Riscurile aferente procesului de achiziții a mărfurilor și servicilor

Factorii aferenți Riscurile aferente rocelui de achiziție a

evaluării riscurilor mărfurilor și serviciilor Ponderea
Calcularea incorectă a costului de intrare a
mărfurilor și serviciilor primite;
Existența unor erori în soldul contului de mărfuri;
Transferarea unei sume semnificative unei terțe
Materialitatea persoane cu care entitatea nu a mai avut tranzacții; 1

Plata eronată făcută unui furnizor;

Necoinciderea totalului intrării de TVA cu rulajul
contului de evidență a decontărilor cu bugetul
privind TVA;
Existența erorilor la întocmirea formulelor
contabile în registrele contabile;
Necorespunderea înregistrărilor din registrele
contabile cu cele din documentele justificative;
Existența falsificărilor în facturile fiscale privind
procurarea mărfurilor și serviciilor;
Neachitarea la termen a datoriilor cu furnizorii;
Mediul de control/ Lipsa revizuirilor anterioare legate de operațiile de
vulnerabilitatea procurare a mărfurilor și serviciilor; 3

Lipsa ducerii evidenței a mărfurilor la depozit;

Absența evidenței analitice privind furnizorii,
valutele, contractele pe tipuri de achiziții etc.;
Existența schimbărilor esențiale în sistemul de
control intern în decursul anului;
Necorespunderea algoritmului de calcul
prevederilor actelor normative;
Contul de evidență analitică a furnizorului nu
coincide cu jurnalul cumpărărilor, fiind incluse
facturi fiscale fictive;
Existența furnizorilor fictivi incluși în Jurnalul
 procurărilor;
Înregistrarea facturilor fiscale în altă perioadă de
gestiune decît în perioada indicată în factură;
Accesul unui număr mare de persoane la
documentele contabile și/sau softul contabil;
Neachitarea la termen a datoriilor cu furnizorii;
Sensibilitatea Aplicarea ineficientă a procedurilor de testare a 0
controlului intern;
Existența unor proceduri de control intern aprobate,
dar total sau parțial ineficiente;
Nivelul scăzut al onestității conducerii manifestat
prin încercarea de a camufla neajunsurile
controlului intern; 1
Presiuni din partea conducerii pentru subevaluarea
Preocupările conducerii cheltuielilor generate, din dorința de a raporta în
mod eronat realizarea unor performanțe și
randamente mai ridicate;
Presiuni din partea conducerii pentru subevaluarea
datoriilor comerciale generate din dorința de a
reflecta un nivel mai ridicat de necesar de fond de
rulment;
Ignorarea controlului intern de către conducere în
mod inadecvat;