CAPITOLUL XIV.

Analiza situației patrimoniale și financiare

14.1 Analiza dinamicii și structurii patrimoniului întreprinderii.

Analiza activelor sau patrimoniului întreprinderii permite de astudia patrimonial de care

dispune întreprinderea pentru desfășurarea activității sale. Analiza începe cu aprecierea generală
a mărimii și evoluției activelor întreprinderii reflectate în bilanțul contabil. La această etapă de
analiză se determină atât abaterea absolută, cât și ritmul de creștere sau de sporire a activelor. În
mod normal în urma desfășurării reușite a activității întreprinderii crește și mărimea activelor.

La următoarea etapă de analiză a activelor se apreciază evoluția acestora în comparative cu

dinamica volumului activității întreprinderii. Această analiză permite de a aprecia cât de eficient
întreprinderea gestionează și utilizează patrimonial sau. Pozitiv este apreciată situația în care
ritmul de creștere a veniturilor depășește ritmul de creștere a activelor.

Vom efectua aprecierea generală a mărimii şi evoluţiei patrimoniului la CONSUMCOOP

Drăsliceni în comparaţie cu dinamica veniturilor. În baza datelor Situațiilor financiare pentru
ultimii doi ani vom alcătui tabelul analitic şi vom interpreta rezultatele obţinute.

Tabelul 14.1.1

Analiza mărimii și evoluției activelor întreprinderii.

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea Ritmul de

absolută creștere
1.Total active, 1868399 2063836 +195437 110,46
miii lei
2.Venituri din 6071416 7123317 +1051901 117,33
vânzări, mii lei
3.Venituri din 6073225 7133884 +1060659 117,46
toate tipurilede
activități, mii lei
Concluzie: Din datele tabelului 14.1.1 rezultă că în dinamică se evidenţiază o tendinţă
pozitivă de creştere a patrimoniul aflat la dispoziţia CONSUMCOOP Drăsliceni. Dacă la
începutul anului de gestiune activele controlate de întreprindere au constituit 1868399 mii lei,
atunci la sfârşitul anului acestea au crescut cu 10,46 % şi au alcătuit 2063836 mii lei. Printre
canalele de intrare a patrimoniului în administrarea întreprinderii prevalează procurarea şi
crearea activelor (în particular, a celor materiale în curs de execuţie) pe seama surselor
împrumutate. Datele tabelului 14.1.1 atestă utilizarea eficientă a patrimoniului disponibil.
Ultima concluzie reiese din faptul că o dată cu creşterea activelor controlate de întreprindere,
are loc o majorare considerabilă a veniturilor obţinute în urma utilizării acestora în activitate
de întreprinzător.

În cadrul analizei structurale a patrimoniului se examinează corelaţiile existente între

diferite elemente patrimoniale reflectate în activul Bilanţului contabil. Pentru studierea structurii
patrimoniului întreprinderii pe larg se foloseşte o astfel de metodă de examinare a informaţiei din
Situațiile financiare ca analiza pe verticală. Această metodă cuprinde calcularea ponderii (cotei)
fiecărui element component în totalul activelor. În acest caz, în calitate de criteriu de grupare a
activelor serveşte de obicei natura, adică conţinutul economic al componentelor patrimoniului
reflectate pe posturile din activ al Bilanţului contabil.

Vom studia structura patrimoniului la CONSUMCOOP Drăsliceni prin metoda de analiză

pe verticală. În baza datelor Bilanţului contabil vom alcătui tabelul analitic şi vom interpreta
rezultatele obţinute.

Tabelul 14.1.2

Analiza structuriii activelor întreprinderii.

Indicatori La începutul perioadei La sfârșitul perioadei Abaterea

Suma, mii Cota, % Suma, mii Cota, % Sumă, mii Cota,%
lei lei lei
1.Imobilizări - - - -
necorporale
2.Imobilizări - - - -
corporale în
curs de
execuție
3.Terenuri 8811 0,47 8811 0,43 0 -0,04
4.Mijloace 1264343 67,67 1395299 67,61 +130956 -0,06
fixe
5.Alte active - - - -
imobilizate
6.Stocuri de 569744 30,49 653638 31,67 +83894 +1,18
mărfuri și
material
7.Creanțe 3521 0,19 5063 0,25 +1542 +0,06
curente
8.Numerar 21980 1,18 1025 0,05 -20955 -1,13
9.Alte active - - - -
circulante
10.Total 1868399 100 2063836 100 +195437 X
active
Concluzie: Informaţia conţinută în tabelul 14.1.2 atestă faptul că în structura
patrimoniului CONSUMCOOP Drăsliceni prevalează mijloacele fixe. Totodată, se observă
reducerea absolută şi relativă a acestei grupe de active. Dacă la începutul perioadei de gestiune
mijloacele fixe au constituit 67,67 la sută din totalul patrimoniului disponibil, atunci la sfârşit
cota mijloacelor fixe a alcătuit numai 67,61 %, adică cu 0,06 % mai puţin. Considerabil a
crescut cota stocurilor de mărfuri şi materiale care la sfârşitul anului de raportare au alcătuit
31,67% din totalul activelor, ceea ce este cu 1,18 % mai mult decât la începutul. Se observă
majorarea absolută şi relativă a resurselor economice sustrase în decontările cu debitorii. Cota
creanţelor s-a majorat pe parcursul anului cu 0,06 % (de la 0,19 % la începutul perioadei la
0,25 % la sfârşitul). Restul modificărilor survenite în structura patrimoniului CONSUMCOOP
Drăsliceni nu au fost atât de însemnate.

Analiza structurii activelor poate fi efectuată și în baza metodei ratelor, care presupune
calculul unor coeficienți cu ajutorul cărora se apreciază structura activelor după diferite criterii.
Astfel în funcție de durata de funcționare utilă activele se divizează în: ATL și AC. Din acest
punct de vedere pot fi calculate următoarele rate:

Active pe TL
Rata imobilizării =
Total active

Active curente
Rata AC =
Total active

După destinație activele se divizează în active cudestinație de producție și active care nu

participă direct în activitatea operațională. Din acest punct de vedere se calculează:

MF la valoare de bilanț + SMM

Rata patrimoniului cu destinație de producție =
Total active

Pentru caracterizarea mai detaliată a activelor productive se apreciază:

MF la valoarea de bilanț
Rata compoziției tehnice =
Active curente

Din punct de vedere al gradului de lichiditate se calculează:

Mijloacebănești
Rata activelor perfect lichide =
Total active

Vom studia structura patrimoniului la CONSUMCOOP Drăsliceni prin metoda ratelor. În

baza datelor Bilanţului contabil şi Anexei la Bilanţ vom alcătui tabelul analitic şi vom interpreta
rezultatele obţinute.

Tabelul 14.1.3

Analiza coeficienților structurii activelor.

Indicatori Metoda de calcul La începutul anului La sfârșitul anului

Rata imobilizării Active pe TL 0 0
=0 =0
Total active 1868399 2063836
Rata patrimoniului MF +SMM 1264343+ 569744 1395299+ 653638
=0,98 =0,99
cu destinație de Total active 1868399 2063836
producție
Rata compoziției MF 1264343 1395299
=2,12 =2,11
tehnice Active curente 595245 659726
Rata activelor perfect MB 21980 1025
=0,01 =0,0005
lichide Total active 1868399 2063836
Concluzie: Structura patrimoniului se caracterizează prin rata nulă a imobilizării datorită
lipsei activelor pe TL la entitate. Rata patrimoniului cu destinație de producție se caracterizează
pozitiv cu o ușoară creștere a structurii activelor întreprinderii. Din totalul activelor controlate
de întreprindere la sfârșitul anului 0,99% pot fi folosite direct pentru desfășurarea activității
operaționale. De asemeneade observă și o ușoară scădere a ratei compoziției tehnice. La nivel
foarte scăzut, cu tendință negatiă de diminuare, se situează rata activelor perfect lichide. În
anul de gestiune cota mijloacelor bănești în sumă totală a patrimoniului s-a micșorat de la
0,01% la 0,0005%. Acest fapt poate condiționa dificultăți privind achitarea datoriei curente.