Lucrarea conține două capitole: “Aspecte generale privind contabilitatea

veniturilor și cheltuielilor la o societate comercială” iar cel de-al doilea “Studiu de caz
privind contabilitatea și gestiunea veniturilor și cheltuielilor la S.C. COFPATI-SELECT
S.R.L. ”.
Primul capitol cuprinde noțiuni teoretice privind contabilitatea veniturilor și
cheltuielilor firmei împreună cu prezentarea conturilor de venituri și cheltuieli, precum și
stabilirea rezultatului financiar și determinarea acestuia și totodată contul de profit și
pierdere.
În cel de-al doilea capitol sunt prezentate date informative privind domeniul de
activitate al societǎții, rezultatele obţinute, resurse umane, furnizori, concurenţă. Acest
capitol cuprinde o monografie contabilǎ a operațiunilor desfǎșurate de întreprindere ce
genereazǎ veniturile și cheltuielile acesteia precum și o analizǎ detaliatǎ a principalilor
indicatori economico-financiari cum ar fi rentabilitatea, lichiditatea, solvabilitatea și
gradul de îndatorare.
Despre venituri putem spune faptul că, constituie creșteri ale beneficiilor
economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile, sub formă de intrări sau
creșteri ale activelor sau reduceri ale datoriilor, care se concretizează în creșteri ale
capitaluriilor proprii, altele decât cele rezultate din contribuții ale acționarilor.
De regulă veniturile sunt grupate în :
1. VENITURI DIN EXPLOATARE care cuprind:
- venituri din vânzarea de produse și mărfuri, precum și prestări de servicii
- venituri aferente costului producției;
- venituri din producția de imobilizări
- venituri din subvenții de exploatare
- alte venituri din exploatarea curentă
Și
2. VENITURI FINANCIARE care cuprind :
- venituri din imobilizări financiare reprezentate de prețul de vânzare al
acestora;
- venituri din investiții financiare cedate;
- venituri din diferențe de curs valutar;
- venituri din dobânzi;
- venituri din sconturi primite în urma unor reduceri financiare
- alte venituri financiare;
În ceea ce privește cheltuielile , acestea reprezintă diminuări ale beneficiilor
economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de ieșiri sau
scăderi ale valorii activelor ori creșteri ale datoriilor, care se concretizează în
reduceri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora
către acționari.
La fel ca și veniturile, cheltuielile se pot grupa în :
1. CHELTUIELI DIN EXPLOATARE care cuprind:
- cheltuieli cu materiile prime  şi materialele consumabile
-cheltuieli cu serviciile executate de terți, redevențe, locații de gestiune  şi chirii, prime de
asigurare, studii  şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terți (colaboratori),
comisioane  şi onorarii, cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
- cheltuieli cu personalul generate de obligațiile entității față de personal (costul muncii
prestate de salariați) precum și cheltuielile generate de obligațiile entității față de bugetul
asigurărilor sociale, asigurărilor de sănătate, față de fondul de șomaj și alte cheltuieli cu
personalul, suportate de entitatea economică
- alte cheltuieli de exploatare (cheltuielile legate de protejarea mediului înconjurător,
aferente perioadei, pierderi din creanțe şi debitori diverşi, despăgubiri, amenzi şi
penalități, donații, sponsorizări şi alte cheltuieli similar
Și
2. CHELTUIELI FINANCIARE care cuprind:
 pierderi din creanțe legate de participații;
 cheltuieli privind investițiile financiare cedate;
 dobânzile privind exercițiul financiar în curs;
 sconturile acordate clienților;
 pierderi din creanțe de natură financiară.
Referitor la rezultatul exercițiului, acesta reprezintă deci diferența dintre
totalitatea venituilor și totaliatatea cheltuielior materializate în profit sau
pierderi, motiv pentru care este denumit și Contul de profit și pierdere.
Contul de profit și pierdere este un document de sinteză care reflectă
performanța întreprinderii pentru exercițiul încheiat, ce trebuie întocmit în
România în conformitate cu reglementările contabile, și cuprinde:
- cifra de afaceri netă;
- veniturile și cheltuielile exercițiului, grupate după natura lor, pe activitățile de
exploatare sau financiare;
- rezultatul exercițiului.
  În ceea ce privește societatea, S.C. COFPATI-SELECT S.R.L. a fost înfiinţată în
anul 1991 şi este înmatriculată în Registrul Comerţului cu numărul J15/949/1991
începând cu data de 30 Noiembrie 1992, are codul unic de înregistrare, codul fiscal
RO 918913, având codul CAEN 1082- Fabricarea produselor din cacao, a ciocolatei
și a produselor zaharoase.

 Firma activează în domeniul industriei alimentare şi are ca obiect principal de

activitate fabricarea produselor de cofetărie şi patiserie.

 Conform studiilor realizate, interesul principal al segmentului țintă este axat pe

calitatea produselor și a servirii, în concordanță cu o atmosferă placută și cu
prețuri moderate.

 Astfel, scopul S.C. COFPATI-SELECT S.R.L. este obținerea de profit prin

desfășurarea obiectului de activitate cu respectarea prevederilor statului, ale
contractului societății și ale normelor legale în vigoare, și oferirea de produse și
servicii de calitate la prețuri acceptabile, reușind sa-și creeze o clientelă stabilă
care va recomanda cofetăria și altor clienți.

FURNIZORII S.C. COFPATI-SELECT S.R.L. sunt reprezentaţi de diferite firme

sau persoane particulare, care asigură întreprinderii resursele de materii prime.
Materiile prime de bază- făina, zahărul, cacaoa, sunt folosite la majoritatea
produselor societăţii.
Furnizorii enumeraţi mai jos sunt parteneri constanţi ai societăţii cu care are relaţii
bune, relaţii datorate seriozităţii cu care cele două părţi îşi îndeplinesc obligaţiile.

CLIENȚII - În ceea ce privește clienții, în funcţie de statutul lor, de natura

solicitărilor faţă de produsele firimei, clienții se pot grupa astfel: consumatori, utilizatori
industriali și distribuitori.
Consumatorii sunt alcătuiţi din segmente diferite de populaţie de la copii până la
bătrâni. Gama largă de produse oferită de societate face dificilă alegerea unui segment
ţintă căruia să i se adreseze oferta societăţii.
 CONCURENȚA- În postura de concurență apar firmele sau persoanele
particulare care îşi dispută aceleaşi categorii de clienţi, iar uneori chiar şi aceeaşi
furnizori. Deosebirea dintre aceştia constă în rolul pe care îl are fiecare în raporturile
dintre ei, în raporturile cu clienţii, atitudinea manifestată faţă de noutăţi, dar de asemenea
și formele de comunicare cu consumatorii.

Deoarece societatea îşi desface produsele sale în întreaga ţară concurenţa este prezentă
atât pe plan local cât şi naţional.
Cu toate că în ţară, pe piaţa produselor de patiserie şi panificaţie, există o
concurenţă acerbă, societatea a reuşit să-şi păstreze o parte din clienţii vechi şi chiar să
intre pe noi pieţe datorită unor avantaje precum:
- produsele de cofetarie și patiserie cuprind rețete proprii, precum și rețete tradiționale,
toate acestea îngloband o gama variată, satisfăcând astfel cerinţele actuale ale
consumatorilor;
- calitatea a fost și este un obiectiv prioritar, fiecare ingredient este selectat cu cea mai
mare atenție, fiind utilizate numai cele naturale, proaspete;
- varietatea mare de produse acoperă un segment foarte mare de piaţă.

Calculul indicatorilor în perioada 2016-2018

Cifra de afaceri (CA) este indicatorul financiar global care exprimă valoarea producţiei
vândute, deci potenţialul societăţii.
CA 1
ΔCA= CA1 - CA0, I C A= ×100
CA 0
În ceea ce privește societatea COFPATI-SELECT S.R.L. din calculele efectuate se
constată faptul cǎ în anul 2017 se înregistreazǎ o creștere a cifrei de afaceri cu 47.406 lei, adicǎ
cu 8,77 puncte procentuale, fațǎ de anul precedent 2016. De asemenea în anul 2018 se
înregistreză o creștere a acesteia cu 117.699 lei, adicǎ 20,02 puncte procentuale. Dinamica
ascendentǎ a cifrei de afaceri s-a realizat datorită creșterii valorii producției vândute și micșorǎrii
reducerilor comerciale acordate.
Ratele de rentabilitate se calculează ca raport între un indicator de rezultate și un indicator care
reflectă un stoc (active totale, active imobilizate, capital propriu) sau un flux de activitate (cifra
de afaceri, resurse consumate).
P rofit aferent cifrei de afaceri nete
 Analiza ratei rentabilității comerciale: Rc = × 100
Cifra de afaceri netă

Rezultatul exploatării
 Analiza ratei rentabilitǎții economice: Re = ×100
Active totale
 Analiza ratei rentabilității resurselor consumate:

Rezultatul aferent cifrei de afaceri

Rrc= Costurile totale aferente vânzărilor ×100

Din grafic se poate identifica faptul că:

- În analiza ratei rentabilitǎții comerciale s-a constatat pierderea la cifra de afaceri, astfel
cu cât rata rentabilitǎții comerciale scade în valoare, cu atât este o situație favorabilǎ firmei. Din
analiza efectuatǎ în perioada 2016 - 2017 se poate observa o îmbunǎtǎțire a eficienței funcției
comerciale a firmei, cu excepția anului 2018 unde se identifică o creștere a acestei rate ceea ce
reprezintă o situație nefavorabilă, această creștere fiind influențată de marea competiție de pe
piața de profil, motiv pentru care au fost impuse prețuri de vânzare mai mici.

-în perioada 2016-2018, rata rentabilitǎții economice a înregistrat anumite modificări rată a
înregistrat o datorită inflației și deficienței mijloacelor materiale și financiare alocate pentru
desfășurarea activității. La finele anului 2018, rata rentabilitǎții economice înregistreazǎ o
creștere de 0,92 % în comparație cu anul precedent datorită unor investiții profitabile și a
intensificǎrii gradului de utilizare a resurselor financiare ale firmei.

- Sporirea ratei rentabilității resurselor consumate s-a obținut ca efect al modificării

structurii vânzării și al creșterii prețurilor medii de vânzare unitare, în timp ce creșterea
costurilor pe produse a influențat în sensul reducerii ratei rentabilității
 Analiza ratei lichiditǎții
Lichiditatea reflectă capacitatea întreprinderii de a transforma rapid activele circulante în
bani pentru a face față obligațiilor financiare exigibile pe termen scurt.
Active curente
 Rata lichiditǎții generale: Rlg = Datorii curente
(compară ansamblul lichidităților
potențiale (active transformabile în bani pe termen scurt) cu exigibilitățile potențiale (datorii
rambursabile pe termen scurt)

Active curente −Stocuri

 Rata lichidităţii reduse : Rlr= (exprimă capacitatea întreprinderii
Datorii curente
de a-și onora obligațiile curente din active ușor de transformat în bani (creanțe, investiții
financiare pe termen scurt și disponibilități)

Disponibilități bănești
 Rata lichidității imediate: Rli= Datorii curente
(caracterizează capacitatea de
rambursare instantanee a datoriilor, ținand cont de încasarile (disponibilitățile) existente )

Din tabel se poate observa o creștere semnificativă de la an la an, de unde putem deduce
următoatele aspecte:
-în cazul ratei lichidității generale, întreprinderea deține o situaţie financiară
favorabilă, care oferă încredere creditorilor, prin creştere a garanţiei de onorare a
datoriilor.

- în cazul ratei lichidității rduse stocurile nu sunt finanțate prin datorii pe termen
scurt, cel mult prin avansuri și aconturi primite de la clienți, însă societatea are
capacitatea de a-și onora datoriile curente din creanțe și disponibilități.

- în cazul ratei lichidității imediate, valorile supraunitare din toţi cei trei ani
dovedesc faptul că întreprinderea poate onora imediat datoriile curente, ţinând cont de
disponibilul din contul curent şi casierie.
 Analiza ratei de solvabilitate
Solvabilitatea reprezintă capacitatea întreprinderii de a face față datoriilor totale.
Rata solvabilității generale (Rsg)- arată măsura în care activele totale ale firmei pot
acoperi datoriile totale pe baza următoarei relații:
Active totale
Rsg =
Datorii totale
Nivelul acestei creșteri evidențiază încrederea de care se bucură firma față de
creditori și anume, firma e solvabilă, are capacitatea de a-și achita obligațiile bănești față
de terți.