Cuprins:

I.

Prezentarea standardului internaional ISA 700 - Formarea unei

opinii i raportarea privind situaiile financiare

II.

Studiu de caz privind aplicarea ISA 700 la SC BERMAS SA

SUCEAVA

Bibliografie

Prezentarea standardului internaional ISA 700

- Formarea unei opinii i raportarea privind situaiile financiare-

Acest standard prevede responsabilitatea auditorului privind formarea unei opinii asupra
situaiilor financiare. De asemenea acesta prevede forma i coninutul raportului auditorului emis n
urma auditrii situaiilor financiare.
Obiective:
o Scopul acestui Standard Internaional de Audit (ISA) este de a stabili reguli i de a
furniza recomandri privind forma i coninutul raportului de audit elaborat ca rezultat
al unui audit efectuat de ctre un auditor independent asupra situaiilor financiare ale
unei entiti. O mare parte a instruciunilor furnizate poate fi adaptat rapoartelor de
audit a informaiilor financiare, altele dect situaiile financiare.
o Auditorul trebuie s revizuiasc i s evalueze concluziile ce rezult din probele de
audit obinute ca baz pentru exprimarea unei opinii asupra situaiilor financiare.
o Aceast revizuire i evaluare implic luarea n considerare a faptului dac situaiile
financiare au fost ntocmite n conformitate cu un cadru general acceptat de raportare
financiar, acesta fiind reprezentat de Standardele Internaionale de Contabilitate sau de
standarde sau practici naionale relevante. Poate fi, de asemenea, necesar a se analiza
dac situaiile financiare ndeplinesc cerinele statutare.
o Raportul de audit trebuie s conin o exprimare clar, n scris, a opiniei asupra
situaiilor financiare considerate n ansamblu.
Raportul de audit cuprinde urmtoarele elemente de baz, prezentate, de regul, n formatul
de mai jos:
a.

titlul;

b.

destinatarul;

c.

paragraful de deschidere sau introductiv:

- identificarea situaiilor financiare auditate;
- o declaraie privind responsabilitatea conducerii entitii, precum i responsabilitatea

auditorului.
d.

paragraful referitor la sfera angajamentului (n care se prezint natura unui audit)

- o referire la ISA sau la standardele ori practicile naionale de audit relevante;
2

- o prezentare a raportului de audit efectuat;

e.

paragraful referitor la opinie, ce conine

- o trimitere la cadrul general de raportare financiar utilizat pentru ntocmirea situaiilor

financiare (inclusiv identificarea rii de origine a cadrului de raportare financiare atunci cnd cadrul
utilizat nu este reprezentat de Standardele Internaionale de Contabilitate); i
- o exprimare a opiniei asupra situaiilor financiare;
f.

data raportului;

g.

adresa auditorului; i

h.

semntura auditorului.
Titlul
Raportul de audit trebuie s aib un titlu corespunztor. Poate fi adecvat utilizarea n titlu a

termenului Auditor independent pentru a face o distincie ntre raportul de audit i alte rapoarte ce
ar putea fi elaborate de alte persoane, cum ar fi cele ntocmite de persoane din conducerea entitii,
consiliul director, sau rapoarte ntocmite de ali auditori ce nu trebuie s ndeplineasc aceleai
cerine etice ca un auditor independent.
Destinatarul
Raportul de audit trebuie s fie adresat n conformitate cu termenii prevzui n angajament i
n reglementrile locale. De regul, raportul este destinat fie acionarilor, fie consiliului director al
entitii pentru care se efectueaz auditul situaiilor financiare.
Paragraful de deschidere sau introductiv
Raportul de audit trebuie s identifice situaiile financiare ale entitii, care au fost auditate,
inclusiv data i perioada acoperit de situaiile financiare.
Raportul trebuie s includ o declaraie asupra faptului c situaiile financiare constituie
responsabilitatea conducerii entitii, precum i o declaraie privind faptul c responsabilitatea
auditorului este de a exprima o opinie asupra situaiilor financiare pe baza auditului.
Paragraful referitor la sfera angajamentului
Raportul auditorului trebuie s prezinte sfera angajamentului de audit, declarnd c auditul a
fost efectuat n conformitate cu ISA sau n conformitate cu standardele sau practicile naionale
relevante, dup caz. Sfera angajamentului de audit se refer la capacitatea auditorului de a
desfura procedurile de audit cerute n mod necesar de circumstane. Acest lucru este necesar pentru
cititor ca o certificare a faptului c auditul a fost desfurat n conformitate cu standardele sau
practicile stabilite. Dac nu este prevzut altfel, se presupune c standardele sau practicile de audit
urmate sunt cele n vigoare n ara indicat la adresa auditorului.

Paragraful referitor la opinie

Paragraful din raportul auditorului referitor la opinie trebuie s identifice n mod clar cadrul
general de raportare financiar utilizat la ntocmirea situaiilor financiare (inclusiv identificarea rii
de origine a cadrului de raportare financiar, atunci cnd cadrul utilizat nu este reprezentat de
Standardele Internaionale de Contabilitate) i trebuie s exprime opinia auditorului referitoare la
situaiile financiare, i anume dac acestea ofer o imagine fidel (sau dac acestea prezint cu
fidelitate, sub toate aspectele semnificative) n concordan respectivul cadru de raportare financiar
i, atunci cnd este cazul, dac situaiile financiare sunt conforme cu cerinele statutare.
Data raportului
Auditorul trebuie s dateze raportul de audit cu data la care s-a ncheiat auditul. Aceasta
informeaz cititorul c auditorul a analizat efectul asupra situaiilor financiare i asupra raportului
privind evenimentele i tranzaciile cunoscute de auditor care s-au produs pn la acea dat.
Adresa auditorului
Raportul trebuie s menioneze un anumit amplasament care, de regul, este oraul n care se
afl biroul auditorului care i asum responsabilitatea efecturii auditului.
Semntura auditorului
Raportul trebuie s fie semnat n numele firmei de audit, cu numele personal al auditorului
sau ambele, dup cum este cazul. Raportul auditorului este, de regul, semnat n numele firmei,
deoarece firma este cea care i asum responsabilitatea pentru audit.
Raportul auditorului este considerat ca fiind modificat n urmtoarele situaii:
Aspecte ce nu afecteaz opinia auditorului
a.

Paragraf de evideniere a unor aspecte.

Aspecte ce afecteaz opinia auditorului

a.

opinia cu rezerve,

b.

imposibilitatea exprimrii unei opinii sau

c.

opinia contrar.

Studiu de caz privind aplicarea ISA 700 la

SC BARMAS SA SUCEAVA

NOTA 1
PREZENTAREA S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA

S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA cu sediul n SUCEAVA, judetul SUCEAVA, str.Humorului

nr.61, cod unic de nregistrare 723636, nr.nregistrare O.R.C. J33/37/1991, telefon 0230/526543, fax
0230/526542 s-a nfiinat ca societate pe aciuni prin HG 1353/27.12.1990 prin transformarea fostei
ntreprinderi de Bere i Mal Suceava.
n conformitate cu actul constitutiv, obiectul de activitate al S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA
este urmtorul:
producerea i comercializarea berii, malului i altor buturi alcoolice i nealcoolice, a
derivatelor i subproduselor rezultate din procesul de fabricaie
realizarea de prestri servicii pentru teri
efectuarea de operaiuni de I-E din domeniul su de activitate
Principalele grupe de produse rezultate din cadrul activitii de baz sunt:
bere la sticl pasteurizat
bere la KEG
mal
subproduse rezultate din procesul de fabricaie al berii i malului
n prezent S.C. BERMAS S.A. i desfoar activitatea prin sectoare de producie i
auxiliare dup cum urmeaz: MLRIE, FIERBERE, FERMENTAIE, MBUTELIERE BERE
LA STICL I KEG-uri, ATELIERE AUXILIARE I COMPARTIMENTE FUNCIONALE.
Acestea sunt dispuse pe o singur platform aflat la sediul central al societii.
S.C. BERMAS S.A. Suceava nu are sucursale i filiale i ca urmare situaiile financiare
prezentate sunt proprii, referindu-se la perioada 01 ianuarie-31 decembrie 2009, ntocmite n moned
naional n lei RON.

NOTA 2
PRINCIPII I POLITICI CONTABILE
Principalele politici contabile adoptate n pregtirea situaiilor financiare ale S.C. BERMAS
S.A. SUCEAVA sunt urmtoarele:
Situaiile financiare anexate sunt pregtite n conformitate cu Reglementrile contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene.
Situaiile financiare au fost pregtite conform costului istoric cu excepia terenurilor, cldirilor
i mijloacelor fixe ce au fost reevaluate n conformitate cu legislaia n vigoare. n cadrul situaiilor
financiare terenurile sunt reevaluate conform HG 983/1998 modificat i completat de HG 95/1999.
Cldirile au foste reevaluate de ctre evaluatorul autorizat A.N.E.V.A.R. MIHAIL MOROAN,
conform Hotrrii Guvernului nr 1553/2003 la data de 31.12.2005. Mijloacele fixe sunt evaluate att
la nivelul costului istoric (cele intrate n funciune dup 1995) ct i reevaluate conform HG
500/1995 mai puin amortizarea cumulat.
5

Costul iniial al mijloacelor fixe include preul de cumprare inclusiv taxele de import i taxele
nerambursabile de achiziionare i alte costuri direct atribuite aducerii activului n stare de
funcionare i la locul utilizrii.
Pn la data de 30 iunie 2002 amortizarea a fost calculat conform metodei liniare pe
parcursul duratelor de via specificate de legislaia n vigoare. ntruct prin Legea nr.414/2002
privind impozitul pe profit pentru echipamentele tehnologice respectiv maini, utilaje i instalaii de
lucru, computere i echipamente periferice ale acestora puse n funciune dup 30 iunie 2002 s-a
putut utiliza regimul de amortizare accelerat fr aprobarea organelor fiscale, iar prin abrogarea
acestei legi de ctre Legea 571/2003 respectiv Codul Fiscal agenii economici pot opta pentru
utilizarea metodei amortizrii accelerate pentru aceleai mijloace fixe, ncepnd cu 1 iulie 2002 31
decembrie 2003 i n continuare pn la zi, SC BERMAS SA Suceava a utilizat pentru aceste
mijloace fixe amortizarea accelerat.
Imobilizrile n curs de execuie reprezint mijloace fixe nepuse n funciune prezentate la
costul istoric.
Situaiile financiare sunt prezentate n lei.
Disponibilul include casa i numerarul n lei i valute transformate n lei la cursul BNR din
31.12.2009.
Creanele sunt prezentate la valoarea net dup constituirea provizioanelor.
Stocurile inclusiv producia n curs sunt evaluate la minimul dintre cost i valoarea realizabil
net, dup constituirea provizioanelor pentru stocuri depreciate. Costul materialelor este determinat
pe baza metodei recunoscute FIFO (primul intrat - primul ieit) iar cel al materiilor prime,
semifabricatelor i produselor finite pe baza costului mediu ponderat (CMP) n principal datorit
particularitilor existente. Pentru stocurile de produse, costul include, dup caz, costurile fixe i
indirecte variabile.

NOTA 3

Active imobilizate
Ajustari de valoare (amortizari si ajustari pt.
deprecierea sau pierderea de valoare)

Valoarea bruta
Denumirea
elementului

0
Imobilizri necorporale
Cheltuieli de constituire
i cheltuieli de cercetare
i dezvoltare
Alte imobilizri
Amortizari si imobilizari
necorporale in curs
TOTAL (rd.1 la 3)
Imobilizri corporale
Terenuri
Construcii
Instalaii tehnice i
maini
Alte instalaii, utilaje i
mobilier
Avansuri si imobilizri
corporale in curs
TOTAL (rd.5 la 9)
Imobilizri financiare

Sold la
inceputul
exercitiului
financiar

Creteri

Cedari,
Sold la
Sold la
Ajustari
Reduceri
Sold la
transferuri
sfarsitul
inceputul inregistrate
sau
sfarsitul
si alte
exercitiului exercitiului in cursul
reluari exercitiului
reduceri
financiar
financiar exercitiului
financiar
financiar
3
4=1+2-3
5
6
7
8=5+6-7

36.040

137

36.177

36.040

137

36.177

36.040

137

36.177

36.040

137

36.177

751.661
6.312.725

0
291.212

0
0

751.661
6.603.937

2.764.616

256.962

3.021.578

16.620.719 11.478.523

379.726

27.719.516

9.784.130

2.705.624

378.173

12.111.581

102.408
4.488
3.993.326 16.258.793

9.375
20.208.711

97.521
43.408

97.423

1.928

9.375

89.977

27.780.839 28.033.016
83.000
0

20.597.812
0

35.216.043
83.000

12.646.169

2.964.514 387.548

15.223.136

ACTIVE
IMOBILIZATETOTAL(rd.4+10+11)

27.899.879 28.033.153

20.597.812

35.335.220

12.682.209

2.964.651

387.548

15.259.313

NOTA 4
PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI
DENUMIREA
SOLD
PROVIZIONULUI
1.01.2008
1. PROVIZION PENTRU
36.592
DEPRECIEREA
MATERIALELOR
2. PROVIZIOANE PENTRU
18.693
DEPRECIEREA
CREANELOR CLIENI
3. PROVIZIOANE PENTRU
DEPRECIEREA CREANELOR 7.641
DEBITORI DIVERI
TOTAL
62.926

TRANSFERURI
N CONT/ DIN CONT
18.148
11.805

SOLD
31.12.2008
42.935

12.730

9.944

21.479

6.457

7.088

7.010
.

37.335

28.837

71.424

n urma analizei soldurilor de stocuri i creane la 31.12.2009 au fost create urmtoarele

provizioane:
provizioane pentru deprecierea
18.148 lei
materialelor
provizioane pentru deprecierea creanelor
12.730 lei
clieni
provizioane pentru deprecierea creanelor
6.457 lei
debitori diveri
n cursul anului 2009 au fost stinse provizioane n sum de 28.837 lei dup cum urmeaz:
provizioanele pentru deprecierea materialelor s-au diminuat cu suma de 11.805 lei reprezentnd
stingerea provizioanelor pentru deprecierea materialelor provenind din stocuri materiale fr
micare sau cu micare lent constituite la nivelul anului 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006,
2007, 2008 i utilizate pentru consum propriu sau valorificate ctre teri
provizioanele pentru deprecierea creanelor clieni s-au diminuat cu suma de 9.943,88 lei, dup
cum urmeaz: prin stingerea provizioanelor constituite pentru SC DANELEN P. NEAMT
1.493,16 lei, SC MISA SERVICE SRL 446,10 lei, SC BEER GATE SRL BRAILA 4.962,67
lei, SC NERO SRL SUCEAVA 1.105,96 lei, SC AGNIS COM SRL SUCEAVA- 1.356,03 lei,
SC MIHALY IMPEX SRL BOTOSANI 579,96 lei ca urmare a faptului ca, s-au epuizat toate
procedurile legale de ncasare.
provizioanele pentru deprecierea creanelor debitori diveri s-au diminuat cu suma de 7.087,53 lei
prin stingerea provizioanelor pentru debitori diveri precum: SC DANELEN P. NEAMT 220,77 lei si
SC SAHI ROBERTO SRL RADAUTI 6.866,76 lei la care de asemenea s-au epuizat toate
procedurile legale referitoare la ncasarea debitelor.

NOTA 5
SITUAIA CREANELOR S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA
Creanele societii la data de 31.12.2009, conform situaiilor financiare anexate erau de 3.537.056
lei, n urmtoarea componen:
Situaia creanelor la data de 31.12.2009:
CREANTE
SOLD LA
TERMEN DE LICHIDITATE
31.12.2009
SUB 1 AN
PESTE 1 AN
CREANTE COMERCIALE
2.274.892 1.522.327 2.274.892
1.522.327
ALTE CREANTE
1.262.164
1.262.164
TOTAL
3.537.056
3.537.056
n cazul clientilor i debitorilor pentru care s-au constituit provizioane, menionm c,
societatea a procedat la acionarea n judecat a clienilor i debitorilor ri platnici att pe cale civil
ct i penal. i n anul 2009 au fost ncorporate la Creane comerciale ambalajele ce circul n regim
de restituire la schimb.
Capitolul Alte creane are urmtoarea componen:
Debitori diveri
264.415 lei
Impozit pe profit pltit n plus
5.528 lei
Accize pltite in plus la nivelul de
0,748 pentru semestrul I
932.215 lei
Contribuii pt. concedii i
indemnizaii de recuperat de la C.J.A.S. 59.978 lei
Alte creane n legtur cu personalul
28 lei
NOTA 6

DATORII

SITUAIA DATORIILOR S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA

-lei SOLD LA
TERMEN DE EXIGIBILITATE
31.12.2009

1. CREDITE BANCARE PE TERMEN MEDIU 6.137.208

2. FURNIZORI
571.600
3.DATORII CU PERSONALUL SI
ASIGURRILE SOCIALE
4.CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT
5.DATORII FATA DE BUGETUL
DE STAT
6.DATORII FAT DE BUGETUL
LOCAL
7.DATORII FATA DE BUGETELE
FONDURILOR SPECIALE
8. DIVIDENDE DE PLATA
9.ALTI CREDITORI
TOTAL

sub 1 an
2.052.378
571.600

325.110

325.110

4.919.520

4.919.520

160.546

160.546

ntre 1-5
Ani
4.084.830

Peste
5 ani

61.399

61.399

655.115

655.115

41.335

41.335

12.871.833

8.787.003

4.084.830
10

NOTA 7
Repartizarea profitului
-leiDenumirea indicatorilor

Nr. rd. Realizari la 31.12.2009

A
REPARTIZRI DIN PROFIT:
(rd. 02 la 08)
- rezerve legale
- acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti
- alte rezerve constituite ca surse proprii de finanare
- alte repartizri prevzute de lege

B
1
2
3
4
5

- participarea salariailor la profit

- varsaminte la buget din profitul regiilor autonome

- dividende de platit - total (rd.9 la 12 + 14)-- din care:

- dividende cuvenite altor societati

- dividende cuvenite S.I.F.
- dividende cuvenite actionarilor
din care:
dividende utilizate pentru rambursarea creditelor n cazul
societatilor privatizate prin metoda MEBO

9
11
12
13

- dividente cuvenite societilor cooperatiste

PROFIT NEREPARTIZAT

1
917.521
53.464

14
15

864.057

11

NOTA 8
INFORMAII PRIVIND SALARIAII,
ADMINISTRATORII I DIRECTORII
Structura personalului la SC BERMAS SA este prezentat n organigrama anexat.
Numrul mediu de personal n anul 2009 a fost de 258 persoane.
Drepturile i obligaiile salariailor se stabilesc la angajarea acestora prin contractul individual
de munc.
n vederea stabilirii drepturilor ce decurg din contractul individual de munc, salariaii
societii sunt clasificai n funcie de specificul activitii date prin cerinele postului astfel:
A. Muncitori
1. necalificai
2. calificai
B. Funcii de execuie i de conducere
1. funcii de execuie
a) cu pregtire liceal sau postliceal
b) maitri
c) cu pregtiri superioare
2. funcii de conducere a compartimentelor funcionale
- efi de compartimente i de sectoare
3. funcii de administraie i conducere executiv a societii
- director
- comitet de direcie
ncheierea contractului individual de munc se face pe baza condiiilor stabilite de lege cu
respectarea drepturilor fundamentale ale ceteanului i numai pe criteriul aptitudinilor i competenei
profesionale.
Formele de salarizare aplicate la SC BERMAS SA Suceava conform Anexei nr. 8A la
Contractul Colectiv de Munc sunt urmtoarele:
1. Acord direct
Personalul de la urmtoarele
sectoare i locuri de munc:
- Mal
- Fierbere
- Fermentaie
- mbuteliere sticl
- mbuteliere bere KEG-uri
- Zidari
- Bobinaj
2. Regie
Personalul din activitatea:
- Pompieri
- Paz
- Arhiv
- Administrativ
- Atelier mecanic
- Atelier electric
- Uzina frig
- Laborator
- Gestionari sticle pline
- Gestionari sticle goale
- Gestionari magazie materiale tehnice
12

- Personal TESA (financiar-contabil, facturare oficiul de

calcul, casierie, aprovizionare, lucrtori comerciali),
efi sectoare auxiliare, efi
compartimente, conducerea
executiv inclusiv Directorul
- Mecanici, electricieni, auto-garaj
(mecanici auto i moto, electricieni auto garaj)
- Lucrtori comerciali vnzare bere service, instalatii,
marketing
- Perioad remont
3. Acord individual
- Transporturi (oferi)
- Sector comercial
(ncrcri - descrcri ambalaje cu sticle goale i sticle
pline, reparat palei i navete, activitate de gar, pus
sticle n navete goale etc)
Salarul de baz al Directorului SC BERMAS SA Suceava care este i preedintele
Consiliului de Administraie al societii este stabilit de ctre Adunarea General a Acionarilor.
Salariile de baz ale celorlali membri ai Comitetului de Direcie sunt stabilite de Consiliul de
Administraie al societii conform Legii 31/1990.
Fondul de salarii realizat pe anul 2009 a fost de 4.569.442 lei iar cheltuielile cu asigurrile
sociale au fost de 1.231.792 lei.
NOTA 9
ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE
Denumirea indicatorului

1. CIFRA DE AFACERI NET

2. COSTUL BUNURILOR VNDUTE I
AL SERVICIILOR PRESTATE PRECUM
I A CELOR AFLATE PE STOC (3+4+5)
3. CHELTUIELILE ACTIVITII DE BAZ
4. CHELTUIELILE ACTIVITII AUXILIARE
5. CHELTUIELI INDIRECTE DE PRODUCIE
6. REZULTATUL BRUT AFERENT CIFREI DE
AFACERI NETE (1-2)
7. CHELTUIELI DE DESFACERE
8. CHELTUIELI GENERALE DE ADMINISTRAIE
9. ALTE CHELTUIELI DIN EXPLOATARE
10. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
11. REZULTATUL DIN EXPLOATARE

Exerciiu financiar
curent
23.072.059
18.033.322

6.825.336
3.166.811
8.041.175
5.038.737
731.676
1.925.567
4.249.318
3.586.539
1.718.715

13

NOTA 10
CALCULUL I ANALIZA PRINCIPALILOR
INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

I. Indicatori de lichiditate
Rata lichiditii generale, care compar ansamblul lichiditilor poteniale asociate
activelor circulante cu ansamblul datoriilor scadente sub 1 an, reliefnd totodat existena sau nu a
fondului de rulment. n anul 2009 aceast rat a fost de 149,07% indicnd un nivel foarte bun.
13.093.445 x 100 = 149,07%
8.787.003
Lichiditatea parial, care exprim capacitatea ntreprinderii de a-i onora datoriile pe
termen scurt. La SC BERMAS SA Suceava acest indicator a avut un nivel de 40,73% sub limita
minim optim de 80%.
3.578.826 x 100 = 40,73%
8.787.003
Lichiditatea imediat asigur interfaa elementelor celor mai lichide ale activelor cu
obligaiile pe termen scurt. Nivelul su a fost 0,48%.

II. Indicatori de risc

Indicatorul gradului de ndatorare = capital mprumutat x100=
capital propriu
= 11.056.728 X 100 = 54,47%
20.297.808
Indicator privind =profit naintea dobnzii i impoz.pe profit=
acoperirea dobanzilor
cheltuieli cu dobanda
=1.610.381 = 3 ori
541.103
Analiznd indicatorii de risc se constat c acetia se situeaz la nivelul de 54,47% respectiv 3
ceea ce demonstreaz faptul c, riscul ndatorrii capitalului este mediu (54,47%) iar profitul realizat
la sfritul exerciiului financiar acoper de 3 ori dobnzile creditelor contractate.

III. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune)

Viteza de rotaie a stocurilor= costul vnzrilor = 18.033.322 =1,84ori
stocul mediu
9.778.196
Numrul zilelor de stocare = 9.778.196 x 365 zile =198 zile
18.033.322
Viteza de rotaie a debitelor =sold mediu clienti x365 zile =
clienti
cifra de afaceri
= 1.781.486 x 365 zile = 28 zile
23.072.059
Viteza de rotaie a creditelor = sold mediu furnizori x 365 =
furnizor
achizitii de bunuri
= 1.243.994 x 365 zile=26 zile
17.666.576
Viteza de rotatie a activelor=cifra de afaceri = 23.072.059 =1,15
imobilizate
active imobilizate 20.075.907

Viteza de rotatie a activelor=cifra de afaceri=23.072.059=0,70

totale

total active

33.169.641
14

Stocurile au fost rulate pe parcursul exerciiului financiar 2008 de 2 ori,

situaie normal avnd n vedere specificul de activitate al SC BERMAS SA Suceava, respectiv
producerea malului pentru bere.
Numrul zilelor de stocare a bunurilor este de 198 zile ce corespunde att stocurilor de bere
ct i de mal ce este stocat pn la darea n consum, de la achiziionare i prelucrare i pn la noua
recolt.
Viteza de rotaie a debitelor clieni de 28 zile indic eficiena societii n colectarea
creanelor. Corelat cu ncasarea facturilor n perioada sezonului rece indic n medie numrul mediu
de zile pn la care debitorii i achit datoriile.
Numrul mediu de zile de creditare pe care societatea le-a obinut de la furnizori a fost de 26
zile indicnd faptul c, societatea a dispus de resurse financiare pentru acoperirea furnizorilor.
Viteza de rotaie a activelor imobilizate precum i a activelor totale indic faptul c cifra de
afaceri depete de 1,15 ori activele imobilizate i este de 85% in totalul activelor.

IV. Indicatori de profitabilitate

Rentabilitatea capitalului=profitul naintea dob. si imp.pe profit =
angajat
capital angajat
= 1.610.381 X 100 = 5,14%
31.354.536
capital angajat = 20.297.808+6.137.208+4.919.520=31.354.536
Marja brut din vnzri = profit brut din vanzari x 100 =
cifra de afaceri
= 1.069.278 x 100 =4,63%
23.072.059
Rezultatul pe actiune = 917.521 = 0,0426 lei/actiune
21.553.049
Indicatorii de profitabilitate exprim eficiena activitii agentului economic n sensul
capacitii acestuia de a obine profit.
Indicatorul rentabilitatea capitalului angajat de 5,14% indic eficiena banilor investii n
societate att de acionari ct i de creditori pe termen lung.
Marja brut din vnzri se situeaz la un nivel de 4,63% scond n eviden faptul c,
societatea este capabil s i controleze costurile de producie.
V. Indicatori de structur ai activului
Ponderea activelor imobilizate n totalul activului, calculat ca raport ntre activele
imobilizate i total active. n cazul nostru, n anul 2009, activele imobilizate dein un procent de
60,52% din total active, n cretere fa de anul 2008 cnd ele deineau o pondere de 55,71%.
20.075.907 = 60,52%
33.169.641
Ponderea activelor circulante n totalul activului, calculat ca raport ntre active
circulante i total active, ne indic faptul c n anul 2009 activele circulante dein o pondere de
39,47% din total active, n scdere fa de anul 2008 cnd deineau o pondere de 44,28%.
13.093.445 = 39,47%
33.169.641
Ponderea stocurilor i a produciei n curs n total active, calculat ca raport ntre
stocuri i producia n curs i total activ reprezint 28,68 % din total active, n scdere fa de anul
2008 cnd acestea deineau o pondere de 38,08%.
9.514.619 x100 = 28,68%
33.169.641
15

VI. Indicatori de structur ai pasivului

Independena financiar, calculat ca raport ntre capitalul propriu i total pasiv. n anul
2008, independena financiar a fost n procent de 61,19%, n scdere fa de anul precedent cnd
nregistra un procent de 74,62%, procent care indic un nivel foarte bun, peste gradul optim de 30%.
20.297.808 = 61,19%
33.169.641
Contribuia acionarilor la formarea resurselor totale, calculat ca raport ntre
capitalul social i capitaluri proprii este de 74,33% i reflect contribuia important a acionarilor n
totalul resurselor.
Contribuia creditelor la formarea resurselor totale, calculat ca raport ntre creditele
bancare i total pasive. Societatea are contractat un credit pe termen mediu de 6.137.208 lei i o linie
de credit de 4.919.520 lei, acest indicator avnd n anul analizat valoarea de 33,33%, nivel considerat
bun.
11.056.728 = 33,33%
33.169.641
Denumire indicator
I. Indicatori de lichiditate si solvabilitate
Rata lichidittii generale
Rata lichidittii partiale
II. Indicatori de risc
Gradul de ndatorare
Indicator privind acoperirea dobnzilor
III. Indicatori de activitate (de gestiune)
Viteza de rotatie a stocurilor
Numarul zilelor de stocare
Viteza de rotatie a debitelor clienti
Viteza de rotatie a creditelor furnizor
Viteza de rotatie a activelor imobilizate
Viteza de rotatie a activelor totale
IV. Indicatori de profitabilitate
Rentabilitatea capitalului angajat
Marja brut din vnzri
Rezultatul pe actiune
V. Indicatori de structur a activului
Ponderea activelor imobilizate n total activ
Ponderea activelor circulante n total activ
Ponderea stocurilor si productiei n curs n total activ
VI. Indicatori de structur a pasivului
Independena financiar
Ponderea capitalului social n capitaluri proprii
Ponderea creditelor n total resurse

2007

2008

2009

402,78
143,77

242,84
34,02

149,07
40,73

3,17
31

21,70
57

54,47
3

2,89
126
26
15
2,12
1,12

2,20
166
27
18
1,53
0,85

1,84
198
28
26
1,15
0,70

25,93
20,45
0,2579

12,52
13,14
0,1357

5,14
4,63
0,0426

53,32
46,68
30,02

5,71
44,28
38,08

60,52
39,47
28,68

88,41
59,76
2,80

74,62
66,07
16,20

61,19
74,33
33,33

16

RAPORT DE AUDIT
n atenia PREEDINTELUI CONSILIULUI DE ADMINISTRAIE
A SC BERMAS SA SUCEAVA
n baza contractului de audit financiar i certificare a bilanului contabil a
SC BERMAS SA nr.536/20.01.2010 s-au pus n aplicare procedurile convenite referitoare la
verificarea bilanului contabil i a contului de profit i pierdere ale societii SC BERMAS
SA la 31.12.2009. Verificarea noastr a fost efectuat conform Normelor naionale de audit
care concord cu Normele internaionale de audit referitoare la misiunile de verificare pe baza
de proceduri convenite.
A fost audiat bilanul societii SC BERMAS SA, ntocmit la data de 31.12.2009,
precum i contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de numerar i situaia modificrilor
capitalurilor proprii pentru exerciiul ncheiat la data menionat.
Aceste situaii financiare sunt sub responsabilitatea conducerii SCBERMAS SA,
responsabilitatea noastr este de a exprima o opinie asupra acestor situaii financiare pe baza
auditului efectuat.
Am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de Audit (ISA).
Aceste standarde cer ca auditul s fie planificat i s fie efectuat astfel nct s obinem o
asigurare rezonabil c situaiile financiare nu conin erori semnificative. Un audit include
examinarea pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentate n
situaiile financiare. Un audit include de asemenea evaluarea principiilor contabile folosite i
examinrile fcute de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii generale a situaiilor
financiare. Noi considerm c auditul nostru constituie o baz rezonabil pentru examinarea
opiniilor noastre.
Am desfurat auditul nostru n concordan cu Ordinul ministrului finanelor
publice nr 94/2002 i cu Standardele Internaionale de Contabilitate i sunt n conformitate cu
acestea.
Societate de audit nu a participat la inventarierea faptic a stocurilor fizice ale SC
BERMAS SA la 31 decembrie 2009 pentru c, momentul angajrii noastre a fost ulterior
17

acestei date. Apreciem c aceast situaie reprezint o limitare a ariei de aplicare a auditului
dar care nu este semnificativ, innd cont de faptul c societatea a efectuat inventarierea
patrimoniului conform prevederilor legale.
Auditul a realizat:

examinarea, prin sondaj, a elementelor care justific datele coninute n situaiile

financiare;

confirmrile directe cu unii clieni i furnizori;

verificarea documentar;

aprecierea principiilor contabile urmate pentru ntocmirea situaiilor financiare;

aprecierea estimrilor semnificative reinute de conducere pentru stabilirea

situaiilor financiare;

aprecierea prezentrii lor n ansamblu.

n opinia societii de audit, situaiile financiare prezint n mod corect, sub toate
aspectele semnificative poziia financiar a SC BERMAS SA, a rezultatelor financiare,
precum i a fluxurilor de numerar pentru anul ncheiat, care ne impun exprimarea unei
opinii fr rezerve cu privire la modul n care aceste situaii financiare reprezinto
imagine fidel a societii la ncheierea exerciiului financiar al anului 2009.
Am fcut unele observaii sau recomandri n cadrul controlului conturilor, fiind utile
celor ce vor utiliza raportul, dar acestea nu reprezint o rezerv.
AUDITOR,
Miron Petru
Data 10.02.2010

18

BILANT
la data de 31.12.2009
Formularul 10
- lei ______________________________________________________________________________________
|
Denumirea indicatorului
|Nr.|
SOLD LA
|
|
|rd.|_______________________________|
|
|
| 01.01.2009
| 31.12.2009
|
|__________________________________________________|___|_______________________________|
|
A
| B |
1
|
2
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|A. ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. IMOBILIZARI NECORPORALE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| 1.Cheltuieli de constituire (ct.201-2801)
| 01|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| 2.Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903)
| 02|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| 3.Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale| 03|
0|
0|
|
,drepturi si active similare si alte
|
|
|
|
|
imobilizari necorporale
|
|
|
|
|
(ct.205+208-2805-2808-2905-2908)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| 4.Fond comercial (ct.2071-2807-2907)
| 04|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| 5.Avansuri si imobilizari necorporale in curs
| 05|
0|
0|
|
de executie (ct.233+234-2933)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 01 la 05)
| 06|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|II. IMOBILIZARI CORPORALE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Terenuri si constructii
| 07|
4299770|
4334021|
|
(ct.211+212-2811-2812-2911-2912)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Instalatii tehnice si masini
| 08|
6836588|
15607934|
|
(ct.213-2813-2913)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Alte instalatii, utilaje si mobilier
| 09|
4985|
7544|
|
(ct.214-2814-2914)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Avansuri si imobilizari corporale in curs
| 10|
3993327|
43408|
|
(ct.231+232-2931)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 07 la 10)
| 11|
15134670|
19992907|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|III. IMOBILIZARI FINANCIARE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Actiuni detinute la entitatile afiliate
| 12|
0|
0|
|
(ct.261-2961)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Imprumuturi acordate entitatilor afiliate
| 13|
0|
0|
|
(ct.2671+2672-2964)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Interese de participare (ct.263-2963)
| 14|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Imprumuturi acordate entitatilor de care
| 15|
0|
0|
|
compania este legata in virtutea intereselor
|
|
|
|
|
de participare (ct.2673+2674-2965)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
5.Investitii detinute ca imobilizari
| 16|
83000|
83000|
|
(ct.265-2963)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
6.Alte imprumuturi
| 17|
0|
0|
|
(ct.2675+2676+2678+2679-2966-2968)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

19

|
TOTAL (rd. 12 la 17)
| 18|
83000|
83000|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06+11+18)
| 19|
15217670|
20075907|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|B. ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. STOCURI
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Materii prime si materiale consumabile
| 20|
3045094|
2984172|
|
(ct.301+302+303+/-308+351+358+381+/-388-391- |
|
|
|
|
392-3951-3958-398)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Productia in curs de executie
| 21|
7234135|
6530447|
|
(ct.331+332+341+/-348-393-3941-3952)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Produse finite si marfuri (ct.345+346+/| 22|
84602|
0|
|
348+354+356+357+361+/-368+371+/-378-3945|
|
|
|
|
3946-3953-3954-3956-3957-396-397-4428)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Avansuri pentru cumparari de stocuri(ct.4091)| 23|
39342|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 20 la 23)
| 24|
10403173|
9514619|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|II. CREANTE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Creante comerciale (ct.2675+2676+2678+2679- | 25|
1430276|
2274892|
|
2966-2968+4092+411+413+418-491)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Sume de incasat de la entitatile afiliate
| 26|
0|
0|
|
(ct.451-495)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Sume de incasat de la entitatile de care
| 27|
0|
0|
|
compania este legata in virtutea intereselor
|
|
|
|
|
de participare(ct.453-495)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Alte creante (ct.425+4282+431+437+4382+441+ | 28|
212347|
1262164|
|
4424+4428+444+445+446+447+4482+4582+461+
|
|
|
|
|
473-496+5187)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
5.Capital subscris si nevarsat (ct.456-495)
| 29|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 25 la 29)
| 30|
1642623|
3537056|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|III. INVESTITII PE TERMEN SCURT
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Actiuni detinute la entitatile afiliate
| 31|
0|
0|
|
(ct.501-591)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Alte investitii pe termen scurt
| 32|
0|
0|
|
(ct.505+506+508-595-596-598+5113+5114)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 31+32)
| 33|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
| 34|
52303|
41770|
|
(ct.5112+512+531+532+541+542)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 24+30+33+34)
| 35|
12098099|
13093445|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471)
| 36|
209|
289|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O
|
|
|
|
| PERIOADA DE PANA LA UN AN
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni
| 37|
0|
0|
|
(ct.161+1681-169)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Sume datorate institutiilor de credit
| 38|
2474634|
6971898|
| (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)|
|
|
|

20

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Avansuri incasate in contul comenzilor
| 39|
0|
0|
|
(ct.419)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Datorii comerciale -furnizori(ct.401+404+408)| 40|
938346|
571600|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
5.Efecte de comert de platit (ct.403+405)
| 41|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
6.Sume datorate entitatilor afiliate
| 42|
0|
0|
|
(ct.1661+1685+2691+451)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
7.Sume datorate entitatilor de care compania
| 43|
0|
0|
|
este legata in virtutea intereselor de
|
|
|
|
|
participare (ct.1663+1686+2692+453)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si | 44|
1568944|
1243505|
|
datoriile privind asigurarile sociale
|
|
|
|
|
(ct.1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+
|
|
|
|
|
427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+
|
|
|
|
|
447+4481+455+456+457+4581+462+473+509+5186+
|
|
|
|
|
5193+5194+5195+5196+5197)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 37 la 44)
| 45|
4981924|
8787003|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|E.ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE
| 46|
7116384|
4306731|
|
(rd.35+36-45-62)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE(rd.19+46)
| 47|
22334054|
24382638|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O
|
|
|
|
| PERIOADA MAI MARE DE UN AN
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni
| 48|
0|
0|
|
(ct.161+1681-169)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Sume datorate institutiilor de credit
| 49|
1949508|
4084830|
| (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Avansuri incasate in contul comenzilor
| 50|
0|
0|
|
(ct.419)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Datorii comerciale -furnizori(ct.401+404+408)| 51|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
5.Efecte de comert de platit (ct.403+405)
| 52|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
6.Sume datorate entitatilor afiliate
| 53|
0|
0|
|
(ct.1661+1685+2691+451)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
7.Sume datorate entitatilor de care compania
| 54|
0|
0|
|
este legata in virtutea intereselor de
|
|
|
|
|
participare (ct.1663+1686+2692+453)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si | 55|
0|
0|
|
datoriile privind asigurarile sociale
|
|
|
|
|
(ct.1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+
|
|
|
|
|
427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+
|
|
|
|
|
447+4481+455+456+457+4581+462+473+509+5186+
|
|
|
|
|
5193+5194+5195+5196+5197)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 48 la 55)
| 56|
1949508|
4084830|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|H. PROVIZIOANE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Provizioane pentru pensii si alte obligatii | 57|
0|
0|
|
similare (ct.1515)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Provizioane pentru impozite (ct.1516)
| 58|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

21

|
3.Alte provizioane(ct.1511+1512+1513+1514+1518)| 59|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 57 la 59)
| 60|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|I. VENITURI IN AVANS
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Subventii pentru investitii
| 61|
0|
0|
|
(ct.131+132+133+134+138)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Venituri inregistrate in avans (ct.472)
| 62|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 61+62)
| 63|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|J. CAPITAL SI REZERVE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
I. CAPITAL
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Capital subscris varsat (ct.1012)
| 64|
13467940|
15087134|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Capital subscris nevarsat (ct.1011)
| 65|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Patrimoniul regiei (ct.1015)
| 66|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd. 64+66)
| 67|
13467940|
15087134|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
II. PRIME DE CAPITAL (ct.104)
| 68|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105)
| 69|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
IV. REZERVE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
1.Rezerve legale (ct.1061)
| 70|
1858418|
1911882|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
2.Rezerve statutare sau contractuale(ct.1063)| 71|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
3.Rezerve reprezentand surplusul realizat din| 72|
0|
0|
|
rezerve din reevaluare (ct.1065)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
4.Alte rezerve (ct.1068)
| 73|
2517061|
2351184|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
TOTAL (rd.70 la 73)
| 74|
4375479|
4263066|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Actiuni proprii (ct.109)
| 75|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Castiguri legate de instrumentele de capitaluri
| 76|
0|
0|
|proprii (ct.141)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Pierderi legate de instrumentele de capitaluri
| 77|
0|
0|
|proprii (ct.149)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT (A)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
Sold C (ct.117)
| 78|
2541127|
947608|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
Sold D (ct.117)
| 79|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR |
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
Sold C (ct.121)
| 80|
2610089|
917521|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
Sold D (ct.121)
| 81|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
Repartizarea profitului (ct.129)
| 82|
2610089|
917521|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
CAPITALURI PROPRII - TOTAL
| 83|
20384546|
20297808|
|
(rd.67+68+69+74-75+76-77+78-79+80-81-82)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
Patrimoniul public (ct.1016)
| 84|
0|
0|

22

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
CAPITALURI - TOTAL (rd.83+84)
| 85|
20384546|
20297808|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
ADMINISTRATOR,
Numele si prenumele:
GATEJ CONSTANTIN
Semnatura

INTOCMIT,
Numele si prenumele:
ANISOI ELENA
Calitatea:
DIRECTOR ECONOMIC
Nr.de inregistrare in
organismul profesional:
Semnatura

23

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

la data de 31.12.2009
Formularul 20
- lei ______________________________________________________________________________________
|
|Nr.|
REALIZARI AFERENTE
|
|
|rd.|
PERIOADEI DE RAPORTARE
|
|
DENUMIREA
INDICATORULUI
|
|_______________________________|
|
|
| 31.12.2008
| 31.12.2009
|
|__________________________________________________|___|_______________________________|
|
A
| B |
1
|
2
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|1. Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 05)
| 01|
23225272|
23072059|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708)| 02|
23225272|
23072059|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Venituri din vanzarea marfurilor (ct.707)
| 03|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile al| 04|
0|
0|
|caror obiect de activitate il constitue leasingul |
|
|
|
| (ct.766)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Venituri din subventii de exploatare aferente
| 05|
0|
0|
|cifrei de afaceri nete (ct.7411)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|2. Variatia stocurilor de produse finite si a
|
|
|
|
| productiei in curs de executie
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
(ct.711)
------- Sold C
| 06|
5704567|
3062815|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
------- Sold D
| 07|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|3. Productia realizata de entitate pentru
| 08|
0|
450|
|scopurile sale proprii si capitalizata(ct.721+722)|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758)
| 09|
384793|
523274|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL
| 10|
29314632|
26658598|
|(rd. 01+06-07+08+09)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele| 11|
10430215|
9325080|
|consumabile (ct.601+602-7412)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)
| 12|
316285|
331992|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
b) Alte cheltuieli externe(cu energie si apa) | 13|
5153510|
4294211|
|
(ct.605-7413)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
c) Cheltuieli privind marfurile (ct.607)
| 14|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|6. Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17), din care:| 15|
5712871|
5801234|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
a) Salarii si indemnizatii (ct.641+642-7414)
| 16|
4430553|
4569442|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia
| 17|
1282318|
1231792|
|sociala (ct.645-7415)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|7. a) Ajustari de valoare privind imobilizarile
| 18|
1975898|
2964652|
|corporale si necorporale (rd.19-20)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813)
| 19|
1975898|
2964652|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
a.2) Venituri (ct.7813)
| 20|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
b) Ajustari de valoare privind activele
| 21|
13076|
26446|
|circulante (rd. 22-23)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

24

|
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814)
| 22|
19083|
38251|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
b.2) Venituri
(ct.754+7814)
| 23|
6007|
11805|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28)
| 24|
2659883|
2196268|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe
| 25|
2169477|
1554689|
|(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+ |
|
|
|
|628-7416)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si
| 26|
225665|
213969|
|varsaminte asimilate (ct.635)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si
| 27|
264741|
427610|
|activele cedate (ct.658)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Cheltuieli privind dobanzile de refinantare
| 28|
0|
0|
|inregistrate de entitatile al caror obiect
|
|
|
|
|de activitate il constituie leasingul (ct.666)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Ajustari privind provizioanele (rd. 30-31)
| 29|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Cheltuieli (ct.6812)
| 30|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Venituri
(ct.7812)
| 31|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL
| 32|
26261738|
24939883|
|(rd. 11 la 15 +18+21+24+29)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Profit
(rd. 10-32) | 33|
3052894|
1718715|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 32-10) | 34|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|9. Venituri din interese de participare
| 35|
0|
0|
|
(ct.7611+7613), din care:
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| - venituri obtinute de la entitatile afiliate
| 36|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|10. Venituri din alte investitii financiare si
| 37|
0|
0|
|imprumuturi care fac parte din activele
|
|
|
|
|imobilizate (ct.763), din care:
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| - venituri obtinute de la entitatile afiliate
| 38|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|11. Venituri din dobanzi (ct.766), din care:
| 39|
32890|
1777|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| - venituri obtinute de la entitatile afiliate
| 40|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768) | 41|
217403|
11093|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 35+37+39+41)
| 42|
250293|
12870|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|12. Ajustari de valoare privind imobilizarile
| 43|
0|
0|
|financiare si a investitiilor detinute ca active |
|
|
|
|circulante (rd. 44-45)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Cheltuieli (ct.686)
| 44|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Venituri
(ct.786)
| 45|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|13. Cheltuieli privind dobanzile (ct.666-7418)
| 46|
54570|
541103|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
| -din care,chelt.in relatia cu entitatile afiliate| 47|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|Alte cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668)| 48|
198358|
121204|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|

25

|CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 43+46+48)

| 49|
252928|
662307|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Profit
(rd. 42-49)
| 50|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 49-42)
| 51|
2635|
649437|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|14.PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Profit
(rd. 10+42-32-49)| 52|
3050259|
1069278|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 32+49-10-42)| 53|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|15. Venituri extraordinare
(ct.771)
| 54|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|16. Cheltuieli extraordinare (ct.671)
| 55|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA
|
|
|
|
|
EXTRAORDINARA
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Profit
(rd. 54-55)| 56|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 55-54)| 57|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54)
| 58|
29564925|
26671468|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55)
| 59|
26514666|
25602190|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Profit
(rd. 58-59)
| 60|
3050259|
1069278|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 59-58)
| 61|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|18. Impozitul pe profit (ct.691)
| 62|
440170|
151757|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|19. Alte impozite neprezentate la elementele
| 63|
0|
0|
| de mai sus (ct.698)
|
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A EXERCITIULUI |
|
|
|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
FINANCIAR
- Profit
(rd. 60-61-62-63) | 64|
2610089|
917521|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
|
- Pierdere (rd. 61+62+63-60) | 65|
0|
0|
|__________________________________________________|___|_______________|_______________|
ADMINISTRATOR,
Numele si prenumele:
GATEJ CONSTANTIN
Semnatura

INTOCMIT,
Numele si prenumele:
ANISOI ELENA
Calitatea:
DIRECTOR ECONOMIC
Nr.de inregistrare in
organismul profesional:
Semnatura

26

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de 31 decembrie 2009
Element
al capitalului propriu
0
Capital subscris
Rezerve legale
Rezerve pentru aciuni proprii
Alte reserve
Rezultatul reportat/Profit nerep.
TOTAL

- leiSold
Cresteri
Reduceri
Sold
la 1 ianuarie
Total, Prin Transfer Total, prin transfer
la 31 decembrie
din care
din care
1
2
3
4
5
6
13.467.940 1.619.194
15.087.134
1.858.418
53.464
1.911.882
2.517.061 1.453.318
2.541.127 864.057
20.384.546 3.990.033

1.619.195
2.457.576
4.076.771

2.351.184
947.608
20.297.808

Capitalul social s-a majorat cu suma de 1.619.194 lei prin emiterea unui numr de 2.313.135
aciuni cu aceeai valoare nominal de 0,70 lei fiecare, ca urmare a ncorporrii rezervelor create din
profitul net utilizate pentru investiii.
Concomitent s-a mrit numrul total de aciuni de la 19.239.914 aciuni la 21.553.049
aciuni, procentul de alocare al aciunilor noi emise fiind de 0,1202258 aciuni noi la una deinut ce
au fost acordate tuturor acionarilor societii existeni n Registrul acionarilor la sfritul zilei de 18
aprilie 2009. S.C. BERMAS S.A. Suceava prin persoanele mputernicite de Adunarea General a
Acionarilor a efectuat formalitile juridice necesare majorrii capitalului social, astfel nct capitalul
social al SC BERMAS SA la 31.12.2009 este nregistrat corect, capitalul vrsat fiind 100% din cel
subscris.
Structura sintetic a acionariatului, conform extrasului din Registrului Acionarilor transmis
de Serviciul de Registru din cadrul SC DEPOZITARUL CENTRAL SA Bucureti la data de 01
februarie 2010, este urmtoarea:
Nr.
crt.
1
2
3.

Acionar
Asociaia VICTORIA Bermas
Asociaia PAS Bermas
Alti acionari persoane fizice
si juridice romne si straine

Nr.aciuni
6.653.009
4.483.269
10.416.771

% din capitalul
Social
30,87%
20,80%
48,33%

Alte modificri ale capitalului propriu n cursul anului 2009 au avut loc dup cum
urmeaz:
Rezervele legale au crescut cu 53.464 lei reprezentnd repartizri n procent de 5% din
profitul brut realizat n anul 2009 n cadrul limitei de 20% din capitalul social.
Alte rezerve s-au diminuat cu 1.619.194 lei reprezentnd repartizri din profitul net la
fondul de dezvoltare
respectiv la surse proprii de finanare n anii precedeni, ncorporate n capitalul social i s-au majorat
cu 1.226.221 lei reprezentnd repartizrile din profitul net al anului 2008 pentru investiii precum si
cu suma 227.096 lei reprezentind dividende aferente anilor 2001,2002, 2003 neachitate aprobate de
A.G.E.A. din 27 martie 2009 pentru capitalizarea prin inregistrarea la Alte rezerve ;
Profitul nerepartizat s-a modificat dup cum urmeaz :
27

s-a diminuat cu suma de 2.457.576 lei ca urmare a repartizrii profitului net al anului 2008
conform Hotrrii Adunrii Generale Ordinare a Acionarilor nr 1/27 martie 2009
s-a majorat cu suma de 864.057 lei reprezentnd profit nerepartizat aferent anului 2009.

28

SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de 31.12.2009

Denumire element
A
Fluxuri de trezorerie din activiti de exploatare
ncasri de la clieni
Pli ctre furnizori i angajai
Dobnzi pltite+ restituiri credite
Impozit pe profit pltit (accize)
ncasri din asigurarea mpotriva cutremurelor
Trezorerie net din activiti de exploatare
Fluxuri de trezorerie din activiti de investiie:
Pli pentru achiziionarea de aciuni
Pli pentru achiziionarea de imobilizri corporale
ncasri din vnzarea de imobilizri corporale
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Trezorerie net din activiti de investiie
Fluxuri de trezorerie din activiti de finanare:
ncasri din emisiunea de aciuni
ncasri din mprumuturi pe termen lung
Plata datoriilor aferente leasing-ului financiar
Dividende pltite
Trezorerie net din activiti de finanare
Creterea net a trezoreriei i echivalentelor de Trezorerie
Trezorerie i echivalente de trezorerie la nceputul exerciiului financiar
Trezorerie i echivalente de trezorerie la sfritul exerciiului financiar

ADMINISTRATOR,
Numele, prenumele, semntura
i tampila unitii
EC. GATEJ CONSTANTIN

Exerciiul Financiar
Precedent
Curent
1
2
443.057
1.154.623
36.102.081
30.941.982
25.009.890
21.428.591
181.230
1.733.238
10.467.904
6.625.530
443.057
(4.899.348)

1.154.623
(6.933.011)

4.932.238

6.934.788

32.890

1.777

(4.899.348)
2.278.238

(6.933.011)
5.767.855

4.375.871

6.960.313

2.097.633
2.278.238
(2.178.053)
2.230.356
52.303

1.192.458
5.767.855
(10.533)
52.303
41.770

INTOCMIT,
Numele, prenumele,
semntura
EC. ANISOI ELENA

29

Bibliografie:
1.Botez D., Suport de curs Standarde Internaionale de Audit i Asigurare, 2011.

30