MINISTERUL FINANTELOR SANAF Agentla National de AdministrareFiscté irectia Generala Coordonare Control Fiscal ean ets Informare privind cazurile semnificative constatate de Inspectiafiscalé in luna octombrie 2023 Inspectilfiscale desfisurate la contribuabill persoane juridice: 1. S.C. X S.A, ate ca object de activitate "Fabricarea materialulu rulant”, cod CAEN 3020. Perioada verficata: 01.01.2016-31.08.2021 Principalele constatrt ale organelor de inspect fiscalé au fost Din verficarea efectuata pentru pericada O1.01.2016-31.05.2021 asupra moduli de exercitare a dreptului de deducere a TVA, organele de inspect fiscalé au stabilit ‘urmatoarele: - TVA colectaté aferenti operatiunilor de reparali/revili vagoane marf& primite ‘in nontransfer care nu s-au reintors la proprietar, in sumai de x lei; = TWA colectat aferenta operatiunilor de casiri vagoane primite in nontransfer, ‘vanzare flerveeht in Romina, in sum de x ek TVA colectaté aferentl nor creante, regularizati cu minus in Decontul de TVA, {in sumi de x lei; TVA colectat pentru bunuri acordate cu titlu gratut asimilate lvrinior, in sud de x te. In concluzie, urmare verificari efectuate a fost stabilita suplimentar TVA in sum total dex tei 2. S.C. X S.RL, are ca oblect de activitate "Fabricarea subansanblurilor electronice (module)”, cod CAEN 2611 Perioada verificatd: 01.01.2019-31.12.2021 Impezit prot. Principalele constatir ale organelor de inspectie fiscal au fost Urmare actiunit de inspectie fiscalé s-a constatat c& S.C. X S.R.L, a derulat in perioada verificaté 01.01.2019 - 31.12.2021 tranzactii cu companiiafiliate, repreventind achizii I livrri de bunuri prestri de servici,plagi de dobanzi. roe ee Ron EE 1Pe baza situatilor financiare sia informatilor puse la dlspozitie de contribuabil lorganele de inspectiefiscalé au procedat la identiicarea tranzactiilor cu afi, precum sila analiza naturi/cuantumului acestora. S-a constatat cd, valoarea totala anualé a tranzacillor inregistrate de societate cu Persoane afilate depageste nivelul valoric al pragulul de semnificatie stabil: pentru Contribuabilii mari la art.2 alin. (1) din OPANAF nr, 442/20%6 privind cuantumal tranaactilor, termenele pentru intocmire, cantinutul si conditille de solicitare a osarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare @ prefurilor de transfer. Astfel, organele de inspectie fscaldi au procedat la ajustarea cheltueilor din ‘exploatare impozabile (pentru activitatea de productie), cu scopul de a abtine 0 profitbilitate (marja netd de adaos comercial) ta valoarea mediane! indicatorului selectat, calculatd pentru societtile independente comparabile tn baza att. 7, alin.(1} art.9 din Ordin nr. 442 din 22 lanuarle 2016 privind cuantumul tranzacfilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditile de solicitare a doscrului preturitor de transfer 4 procedura de ajustare/estimare a preturlor de transfer, indicator de profitablitate Stabilit de soctetate prin Dosarul preturilor de transfer 2021 "X RO S.R.L. Studiu de comparabltitate intocmit pentru activitatea de productie contractata ™. 3. S.C. X S.RL. are ca obiect de activitate "Fabricarea produselor din beton pentru constructi™, cod CAEN 2361 Perioada verificat (01.05.2019 - 31.05.2022 - TVA; (01.08.2019 - 31.12.2022 - contribu sociale 5! impozit pe veniturile din salar; 01.08.2019 - 31.12.2022 -varséminte pentru persoanele cu handicap, Principalele constatari ale organelor de inspectie fiscal au fost: Tin tuna decembrie 2021 societatea verificatd a inregistrat in evidenga contabilé gi a ddedus TVA in sum de x let in mod eronat, avand la baz factura nr.~/03.12.2021, in valoare total de x lei, din care TVA in sum de x lei, reprezentind contravaloare: situate de lucrar. Jin pericada 01.08.2019-31.12.2022, socletatea verificat a inegistrat preponderent venituri din prestari servici intracomunitare -lucrari de construct civile i ‘ndustriale facturate unor clienti persoane juridice cu sediul in statul membru X si Romania, (ucrirlefiind realizate pe teritoriul statului membru X precum $1 pe teritoriat Romani S.C. X S.R.L. a aplicat eronat pentru pericada 2019 - 2022 faciitiile fiscale pentru angajatii care au desfasurat activitate in domeniul construcfilor, onform eclaratilor cod 112, atit pentru cei care au desfisurat activitatea in’ domeniul constructillor in Romania c&t si pentru cei care au desfasurat activitate in statul nembruAstfel, a fost recalculati contributia de asigurdrt sociale, si stabiité coxtributia e asigurari sociale de sindtate aferenta veniturlor din salarii ale angajatilor care au SesfBsurat activitatea in statul membru X sl pentru care societatea nu avea dreptul si aplice facilitate in construct. In aceste conditi, sa stabilit de citre organele de inspectie fscala cd societatea verificata datoreazd supkimentar contributi de asigurari sociale in valoare total de x lei si contributii de asigurari sociale de sintate ir valoare total de x ei. Pentru un numér de 24 tuni ~ perioada august 2019-decembrie 2022 - numérut rmediu de solariati inregistrat de soctetate a fost egal sau a depisit 50 de persoane, contribuabilul avind obligatia de a angaja persoane cu handicap intr-un procert de cel putin 4% din numérul total de angajai in conformitate cu prevederite art.78 alin. (2) si (3) din Legea nr.448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoavelor cu handicap. Tntrucat societatea verificat’ qu a inregistrat in evidenta contabilé si nu a eclarat aceasta obligate fiscala s-au stablit suplimentar vérsiminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neinadrate in sume x te. ‘In consecing3, urmare inspectielfiscale efectuate s-a stabilit suplimentar suma de lei, reprezentind: “TVA xtei; Contributi sociale x eis \Varsiminte persoane handicap let A. S.C. XS.R.L., are ca object de activitate "Lucriri de constructil a «idiilor rezidentiale si nerezidentiale”, cod CAEN 4120. Perioada verificatd: 30, 10,2020-31.07.2023, Principalele constatiri ale organelor de inspectie fiscal au fost: calcularea eronaté si nedeclararea in totaltate la organut fiscal a impoztulul pe profit de plat; eacceptarea la deducere a cheltuieltor cu deplasirie unor angajati pentru care societatea nu a prezentat documente justiicative (ordine de deplasare, deconturi, Donut fiscale, facturi etc.) din care s& rezulte persoanele care au efectuat deptasarea, (ocatia unde au fost cazati, data pleciri si data sosii; rneadmiterea la deducere a cheltuielilor cu materialele consumabile sa taxei pe valoarea adiugati aferents, pentru care societatea nu a prezentat documente justificatve ~ neinregistrarea in evidenta contabilé a tuturorfacturilor emise in periaads la care se referk; + stonarea in mod nejustificat de c&tre societatea verificati a taxel pe valoarea ‘adiugatd in luna septembrie 2021; stabilirea corectd a taxei pe valoarea adéugatl de plati ta perioada la care se refer’,declararea eronaté la organul fiscal a taxel pe valoarea adiugaté Astfel, urmare inspecte! fiscale efectuate s-a stabilitsuplimentar suma de x lei, reprezentind: ~ Impozit pe profit x el; “TVA xi, 5. S.C. X S.RL., are ca object de activitate cod CAEN 1102. Perioada verficati: 01.10.2021 - 30.06.2023 pentru impozit pe profit; 01.01.2022 - 30.07.2023 pentru taxa pe valoarea adugati. Principalele constatar ale organelor de inspect fiscal& au fost: 4) Cu privie la impozitu pe profit: + la calculul rezultatulut fiscal, agentul economic nu a avut in vedere soldul creditor al contului 711-venituri aferente productiei in curs de executie, in suma de x lei, avand drept consecinlstabilirea eronatd a rezultatului fiscal gi implicit a imoozitulat pe profit aferent; in timpul controlulul s:a constatat dectararea eronaté prin Declaratia anual privind impozitul pe profit a venituritor, cheltuililr, a rezultatulu fiscal st implicit a impozitului pe profit datorat bugetului de stat. Dest prin dectaratia anual privind imporitul pe profit societatea 2 declarat pierdere fiscalé, in evidenta contabilé a ‘nregistrat cheltuili cu impozitu pe profit datorat in valoare de x lef, fara ca acestea si fie dectarate; ~ in semestrut | 2023, soctetatea nu a inregstrat, dectarat si virat impezitul pe profit aferent profitulu impozabil inregistrat. b)Cu privire ia taxa pe veloarea adéugata: Ca urmare a verificdrit efectuate, sa constatat ci societatea verticaté a {nregistrat in evidenta contabilé taxd pe valoarea adaugaté colectati in valoare totala de > lel si taxd deductibild in valoare total de x te, ‘In timpul controlului s-au constatat neconcordanfe intre TVA invegistraté in si cea declaratd prin deconturile de TVA, atat fa TVA colectati, cit si rezulténd TVA suplimentard in valoare total de x li abricarea vinurlor din strugue”, Inspect fscale destasurate la contribuabili persoane fizice: PRX, Perioada verficatd a fost: 01.01.2017-31.12.2022. Principalete constatdr ale organelor de inspectie fiscal Persoana fica X, in perioada verificaté a fost inregistraté in scopuri de TVA Contribuabitul verificat, a construit si a Vandut bunur imobile individual in asociere cu ‘eine cnet pine pre Regen CE SEA eRaté persoang fizicS Toregistraté in scopuri de TVA, vanzarea de bunuri imobile lind efectuatd catre persoane fizice si persoane juridice. Contribuabilul verificat a desfagurat activitatea cu regularitate, in mod continu, e cont propriu, urmarind obtinerea de venituri, astfel, activitatea desfisuratl de citre ‘cesta flind incadratd ca activitate independent potrivit art. 61 lit. a) $1 art. 67 alin. (1) din Legea ar. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile si completirile ulterioare, in ‘acest sens contribuabilul vind obligatia de a depune la organul fiscal competent declarajile unice aferente. ‘in consecinga, urmare nspectieifiscale efectuate sa stabllit suplimentar suma de x le, reprezentand: impozit pe venit x et; + contributit sociale x lei. 2. X PERSOANA FIZICA AUTORIZATA, are ca oblect de activitate "ActWvititl in ferme mite (cultura vegetalé combinatl cu cresterea animalelor)", cod CAEN 15) Perioada verificata a fost: 01.01.2021-30,06.2023 TVA; 01.01.2018-31.12.2022 - impozit pe venit si contribu sociale Principatele constatari ale organelor de inspectie fiscal au fost: Urmare a verificdrtor efectuate organele de control au constatat faptul ci in luna decembrie 2021 contribuabilul veriicat a realizat ocifré de afacer\ in uma de x ei, find epasit plafonul de scutire pentru intreprinderi mict, prevazut la art. 310 alir (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarie si ompletarileulterioar. Deoarece, contribuabilul verificat s-ainregistrat ca pltitor de TVA cu intirzlere, respect incepand cu data de 01.07.2023, organele de control au procedat la stabllirea ‘TVA suplimentara pentru perioada Ot.02.2022-30.03.2023, in conformitate cu prevederile ‘Titului Vi art. 84 atin (2) Ut. a) din Legea 22712015 privind Codul fiscal, cu modifies completirileulterioare, Verificéri documentare la contribuabili persoane juridice si la contribuabili persoane fizice: 1, S.C. X S.RL., are ca obiect de activitate * cBlatori", cod CAEN 4939, Perioada verticatd a fost: 01.01.2022 -31.03.2023, Principalete constatar ale organelor de inspectie fiscal au fost: In perioada supusa verficdrit documentare, societatea a desfigurat actitate de transport alternativ de persoane de tip Ride-Sharing prin intermediulplatformeler X $Y. Societatea a desfésurat activitatea de transport alteratv avnd un numa total de 30 de angajati in functia de ,s0fer,..De asemenea, conform informagilor comunicate de citre ‘leon nt Carp prin pers Rane UES Sass Ite transporturi terestre deSocietatea Y S.R.L. in perioada supusé verifcirii documentare, in beneficut societitit verificate si-au desfésurat activitatea un numar total de 129 persoane (identiicate ca ‘avd forma de organlzare de tip PFA. si/sau $.8.L). a data de 30.06.2022 societatea verificatd a obtinut o cifté de afaceri de x lei, superioard plafonuiui de scutire de 300.000 lel, pentru diferenta de venitur obtinut din prestarea de servici de transport Incepdnd cu luna jue 2022 41 pan in luna martie 2023 in suma de x lei, organele de control stabilind TVA colectat& suplimentar in sumi de x lel Organete de inspectiefiscalé au constatat faptul c& societatea verificatl a depus toate declaratile privind impozitul pe veniturle microfntreprinderiler cu valoatza zero, astfel datordnd suplimentar aferent veniturilor totale obtinute in sum& de x tei, impozit pe veniturile mirointreprinderilor in sumé de x ei, ‘vind in vedere faptul c& societatea nu a prezentat niciun fel de documente Justficative referitoare la destinatia sumelarridicate din cantul bancar al societiii de cBtre administratorusocietati, precum i faptul c& S.C. X S.R.L. nu a depus la organut fiscal teritoral bilantul contabil aferent anului 2022 si nici nu a prezentat.balante de verificare, organele de contrat au asimilat respectivele sume ca reprezentind venitur din alte sure. Tn concluzie, urmare verificrii documentare efactuate a fost stabilita suplimentar suma de x ei, astfel: = «lei impozit pe veniturle microintreprinderitor; + xlef taxa pe valoare adaugaté + lef impozit pe veniturle din salar X!ei contributi sociale. 2. S.C. X S.RL., are ca obiect de activitate " Lucriri de construc rezidentiale st nerezidentiale™, cod CAEN 4120. Perioada verificata: 01.01.2022-31.12.2022- impoait pe profit. Principalete constatdr ale organelor de inspectie fiscal au fost: Jn lunile jute si august 2023 administratorulsocietSu, care este gi asoctatul uni, a incasat dividende in suma de x lei si respectiv suma de xi let pentru care sozietatea verificaté nu a calculat si declarat impazit pe dlividende persoane fizice, pentru care organele de inspectle fiscalé au calculat impozit pe dividende persoane fizice in cota de ‘8%, rezultand impozit pe dividende persoane fizice suplimentar in sums de x lei. De asemenea, urmare verificirilor efectuate organele de iaspectie fiscalé au Constatat ci la data de 31.12.2022 societatea verificats a depSsit plafonul de 1.000.000 euro de incadrare la impozitul pe venit microintreprinderi, conform art. 52, ali. 1 din Legea nr. 227/2015 privind Codi fiscal, cu modificirle i completérileulterioare. Astfel pentru trimestrul IV 2022, societatea datoreazé impozit pe profit in sums de xiel 2 dlidirior serge oe pe ec IC Ra sgPentru trimestrul | 2023, socletatea verificata a declarat impozit pe venttur\ microintreprindert in suma de x lel, dest avea obligatia si calculeze # si declare impozit be profit tn sum de x lei ‘In concluzie, societatl verificate {a fost stabllit suplimentar impozit pe profit in sum de x le. 3. PIA. X, are ca obliect de actvitate "Comert cu rigicata al animalelor vi, cod CAEN 4623. Perioada verificat a fost: 01.01.2017-31.12,2021 Principalele constatiri ale organelor de inspect fiscal au fost: Contribuabiul verificat nu a respectat prevederile privind evidenta ccrecti $1 completa a tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea actvititi eccnomice, constatindu-se lipsa documentelor aferente achizitionarii animalelor vii de la persoanele fizice care au calitatea de producétori. Astfel, diferenta suplimentaré de impozit pe venit stabil de organele de inspecte fiscal a provenit din nedectararea in totalitate @ venituritorobtinute din activitsti independente. ‘TVA colectaté a fost calculata prin analizarea datelor/informatilor din baza de date ANAF,facturiere si extrase de cont, De asemenea, contribuabilul verificat @ declarat eronat veniturile si implicit contributile sociale, 31 cu toate cia depisit_plafonul special de scutire de TVA si avea ‘obligatiainregistrarit in scopuri de TVA, nu s-a fnregistrat in termenul prevlzut de lege. Urmare verificarii documentare au fost stabiite obliga fiscale suptimentare in sum de xlel, astfel: Taxa pe valoarea adSugaté x ley Iimpozit pe venit x ei; = Contributi sociale x lei