ISCQ1

CONTROLUL CALITII
PENTRU FIRMELE CARE
EFECTUEAZA AUDIT I REVIZUIRI
ALE SITUAIILOR FINANCIARE

ANA DINC
 ISCQ1 trateaz responsabilitatea firmei pentru sistemul propriu de control
al calitii pentru auditurile i revizuirile situaiilor financiare, precum i a
altor misiuni.

ISA 220 trateaz procedurile de control al calitaii pentru auditurile

financiare.

Controlul calitaii = un sistem format din proceduri create pentru a ne

asigura c firma i personalul se conformeaz standardelor profesionale si
c rapoartele emise de firm sau de partenerii de misiune sunt adecvate n
circumstanele date.
 Asigurarea calitii este abordat la trei niveluri:

La nivelul firmei de audit - Standardul internaional privind controlul

calitii pentru firmele care efectueaz audituri i revizuiri ale situaiilor
financiare, precum i alte misiuni de asigurare i servicii conexe (ISQC1);
ISQC1 trateaz responsabilitile unei firme de audit pentru sistemul
propriu de control al calitii pentru misiunile de audit i revizuiri ale
situaiilor financiare, precum i pentru alte misiuni de asigurare i servicii
conexe.

La nivel de misiunii de audit - Standardul internaional de audit 220

Controlul calitii pentru un audit al situaiilor financiare(ISA 220);
ISA 220 are la baz premisa c firma aplic ISQC 1 i trateaz:
- responsabilitile specifice ale auditorului n ceea ce privete
procedurile de control al calitii pentru un audit al situaiilor financiare;
- responsabilitile inspectorului de control al calitii misiunii (un
partener, o alt persoan /o echip calificat, ce nu face parte din echipa
misiunii), care evalueaz obiectiv raionamentele semnificative i concluziile
formulate n raport.

La nivelul organismului profesional - Normele privind revizuirea

calitii activitii de audit financiar si a altor activiti desfurate de
auditorii financiari, aprobate prin Hotrrea Consiliului CAFR nr 49/ 12
decembrie 2013.
 Standardul Internaional privind controlul
calitii ISQC1
Obiectivul firmei este de a institui i menine un sistem de control al calitii care s ii
ofere acesteia o asigurare rezonabil c:

a) firma i personalul su se conformeaz standardelor profesionale i cerinelor

legale i de reglementare aplicabile i
b) rapoartele emise de firm sau de partenerii de misiune sunt adecvate
circumstanelor.

Un sistem de control al calitii este format din:

- politici create pentru atingerea obiectivelor;
- proceduri pentru implementarea i monitorizarea conformitii cu aceste politici.

Firma de audit trebuie s instituie i s menin un sistem de control al calitii

care s includ politici i proceduri privind urmtoarele elemente:
1. Responsabilitile liderilor privind calitatea la nivelul firmei;
2. Cerinele relevante de etic;
3. Acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a misiunilor specifice;
4. Resursele umane;
5. Realizarea misiunii;
6. Monitorizare.
 Firma trebuie sa-i documenteze politicile i procedurile i s le
comunice personalului.

Comunicarea politicilor i procedurilor de controlul calitii ctre personalul

firmei include:

Descrierea politicilor i procedurilor de control al calitii;

Mesajul c fiecare individ are o responsabilitate personal privind calitatea

i se ateapt ca acesta s se conformeze cu aceste politici i proceduri.
1. Responsabilitile liderilor privind calitatea la nivelul firmei

Firma trebuie s stabileasc politici i proceduri concepute pentru promovarea

unei culturi interne, bazate pe recunoaterea rolului esenial al calitii n
realizarea misiunilor.

2. Cerinele relevante de etic;

3. Acceptarea si continuarea relaiilor cu clienii i misiuni specifice

Firma trebuie s elaboreze politici i proceduri pentru acceptarea i

continuitatea relaiilor cu clienii i a misiunilor specifice, care s ofere o
asigurare rezonabil c va accepta /continua doar misiunile n care firma
ndeplinete urmtoarele condiii:

a) Este competent s efectueze misiunea i deine capacitatea, timpul i

resursele necesare n acest scop;
b) Se poate conforma cerinelor etice relevante;
c) A avut n vedere integritatea clientului.

.
a) Evaluarea criteriului privind competena firmei:

Personalul are cunotine despre domeniile relevante;

Personalul are experien privind cerinele de raportare/reglementare;
Firma are suficieni angajai cu abilitile i competenele necesare;
Sunt disponibili experi, dup caz;
Sunt disponibile persoane eligibile pentru revizuirea controlului calitii;
Firma poate s finalizeze misiunea la termen.
b) Evaluarea criteriului privind conformarea cu cerinele etice:

Obinerea informaiilor necesare anterior acceptrii unei misiuni;

Decizia privind acceptarea misiunii cnd este identificat un conflict de
interese;
Documentarea rezolvrii problemelor identificate, n cazul acceptrii
misiunii;
Continuarea/retragerea din misiune n cazul obinerii de informaii ulterioare
care, daca ar fi fost cunoscute, ar fi generat refuzul misiunii.

c) Evaluarea criteriului privind considerarea integritii clientului

Identitatea i reputaia profesional (proprietari, conducere, guvernana,

pri afiliate);
Natura activitii clientului, practici de afaceri;
Atitudinea agresiv a conducerii fa de standarde i controlul intern;
Preocuparea clientului pentru un nivel sczut al onorariilor firmei;
Indicii despre limitarea ariei de aplicabilitate a activitii;
Eventuala implicare a clientului n splarea banilor;
Motive pentru care nu a mai fost angajat firma anterioar.
 Sursele de obinere a informaiilor despre client:

Comunicarea cu persoanele care ofer servicii contabile clientului, inclusiv

auditorul anterior;
Discuii cu personalul altor societi sau cu tere pri care au sau au avut
tangen cu clientul (bnci, juriti, parteneri de afaceri);
Studierea bazelor de date relevante unde ar putea exista informaii despre client;
Articole din presa scris sau audiovizual.

4. Resurse umane

Firma trebuie s elaboreze politici si proceduri care sa ii ofere o asigurare

rezonabila ca deine suficient personal, cu capacitatea, competena i
dorina de aderare la principiile etice necesare pentru:

Desfurarea misiunii n conformitate cu standardele profesionale si cerinele

legale si de reglementare aplicabile si
A permite firmei sa emit rapoarte adecvate in circumstanele date.
5. Realizarea misiunii

5.1. Procedurile pentru realizarea misiunii trebuie s includ:

a) Aspecte relevante pentru promovarea consecvenei n calitatea efecturii
misiunilor;
b) Responsabiliti de supervizare; i
c) Responsabiliti de revizuire.

5.2. Consultarea

Firma trebuie s elaboreze politici i proceduri care s i ofere o

asigurare rezonabil cu privire la faptul c:
a) Au loc consultri adecvate privind aspecte dificile /contencioase;
b) Exist resurse care s permit obinerea unei consultane adecvate;
c) Natura i scopul acestei consultri, ct i concluziile rezultate sunt
documentate i aprobate;
d) Concluziile rezultate din consultri sunt implementate.
Consultarea efectiv cu privire la unele aspecte semnificative se poate
realiza atunci cnd cei consultai: - primesc toate informaiile relevante;
- dein cunotinele, experiena i funcia corespunztoare;
- concluziile consultrii sunt documentate /implementate adecvat.
5.3. Revizuirea controlului calitii misiunii

Firma trebuie s elaboreze politici i proceduri care s solicite, n cazul unor

misiuni specifice, o revizuire a controlului calitii misiunii care s ofere o
evaluare obiectiv a raionamentelor semnificative utilizate i a concluziilor
formulate n raport.

5.4. Diferene de opinie

Firma trebuie s elaboreze politici i proceduri pentru a trata i rezolva

diferenele de opinii din cadrul echipei misiunii, cu cei consultai, i acolo unde
este cazul, ntre partenerul de misiune i inspectorul controlului calitii
misiunii.

5.5. Documentaia misiunii

a) Firma trebuie s elaboreze politici / proceduri privind finalizarea alctuirii dosarelor

de misiune finale (60 zile de la raportul de audit);
b) Firma trebuie s elaboreze politici / proceduri privind integritatea, confidenialitatea,
accesibilitatea, reconstituirea documentaiei misiunii.

6. Monitorizarea

Firma trebuie s instituie un proces de monitorizare conceput pentru a oferi o

asigurare rezonabil c politicile i procedurile legate de sistemul de control al
calitii sunt relevante, adecvate i funcioneaz eficient.
Va Multumesc!

Ana Dinc