UNIVERSITATEA DE TIINE AGRICOLE I MEDICIN

VETERINAR ION IONESCU DE LA BRAD DIN IAI

FACULTATEA DE AGRICULTUR
SPECIALIZAREA : TEHNOLOGIA PRELUCRRII PRODUSELOR AGRICOLE

Analiza rezultatelor financiare

n cadrul ntreprinderii
S.C.FLORIVAS AGRO S.R.L.

Coordonator tiinific,
Lector dr. Dan DONOS
Absolvent,
Eduard Toma
 Cuprins
Partea I Consideraii generale

CAPITOLUL 1.ASPECTE GENERALE PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE

CAPITOLUL 2 ANALIZA SOLDURILOR INTERMEDIARE DE GESTIUNE PRIVIND
RENTABILITATEA

Partea a II a Contribuii proprii

CAPITOLUL 3. SCOP I OBIECTIVE

CAPITOLUL 4. DESCRIEREA CADRULUI ORGANIZATORIC
CAPITOLUL 5. CONINUTUL INFORMAIONAL CONTUL DE PROFIT/PIERDERE
CAPITOLUL 6 ANALIZA CHELTUIELILOR AFERENTE VENITURILOR
CONCLUZII
 Generaliti
Are la baz un alt concept respectiv cel a de a avea o eficien
Ferma crescut prin folosirea tehnologiilor i a unor echipamente de
modern ultim generaie/performante, scopul folosirii acestora fiind cel de a
obine o productivitate ct maia vantajoas

Reprezint una dintre ansele reale n ecolomia naional de a se

Agricultura dezvolta durabil. Dezvoltarea acestei laturi contribuie totodat la
modern mbuntirea forelor de munc. Aceste siteme aduc ntr-o mare
parte beneficii considerabile n economie.

Competiia Solicit luarea n calcul adimensiunilor economico-financiare ale

european activitaii societaii comerciale, din acest motiv un rol foarte
important i se cuvine analizei performanelor economico-financiare.

Trebuie s urmreasc punerea n eviden a modalitailor de

Analiza obinere a echilibrului financiar att pe termen mediu ct i pe
termen lung.
 Principalele obiective

Hotrrea indispenabilului financiar;

Realizarea analizei ntreprinderii, delimitnd cheltuielile

variabile de cheltuielile fixe;

Realizarea anumitor analize care privesc n mod esenial

costurile;
Obiective Determinarea proceselor de producie care se iau n calcul,
determinate, cunoscute care nu sunt supune unei modificri pe
toat periada n care se realizeaz analiza;

Modalitatea de a nu modifica preul factorilor de producie pe

toata perioada acesteia, n aa fel nct cheltuielilor s li se
imprime o evoluie progresiv, strin de variaii de volum.
 Descrierea cadrului organizatoric

S.C. FLORIVAS AGRO S.R.L este situat la aproximativ

2 km de comuna Vetrioaia, judeul Vaslui, ntr-o zona de cmpie
cu o pondere ridicat n producie, ntre lunca Prutului i dealurile
Flciului pe treptele concentrice descendente ale reliefului.
 Material i metod
Ca tehnic utilizat a analizei financiare de ansamblu i a intocmirii rezultatelor
financiare n cadrul ntreprinderii S.C. FLORIVAS AGRO.S.R.L. Tehnica uitilizat este
reprezentat de analiza diagnostic care concretizeaz punctarea riscurilor, ce pot
influienta negativ ajungnd chiar i la faliment.

Contul de profit si pierdere n perioada 2014-2016

Dinamica i structura cifrei de afaceri 2014-2016
structura produciei exerciiului ntre anii 2014-2016
Structura valorilor adugate 2014-2016
Soldurile intermediare de gestiune-rentabilitate 2014-2016
Analiza ratei economice
Analiza ratei financiare
Evoluia veniturilor n perioada 2014-2016
Evoluia cheltuielilor n perioada 2014-2016
Rata de eficien a cheltuielilor n perioada 2014-2016
 Contul de profit si pierdere n perioada 2014-2015
2351676
2903304
95345
Analiza sumar a structurii rezultatelor nscrise n contul de profit i pierdere din tabelul de mai sus conduce
la urmatoarele concluzii:
Rezultatul de exploatare (beneficiu)
Rezultatul brut i rezultatul net
Rezultatul current
Rezultatul financiar
Rezultatul din exploatare
2362980
Rezultatul financiar
Rezultatul curent
444979
Rezultatul extraordinar
Rezultatul brut
2807959
Rezultatul net
s-a redus cu 75,3% ca urmare a creterii cheltuielilor de
exploatare cu 27,6% comparativ cu creterea veniturilor,
de numai 18,4%
a sczut cu 152,2% datorit veniturilor financiare care au
fost 58,9% , precum i a creterii chieltuielilor financiare
fa de anul 2014 cu 9,9%
a scazut cu 39,2% concomitent cu reducerea rezultatului
din exploatare
a sczut cu 5,5% in condiile unei cote egale a
impozitului de profit
 170209 1122200
Contul de profit si pierdere n perioada
584009
2015-2016
1355540
306149

Rezultatul din exploatare

Rezultatul financiar

Rezultatul curent
248001669
Rezultatul extraordinar

Rezultatul brut

Analiza structurii rezultatelor financiare din anii 2015-2016 rezultate din contul de profit i pierdere
Rezultatul net prezint
urmatoarele:
s-a redus cu 131,2% ca urmare a creterii cheltuielilor de
Rezultatul financiar exploatare cu 23,8% comparativ cu creterea veniturilor cu
25,8%.
s-a redus cu 61,8% ca urmare a creterii veniturilor financiare
Rezultatul din exploatare cu 95,5 dar i a cheltuielilor financiare cu 283,9%..

(beneficiu)- a sczut cu 110,5% pe seama pierderii a

Rezultatul curent rezultatului de exploatare i a rezultatului financiar.

Rezultatul brut a sczut in anul 2016 fa de anul precedent.

 Analiza dinamicii i a cifrei de afaceri 2014-2015

Exerciiul finaciar Structura CA (%)

Elemente de calcul 2014 2015 Indici (%) S 2015 S 2016
Producia vndut 2.984.760 2.325.809 77,90 78,86 65,03
Vnzri de mrfuri 800.000 1.250.591 156,30 21,14 34,97
CA net, din care 3.784.760 3.576.400 94,50 100 100
-la intern 3.403.789 3.254.974 95,63 89,93 91,01
-la export 380.971 321.426 84,37 10,07 8,99

Din tabelul anterior rezult urmtoarele:

Cifra de afaceri n 2015 suport o reducere de 22,1%;

Producia vndut care aparine cifrei de afaceri a reui sa depeac 80%;
Din tot cifra de afaceri ponderea exporduri a suferit o scdere de la 10,7 la 8,99
 Analiza dinamicii i a cifrei de afaceri ntre anii 2015-2016

Exerciiul finaciar Structura CA(%)

Elemente de calcul Indici (%)
2015 2016 S 2015 S 2016

Producia vndut 2.325.809 5.552.885 238,7 65,03 72,41

Vnzri de mrfuri 1.250.591 2.115.700 169,2 34,97 27,52

CA net, din care 3.576.400 7.668.585 222,9 91,01 94,61

-la intern 3.254.974 7.255.680 222,9 91,01 94,61

-la extern 321.426 382.905 119,1 8,99 5,39

Din datele prezentate n tabelul de mai sus se desprind urmtoarele concluzii:

Cifra de afaceri crete considerabil n 2016, ajungng la o valoare de 114,4%

Producia vndut deine mai mult de 70%;
Pronderea exportului scade de la 8,99% la 5,39
 Analiza structurii produciei exerciiului 2014-2015 Din primul tabel rezult
c ntre anii 20142015,
Exerciiul financiar Structura produciei (%)
elementul care domin
Elemente de calcul n producia exerciiului
2014 2015 S 2014 S 2015 este reprezentat de
Producia vndut 2.984.760 2.325.809 13,34 8,60 producia imobilizat,
att din punct de vedere
Producia stocat 14,138.990 18.770.320 63,18 69,08 a valorii ct i a
Producia imobilizat 5.256.240 6.044.671 23,49 22,32 ponderei.

Producia exerciiului 22.379.990 27.070.800 100 100

Tabelul ntre anii 2015-
2016, elementul care
domin n producia
Analiza structurii produciei exerciiului 2015-2016
exerciiului este reprezentat
Exerciiu financiar Structura produciei (%) de producia imobilizat,
Elemente de calcul ntmpinnd aceeai
2015 2016 S 2015 S 2016 situaie ca i n anul
precedent.
Produciavndut 2.325.809 5.522.885 8,60 17,66 Producia exerciiului are
capacitatea de a caracteriza
Producia stocat 18.700.320 20.250.649 69,08 64,80 toata gama activitilor i
poate suporta o cretere de
Producia imobilizat 6.044.671 5.471.581 22,32 17,54 la o perioad la alt dup
investiiile realizate n
Producia exerciiului 22.379.990 27.070.800 100 100 imobilizri i dup o
cretere a produciei stocate.
 Structura valorii adugate la S.C FLORIVAS AGRO S.R.L 2014-2015 n periada 201-2015 a avut loc
Elemente de repartiie Exerciiul financiar Structura VA o cretere concomitent
2014 2015 S 2014 S2015 accentundu-se cheltuielile cu
Cheltuieli cu personalul 1.867.219 2.100.100 62,36 93,00 personalul i a amortizri ,
repectiv de la 62,36% la
Impozite i taxe 382.000 491.500 12,75 21,77
93,00% i de la 0,50% la
Cheltieli financiare 846.556 930.100 28,26 41,19
1,57%;
Rezultatul net 2.351.676,2 2.480.016,69 78,51 109,83 n acelai timp au crescut i
Valoarea adugat net 2.980.449 2.222.550 99,50 98,43 ponderile cheltuielilor
Ajustri imobilizri (Aai) 15.000 35.500 0,50 1,57 financiare fat de anul
Valoarea adugat brut 2.995.449 2.258.050 100 100 precedent 12,9% i pe lng
acesta rezultatul net cu 31,12%.
Structura valorii adugate la S.C FLORIVAS AGRO S.R.L 2015-2016
Elemente de repartiie Exerciiul financiar Structura VA n perioada 2015-2016 se
2015 2016 S 2015 S 2016 nregistreaz de la 93,00% la
Cheltuieli cu personalul 2.100.000 2.410.568 93,00 61,22 61,22% a cheltuililor pentru
Impozite i taxe 491.500 630.100 21,77 16,00
pesonal;
Creterea cu 49,50% unor
Cheltuieli financiare 930.100 3.570.827 41,19 90,69
cheltuieli financiare
Rezultatul net 2.480.016,6 723.347,82 109,83 18,37
comparativ cu 2015;
Valoarea adugat net 2.222.550 4.889.690 98,43 98,79 S-au redus cheltuielile care
Ajustri imobilizri 35.500 47.800 1,57 1,21 vizau impozitele i taxele;
Valoarea adugat brut 2.258.050 3.937.490 100 100
 Soldurile intermediare de gestiune-rentabilitate 2014-2015
Marjele de rentabilitate Exerciiul financiar Abateri ( ) Indici %
2014 2015
EBE 881.300 66.050 -815.180 7,5
Rezultatul din exploatare 2.362.980 584.009 -1.778.971 24,7
Rezultatul financiar 444.979 1.122.200 +677.221 252,2
Rezultatul curent 2.807.959 1.706.209 -1.101.750 60,8
Rezultatul excepional 95.345 1.355.540 +1.260.195 1421,7
Rezultatul brut 2.903.304 3.061.749 +158.445 105,5
Rezultatul net 2.351.676,2 2.480.016,690 128.340,450 105,5

Excedentul brut de exploatare scade considerabil (de 13,3 ori) n anul 2015
comparativ cu anul anterior;
n anul 2015 valoarea rezultatului a crescut reprezentnd o prierdere datorita
faptului c a avut loc o cretere a cheltuielilor i totodat veniturile au fost reduse;
Rezultatul curent scade cu 92% fiind consecina unei creteri a pierderii financiare n
acelai timp cu micorarea rezultatului obinut din exploatare;
Rezultatul net din perioada anilor 2014-2015 a reuit s obin o cretere de 5,5%,
identic cu cea a rezultatului brut, datorit unei cote egal de TVA.
 Soldurile intermediare de gestiune-rentabilitate 2015-2016

Marjele de rentabilitate Exerciiul financiar Abateri ( ) Indici (%)

2015 2016
EBE 66.050 1.034.922 +968.872 1566,9
Rezultatul din exploatare 584.009 1.350.300 +766.291 231,2

Rezultatul financiar 1.122.200 440.431 -681.769 39,2

Rezultatul curent 1.706.209 1.790.731 +84.522 104,9
Rezultatul excepional 1.355.540 -897.709 -2.253.249 66,2
Rezultatul brut 3.061.749 893.022 -2.168.727 29,2
Rezultatul net 2.480.016,690 723.347,820 -1.756.668,87 29,2
Are loc o cretere considerabil a excedentului brut;
Creterea rezultatului de exploatare cu 130,2%;
Conform datelor obinute rezultatul financiar reprezint o pierdere, reducerea lui
fiind de 61,8%, lucru care s-a realizat dup creterea ventiturilor financiare;
Rezultatul curent crete cu un procentaj de 4,9% fiind rezultatul reducerii a
pierderii financiare;
Rezultatul brut ii modific valoarea avnd loc o scdere cu 71,8% datorit i unei
creteri a veniturilor de 28,% i a cheltuielilor cu 37,8%;
Valoarea rezultatului net (beneficiu) scade cu 71,8% .
 Analiza ratei economice la S.C FLORIVAS AGRO S.R.L Valoarea ratei rentabilitii se
Anii modific n anii 2015-2016
Indicatori 2014 2015 2016 fiindc valoarea activului total
a sczut cu 6,5, n acelai timp
Cifra de afaceri 3.784.760 3.576.400 7.668.585
scade i profitul curent cu 1%
Profitul brut al exerciiului 2.903.304 3.061.749 893.022
comparativ cu anul anterior.
Active circulante 5.902.385 13.078.446 8.222.956
n anii 2015-2016,
Active imobilizate 20.069.598 42.160.726 69.401.788 rentabilitatea s-a micorat cu
Active totale 26.171.983 55.239.172 69.401.788 4,25 comparativ cu anul
Viteza de rotaie a activului total (1-5) 0,14 0,06 0,11 anterior, acest lucru realizndu-
Rata rentabilitii comerciale (2/1*100) 76,71% 85,60% 11,65% se din pricina scderii
Rata rentabilitii economice 11,09% 5,54% 1,29% profitului de patru ori.

Analiza ratei financiare la S.C FLORIVAS AGRO S.R.L

Indicatori Anii Analiza comparativ a ratei
2014 2015 2016 financiare la S.C FLORIVAS
Active totale 26.171.983 55.239.172 69.401.788 AGRO.S.R.L n anii 2014-
Capital propriu 12.595.910 16.372.921 19.242.315
2015-2016 s-a nregistrat un
trend descresctor al ratei de
Venituri totale 28.492.185 35.283.336 45.293.999
rentabilitate financiar.
Profit net 2.351.676,24 2.480.016,690 723.347,820
n anului 2015 rentabilitatea
Rata rentabilitii financiare 18,67% 15,14% 3,76% scade cu 3,53%, iar n 2016
Viteza de rotaie a activelor totale 1,09 0,63 0,65 cu 11,38.
Factorul de multiplicare al capitalului 2.07 3,37 3,61
propriu
Profitul net la 1 leu venituri totale 0.08 0,07 0,02
 Evoluia veniturilor n perioada 2014-2016 Evoluia veniturilor la nivelul
Indicator 2014 2015 2016 S.C FLORIVAS AGRO S.R.L a
Venituri din 26.314.750 31.150.000 39.139.450 avut un caracter ascendent;
veniturile din exploatare avnd
exploatare 100% 118,4% 148,7% ponderea cea mai mare din
Venituri financiare 1.291.535 2.052.300 4.011.258 veniturile totale (93,6%).
100% 158,9% 310,6% La nivelul firmei, analiza
dinamic a cheltuielilor totale
Venituri excepionale 885.900 2.081.036 2.102.291
denot o evoluie ascendent a
100% 234,9% 237,3% acestora, aflate, pe de o parte,
Venituri totale 28.492.185 35.283.336 45.293.999 sub impactul inflaiei, iar pe de
alt parte, reclamat de
100% 123.8% 159,0%
necesitile desfaurrii
Evoluia cheltuielilor n perioada 2014-2016 activitii curente corespunztor
Indicator 2014 2015 2016
perioadei analizate.
Orice analiz a cheltuielilor, pe
Cheltuieli din 23.951.770 30.565.991 37.830.150 total sau pe categorii de
exploatare 100% 127,6% 157,9% activiti, nu se efectuiaz prin
Cheltuieli financiare 846.556 930.100 3.570.827 sine nsi ci n strns corelare
cu categoriile de venituri la a
100% 109,9% 421,8% cror realizare concur.
Cheltuieli 885.900 725.496 3.000.000 Corespunztor perioadei
excepionale 100% 81,9% 338,6% analizate (2014-2016) se constat
c la nivel de ntreprindere
Cheltuieli totale 25.588.881 32.221.587 44.400.977
creterea n sum absolut a
100% 125,9% 173,5% cheltuielilor este devansat de
creterea veniturilor .
 Rata de eficien a cheltuielilor n perioada 2014-2016
Natura activitii 2014 2015 2016
Exploatare 910,2 981,3 965,5
Financiar 655,5 453,2 890,2
Excepionale 892,4 348,6 1,427,0
Total 898,1 913,2 980,3

Rata de eficient are o valoare mai sczut n 2014, iar n 2016

crete, datorit faptului c dou rate sunt n cretere
 CONCLUZII
Din analiza soldurilor intermediare de gestiune-rentabilitate, n anul 2015 s-a obinut o cretere
consistent a excedentului brut din exploatare, a rezultatului din exploatare, pierderea financiar
reducandu-se cu 61,8%, pe lng acestea rezultatul excepional, rezultatul brut i rezultatul net scad
reprezentnd urmerea creterii cheltuielilor totale mai rapid dect veniturile toatale;

Rata rentabilitii se diminueaz n anii 2014-2015 doatorat unei creteri a activului total cu 6,5% i a
unei scderi suferite de profitului curent cu 1% fa de anul trecut. n perioada 2015-2016, rata
rentabilitii economice scade cu 4,25% fa de anul anterior;

Rentabilitatea financiar a fost supus unei influene negative sub aciunea indictorilor:
rapiditatea rotaiilor a activelor totale,
factorul de multiplicare i profitul net la 1 leu venituri totale;

Evoluia veniturilor i a cheltuielilor totale la S.C FLORIVAS AGRO S.R.L a reuit s obin caracter
ascendent, cea mai mare valoare cptnd-o veniturile din exploatare adic cheltuielile din exploatare;

n cazul S.C FLORIVAS AGRO S.R.L, riscul de exploatare i riscul financiar au o valoare minor din
cauza faptului c valoarea levierului financiar este aproximativ egala cu unu, ceea ce conduce la o
finanare care se obine din capital propriu i nu din credite;

Din analiza ratelor de solvabilitate se constat c activul net contabil a reuit s nregistreze valori ct
mai favorabile, rata solvabilitii diminundu-se pe tot parcusul clor trei ani analizai rezultnd c S.C
FLORIVAS AGRO S.R.L este solvabil permind acesteia s apeleze la mprumuturi.