juridical atat de lege cat si de act administrative;
 Este un act de planificare financiara- devine lege dupa adoptarea de catre parlament;
 Este un plan financiar –vrniturile de efectuat si cheltuielile de incasat.

8. Procedura bugetara:
-cuprinde un asnamblu de operatiuni cu character ethnic si legislative referitoare la
elaborarea , aprobarea, executarea, si incheierea executiei bugetare.
Etape:
 Elaborarea bugetului de stat,asigurarilor sociale de stat;
 Executia bugetara;
 Incheierea executiei bugetare.

Principii:

 Anualitatii bugetare: perioada de timp pt care se elaboreaza si se adopta bugetul si

durata autorizatiei data de parlament pt incasarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor
-An bugetar -1ian -31 dec- in fiecare an.
 Echlibrului bugetar- intre venituri si cheltuieli care alcatuiesc bugetul general al statului
trebuie sa existe un echlibru bugetar.
-excedent bugetar si deficit bugetar.
 Realitatii bugetare:- legat de principiul echilibrului bugetare ; trebuie facut pe baze reale
 -rectificarea bugetului (micsorare /majorare cuantumului de venituri/cheltuieli.
 Universalitatii bugetare- toate veeniturile si cheltuielile publice sa se realizeze numai in
cadrul bugetului.
-apar bugetele mixte:-autonomie asupra veniturilor extrabugetare
-chelutilei bugetare=alocatii bugetare.
 Unitatii bugetare – impozitele si taxele sunt in lei.
 Neafectarii veniturilor bugetare – veniturile se depersonalizeaza cand ajung la bugetul
statului
-exceptie-fonduri special
-introducere de noi taxe si impozite.

9. Elaborarea si aprobarea bugetului de stat:

Elaborarea-de guvernm pin MFP : are la baza
 Prognozele indicatorilor macroeconomici si sociali;
 Prevederile memorandumurilor de finantare
 Alte acorduri international

Include: -fondul de rezerva bugetara

-de interventie la dispozitia guvernului

Este insotit de un raport privind situatia macroeconomica pt anul bugetar pt care se elaboreaza
proiectul de buget si proiectia acestuia In urmatorii 3 ani.

Aprobarea-examinarea proiectului de buget, proiectului legii bugetare anuale ,raportului

guvernului de catre comisiile parlamentare ale fiecarei camera.

Comisiile permanente sesizate comunica avizul comisiei permanente buget finante;

Elaboreaza un raport comun asupra proiectului de lege supus aprobarii pentru prim vot

Aprobarea legii pe baza votului de ansamblu, care poate fi deschis/secret

10.Elaborarea si aprobarea bugetului asigurarilor sociale de stat:

Elaborarea:

 De catre MM
 Proeictul bugetului asigurarilor sociale de stat se inainteaza MFP pana la 15 iulie care
se va depune la govern pana la 15 octombrie.
Aprobarea:

 Se adopta de parlament odata cu bugetul de stat dar distinct de acesta;

 Se adopta printro lege separate de legea bugetara anuala;
 Daca nu a fost adoptata cu cel putin 3 zile inainte de expirarea executiei bugetare se
aplica cel din anul precedent.

11.Executia bugetara-ansamblul opeatiunilor de realizare a veniturilor si de

efectuare a cheltuielilor prevazute in legea bugetara anuala,operatiuni de
trezorerie , incasare , pastrare, si elibereare a fondurilor banesti

12. Repartizarea pe trimistre a veniturilor si castigurilor

Veniturile si castigurile aprobate prin bugetul de stat , al asiugrarilor sociale de stat , al

fondurilor special , al institutiilor publice autonome se repartizeaza pe trimester in functie de
termenele legale de incasare a veniturilor si de perioada in care este necesara efectuarea
cheltuielilor.

Aprobarea repartizarii revine MFP , si ordonatorilor de credite

13. Executia bugetara:

- primirea,pastrarea si elibererea mijloacelor banesti bugetare in trezoreria statului.

-trezoreria functioneaza ca un sistem unitar (nivel central –MFP/nivelul unitatilor

teritoriale ale acestora)

14. Executia partii de venituri- mobilizarea integrala si la termenele prevazute

veniturilor bugetare
Principii:
 Impozitele si taxele se inscriu in bugetul de stat daca au fost stabilite
prin lege;
 Cuantumul impozitelor si taxelor se aproba periodic prin legea bugetara
anuala.
Raspunderea revine:

 MFP
 Ministerelor si celorlalte organe ale administratiei de stat;
 Contribuabililo

Realizarea veniturilor bugetare:

 Determinarea veniturilor
 Incasarea veniturilor
 Urmarirea realizarii veniturilor

Plata efectiva a veniturilor catre bugetul de stat se face prin:

 Virament
 In numerar
 Prin aplicarea si anularea de timbre mobile fiscal
 Prin internet

15. Executia partii de cheltuieli

Efectuarea de cheltuieli pe parcursul unui an bugetar , potrivit destinatiei prevazute de lege.

Procedura executiei partii de cheltuieli

16. Elaborarea , aprobarea si executia bugetelor locale:

Bugete locale:bugete de venituri si cheltuieli ale unitatilor administrative teritoriale

Ordonatorii de credite in bugetele locale sunt:

 Ordonatori principali de credite (presedintele consiliului judetean si primarul general al

bucurestiului)
 Ordonatori secundari de credite(primarii)
 Ordonatori tertiali de credite
Procedura de …. A bugetelor unitatilorr administrative-teritoriale se desfasoara dupa un
calendar bugetar.

Dup ace este aprobat se repartizeaza pe trimester aprobate de :MFP+ ordonatorii principali de
credite.

Fazelee executiei : angajarea , lichidarea , ordonantarea si plata.

In incheierea caledarului bugetare ordonatorrii principali intocmesc si prezinta spre aprobare

consiliilor locale , judetene, conturile anuale de executie a bugetelor locale.

17. Finantarea institutiilor publice

Institutiile publice: parlamentul , Aministratia prezidentiala , ministerele, celeelalte organe de
specialitate ale administratiei publice , institutiile publice autonome si cele din subordine.

Institutiile publice pot fi finantate:

 Integral din bugetul de stat ,asigurari sociale, fonduri special

 Partial din aceste bugete
 Partial din venituri proprii
 Total din venituri proprii

Bugete celorlalte institutii se aproba:

 Institutiile autonome- prin legi special

 Institutiile finantate integral din bugetul de stat= ordonatorul de credite superior
ierarhic lor
 Institutiile finantate partial din bugetul de stat .. prin lege ca anexe la bugetul
odonatorilor principali de credite;
 Institutiile publice se finanteaza integral din venituri proprii –aproba organul de
conducere al institutiei respective

Institutiile publice:

-efectueaza operatiuni de incasari si plati

-folosesc bunurile materiale si fondurile banesti ( de la persoanele fizice si juridice) sub

forma de donatii si incasari
 18. Fondurile speciale
Venituri publice constituite prin legi speciale ,prin care se stabilesc si destinatiile acestora.

-se aproba ca anexa la legea bugetului de stat.

-aprobarea si executia bugetului fondurilor speciale se efectueaza potrivit legilor

speciale de constituire si Leii 500/2002

Fonduri speciale:

 Fondul pentru asigurari sociale de sanatate;

 Fondul asigurarilor de somaj;
 Fondul pt dezvoltarea sistemului energetic;
 Fondul pentru mediu;
 Fondul national de solidaritate;
 Fondul special pt sanatate publica;
 Fondul special al aviatiei civile

19. Notiunea elementelor determinante ale veniturilor publice

Veniturile publice - obligatii banesti stabilite in mod unilateral in sarcina persoanelor
fizice/juridice pt bunurile pe care le detin sau veniturile pe care le utilizeaza.

Elemente determinante ale veniturilor publice:

 Subiectul impunerii -pers fizica/ juridica care suporta efectiv impozitele datorate
 Obiectul impunerii –materia impusa impozarii:venituri , bunuri , profit , etc
 Unitatea de impunere –unitatea in care se exprima dimensiunile obiectului;
 Cota de impunere –impozitul aferent unei unitati de impunere
 Asieta –totalitatea mijloacelor de stat pt a stabilii marimea , volumul , etc

Metode: -directa –declaratiile tertilor persoana fizica sau juridica

-indirecta -folosirea semnelor

20. Notiunea si clasificarea impozitelor

Impozitele –contributii banesti obligatorii cu caracter de neramburabilitate datorate de
pers fizice/juridice in schimbul unui cadru general favorabil de functionare al societatii.
Clasificare:

 in functie de forma:
 in natura ( dari prestatii in natura)
 in bani
 dupa obiectul impunerii:
 pe avere ( circulatia averii , pe sporul de avere)
 pe venit (venituri realizate de per fizice/juridice)
 pe consum ( pe accize, pe valoarea adaugata)
 dupa frecventa incasarii lor:
 permanente ( cu regularitate la bugetul statului)
 incidentale ( se incaseaza o singura data)
 dupa scopul urmarit:
 financiare ( pt realizarea de venituri pt stat)
 de ordine ( pt limitarea unei actiuni)
 dupa modul de percepere:
 directe ( asupra obiectului impozabil: produse , bunuri , imobile )
 indirecte: in momentul vanzarii unor bunuri , prestarii unor servicii ,
executarea unor lucrari.

21. Impozitul pe profit:

Se incadreaza in categoria impozitelor directe datorate bugetului de stat.
Subiectii impunerii:
 Pers juridice romane
 Pers juridice straine
 Pers juridice si persoanelor fizice nerezidente care isi desfasoara
activitatea in Romania.
 Asocierile fara personalitate juridica

……..Profitul –obiectul:

 Venituri neimpozabile: din anularea cheltuielilor, dividende);

 Cheltuieli deductibile: cheltuieli aferente realizarii de venituri impozabile;
 Rezerve si provizioane: rezerve legale-tehnice:de risc , pt garantie;
 Cheltuieli cu dobanzile;
  Cheltuieli din deficite de curs valutar;
 Cheltuieli cu amortizarea;
 Cheltuieli nedeductibile;

Cota de impunere: 16%

Plata impozitului: trimestrial pana la 25 inclusiv a ultimei luni a trimestrului.

Obligatia platitorilor: de a depune declaratia anuala de impozit pe prrofit pana la 15 aprilie a

anului urmator.

Scutiti de la plata taxelor: trezoreria statului , Banca Nationala , institutiile publice.

22. Impozitul pe venit:

Subiectii impunerii:

 Pers juridice si persoanelor fizice nerezidente care isi desfasoara

activitatea in Romania;
 Persoane fizice romane cu domiciliul in Romania;
 Pers fizice nerezidente care desfasoara activitati independente cu sediu
permanent in Romania.

Obiectul impozabil:

 venituri din activitati independente;

 venituri din salarii , investitii , pensii , activitati agricole,etc.

Cota de impozitare:16%

Determinarea veniturilor:

 venituri din acitivtati independente (venituri comerciale , profesii libere);

 venituri din salarii (se calculeaza si se vireaza la bugetul de stat pana la 25 ale lunii!);
 venituri din cedarea folosintei unui bun;
 venituri din investitii ;
 venituri din pensii daca depasesc suma de 300 lei;
 venituri din premii si jocuri de noroc ;
 venituri din transferul proprietatilor imobiliare;
 venituri din alte surse.