Sistemele fiscale din Europa

Compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare

Dl. Gottfried Schellmann Presedintele Comitetului Fiscal al Confederatiei Fiscale Europene

January 2011

Gottfried Schellmann

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre

Austria Sistem fiscal Cota impozitului pe profit Alte impozite impuse societilor comerciale Impozitarea grupurilor Dividende Depreciere Amortizare Pierderi reportate Faciliti pentru investiii Clasic 25% cot unic nu da/filiale strine. cot Metoda liniar Neprecizat Cercet/Dezv/ nvmnt Belgia Clasic 33% cot maxim 3% imp. adugat din obligaii nu 15/25% Liniar/degresiv Neprecizat Cercet/Dezv/ Investiii Bulgaria Clasic 10 cot unic nu nu 5% Metoda liniar 5 ani Investiii Cipru Clasic 10 nu nu 10 Metoda liniar Neprecizat None Cehia Clasic 19% nu nu 15% Liniar/degresiv 5 ani Investiii strine

Danemarca Sistem fiscal Cota impozitului pe profit Alte impozite impuse societilor comerciale Impozitarea grupurilor Dividende Depreciere Amortizare Pierderi reportate Faciliti pentru investiii Clasic 25% cot unic nu da/filiale strine. 28/42 (48.3 Kr), Metoda liniar Neprecizat Tone nete pt. vase

Estonia Exclusiv distribuie 21/26,6% nu nu nu cf. drept corporatist -

Finlanda Clasic 26% cot unic nu nu 28% Liniar/total 10 ani Tone nete pt. vase

Frana Clasic 34,43/15% 1,5% - 3% apreciere da numai 60 (18) Liniar/degresiv Neprecizat Cercet/Dezv

Germania Clasic 15,83% cot unic Imp. activ. com. 15-18% da/sucursal 26.38% Liniar/degresiv Neprecizat Amortizare accelerat.

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre

Grecia Sistem fiscal Cota impozitului pe profit Alte impozite impuse societilor comerciale Impozitarea grupurilor Dividende Depreciere Amortizare Pierderi reportate Faciliti pentru investiii Clasic 24% (20 c. 2014) nu nu 10 Liniar/degresiv 5 ani Tone nete pt. vase Ungaria Clasic 19%, 10 2% apreciere nu 25% Liniar/degresiv Neprecizat Investiii strine Irlanda Clasic 12,5% nu nu 20 Metoda liniar Reportare+ restituire Cercet/Dezv Italia Clasic 27,5 % 3,9% IRAP apreciere Pierderi strintate 12,5% (49,72) Metoda liniar 5 ani Investiii Letonia scutire 15% nu Pierderi strintate 10 degresiv Neprecizat zone economice

Lituania Sistem fiscal Cota impozitului pe profit Alte impozite impuse societilor comerciale Impozitarea grupurilor Dividende Depreciere Amortizare Pierderi reportate Faciliti pentru investiii Clasic 15% nu nu 20 Liniar/degresiv Neprecizat Investiii strine

Luxemburg Clasic 21,84% nu da Jumtate de cot Liniar/degresiv Neprecizat Cercet/Dezv

Malta Imputare 35% nu da Tax credit Metoda liniar Neprecizat Vase

Olanda Clasic 20/25,5% nu da Box 2 25% Toate metodele Neprecizat Cercet/Dezv

Polonia Clasic 19% nu da 19 Liniar/degresiv 5 ani Investiii strine

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre

Portugalia Sistem fiscal Cota impozitului pe profit Alte impozite impuse societilor comerciale Impozitarea grupurilor Dividende Depreciere Amortizare Pierderi reportate Faciliti pentru investiii Clasic 25% (12,5%) 1,5% impozit adugat da 20 Liniar/degresiv 6 ani Cercet/Dezv Romnia Clasic 16% nu nu 16% Liniar/degresiv 7 ani Investiii Slovacia scutire 19% nu nu nu Liniar/degresiv 7 ani Investiii Slovenia Clasic 21% nu nu 20 Metoda liniar Neprecizat Investiii Spania Clasic 30 (25%) 0,1-0,75% 15% da normal Orice metode 15 ani Cercet/Dezv

Suedia Sistem fiscal Cota impozitului pe profit Alte impozite impuse societilor comerciale Impozitarea grupurilor Dividende Depreciere Amortizare Pierderi reportate Faciliti pentru investiii Clasic 26,3% nu nu 30 capital I Liniar/degresiv Neprecizat nu

Marea Britanie Imputare 21 -28% nu da Tax credit Liniar/degresiv Deprec.+restit. Cercet/Dezv

Impozitele pe venit n Statele Membre

Austria Sisteme fiscale Cote de impozitare Faciliti pentru familii Deduceri Cheltuieli personale Transferuri Impozitare specific Deducere dobnzi Impozitare prog. 0 (11k) 50 (60k) nu Deduceri pentru navet Asig. soc. Credit 105,4 13. + 14. cot unic pe puncte Belgia Impozitare prog. 25(7,9k)50(34,3k) copii 1.3k-12.7k nu G: 6,4k 23,9k comuniti 3% ded. 17 k pn la 2770 Bulgaria cot unic 10 15% business nu nu Asig. soc. 10 Deduceri nu nu Cipru Impozitare prog. 0(19,5k)-30(36k) nu nu Asig. soc. n/a nu nu Cehia cot unic 15% so 24,480 asigurri n/a nu deductibil

Danemarca Sisteme fiscale Cote de impozitare Faciliti pentru familii Deduceri Cheltuieli personale Transferuri Impozitare specific Deducere dobnzi Impozitare prog. 15% stat Muncipal. max.57% nu DKK 1.574 Asig. soc. comuniti 32% comuniti deducere

Estonia cot unic 21% nu

Finlanda Impozitare prog. 0(15k) 30(66k) nu nu

Frana Impozitare prog. 0(5875)40(69783) pe cap loc. 2,301 pro Pensie Alocaii pn la 19 ani Impozit gospod. mprire deductibil

Germania Impozitare prog. 0(8k)-45(250k) mprite

27.000 EEK n/a Asigurri private 15% deductibil

ngrijitoare copil Alocaii sociale GSt. 16.2521%. deductibil

2.800 Asig. soc. 184 EUR Pensie ntreinere.

Impozitele pe venit n Statele Membre

Grecia Sisteme fiscale Cote de impozitare Faciliti pentru familii Deduceri Cheltuieli personale Transferuri Impozitare specific Deducere dobnzi Impozitare prog. 0(12k)-40(75k) nu copii, sntate numai credit n/a nu Credit Ungaria Impozitare prog. 17(5mio)+32 nu pe puncte nu n/a nu nu nu Irlanda Impozitare prog. 20 (45k)41(+45k) declaraie comun 3.660 numai credit Grants Italia Impozitare prog. 23(15k)-43(75k) nu Credit numai credit n/a nu nu Letonia cot unic 26% nu nu Asig. soc. n/a nu nu

Lituania Sisteme fiscale Cote de impozitare Faciliti pentru familii Deduceri Cheltuieli personale Transferuri Impozitare specific Deducere dobnzi cot unic 15% nu nu asigurri n/a nu deductibil

Luxemburg Impozitare prog. 0(11k)-38(39k) declaraie comun 300 asigurri sntate 76,88 per copil

Malta Impozitare prog. 0(8k)-35(19k) da Nou loc de munc coal n/a cot pentru persoane cstorite

Olanda Impozitare prog. 0(6k)-52(54k) nu nvmnt copii n/a Dif. alocaii deductibil 1.987

Polonia Impozitare prog. 0(3k)-32(85k) nu 3.091 n/a nu deductibil 1.112 copil

deductibil

nu

Impozitele pe venit n Statele Membre

Portugalia Sisteme fiscale Cote de impozitare Faciliti pentru familii Deduceri Cheltuieli personale Transferuri Impozitare specific Deducere dobnzi Impozitare prog. 0(5k)-42(64k) Joint filing Asig. soc./sntate n/a Credit deductibil general nu nu Romnia cot unic 16% nu venit minim n/a Slovacia cot unic 19% nu 19,32 per copil 3.555, so alocaii nu nu Slovenia Impozitare prog. 16(7,5k)41(15k) nu pensionari General deducere n/a nu nu Spania Impozitare prog. 24(17k)-43(53,4) declaraie comun 1.352 Cheltuieli detaliate n/a Alocaie ntre. nu

Suedia Sisteme fiscale Cote de impozitare Faciliti pentru familii Deduceri Cheltuieli personale Transferuri Impozitare specific Deducere dobnzi Impozitare prog. 0(372k)-25(532) nu alocaie ntre. comuniti comuniti nu nu

Marea Britanie Impozitare prog. 20(2,4k)-50(150) nu 10 din baz 6.475 pn la 2300 nu nu

Impozitele pe salarii i contribuiile de asigurri sociale

Austria Asig. sociale angajator Asig. sociale angajat Plafon Alte impozite Alte impozite Alte impozite Alte impozite Total cheltuieli angajator 21,83% 18,07% 57.540 Social fund 4,5% impozit local 3% Camera de comer 2 0.4% Compensatorii 1.53 31,26% Belgia 33,97% 13,07% nu Url.2,7% (Arb) 20,83 EUR 33,97% Bulgaria 18,6% 13% 24.000 BGN 18,6% Cipru Cehia 34% 11% 1.707.048 CZK 34%

Danemarca Asig. sociale angajator Asig. sociale angajat Plafon Alte impozite Alte impozite Alte impozite Alte impozite Total cheltuieli angajator Nu exist obligaia! 8% nu 0

Estonia 33% nu 0,5 omaj 33,5%

Finlanda 20,95 6,9 nu 20,95%

Frana 33,2 20,73 2.859-22.872 ucenici 0,5 formare 1,6% locuin 0,45 33,2%

Germania 19.325 20,22 5500 (3.750) 19,325%

Impozitele pe salarii i contribuiile de asigurri sociale

Grecia Asig. sociale angajator Asig. sociale angajat Plafon Alte impozite Alte impozite Alte impozite Alte impozite Total cheltuieli angajator 28,06 16 (19,45) 2432 (5543) 28,06% 31,5% Ungaria 27% 17,5% HUF 20.420 3% 1,5% Irlanda 10,75% 6% nu 10,75% Italia 40-45% 10 nu 45% Letonia 24% 9% nu 24%

Lituania Asig. sociale angajator Asig. sociale angajat Plafon Alte impozite Alte impozite Alte impozite Alte impozite Total cheltuieli angajator 30,8% 9% nu 30,8%

Luxemburg 18,61% 9% 8.413.- lunar 18,61%

Malta 10 10 32.33 (w) 10

Olanda 19,43% 7,05% 33.189 19,43%

Polonia 17,59% 13,71% 94.380 PLN 17,86%

Impozitele pe salarii i contribuiile de asigurri sociale

Portugalia Asig. sociale angajator Asig. sociale angajat Plafon Alte impozite Alte impozite Alte impozite Alte impozite Total cheltuieli angajator 23,75% 10 5.400 lunar 23,75% Romnia 31,3% 16,5% nu 6.85 KV, AV 38,15% Slovacia 35,20 13,4% 2.892 lunar 35,20 Slovenia 16,10 22,10 nu 16,10 Spania 29,9% 6,35% 3.166,20 lunar 29,9%

Suedia Asig. sociale angajator Asig. sociale angajat Plafon Alte impozite Alte impozite Alte impozite Alte impozite Total cheltuieli angajator 31,42% 7% (383.250 )SEK 31,42%

Marea Britanie 12,8% 11% nu 12,8%

ncasri bugetare n statele europene 2008 (2009)

in Md. Austria (EUR) Belgia (EUR) Bulgaria Cipru (EUR) Cehia Danemarca Estonia (EUR) Finlanda (EUR) Frana (EUR) Germania (EUR) Grecia (EUR) Ungaria Irlanda (EUR) Italia (EUR) Letonia Lituania Luxemburg (EUR) 8.953,0 3.065,0 7.313,0 15.470,0 136.000,0 175.870,0 17.000,0 2.068.438,0 13.000,0 92.811,0 5.471,0 54.000,0 17.760,0 5.800,0 694.865,0 5.071,0 49.000,0 24.600,0 149.000,0 250.000,0 11.355,0 2.802.373,0 14.843,0 182.000,0 260.000,0 175.000,0 163.000,0 59.000,0 148.000,0 439.000,0 TVA 22.000,0 24.000,0 7.668,0 Impozit pe profit 6.300,0 9.600,0 2.000,0 Impozit pe Venit 29.000,0 43.500,0 2.000,0 Total impozite 75.694,0 96.437,0 15.201,0 4.449,0 685.047,0 781.091,0 48.608,0 51.144,0 478.620,0 567.390,0 45.851,0 6.821.790,0 35.130,0 441.858,0 2.344,0 15.992,0 9.802,0 Contrib. Asig. Total cheltuieli Sociale 45.649,0 56.535,0 5.273,0 1.570,0 559.654,0 31.973,0 28.828,0 22.237,0 351.271,0 411.120,0 30.328,0 3.401.517,0 12.845,0 215.003,0 1.160,0 11.081,0 4.576,0 121.343,0 152.972,0 20.474,0 6.019,0 1.244.701,0 813.064,0 77.436,0 73.381,0 829.891,0 978.510,0 76.179,0 10.223.307,0 47.615,0 656.861,0 3.504,0 27.073,0 14.558,0

11

in Md. Malta (EUR) Olanda (EUR) Polonia Portugalia (EUR) Romnia Slovacia (EUR) Slovenia (EUR) Spania (EUR) Suedia Marea Britanie

TVA

Impozit pe profit

Impozit pe Venit

Total impozite 1.623,0

Contribuii Asig. soc. 435,0 83.968,0 152.343,0 22.446,0 51.261,0 8.095,0 5.387,0 140.361,0 364.146,0 119.848,0

Total cheltuieli 2.058,0 221.338,0 425.055,0 58.821,0 137.621,0 18.393,0 13.524,0 337.301,0 1.462.791,0 505.807,0

43.221,0 102.214,0 14.431,0 40.642,0 4.621,0 3.130,0 57.298,0 297.512,0 91.954,0

20.410,0 34.551,0 6.235,0 15.411,0 2.108,0 936,0 31.428,0 93.266,0 49.566,0

42.861,0 102.785,0 15.926,0 17.764,0 1.900,0 2.188,0 81.310,0 438.170,0 155.380,0

137.370,0 272.712,0 36.375,0 86.360,0 10.298,0 8.137,0 196.940,0 1.098.645,0 385.959,0

12