Sistemul de taxe si

impozite in elvetia
Realizat de : Stamatin Alina-Gabriela
Obiective :
Prezentarea generala a Elvetiei;
Scurta prezentare a economiei;
Sistemul fiscal;
Rata de impozitare;
Deduceri din venitul impozabil;
Venituri impozabile n Elveia;
Avantajele fiscale ale companiilor de tip holding.
Prezentare generala a Elvetiei

Confederaia Elveian sau Elveia (latin: Confoederatio

Helvetica) este un mic stat federal alctuit din 26 de regiuni
numite cantoane i de aceea mai poart numele i de ara
cantoanelor.

Elveia beneficiaz de o localizare geografic favorabil ide o

guvernare inteligent care au transformat Elveia ntr-un
important centru al serviciilor bancare i financiare, comerului,
turismului i comunicaiilor ntre nordul i sudulEuropei.
 Economia Elveiei
Elveia este unstat din categoria celor dezvoltate ieste cunoscut ca fiind un mediu favorabil
att pentru investiiile autohtone ct i pentrucele strine, acest lucru fiind facilitat de gradul
nalt de securitate oferit de legislaia acestei ri n domeniulafacerilor, de gradul sczut de
control i de intervenie din partea statului elveian, degarantarea pe termen lung a stabilitii
n domeniul investiiilor, de libera competiie, dereglementrile n ceea ce privete secretul
bancar etc.

Datorit nivelului ridicat al investiiilor strine, Elveia este considerat un paradis fiscal",
fiind unul dintre cele mai mari i mai cunoscute centre off-shore, alturi de New York,Frankfurt
i Londra.

Economia Elveiei este caracterizat de stabilitate, care este dat de o rat constant i
sczut a inflaiei ct i a).dobnzilor, stabilitate conferit i de puterea monedei
naionale(francul elveian
 Sistemul fiscal
Sistemul de taxe i impozite n Elveia este foarte complex i se caracterizeaz
prinexistena a trei niveluri distincte : federal, cantonal i comunal.

Datorit structurii federale astatului, n Elveia nu exist un sistem fiscal centralizat, cu

anumite impozite care sunt perceputeexclusivdectreautoritilefederale, n timp ce
alte impozite sunt percepute pe criteriul concurenial, la nivel de canton, comun.

Dei cota de impozitare la nivel federal este consistent, cele practicate la nivelul fiecrui
canton sunt differentiate, de aici si concurenta intre cantoane.

Prin urmare, ntruct diferenele actuale n sistemul de impozitare sunt signifiante,

alegerea cantonului este un element important n totceea ce nseamn planificare fiscal.
 Rata de impozitare n Elveia
Dac n foarte multe ri europene, rata de impozitare se situeaz undeva ntre 30% i
55%, rata de impozitare ajunge n Elveia la aproximativ 22%.

Nu este de mirare c Elveia este considerat o locaie excelent pentru activitile de

afaceri, oferind o mulime de oportuniti fiscale. n plus, o parte din impozite pot fi
deduse din veniturile totale sub form de cheltuieli, lucru care nu este posibil n toate
jurisdiciile europene.

Impozitul federal pentru companii ajunge la o rat fix de 8,5%.

Competitia ntre cantoane, ofera diferite oportuniti fiscale pentru a atrage investitori
strini, care, la rndul lor, creeaz locuri de munc n plan local. Totodat, aceste
stimulente fiscale permit i dezvoltarea unui mediu de afaceri propice pentrustartup-uri
.
 Deduceri din venitul impozabil
n general, toate cheltuielile care intervin pe parcursul oricror activiti de afaceri pot fi deduse din venitul
impozabil. Impozitul pe profit, salariile i reinerile prevzute pentru fondurile de pensii ale angajailor, sunt
de asemenea considerate cheltuieli deductibile la calculul venitului impozabil.

n cazul filialelor de companii din strintate, pierderile acestora pot fi sczute din profiturile companiilor
nfiinate n Elveia. Dac nu exist un tratat de dubl impozitare (dei Elveia a semnat peste 70 de astfel de
tratate cu ri din lumea ntreag), impozitul cu reinere la surs dedus ntr-o jurisdicie strin pentru
remiterile pltite unei companii elveiene, permite obinerea unui credit fiscal n Elveia.

Att la nivel federal, ct i la nivel cantonal, sunt permise deducerile pentru deprecierea proprietilor,
fabricilor i echipamentelor (cu excepia terenurilor) i pentru amortizarea anumitor bunuri intangibile, ca de
exemplu bunuri comerciale legate de achiziia activelor nete, ns nu i pentru achiziionarea aciunilor. Astfel
de amortizri pot fi negociate direct cu autoritile fiscale, n cazul investiiilor n echipamente de producie,
n mod special dac astfel de investiii vor crea noi locuri de munc sau chiardaca numai vor mentine

locurile de munca deja existente.

 Deduceri din venitul impozabil
n general, toate cheltuielile care intervin pe parcursul oricror activiti de afaceri pot fi deduse
din venitul impozabil. Impozitul pe profit, salariile i reinerile prevzute pentru fondurile de pensii
ale angajailor, sunt de asemenea considerate cheltuieli deductibile la calculul venitului impozabil.

n cazul filialelor de companii din strintate, pierderile acestora pot fi sczute din profiturile
companiilor nfiinate n Elveia. Dac nu exist un tratat de dubl impozitare (dei Elveia a
semnat peste 70 de astfel de tratate cu ri din lumea ntreag), impozitul cu reinere la surs
dedus ntr-o jurisdicie strin pentru remiterile pltite unei companii elveiene, permite obinerea
unui credit fiscal n Elveia.

Att la nivel federal, ct i la nivel cantonal, sunt permise deducerile pentru deprecierea
proprietilor, fabricilor i echipamentelor (cu excepia terenurilor) i pentru amortizarea anumitor
bunuri intangibile, ca de exemplu bunuri comerciale legate de achiziia activelor nete, ns nu i
pentru achiziionarea aciunilor.
 Venituri impozabile n Elveia
Impozitul pe profit se bazeaz pe venitul net la nivel mondial, compus din toate
tipurile de venituri, inclusiv din vnzri, dividende, dobnzi, chirii, drepturi de autor,
venituri din surse strine, ctiguri de capital din ar i din strintate.

Dividendele primite i ctigurile de capital se taxeaz ca orice venituri obinuite.

Totui exist anumite excepii n ceea ce provete scutirea de impozite.

Filialele din Elveia ale companiilor strine pltesc acelai impozit pe profit i pe
ctiguri de capital ca i companiile nregistrate n Elveia. Profiturile care sunt
trimise n strintate de ctre filiale nu sunt impozitate i n Elveia.
 Avantajele fiscale ale companiilor de tip
holding
Aceste companii beneficiaz de un regim fiscal favorabil n Elveia. Pentru ca un holding s
beneficieze de toate aceste avantaje, este important ca investiiile realizate n alte
companii strine s reprezinte cel puin dou treimi din totalul veniturilor sau activelor
deinute. Rata de impozitare pentru impozitul pe profit al holdingurilor se situeaz undeva
la 8%.

Rata de impozitare standard pentru venituri relizate la surs se situeaz la 35% n Elveia,
ns datorit prevederilor incluse n tratatele de dubl impozitare, aceasta poate fi redus
uneori la 15% sau chiar 5%. Aceste avantaje fiscale se aplic dividendelor, inclusiv celor
pltite de ctre o filial a unui holding elveian. Respectivele dividende nu se impoziteaz,
n funcie de diferite condiii prevzute n lege. Aadar, un holding elveian este n msur
s primeasc dividende din rile care sunt state membre ale UE, fr s plteasc
impozitul cu reinere la surs.
Va multumesc!