1.4.

Tehnica înregistrării operaţiunilor economice

în evidenţa contabilă

Contabilitatea prevede înregistrarea tuturor operaţiunilor economice în baza

documentelor primare. În instituţiile publice se utilizează, în general, aceleaşi
documente primare ca şi la întreprinderi – ordin de plată, dispoziţie de încasare,
dispoziţie de plată, tabel de evidenţă a timpului lucrat, certificat de boală, factură
fiscală, factură, foaia de parcurs, decont de avans, proces-verbal de casare a
mijloacelor fixe etc. Totodată, se utilizează unele documente primare specifice
numai instituţiilor publice – lista de eliberare a materialelor pentru necesităţile
instituţiei, chitanţa de recepţie a plăţilor nefiscale, factură – comandă.
În baza documentelor primare operaţiunile economice se contabilizează în
notele de contabilitate. Pentru fiecare tip de operaţiune economică este prevăzută o
notă de contabilitate încadrată cu un număr permanent. De exemplu, operaţiunile
de casă sunt contabilizate în nota de contabilitate 1 – borderou cumulativ privind
operaţiunile de casă, operaţiunile aferente mişcării mijloacelor băneşti în conturile
curente bugetare se contabilizează în nota de contabilitate 2 – borderou cumulativ
privind circulaţia mijloacelor în conturile bugetare curente, nota de contabilitate 8
– borderou cumulativ privind decontările cu titularii de avans etc. În total se
utilizează 16 note de contabilitate încadrate cu un număr permanent (Anexa 1).
Pentru alte operaţiuni şi operaţiunile „Storno” se întocmeşte nota de contabilitate
forma nr. 274, care se numerotează începând cu numărul 17 şi în care se indică
conţinutul operaţiunilor, debitul şi creditul conturilor, suma.
În notele de contabilitate operaţiunile economice se contabilizează pe
parcursul lunii în ordinea cronologică a producerii lor. La finele lunii în notele de
contabilitate se calculează rulajele şi soldul pe conturile sintetice respective.
Apoi sumele rulajelor din notele de contabilitate se înregistrează în Cartea
Mare pentru fiecare nota de contabilitate separat şi pe conturile sintetice respective.
La finele lunii în Cartea Mare se calculează rulajele şi soldurile pe conturile
sintetice.
Pentru evidenţa analitică şi utilizează diferite fişe şi registre. De exemplu:
 Fişa de inventar a mijlocului fix;
 Registrul de casă;
 Registrul conturilor curente şi decontărilor;
 Registrul evidenţei cantitativ-valorice a materialelor;
 Balanţa de verificare pe contul 01 „Mijloace fixe”;
 Registrul evidenţei analitice a retribuţiei deponente.
Înregistrările operaţiunilor economice în aceste fişe şi registre se efectuează
pe parcursul lunii în baza documentelor primare şi a notelor de contabilitate. La
finele lunii în registre se calculează rulajele şi soldurile pe conturile analitice, care
trebuie să corespundă rulajelor şi soldurilor conturilor sintetice respective din
Cartea Mare.
Modalitatea de înregistrare a operaţiunilor economice în evidenţa contabilă a
instituţiilor publice este expusă în schema 1.4.
1
 Documente primare

Registrele evidenţei analitice Note de contabilitate

Rapoartele financiare Cartea Mare

Bilanţul contabil

Schema 1.4. Sistemul contabil aferent înregistrării operaţiunilor economice

în evidenţa contabilă a instituţiilor publice (ciclul contabil)