IMPOZITUL PE

BUNURILE
IMOBILIARE

Impozit pe bunurile
imobiliare
impozit local care
reprezint o plat
obligatorie la buget de
la valoarea bunurilor
imobiliare.

Bunuri imobiliare terenurile, cldirile,

construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, a cror strmutare este imposibil fr
cauzarea de prejudicii destinaiei lor. Valoare
estimat valoarea bunurilor imobiliare
calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
Cot maxim a impozitului cota ad valorem n
procente din baza impozabil a bunurilor
imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate
s difere de cota concret a impozitului.

Cot concret a impozitului cota ad valorem n

procente din baza impozabil a bunurilor
imobiliare, stabilit de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativteritoriale respective.
Cadastru fiscal cadastru specializat ce include
date sistematizate privind subiecii impunerii,
numerele cadastrale, tipurile i adresa
obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza
impozabil, suma impozitului pe bunurile
imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i
alt informaie ce ine de plata acestui impozit.

Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni
i nerezideni ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat,
dac contractul de arend nu prevede altfel;
c) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune
i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare proprietate public de pe
teritoriul Republicii Moldova;
d) arendaii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autoritilor publice i ale
instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare n cazul contractului de leasing financiar.
Autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile
snt obligate s prezinte subiecilor impunerii, n termen de pn la data
de 25 mai a anului fiscal n curs, informaia privind valoarea
estimat/valoarea contabil a bunurilor imobiliare transmise n arend
sau locaiune.

Faptul c persoanele specificate nu dein un document ce ar

atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum
i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor
patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru
nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai
impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care
aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin
i/sau de dispoziie asupra acestor bunuri.
n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n
folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al
impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cotaparte care i revine.
n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun
n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza
acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz
toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru
ndeplinirea obligaiilor fiscale.

Obiectele impunerii i baza

impozabil a bunurilor
imobiliare

Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare,

inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol,
terenuri destinate industriei, transporturilor,
telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii
speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile,
construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o
etap de finisare a construciei de 50% i mai
mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup
nceputul lucrrilor de construcie.
Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie
valoarea estimat a acestor bunuri.

Evaluarea i reevaluarea
bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele
cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate
tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de
legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n
mas n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe
calea evalurii individuale n cazul obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i
n baza deciziei instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia
acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de
pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele
cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz
de la bugetul de stat.

Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de
locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae,
inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i
Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate,
loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau
agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt
amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii
amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.

Perioada fiscal i calcularea

impozitului

Perioada fiscal este anul calendaristic.

Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice
care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor,
precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se
calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii,
pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare,
calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei
fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
ntiinarea subiecilor impunerii cu privire la suma impozitului
pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se
realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i
taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor
fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelor de plat
a impozitului pe bunurile imobiliare.

Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de

ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier),
calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe
bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a
acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale
respective.
n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului
impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile
imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a
drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din
momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a
dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.
n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului
impunerii, subiectul anterior al impunerii este n drept s
solicite/s efectueze calcularea (recalcularea) impozitului pe
bunurile imobiliare proporional perioadei n care a deinut
aceast calitate.

Calcularea impozitului
n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire
sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent
al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia
fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare
primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n
limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar.
n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale
impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul
nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii
faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de
folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus
complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul
radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul
bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre
persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.

Termenele de prezentare a
calculului impozitului

Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de

ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt
obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la
25 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile
imobiliare dobndite dup 30 iunie a perioadei fiscale respective,
calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul
fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale
urmtoare celei de gestiune.
ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 25 martie a perioadei
fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat.
Calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint utiliznd,
n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic.

Termenele achitrii
impozitului
Impozitul pe bunurile
imobiliare se achit de ctre subiectul

impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie

a anului curent.
Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul
fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de
dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi
achitat.
ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu
snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile
imobiliare pn la 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de
gestiune.
Persoanele juridice i persoanele fizice care dobndesc bunurile
imobiliare dup 30 iunie a perioadei fiscale respective achit
impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 25 martie a
perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.

Scutirea de impozit
De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru
realizarea scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova,
precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica
Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,
invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la
aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor
avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i
ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;

Scutirea de impozit

j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele

care au fost ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor
care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor
la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i
persoanele care au fost ntreinute de acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe
perioada rechiziiei, conform legislaiei;
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit
(folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public
a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale;
s) organizaiile necomerciale, n cadrul crora funcioneaz instituiile de
asisten social.

Scutirea de impozit
Categoriile de persoane indicate la lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata
impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat
fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv
terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca
loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza
insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare
(cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului
imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei.
Pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de
locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae,
inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor
(comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli,
scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de
persoane indicate la lit.h)l) se acord n limita valorii imobilului
domiciliu (n lipsa acestuia reedin).
n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se
nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se
efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la
aceast scutire.

De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de

pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror
terenuri i loturi de pmnt:

a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;

b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de
producie;
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n
scopuri tiinifice i instructive;
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a
sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile
balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la
bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de
decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior
restabilite pe o perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind
practicarea agriculturii pe aceste terenuri.

Scutirea de impozit acordat de autoritile

administraiei publice locale
(1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n
drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata
impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare,
semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate
considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra
mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata
normativ a lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin
certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale
privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile
imobiliare este remis, n termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale.
(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin
de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor
comisii se stabilesc de Guvern.

ADMINISTRAREA
IMPOZITULUI PE BUNURILE
IMOBILIARE
Furnizarea informaiei
Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al
impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de
transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii
impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n
termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar.
Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul
impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a
tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile
comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare.
Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar
pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de
ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri
imobiliare.

ADMINISTRAREA
IMPOZITULUI PE BUNURILE
IMOBILIARE
Avizul de plat a impozitului
Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale
persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum
i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al
impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al
primriei cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat
a impozitului, iar n cazul bunurilor imobiliare dobndite dup 30 iunie a
anului fiscal n curs cel trziu pn la 1 februarie a anului urmtor anului
fiscal de gestiune.
inerea cadastrului fiscal
Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale,
organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind
fiecare subiect i obiect al impunerii.
Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe
care o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.