Sunteți pe pagina 1din 3

LEGE nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale [Legea 241/2005] Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.

CAPITOLUL I Dispozitii generale Art. 1 Prezenta lege instituie masuri de prevenire si combatere a infractiunilor de evaziune fiscala si a unor infractiuni aflate in legatura cu acestea.

www.referat.ro

Evaziunea fiscala in Romania si caile de prevenire a acesteia 1. Definire si caracterizare Evaziunea fiscal constituie la momentul prezent un fenomen economic si social complex. Este imperios necesar, pentru toate statele lumii, ca urmarile nocive ale acestui fenomen sa fie limitate, micsorate, sa-si piarda din anvergura, in conditiile in care a devenit clar pentru toata lumea ca ele nu pot fi eradicate. Evaziunea fiscala are un efect direct si neintarziat asupra nivelurilor incasarilor fiscale, fapt ce conduce nemijlocit la dezechilibre in mecanismele pietei, precum si la imbogatirea, in mod ilicit, a practicantilor acestei metode de inselaciune ce afecteaza statul si in ultima instanta, pe fiecare dintre noi, contribuabili onesti. Existand mai multe interpretari, denumiri si acceptiuni ale acestui fenomen, este normal ca el sa fie si greu de definit. Sunt utilizate sintagme de genul fraud, fraud ilegal, evaziune internationala, fraud legal, evaziune internaional, fraud prin lege, economie subteran. Nu doar terminologia constituie un element de confuzie, ci si legea ambigua, granita dintre licit si ilicit fiind foarte fragila. Legea nr. 87 din 18 octombrie 1994, publicat n Monitorul Oficial nr.299 din 24.10.1994, in primul sau articol, considera evaziunea fiscala ca fiind sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne sau strine Motivele pentru care in Romania acest fenomen este greu de impiedicat si cuantificat sunt complexe si numeroase, printre ele putand fi amintite: multiplele imperfeciuni i particulariti n domeniul legislaiei fiscale, organizarea activitii fiscale, nefolosirea metodei contabilitii naionale pentru evidena macroeconomic, evaziunea masiv realizat de diferite grupuri de interese i ageni economici aprui doar pentru a beneficia de lacunele legilor, lipsa unui cod fiscal, principiul confidenialitii bncilor .a. In Romnia nu se poate spune c evaziunea fiscal a fost importat, insa acest fenomen este o urmare a situatiei economice, a permisivitatii autoritatilor, a grupurilor de interese ce isi urmaresc afacerile proprii sub obladuirea unor guvernari trecute ori prezente, a nivelului de trai al majoritatii cetatenilor, a gradului de civilatie, cultura si constiinta civica, si mai ales, a politicilor fiscale agresive si chiar exagerate uneori duse de catre autoritati. Nu degeaba s-a constatat, in timp, prin intermediul experientei, ca un sistem fiscal nu este eficient ori potrivit in functie de nivelul mare al incasarilor ci de gradul in care acesta este acceptat de contribuabil, fie el persoana fizica ori juridica.S-au dezvoltat in timp numeroase mijloace pentru a ocoli plata obligatiilor fiscale, insa cei ce le utilizeaza pot fi impartiti in doua categorii: cei care, exploateaza insuficientele actelor normative din domeniu si cei care utilizeaza procedee ilicite. Evaziunea fiscal legal

este o aciune a contribuabilului de a ocoli legea, recurgnd la o combinaie neprevzut de lege i deci tolerat prin scpare din vedere. Suportul legal al acestora este dat de principiul c ceea ce legea nu interzice este permis. Art.983 din Codul Civil Romn de exemplu prevede: conveniile trebuie interpretate n sensul cel mai favorabil debitorului. Faptele de evaziune fiscal bazate pe interpretarea favorabil a legii cel mai frecvent folosite sunt: Investirea unei parti a profitului realizat in achizitii de bunuri pentru care statul acorda facilitati, desi utilitatea acestora nu este aceeasi cu cea gandita de legiuitor, in scopul cresterii economice si dotarii cu tehnologie moderna(exemplu: autoturismele) Folosirea n anumite limite a prevederilor legale cu privire la donaiile filantropice, indiferent dac acestea au avut loc sau nu; Scderea din venitul impozabil a cheltuielilor de protocol, reclam i publicitate mult mai mari dect cele care rezult din aplicarea cotelor legale; Unii agenti economici constituie fonduri de amortizare sau de rezerva mult mai mari decat ar fi justificat din punct de vedere economic, diminuandu-se astfel cuantumul venitului impozabil ntocmirea unor acte de plat a unor sume de bani din venituri pentru achiziionarea unor utilaje, maini, materii prime sau alte bunuri, neprimite n realitate, pentru ca dup expirarea perioadei de impunere s-i fie returnate sumele pltite fictiv, cu consecina diminurii impozitului; Evaziunea fiscal ilicit se poate defini ca fiind o aciune contient a contribuabilului ce violeaz o prescripie legal cu scopul de a nu plti obligaiile fiscale cuvenite. n acest scop se recurge la diminuarea obiectului impozabil sau folosirea altor ci de sustragere. Frauda fiscal presupune, dincolo de o violare a spiritului legii i a inteniei legiuitorului, o nclcare direct i deliberat a regulilor impuse pentru stabilirea i plata impozitului. Astfel, este cazul disimulrii materiei impozabile prin absena declaraiei de impunere sau prin operaii fictive ori de creare de societi fictive. Determinarea tuturor procedurilor prin care se poate svri evaziunea fiscal frauduloas nu este posibil, dar din experientele acestui gen de cazuri se pot enumera, intre altele: nregistrrile n contabilitate efectuate astfel nct rezultatele s fie micorate; Introducerea n ar prin intermediul firmelor fantom de mrfuri din import fr acte de provenien pentru a fi sustrase de la plata obligaiilor fiscale; Nedeclararea tuturor mrfurilor n vam sau prin subevaluarea acestora, urmat de valorificarea lor la preurile pieiei i sustragerea astfel de la plata n ntregime a taxelor vamale; Inregistrarea partiala a veniturilor realizate fie prin nentocmirea documentelor de eviden primar, fie prin nscrierea n acestea a unor date nereale cu privire la pre, cheltuieli, cantiti etc; nscrierea unor preuri/valori, chirii, dobnzi, garanii materiale mai mici dect cele reale n diferite contracte ncheiate de contribuabil ( de vnzare-cumprare a unor bunuri mobile sau imobile, de furnizare de mrfuri, de sponsorizare a unor activiti, de nchiriere ori concesionare la sau de la alte persoane fizice sau juridice a unor fonduri de comer de mprumut sau de credit cu o anumit dobnd sau n anumite condiii oneroase etc); Necuprinderea unor operaiuni ce intr n sfera TVA n baza de calcul a taxei sau necuprinderea n TVA a tuturor facturilor;

Neevidenierea i nevirarea TVA aferent avansurilor ncasate de la clieni; Sustragerea de la plata TVA aferent importului de bunuri prin prezentarea n vam a unor acte fictive de donaie ori facturi externe subevaluate precum i neincluderea n deconturi a TVA amnat la plat n vam; nfiinarea de conturi pasive cu nomenclaturi fictive; Nejustificarea cu documente legale a nregistrrilor n evidena contabil; nregistrarea n conturi personale a unor pri din beneficiu; Frauda fiscal este un fenomen n primul rnd social, ea reflectand prin procedeele sale att structura societii ct i nivelul tehnic al sistemului fiscal al acesteia. Indiferent de locul ocupat pe scara social, contribuabilul evazionist folosete cele mai diverse tehnici de la cele elementare, pn la cele mai sofisticate. Multitudinea de impozite i taxe pe care trebuie s le suporte contribuabilul persoana fizica ori juridica dar mai ales mrimea exagerat a acestora, a condus de-a lungul timpului la identificarea de cai pe cat de ingenioase si de eficiente pentru practicant, pe atat de nocive pentru colectori, dar si pentru noi toti, in ultima instanta( pentru societate si pentru piata interna in general). Tehnicile de fraudare se pot clasifica dup mai multe criterii(Nicolae Hoanta Evaziunea fiscala): Criteriul fiscal este criteriul n baza cruia se distinge frauda care se sprijin pe aezarea impozitului i cea care are loc n stadiul plii obligaiei fiscale. Evident, prima este cea mai rspndit, constnd n diminuarea bazei impozabile prin minimizarea veniturilor, beneficiilor sau cifrei de afaceri ori prin maximizarea cheltuielilor deductibile din punct de vedere fiscal. Evaziunea fiscal care are loc cu ocazia plii obligaiilor fiscale

Powered by http://www.referat.ro/ cel mai tare site cu referate