CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA

DRAFT

PENTRU EXPERTI CONTABILI

Metodologie de verificare și raportare a grant-urilor HORECA

OUG 224/2020 cu modificările și completările ulterioare.

5.

Beneficiarul va trebui să contacteze un expert contabil autorizat care să efectueze o verificare

a bazei de calcul pentru acordarea schemei de grant, conform art. 4.3 de mai sus.

În acest sens, Beneficiarul este obligat:

1. Să își asume responsabilitatea pentru toate informațiile și politicile contabile prezentate

expertului contabil, printr-o declarație a conducerii în scris și remisă expertului contabil, pentru
perioada verificata de aceștia;
2. Să întocmească și să își asume răspunderea asupra situației exhaustive privind părțile legate și
părțile afiliate în care să prezinte natura relațiilor și volumul tranzacțiilor derulate cu acestea pe
anii financiari 2019 și 2020.
3. Să pună la dispoziția expertului contabil independent următoarele informații extrase din
sistemul de evidență contabilă și de gestiune:
a) O situație centralizatoare, în format convertibil MS Excel sau alt program similar, prin care
se detaliază Cifra de afaceri/volumul încasărilor/volumul valoric al facturilor emise aferente
codurilor CAEN eligibile conform OUG 224/20202 precum și cu cifra de afaceri declarată
în situațiile financiare anuale pentru perioada relevantă (2019 și 2020)
b) Situația Vânzărilor pentru perioada 2019 -2020, în format editabil MS Excel sau alt program
similar, în care sunt cuprinse cel puțin: data și numărul facturii emise, explicațiile, valoarea
facturii (valoare brută, cota si valoarea TVA și valoarea netă) sau orice situație care o va
solicita expertul contabil. În cazul Beneficiarilor plătitori de TVA: totalul din Situația
vânzărilor (lunar/anual) se reconciliază cu Declarațiile de TVA depuse de Beneficiar pentru
perioada verificată.
c) Registrul Jurnal aferent perioadei verificate de expert contabil, în format editabil MS Excel
sau alt program similar, pentru conformitate cu datele înregistrate in contabilitate a
informațiilor prezentate la punctul b) de mai sus. Expertul contabil va solicita orice alt
document sau jurnal funcție de condițiile specifice ale Beneficiarului

1
 d) Un document de verificare a corelării informațiilor prezentate în situațiile de mai sus, care
să prezinte reconcilierea dintre situația centralizatoare a cifrei de afaceri aferenta codurilor
CAEN eligibile - de la lit. a) cu Situația vânzărilor (lunar/anual) – de la lit. b) și cu verificarea
prin sondaj reprezentativ a documentelor suport care stau la baza înregistrărilor din Situația
vânzărilor. Expertul contabil va solicita orice alt document sau jurnal funcție de condițiile
specifice ale Beneficiarului care să îi permită efectuarea corelărilor necesare.
4. Să permită accesul nelimitat la documente, înregistrări contabile și să ofere toate acele explicații
necesare expertului contabil. Declarațiile, deconturile, situațiile financiare anuale, fără a se limita
la acestea și care au fost depuse la ANAF, trebuie sa fie puse la dispozitia expertului contabil,
împreună cu recipisele de depunere aferente fiecărui document în parte.
5. În cazul în care există diferențe de tratament contabil sau de clasificare în codurile CAEN a
veniturilor analizate, Beneficiarul își va asuma acest lucru printr-o declarație scrisă dată
expertului contabil.
6. După ce primește raportul expertului contabil, este obligat să încarce în aplicația informatică
documentația solicitată precum și Anexa 1 contrasemnată de persoana legal împuternicită.

Expertul contabil va trebui:

1. Să verifice dacă informațiile din situația centralizatoare pusă la dispoziție de Beneficiar se

reconciliază cu cifra de afaceri din raportările financiare anuale depuse la organul fiscal
competent;
2. Să verifice dacă informațiile din situația centralizatoare pusă la dispoziție de Beneficiar se
reconciliază cu Registrul jurnal și cu documentele suport, respectiv cu factura, documentul de
încasare și/sau contractul, inclusiv cu Jurnalul de vânzări. Expertul contabil va depune toate
diligențele profesionale necesare pentru a obține toate informațiile relevante, adecvate și
suficiente pentru a se asigura de reconcilierea informațiilor contabile precum și reconcilierea
acestora cu raportările fiscale funcție de specificul și modul de organizare a contabilității
Beneficiarului;
3. Să verifice prin sondaj că facturile din situația detaliată pusă la dispoziție de Beneficiar au fost
înregistrate în contabilitate și că sunt aferente codurilor CAEN eligibile;
4. Să întocmească un Raport în care să determine baza de calcul eligibilă pentru acordarea schemei
de grant, așa cum este definită la punctul 4.3.a) din norme;
5. Expertul contabil va emite un Raport de expertiză contabilă extrajudiciară. Raportul va
conține Anexa „Raport privind baza de calcul a ajutorului de stat ce se acordă sub forma
unor granturi în temeiul Ordonanței de 224/2020, cu modificările și completările ulterioare”;
6. Expertul contabil își va asuma baza de calcul prin semnarea Raportului și a Anexei, va transmite
raportul și Anexa Beneficiarului

2
 Anexa

Anexa la Raportul
privind baza de calcul a ajutorului de stat ce se acordă sub forma unor granturi în temeiul Ordonanței de urgență a
Guvernului nr. 224/2020, cu modificările și completările ulterioare

1. Date de identificare ale Beneficiarului:

Denumire
CIF
Localitate
Județ

2. Cifra de afaceri/Volumul de activitate raportat de Beneficiar în Situațiile financiare/Raportările financiare anuale

depuse la organele fiscale competente:
Total cifră de afaceri / Volum de activitate 2019 Ron
Total cifră de afaceri/ Volum de activitate 2020 Ron

3. Baza de calcul a ajutorului de stat acordat potrivit OUG 224/2020

Cifra de afaceri eligibilă/ Volum de afaceri* eligibil

Nr. 2019/2020
An financiar
crt. Conform Coduri CAEN menționate în OUG
224/2020
1 2019 RON
2 2020 RON
3 Baza de calcul conform OUG 224/2020: (1) – (2) RON
4 Valoare maxima grant
RON
Baza de calcul: (3) x 20%
5 Valoare maxima grant
Baza de calcul EUR: (4) x curs valutar BNR la data EUR
xx.xx.2021
(*) Volumul de afaceri este cel definit de art. 2, alin 2, literele b) și c) din OUG 224 cu modificările și completările
ulterioare

Data: …..

Beneficiar Expert contabil

Denumire Denumire
Certificat/Nr autorizație

Semnătura: L.S……….. Semnătura: L.S…