Impzite și taxe

Achitate de către
antreprenori
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea
impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor şi metodelor de
stabilire, modificare şi anulare a acestora, prevăzute de
prezentul cod, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură
achitarea lor.

Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine

de efectuarea unor acţiuni determinate şi concrete de către
organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul
care a achitat această plată.

Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este

impozit.
Contribuabilul este obligat să se pună la evidenţă la organul
fiscal în a cărui rază îşi are sediul stabilit în documentele de
constituire (înregistrare) şi să primească certificatul de
atribuire a codului fiscal, să prezinte informaţiile iniţiale (şi
să comunice modificările ulterioare) cu privire la sediul
său, sediul subdiviziunilor sale, precum şi cu privire la
sistarea temporară a activităţii subdiviziunilor, denumirea şi
sediul instituţiilor financiare din străinătate în care sînt
deschise conturi.
Cotele impozitelor, taxelor și a altor plăți nefiscale sunt
stabilite prin actele legislative ce reglementează impozitele
și plățile date, și anume:
1) Codul fiscal nr. 1163-XII din 24 aprilie 1997 (republicat
în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediție
specială din 8 februarie 2007), cu modificările și
completările ulterioare pentru anul respectiv;
2) Legea bugetului de stat, aprobată pe anul respectiv;
3) Legea bugetului asigurărilor sociale de stat, aprobată pe
anul respectiv;
4) Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență
medicală, aprobată pe anul respectiv.
Tipul impozitelor de stat și locale care se percep în Republica Moldova
sînt următoarele:

Impozite
Impozite
și taxe
și taxe
de stat
locale
-Impozit pe venit -Impozit pe bunuri imobiliare/impozitul funciar
-TVA (taxa pe valoarea -Taxa pentru amenajarea teritoriului
adăugată) - Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări
- Accize
servicii
- Impozit privat -Taxa pentru dispozitivele publicitare
- Taxa vamală, rutieră - Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto
de călători pe rutele localităţilor
-Taxa pentru folosirea resurselor naturale,
-taxa de piaţă,
-taxa pentru parcare,
-taxa balneară,
-taxa de amplasare a publicităţii, de aplicare a
simbolicii locale etc.
 Impozitele și taxele de stat

Impozitul pe venit - Cota impozitului pe venit este

stabilită la art.15 și art.54 din Codul fiscal ,astfel:
Suma totală a impozitului pe venit se determină:
a) pentru persoane fizice, întreprinzători individuali
şi medicii de familie titulari ai practicii, care exercită
activitate profesională independentă – în mărime
de 12% din venitul anual impozabil;
b) pentru persoanele juridice – în mărime de 12%
din venitul impozabil;
c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în
mărime de 7% din venitul impozabil;
 Taxa pe valoare adăugată (TVA)
 TVA - Impozit de stat care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii
mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impozitării pe teritoriul Republicii
Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în
Republica Moldova.

 Cota standard este de 20% din valoarea mărfurilor şi serviciilor

importate sau/şi livrate în Moldova
 Cotele reduse la TVA sunt stabilite la art.96 din Codul fiscal : - 8% – la
pâinea şi produsele de panificaţie,  laptele şi produsele lactate,
medicamentele, gazele naturale, zahăr, producția din zootehnie, fitotehnie,
horticultură, ș.a.
Scutirea de TVA pentru importul şi livrarea pe teritoriul ţării a mărfurilor
şi serviciilor este stabilită la art.103 din Codul fiscal
Livrările impozitate la cota ”zero„ a TVA sunt stabilite la art.104 din
Codul fiscal (exportul de mărfuri și servicii, bunuri destinate folosinţei
oficiale de către misiunile diplomatice, mărfurile livrate în magazinele
duty-free, etc.)
 Accize
Accizele sunt taxe indirecte aplicabile vânzării sau utilizării unor produse care
dăunează sănătății sau mediului înconjurător,
precum alcoolul, tutunul și produsele energetice. 

Conform art.122 din Codul fiscal, cotele accizelor conform anexei la titlul
IV al Codului fiscal se stabilesc:
a) în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
b) ad valorem în procente de la valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de
accize şi TVA,
c) Ad valorem în procente de la valoarea în vamă a mărfurilor
importate, luând în considerare impozitele şi taxele ce urmează a fi
achitate la momentul importului, fără a ţine cont de accize şi TVA.
 Taxă vamală 
este plata obligatorie, percepută de autoritatea vamală la introducerea sau la
scoaterea mărfurilor de pe teritoriului vamal al Republicii Moldova. 

Taxele vamale se aplică conform tarifului vamal. 

Tarif vamal reprezintă catalogul care cuprinde nomenclatorul de mărfuri
introduse pe teritoriul vamal sau scoase de pe teritoriul vamal, precum
şi cotele taxei vamale aplicate acestor mărfuri.
Nomenclatorul de mărfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile şi
descrierea mărfurilor corespunzătoare sistemelor de clasificare aplicate în
practica internaţională.
În Republica Moldova, în funcţie de cotele taxelor vamale, se aplică
următoarele tipuri de taxe:
•Taxa ad valorem se calculează în cote procentuale faţă de valoarea în vamă a
mărfii.
•Taxa specifică se calculează în cote fixe pe unitate de marfă.
•Taxa combinată aplică concomitent cotele fixe şi cotele procentuale.
 Impozite și taxe locale
Impozitul pe bunurile imobiliare/impozitul funciar
Cota concretă se stabileşte anual de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice
locale:
1. pentru bunurile imobiliare evaluate în funcţie de destinaţia obiectului în limitele
prevăzute de art. 280 din Codul fiscal:
- 0,05 % – 0,3 % din baza impozabilă pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă,
garajele şi terenurile pe care acestea sunt amplasate, loturile întovărăşirilor pomicole cu
sau fără construcţii amplasate pe ele;
- 0,1 % – 0,3 % din baza impozabilă pentru terenurile agricole cu construcţii amplasate
pe ele;
- 0,1% din baza impozabilă pentru bunurile imobiliare cu altă destinaţie decât cea
locativă sau agricolă, inclusiv exceptând garajele şi terenurile pe care acestea sunt
amplasate şi loturile întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii amplasate pe ele;
2. pentru bunurile imobiliare neevaluate, cota concretă se stabilește în conformitate cu
limitele prevăzute în Anexa nr. 1 şi nr. 2 la Legea pentru punerea în aplicare a titlului
VI al Codului fiscal nr. 1056 din 16.06.2000 Baza impozabilă constituie:
- pentru bunurile imobiliare evaluate – valoarea estimată în scopul impozitării la situaţia
din 1 ianuarie;
- pentru clădiri, construcţii neevaluate – valoarea contabilă la situaţia din 1 ianuarie;
- pentru terenuri neevaluate – suprafaţa acestora
 Taxe locale
Cota taxelor locale se stabileşte, anual, de către autoritatea administraţiei publice
locale în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.
Cotele taxelor:
Taxa pentru amenajarea teritoriului- Numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor
şi/sau fondatorii întreprinderilor în cazul în care aceştia activează în întreprinderile fondate,
însă nu sunt incluşi în efectivul trimestrial de salariaţi .
Taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei)- Venitul din vânzări ale serviciilor de
plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice,
video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte
mijloace (cu excepţia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipăriturilor), cu excepţia
amplasării publicităţii exterioare.
Taxa de aplicare a simbolicii locale- Venitul din vînzări ale produselor fabricate cărora li se
aplică simbolica locală
Taxa pentru cazare - Venitul din vînzări ale serviciilor prestate de structurile cu funcţii de
cazare.
Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul
municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) - Numărul de unităţi de transport .
Taxa pentru parcare - Suprafaţa parcării.
Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica
Moldova- Cotele taxei sînt stabilite în anexa nr.1 la titlul IX al Codului fiscal.
Taxa pentru efectuarea explorărilor geologice- Cota taxei constituie 5% din valoarea
contractuală (de deviz) a lucrărilor (art. 313 din Codul fiscal) .
Etc.
 Date informative
privind tarifele contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii

Categoriile de plătitori şi de asiguraţi Tariful contribuţiei de asigurări sociale de stat

obligatorii pentru anul 2020

Angajatorul, persoana juridică sau fizică asimilată 23% la fondul de salarizare și la alte recompense
angajatorului: pentru angajatorii autorităților/ instituțiilor
– pentru persoanele angajate prin contract bugetare și autorităților/ instituțiilor publice la
individual de muncă, persoanele aflate în raporturi autogestiune, cu excepția instituțiilor de învățămînt
de serviciu în baza actului administrativ ori prin superior și a instituțiilor medico-sanitare
alte tipuri de contracte civile în vederea executării  
de lucrări sau prestării de servicii; 18% la fondul de salarizare și la alte recompense
– pentru angajații și/sau alte persoane fizice, în pentru angajatorii sectorului privat, instituțiilor de
baza contractelor civile, în vederea executării de învățămînt superior și ai instituțiilor medico-
lucrări sau prestării de servicii, în cazul rezidenților sanitare
parcurilor pentru tehnologia informației;  
– pentru cetățenii Republicii Moldova angajați prin 6% din salariul lunar și din celelalte recompense
contract în proiecte, instituții și organizații  
internaționale, indiferent de sursa de finanțare a Termenul de virare: Lunar, până la data de 25 a
activităților, în cazul în care acordurile lunii următoare lunii de gestiune
internaționale la care Republica Moldova este parte
nu prevăd scutirea de plată a contribuțiilor de
asigurări sociale de stat obligatorii;
– pentru persoanele care desfășoară activitate în
funcții elective ori sînt numite în cadrul
autorităților executive;
– pentru judecători, procurori, Avocați ai Poporului
 Cotele primelor de asigurări obligatorii de asistență medicală pentru diferite
categorii de plătitori, modul de achitare și termenul de achitare le puteță găsi în Legea
fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul respectiv.
Astfel conform LEGEI Nr. 174
din 19-12-2019
fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală pe anul 2020
Prima de asigurare obligatorie de asistență medicală în formă de contribuție
procentuală la salariu și la alte recompense, calculată pentru categoriile de plătitori
prevăzute în anexa nr. 1 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și
termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, se
stabilește la 9,0% (câte 4,5% pentru fiecare categorie de plătitori).
Categoriile de plătitori ai primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicalăîn formă de contribuţie procentuală la
salariu şi la alte recompense (anexa Nr1 la Legea nr. 1593/2002 )
            1. Angajatorii.
            2. Angajaţii, inclusiv:
            a) persoanele care deţin funcţii elective ori care activează în organizaţii sindicale sau patronale, în autorităţi executive,
legislative sau de drept;
            b) persoanele angajate în proiecte, instituţii şi organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea în Republica
Moldova, indiferent de sursa finanţării activităţii lor, dacă acordurile internaţionale nu stipulează altfel;
            c) persoanele care îşi desfăşoară activitatea în asociaţii şi organizaţii obşteşti, înregistrate conform legislaţiei în vigoare;
            d) cetăţenii Republicii Moldova angajaţi în ambasade, consulate şi alte misiuni permanente, situate pe teritoriul RM;
            e) persoanele angajate de către fondatorii de întreprinderi individuale şi de către alţi angajatori persoane fizice;
            f) persoanele angajate de notari privaţi şi avocaţi.
            3. Unităţile, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, persoanele fizice, notarii privaţi şi avocaţii
care plătesc persoanelor fizice ori în folosul lor alte recompense.
4. Persoanele fizice care primesc alte recompense.