Exemplu intocmire Declaratia 101

O societate realizează următoarele venituri şi cheltuieli aferente anului 2020:

- venituri din vânzarea de produse finite: 300.000 lei; 7015
- venituri din prestări de servicii: 100.000 lei; 704
- venituri din vanzarea unei cladiri: 150.000 lei 7583
- venituri din dividende primite de la o societate comercială română: 20.000 lei; 7611
- venituri din anularea unui provizion care a fost nedeductibil fiscal: 30.000 lei; 7812

VENITURI TOTALE = 600.000 LEI

CIFRA DE AFACERI = 400.000 LEI
VENITURI NEIMPOZABILE = 20.000 LEI + 30.000 LEI = 50.000 LEI
VENITURI IMPOZABILE = 600.000 LEI – 50.000 LEI = 550.000 LEI

- cheltuieli cu materii prime: 130.000 lei; 601

- cheltuieli cu materiale consumabile: 20.000 lei; 602
- cheltuieli cu servicii de la terţi: 40.000 lei; 628
- cheltuieli cu salariile: 30.000 lei; 641
- cheltuieli cu tichetele cadou acordate cu ocazia Craciunului: 2.500 lei; - CHELT SOCIALE
6458
- cheltuieli de protocol: 20.000 lei; DED LIMITATE 6231
- cheltuieli cu sponsorizarea: 10.000 lei; NEDEDUCTIBILE 6584
- cheltuieli cu amenzile datorate autorităţilor fiscale: 4.000 lei; NEDEDUCTIBILE 6581
- cheltuieli cu achizitia si punerea in functiune a unei case de marcat: 1.000 lei NEDED
- cheltuieli cu amortizarea contabila: 12.500 lei NEDEDUCTIBILE 6811
- cheltuieli cu impozitul pe profit: 10.000 lei. NEDEDUCTIBILE 691
CHELTUIELI TOTALE = 280.000 LEI

Societatea are un capital social de 100.000 lei. La sfârşitul anului 2019, rezerva legala
constituita era la nivelul sumei de 14.000 lei.

In anul 2020, amortizarea fiscala a fost de 8.000 lei.

Pierderea fiscala inregistrata in anul 2019 a fost de 10.000 lei.
Pierderea contabila inregistrata in anul 2019 a fost de 18.000 lei. 1171

Determinaţi impozitul pe profit aferent anului 2020, precum si impozitul pe profit de plata,
stiind ca impozitul aferent trimestrelor precedente a fost achitat in termen.

A) CHELTUIELILE SOCIALE
Limita deducere = 5% x Cheltuielile cu salariile = 5% x 30.000 lei = 1.500 lei
Chelt cu tichetele = 2.500 lei
- Deductibile 1.500 lei
- Nedeductibile 1.000 lei

B) CHELTUIELILE DE PROTOCOL
Baza de calcul = Rezultatul contabil net + Chelt cu impoz profit + Chelt de protocol

1
VENITURI TOTALE = 600.000 LEI
CHELTUIELI TOTALE = 280.000 LEI
REZULTATUL CONTABIL NET = 600.000 LEI – 280.000 LEI = 320.000 LEI
BAZA DE CALCUL = 320.000 lei + 10.000 lei + 20.000 lei = 350.000 lei
Limita de deducere protocol = 2% x 350.000 lei = 7.000 lei
Chelt de protocol = 20.000 lei
- Deductibile 7.000 lei
- Nedeductibile 13.000 lei

C) REZERVA LEGALA

REZULTATUL CONTABIL NET = 600.000 LEI – 280.000 LEI = 320.000 LEI

REZULTAT CONTABIL BRUT = 320.000 LEI + 10.000 LEI = 330.000 LEI
5% X Rez ctb brut = 5% x 330.000 lei = 16.500 lei
20% x Cap soc = 20% x 100.000 lei = 20.000 lei
Rezerva legala DEJA constituita = 14.000 lei
REZERVA LEGALA DE CONSTITUIT = 6.000 LEI ------ DEDUCERE FISCALA

CHELTUIELI NEDED = 1.000 lei + 13.000 lei +10.000 lei + 4.000 lei + 1.000 lei + 12.500 lei +
10.000 lei = 51.500 lei
CHELTUIELI DED = 280.000 lei – 51.500 lei = 228.500 lei

Rezultat fiscal = (Venituri totale – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale) –

(Cheltuieli totale – Cheltuieli nedeductibile) + Elemente similare veniturilor – Elemente
similare cheltuielilor – Pierdere fiscala

Deduceri fiscale = rezerva legala + amortizarea fiscala = 6.000 lei + 8.000 lei = 14.000 lei

REZULTAT FISCAL = 600.000 LEI - 50.000 LEI – 14.000 lei – 228.500 lei – 10.000 lei = 297.500
lei

Impozit pe profit inainte de sponzorizare = 297.500 lei x 16% = 47.600 lei

7,5 la mie x cifra de afaceri = 7,5 la mie x 400.000 lei = 3.000 lei
20% x impozit pe profit = 20% x 47.600 lei = 9.520 lei
MINIM = 3.000 LEI

Impozit pe profit 2020 = 47.600 LEI – 3.000 LEI = 44.600 LEI ----- IAN DEC
Impozit pe profit 2020, dupa scaderea casei de marcat = 44.600 lei – 1.000 lei = 43.600 lei
Impozit pe profit de plata = 43.600 lei – 10.000 lei = 33.600 lei

691 = 4411 33.600 lei

121 = 691 33.600 lei
NU UITATI:
Dupa calcularea impozitului pe profit, acesta se preia in categoria cheltuielilor de
exploatare de la Randul 2, precum si la randul 23 “Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat”.
Randul 7 „Rezultat brut” trebuie sa fie egal cu soldul contului 121 din evidenta contabila.
---------------------------------------------------------------------