Strategii de dezvoltare si masurare a performantelor intreprinderii

Prezentarea general SC PROCOR SA

Societatea comercial PROCOR S.A. este o societate comercial pe aciuni, cu capital integral privat, situat pe Str. Constructorilor, Nr. 21, Trgoviste, judeul Dmbovia. Domeniul principal de activitate al societii este "proiectare, execu ie i repara ii construc ii.

Domeniile de activitate pe care s-a axat firma sunt:

construc ii civile construc ii industriale construc ii edilitare i de gospodrire comunal construc ii hidrotehnice construc ii drumuri i poduri construc ii i repara ii ci ferate cuptoare tratament termic cuptoare siderurgice instala ii hidraulice instala ii ap, termice, gaze i electrice proiectare (proiectare tehnologic i de proces) alimentri cu energie electric de joas tensiune, aeriene i subterane ac ionri electrice automatizare, msurare i control n domeniul electric nchiriere de utilaje de construcii tmplrie de aluminiu cu geam termopan

Societatea are n patrimoniu spaii comerciale, hale de producie, ateliere de mobil i tmplarie din lemn i aluminiu, atelier de prelucrri mecanice, precum i parc auto i utilaje de transport i terasamente. Societatea S.C. PROCOR S.A. este autorizat pentru fiecare domeniu de activitate i respect standardele europene de calitate ISO 9001. SC Procor SA are n dotare urmtoarele utilaje:

3 autobasculante Renault Kerox 17.2 To 1 autobasculant Mercedes Benz Actros - 27.2 To 1 autotractor cu semiremorc basculant Mercedes Benz Actros 27.8 To 2 autoutilitare Mercedes Benz Sprinter - 0.8 To 1 autoutilitar Mercedes Benz Sprinter - 1.3 To 1 autoutilitar Mercedes Benz Sprinter - 2.5 To 2 autoutilitare Opel Campo - 0.4 To 1 autobasculant Raba - 16 To 2 tractoare - 2 remorci 1 trailer 1 minitrailer 3 buldoexcavatoare Schaeff SKB 1 miniexcavator Schaeff 1 excavator pneuri o&k MHS 1 excavator senile o&k RH6 1 excavator senile o&k RH9 1 excavator O&K RH12 1 ncarcator frontal o&k L45 1 ncarcator frontal o&k SKL 1 ncarcator pivotant o&k SKS 1 automacar Fuchs MTK 1 automacar Liebherr 35 Tone 1 automacar Telemac 1 rulou Boomag 1 buldozer Catterpillar

ntreprinderea i desfoar activitatea n condiii legale, obiectul de activitate principal are potenial de generare de venituri substaniale, nu este implicat n litigii, deine personal muncitor de nalt calificare, administratorii societii sunt persoane de elit n domeniul construciilor deinnd multiple brevete i invenii. Conform Actului Constitutiv, societatea s-a constituit n form juridic de societate pe aciuni, avnd doi asociai. Actul constitutiv poate fi modificat n urma Deciziei celor doi Asociai printr-un Act Adiional.

Scurt istoric
S.C. PROCOR S.A. a fost nfiinat n octombrie 1990 sub numele de GLOBUS, societate mic cu un numr de 4 reprezentani, urmnd ca pe 29 mai 1991 s se transforme n S.R.L. i cu un capital social de 49 500 lei. ntimp societatea s-a transformat nsocietate pe ac iuni cu un nr. de 2 ac ionari i un capital social de 800.000 lei, condusa de Consiliul de Administratie AGA. Cu o echipa de 650 angaja i cu vast experien n domeniul produc iei de tmplarie pvc i aluminiu, montaj i execu ie instalaii sanitare, termice, hale industriale, societatea pune accent n special pe promptitudine i seriozitate. Societatea acord o aten ie deosebit instruirii personalului, pentru garantarea unei maxime satisfac ii n utilizarea produselor Procor S.A..

- Secia Mecanica Fin - Secia Sculrie - Secia de Producie - Hala Prelucrri Mecanice - Cldire Laboratoare - Cldire Administrativ - Atelier Mecanic - Magazin Desfacere

Unitatea aprut n urm cu 20 ani, este deja un nume cunoscut pe piaa construciilor, prin calitatea lucrrilor executate, prin seriozitate i profesionalism. Practic, este o companie cu tradiie, parcurgnd pn n prezent mai multe etape n dezvoltarea i diversificarea activitilor desfaurate. O prim etap se poate descrie prin producie i montaj tmplrie din aluminiu si PVC, tmplrie din aluminiu placat cu stejar la interior, cu geam termoizolator; producie i montaj perei cortin din aluminiu i placri cu alucobond / etalbond; producie, comercializare i montaj de rulouri exterioare din aluminiu; producie, comercializare i montaj de ui de garaj tip rulou automatizate; producie i montaj compartimentri interioare cu profile din aluminiu, montaj ui interioare din aluminiu, PVC sau lemn; producie i montaj plase contra insectelor, glafuri interioare i exterioare din PVC i aluminiu. n anul 2000 se deschide primul magazin de comercializare tmplrie din aluminiu i PVC, situat in strada Vasile Blendea, bl O1, scara A, parter. Ulterior, n anul 2004, compania i-a diversificat obiectul de activitate, lrgindu-i gama de produse i servicii: montaj acoperiuri de case i ferestre de mansarda tip Velux; amenajri interioare de case, apartamente, birouri, spaii comerciale: gleturi, placri tavane i perei cu gips carton i vat mineral, scafe i arcade din gips carton, compartimentri interioare cu perei din gips carton i vat mineral pe structur metalic, montaj parchet masiv sau laminat, montaj gresie i faian, zugrveli, etc. Punctul de lucru situat n Trgovite, n strada George Cair, nr. 28, are i n prezent aceeai locaie, ns n anul 2004, concomitent cu lrgirea gamei de servicii i produse, se va achiziiona de ctre administratori o alt hal de lucru n vederea crerii de noi condiii angajailor. Cea de-a treia etap n dezvoltarea companiei, din 2006 pn n prezent, se caracterizeaz prin filtrarea n domeniul construciilor de case "la rou", de blocuri, din crmid, de la fundaie pn la acoperi, tencuieli exterioare, placare cu polistiren, tencuieli decorative, dup proiectul beneficiarului sau dup un proiect recomandat i calculat de ctre arhitectul ntreprinderii.

Capitalul social
Capitalul social subscris i vrsat al S.C. PROCOR S.A este de 800.000 lei, fiind mprit n 80.000 aciuni, fiecare avnd o valoare nominal de 10 lei.

Cei doi acionari ai societii, n prezent, dein fiecare o cot de participare n proporie de 50%. Sistemul de conducere a acestei societi comerciale este pe baze participative, adic exist o conducere colectiv cu atribuii i competene ce decurg din strategia folosit. Transmiterea prilor sociale se poate face ntre asociai, n orice condiie i fa de tere persoane, dac exist consimmntul asociailor care reprezint cel putin din capitalul social.

Structura organizatoric a societii comerciale PROCOR S.A. Salariaii

Numrul de salariai a crescut de la 135 n anul 2000, la 650 de angajati n prezent. Societatea comercial dispune de 650 salariai n urmtoarea structur: personal cu studii superioare : 50 salariai; muncitori 600 salariai, din care: 115 muncitori necalificai; 485 muncitori calificai.

ntreprinderea dispune de personal calificat pentru acoperirea ntregului nomenclator de profesii i meserii necesare i de o stabilitate ridicat a personalului de toate categoriile, ca urmare a unei politici constante de formare i perfecionare. Nivelul salariilor se stabilete prin negociere cu reprezentanii Uniunii sindicale a salariailor din S.C PROCOR S.A., conform contractului colectiv de munc i se indexeaz periodic n funcie de rata de inflaie i de posibilitile financiare ale societii. Contractul colectiv de munc este ntocmit n baza reglementrilor legale n vigoare la data elaborrii, el putnd fi , dup caz, completat sau modificat n funcie de elementele noi aprute n legislaia romn, cu caracter obligatoriu pentru toate societile comerciale.

 Analiza principalilor indicatori

economico-financiari in cadrul
SC PROCOR SA
ntreprinderile evolueaz ntr-un mediu financiar care le ofer instrumente i posibiliti de aciuni specifice, dar le impun n acelai timp i anumite constrngeri. Aceste oportuniti i constrngeri generate de mediul financiar permit, de altfel, definirea obiectivului gestiunii financiare sau finanelor ntreprinderii. Un studiu pertinent al gestiunii financiare necesit luarea n seama a influenelor neateptate, datorate caracteristicilor proprii ale ntreprinderii, ct i caracteristicilor inerente sistemului financiar. Pentru a avea o imagine ct mai fidel a situaiei societii, au fost calculai indicatorii economico-financiari ai ntreprinderii.

1.
-

Indicatorii de lichiditate
Indicatorul lichiditii curente Anul N 5.654.530 3.195.400 1,77

(ofer garania acoperirii

datoriei curente din activele curente)

Indicatorul capitalului circulant Active circulante (A) Datorii pe termen scurt (B) Total (A/B) -

Anul N+1 4.366.100 1.980.720 2,20

Indicatorul lichiditii imediate

Indicatorul test acid Active circulante (A) Stocuri (B) Datorii pe termen scurt (C) Total (A-B)/C

Anul N 5.654.530 2.550.800 3.195.400 0,97

Anul N+1 4.366.100 2.196.540 1.980.720 1,10

2.

Indicatorii de risc
Anul N 1.900.000 5.250.000 0,36 Anul N+1 1.900.000 5.720.000 0,33

Indicatorul gradului de ndatorare Capital mprumutat credite > 1 an (A) Capital propriu (B) Total (A/B)

3.

Indicatorii de activitate (de gestiune)

Modalitate calcul ( A/B )* 365 - zile Anul N 118 Anul N+1 100

Indicatorii de activitate Numr de zile de stocare Stoc mediu (A) Costul vnzrilor (B)

2.550.800 7.890.550

2.196.540 8.010.760

Numrul de zile n care bunurile sunt stocate n unitate a sczut n anul 2009 fa de anul 2008. Viteza de rotaie a debitelor - clieni Sold mediu clieni (A) Cifra de afaceri net (B) ( A/B )*365 - zile 135 3.057.920 8.210.000 158 3.660.430 8.425.100

Numrul de zile pn la data la care debitorii i achit datoriile ctre societate a crescut n anul curent fa de anul anterior, situaie nefavorabila pentru entitate. Viteza de rotaie a creditelor - furnizori Sold mediu furnizori (A) Cifra de afaceri net (B) ( A/B )*365 - zile 86 1.929.200 8.210.000 56 1.288.600 8.425.100

Numrul de zile de creditare pe care entitatea l obine de la furnizori si a sczut n anul 2009 fa de anul 2008, ceea ce reflect o situaie nefavorabil ntreprinderii, deoarece plile se efectueaz mai curnd fa de data ncasrii datoriilor.

Viteza de rotate a activelor imobilizate Cifra de afaceri net (A) Active imobilizate (B)

( A/B )

8,40 8.210.000 978.418

8,80 8.625.100 956.440

Evalueaz eficacitatea managementului activelor imobilizate prin examinarea valorii CA generate de o anumit cantitate de active imobilizate. Viteza de rotaie a activelor totale Cifra de afaceri net (A) Total active (B) ( A/B ) 1,20 8.210.000 6.849.610 1,28 8.625.100 6.599.730

Indicatorii de activitate furnizeaz informaii cu privire la viteza de intrare sau de ieire a fluxurilor de trezorerie ale entitii, despre capacitatea entitii de a controla capitalul circulant i activitile comerciale de baz ale entitii, viteza de rotaie a stocurilor (de cte ori stocul a fost rulat pe parcursul unui exerciiu financiar).

4.

Indicatorii de profitabilitate
Anul N 543.215 4.195.400 0,13 Anul N 943.215
8.210.000

(exprim eficiena

entitii n realizarea de profit din resursele disponibile) Rentabilitatea capitalului angajat

Profit naintea plii dobnzii i impozitul pe profit (A) Total active minus datorii curente (B)

Anul N+1 413.280 6.980.720 0,06 Anul N+1 713.280

8.625.100

Total (A/B) Marja brut din vnzri

Profit brut din vnzri (A) Cifra de afaceri net (B)

Total (A/B)

0,11

0,08

Entitatea nu este capabil s i controleze costurile de producie i s obin preul de vnzare optim.

 Analiza performantelor intreprinderii

Structura contului de profit i pierdere pe cele trei tipuri de activiti permite degajarea unor solduri de acumulri bneti poteniale, destinate s ndeplineasc o anumit funcie de remunerare a factorilor de producie i de finanare a activitii viitoare, denumite solduri intermediare de gestiune (SIG).

Tabloul soldurilor intermediare de gestiune

2007
Productia Exercitiului Valoarea Adaugata(VA) Excedentul Brut din Exploatare (EBE) Rezultatul din exploatare Rezultatul Financiar Rezultatul Curent Rezultatul extraordinar Profitul brut Impozitul pe profit Profit net 4.220.115 1.261.670 519.523 607.540 1.998 609.538 609.538 12.966 596.572

2008
5.786.060 2.606.190 895.775 838.205 566 838.771 838.771 32.260 806.511

2009
6.105.135 3.618.800 1.659.948 1.621.176 3.699 1.624.875 1.624.875 62.495 1.562.380

Venituri
- Producia vndut - V din vnzarea mrf. - V din subv. af.CA - Producia vndut - Producta stocat - Producia imobilizat Vnzri de mrfuri - Producia exerciiului - Marja comercial - Valoarea adugat - Subv. de expl. af. vnzrilor - Rezultatul brut al exploatrii - V din prov. af. exploatrii - Alte V din expl. - Rezultatul de exploatare - Venituri financiare - Venituri extraordinare - Rezultatul extrd. - Rezultatul curent

31.12. 31.12.0 Cheltuieli 31.12. 31.12.0 08 9 08 9

5.685.400 2.524.600 5.685.400 90.125 10.535 2.524.600 5.786.060 432.590 2.606.190 895.775 39.950 838.205 10.320 838.771 5.990.585 2.634.515 5.990.585 110.990 3.560 2.634.515 6.105.135 459.515 3.618.800 1.659.948 9.788 1.621.176 14.977 1.624.875 Cheltuieli privind mrfurile - Consum m.p. - Alte ch mat - Alte ch extr - Chelt priv - Impozite, taxe, vrsminte asimilate - Ch cu personalul - Amortizri i provizioane - Alte ch. de exploatare Cheltuieli financiare Cheltuieli extraordinare - Impozitul pe profit - Alte impozite 2.092.010 3.410.755 41.205 120.800 39.700 110.215 1.600.200 67.520 9.754 32.260 2.175.000 4.755.400 69.250 100.688 40.512 120.310 1.838.542 48.560 11.278 62.495 -

SIG
CA net

31.12. 31.12. I(%) 08 09

8.210.000 8.625.100 105 5.786.060 6.105.135 106

Producia ex

Marja comercial Valoarea adugat Rezultatul brut al exploatrii Rezultatul de exploatare Rezultatul current Rezultatul brut Rezultatul net

432.590

459.515

106

2.606.190 895.775

3.618.800 1.659.948

139 185

838.205

1.621.176

196

838.771 838.771 806.511

1.624.875 1.624.875 1.562.380

193 193 182

Interpretarea grafic a soldurilor intermediare de gestiune:

Productia exercitiului

70.000 60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000

Valoarea adaugata EBE

Rezultatul din exploatare Rezultatul financiar

Rezultatul Curent Impozitul pe profit

0 2007 2008 2009

Profitul net

Producia exerciiului fiind conceptul central n calculul soldurilor intermediare de gestiune, alturi de marja comercial, merit diferen iat de indicatorul cifra de afaceri. Ofer o imagine fidel a activit ii reale a ntreprinderii pe durata perioadei de gestiune. Valoarea adugat (primul sold intermediar de gestiune) exprim cre terea de valoare rezultat din utilizarea factorilor de produc ie, ndeosebi a forei de munc i capitalului, peste valoarea bunurilor i serviciilor provenind de la teri n cadrul activit ii curente a ntreprinderii. Valoarea adugat prezint o deosebit semnificaie n perspectivele distribuirii veniturilor ntreprinderii. Excedentul brut din exploatare (capacitatea poten ial de autofinan are a investi iilor) exprim acumularea brut din activitatea de exploatare, resurs principal a ntrerpinderii, cu influen hotrtoare asupra rentabilit ii economice i a capacitii poteniale cu autofinanare a investi iilor (din amortizri, profit). Rezultatul din exploatare privete activitatea de exploatare normal i curent a societ ii. Exprim mrimea absolut a rentabilitii activitii de exploatare obinut prin

deducerea tuturor cheltuielilor pltibile i calculate din veniturile exploatrii ncasabile i calculate. Rezultatul curent este determinat ca sum ntre rezultatul exploatrii i cel financiar. n perioada analizat se nregistreaz majorri ale acestui indicator, efect favorabil pentru ntreprindere. Nefiind perturbat de elemente extraordinare, acest sold permite analiza dinamicii rezultatelor curente ale entittii pe mai multe exerciii succesive. Profitul net reprezint msura rentabilittii financiare a capitalului propriu subscris i vrsat de ac ionari i nregistreaz pe ultimii trei ani o cre terea a valorilor. Analiza soldurilor de gestiune pentru perioada 2007-2009 arat tendin rentabil a activittii societtii.

 Elaborarea Tabloului de Bord

n categoria instrumentarului managerial utilizat n exercitarea proceselor de management, tabloul de bord este una din metodele care nu trebuie s lipseasc nici unui manager, indiferent de poziia ierarhic ocupat ntr-o organizaie. Tabloul de bord reprezint un ansamblu de informaii curente, prezentate ntr-o form sinoptic, prestabilit, referitoare la principalele rezultate ale activitilor avute n vedere i la principalii factori ce condiioneaz derularea lor eficient. Tabloul de bord regrupeaz i prezint sub form selectiv indicatorii semnificativi, denumii i puncte cheie sau semnalizatori, care permit responsabilului ansamblului sau a unei pri a firmei s-i controleze propriul domeniu de responsabilitate. Tabloul de bord poate fi abordat n dubl ipostaz: pe de o parte, ca modalitate de raionalizare a sistemului informaional ce acioneaz, practic, asupra tuturor componentelor primare ale acestuia (informaii, fluxuri i circuite informaionale, proceduri informaionale etc.); pe de alt parte, ca metod managerial cu impact nemijlocit asupra bugetului de timp al managerilor i structurii acestuia. Utilizarea acestei metode de management se recomand, practic, n orice situaie managerial n care managerii adopt o anumit conduit decizional i ateapt, din domeniul condus, informaii referitoare la rezultatele obinute ca urmare a aplicrii deciziilor sau consecin a influenelor exercitate de factorii (variabilele) mediului ambiant. Indiferent de tipul de tablou de bord i de managerul beneficiar, indicatorii transmii trebuie abordai contextual, asigurndu-se, astfel, o informare corespunztoare, complet i complex privind domeniul condus. Indicatorii trebuie s corespund unor cerine multiple. n primul rnd, s fie capabili s semnaleze o stare anormal n domeniul condus (indicatori de alert). Apoi, ei trebuie s evidenieze starea normal, direcia (tendina) n care evolueaz sistemul condus (indicatori de

echilibru) i nu n ultimul rnd , indicatorii folosii trebuie s anticipeze unele schimbri i deciziile de operaionalizare a acestora (indicatori de anticipare). Indicatorii din tabloul de bord sunt calculati cu ajutorul datelor din situatia financiara a SC PROCOR SA pentru anul 2008.

Organigrama societii comerciale

ADUNAREA GENERAL A ASOCIAILOR

Comisia de cenzori Consilier Resurse Umane Consiliul de Adminstraie

Consilier Economic

Director General

Departamentul financiarcontabil

Departament Marketing

Departament Producie

Departament Comercial

Departamentul ResurseUmane

Director economic

Director CercetareDezvoltare

Director Producie

Director Aprovizionri - vnzri

Director ResurseUmane

Contabil ef - Serv Ctb - Serv Fin - Birou salarii

- Personal operativ - Laborator

- Personal de execuie - Serv aprovizionar - Uzina

- Personal operativ - Serv importexport

- Personal operativ - Birou Org Norm - Protec ia muncii

Departamentul Resurse-Umane

Funcionarea oricrei activiti economico-sociale, este de neconceput fr prezena i intervenia omului, care nu este numai purttorul unor nevoi de consum, ci i posesor al unor obligaii ce permite s acioneze n scopul satisfacerii acestor nevoi. Asigurarea ntreprinderii cu personalul de specialitate necesar, folosirea lui eficient n activitatea operativ i de conducere constituie premisa potenrii resurselor materiale i financiare i totodat a valorificrii, n avantajul acesteia, a condiiilor pe care le ofer mediul natural i social. Factorul uman este factorul cheie al activitii i performanelor unei ntreprinderi. Munca reprezint ca factor de producie, o activitate specific uman desfurat n scopul obinerii de bunuri economice, prestrii de servicii, etc. Managementul superior al firmei este asigurat de: un director general, un admnistrator, un director general adjunct economic, un ef departament contabilitate

Analiza structurii personalului

Din punct de vedere al structurii, asigurarea ntreprinderii cu personal trebuie apreciat att din punct de vedere cantitativ ct i calitativ. Dimensiunea potenialului uman : Numrul mediu de salariai = Nr zilnic de salariai/ Nr total zile Anii Nr. mediu de salariai (persoane) - categorii de salaria i:
Categorii de salariai Muncitori Administratori Total Numr persoane 630 20 650

2007 70

2008 72

2009 77

- vechime n ntreprindere:

Vechimea n ntreprindere Sub 1 AN Peste 5 ANI

Numr persoane 30 620

- vrsta personalului:
Nivelul vrstei Pn la 30 de ani ntre 30 45 de ani ntre 45 55 de ani Numr persoane 290 305 55

- dup nivelul de pregtire:

Nivel de pregatire Studii superioare Studii medii (muncitori calificai) Studii medii (muncitori necalificai) Numr persoane 50 485 115

Dup principalele categorii de personal putem obine informaii despre raporturile i discrepan ele existente ntre numrul de muncitori i personalul administrativ. n cazul de fat numrul angaja ilor este mult mai mare decat cel administrativ . Vechimea n ntreprindere ne furnizeaz informaii cu privire la schimbrile de personal din utimii ani. ncazul de fa structura dup vechime ne ilustreaz c o pondere foarte mare o au angaja ii de peste 5 ani, angajaii cu o vechime i experien mai mare, situaie favorabil pentru ntreprindere. Vrsta personalului reprezint existena unui echilibru n structura pe vrste. Nivelul de pregtire permite ob inerea de informaii asupra nivelului de calificare a personalului .Asigurarea personalului din punct de vedere calitativ se analizeaz prin prisma nivelului de calificare. - Coeficientul calificrii medii: - Coeficientul de concordan : K = 40 / 100 = 0,4 K c = 2 : 0,2 = 10

Coeficientul de concordan are valori mai mici dect 1 ceea ce denot faptul c ntreprinderea folosete personal calificat n raport cu nivelul tehnic al lucrrilor ce trebuie efectuate. Analiza cantitativ a asigurrii cu potenial uman se face distinct pe cele dou mari categorii: personal operativ i personal de administraie i conducere .

Analiza asigurrii cu potenial uman trebuie adncit pe grupe de profesiuni. n acest scop, se urmrete realizarea numrului mediu de salariai pe grupe de profesiuni specifice fiecrui sector de activitate. Structura personalului pe categorii de munc
Categorie Manageri Muncitori Maistri Personal administrativ Personal operativ Total 2008 2 252 51 15 297 617 2009 2 260 58 20 310 650

Tablou de bord Resurse Umane

Centru de responsabilitate Resurse Umane
Realizarea performantelor proiectate.

Indicato Mod de Baza de Realizari Abat ri determi referinta 2009 eri nare 2008
1. Salariul mediu anual 2. Ponderea salariailor operativi n total salariai 3. Ponderea sal adm n ttl sal 4.Productivitatea medie anual 5. Ponderea cheltuielilor cu salariile n total cheltuieli 6. Rata calificrilor superioare 7. Rata accidentelor de munc S1= Ch sal/Nr sal P1= Nr. Op/Nr sal*100 P2= Nr. Adm/Nr
sal*100 W1= Q/Nr. sal

1.339.314/298= 4.494 127/298*100= 51 15/298*100= 6 5.786.060/298= 23.330

1.609.500/351= 4285 210/351*100= 59 20/351*100= 5,6 6.105.135/351= 17.400

-209 +8

- 0,4 - 5930

P3= Ch sal/Ch totale*100 C1= Nr studii super/Nr sal*100 Ra= Nr accidente/Nr sal *100

1.339.314/1.763.577 1.609.500/1.805.754 *100 *100 = 76 = 89 200/298*100= 81 7/298*100= 2,82 320/351*100= 92 5/351*100= 1,42

+13 +11 - 1,40

Din tabloul de bord i din datele culese din ntreprindere, se observ o cretere a numrului personalului operativ, dar n acelai timp are loc o scdere a salariailor administrative, situa ie interpretat ca fiind nefovorabil pentru ntreprindere deoarece valoarea productivittii muncii nregistreaz o scdere, determinnd creterea cheltuielilor cu salariile. Salariul mediu anual a nregistrat o scdere fa de anul 2008, dar aceasta se datoreaz n special creterii ponderii salariailor operativi, situaie nefavorabil pentru societate. ntreprinderea a investit n calificarea superioar a angajailor si, determinnd astfel scderea numrului de accidente de munc.

Departamentul Productie
Analiza produciei fizice, se realizeaz mai ales n cadrul societii comerciale cu activitate de producie. Tipul procesului de productie n cadrul societatii comerciale PROCOR S.A. este bazat pe unicate, iar tipul de producie este individual, procedeele de fabrica ie fiind ob inute pe baz de licen . Volumul produc iei este considerat redus, nomenclatura produciei foarte larg, iar gradul de specializare a utilajelor este unul mixt, i anume sunt folosite att utilaje universale, ct i specializate. Amplasarea utilajelor nu este gestionat n mod regulat, precum nici respectabilitatea fabrica iei nu este regulat. Ritmicitatea produciei nu poate fi determinat, iar durata ciclului de fabricaie este foarte mare n cadrul acestei ntreprinderi. Conform acestei metode de organizare unitile de producie se creeaz pentru efectuarea anumitor stadii ale procesului tehnologic, iar amplasarea unitilor i a utilajelor din cadrul lor se face pe grupe omogene de maini. n acest caz dotarea locurilor de munc se face cu maini universale care s permit efectuarea tuturor operaiunilor tehnologice la o mare varietate de produse - trecerea de la o operaie la alta a produsului are loc bucat cu bucat. Gradul de robotizare nregistreaza un procent de 60% n cadrul tehnologiilor de fabrica ie. Nivelul produselor oferite este n deplin concordan cu nivelul calitativ tehnologic. Calitatea i cantitatea forei de munc determin mrirea i diversificarea produselor i serviciilor oferite de ctre societate.

Tablou de bord Productie

Centru de responsabilitate Productie
Armonizarea prevederilor comerciale cu capacitatea productiva a societatii, in conditiile satifacerii prevederilor comerciale si a utilizarii depline a capacitatii factorilor de productie.

Indicato Mod de Baza de Realizar ri determi referint i nare a 2009 2008

1. Productivitatea medie anual sal operative 2. Viteza de rotaie a mrfurilor 3. Viteza de rotaie a materiilor prime i materialelor 4. Viteza de rotaie a produselor finite 5. Durata de rotaie planificat a stoc de pr f 6. Stoc final produse finite 7. Ponderea nr de comnz noi n ttl comnz 7. Ponderea Ch de adm n total costuri de prod 8. Ponderea Ch ind de prod n ttl sal dir 9. Ponderea aprov din surse externe W1= Q/Nr. Sal operativi Vr mf=Cost cump mrf/Stoc mediu mrf Vr mp= Mp cuprinse in vanzare(fara TVA)/ Stoc med mp Vr prf= Vanzari la cost de productie/Stoc mediu prf Dr pf=Sold cont prf/ Cost prod*360 Sf pf= (CA+Dr) pf/360 P1= Nr comnz noi/Ttl comnz *100 Kcga= Ch adm/Ttl costuri de prod Kcip=Ch ind de prod/ Ttl sal directe Pa1= Apr ext/Apr ttl *100 5.786.060/127= 29.072 2,70 6.105.135/210= 45.559 2,82

Abat eri
+16.487 +0,12

2,62

2,40

-0,22

3,73

4,22

+0,49

3,07 22.806 815/9980*100= 8,2 0,66 0,19 32,23

3,41 23.958 2.200/11.990*100= 18,34 1,54 0,75 41,07

+0,34 +1.152 +10,14 +0,88 +0,56 +8,84

n ttl aprov 10. Ponderea aprov din surse interne n ttl aprov Pa2= Apr int/Apr ttl *100 67,77 48,53 -19,24

Procesul de producie, dimensiunea lui, depinde n principal de cererea clienilor, precum i de capacitatea de producie. Pentru conducerea unei ntreprinderi, indicatorii rotaiei stocurilor prezint o importan deosebit, ntruct interesul acesteia este de a avea o rotaie a stocurilor ct mai rapid posibil. Aadar conform datelor din tabloul de bord aferent acestui department, n anul 2009 fa de anul 2008 se remarc o cretere semnificativ a vitezei de rotaie a stocurilor influentnd n mod pozitiv societatea. Din punctul de vedere al aprovizionrilor aportul principal provine din surse interne n anul 2008 fa de cele externe, ns n anul current, societatea gsete mult mai profitabil aprovizionarea din surse externe ceea ce duce la o cretere semnificativ a acestui indicator. De altfel, raportul numrului de comenzi nou lansate ctre clien i cunoate o mrire n anul 2009 fa de 2008. Se observ de asemenea i o cretere a productivittii muncii, aceasta datorndu-se n primul rnd unei bune organizri a atelierelor, a unei coerene a procesului de producie, precum i a unui proces continuu de calificare a personalului. Viteza de rotaie stabile te numrul de cicluri pe care stocul le descrie n medie n cursul unei perioade, innd cont de ritmul opera iilor de aprovizionare, produc ie i vnzare. Se recomand determinarea vitezei de rotaie pe fiecare categorie, n scopul identificrii aspectelor favorabile dar mai ales a celor nefavorabile, n cazul de fa fiind vorba de o situaie pozitiv. Accelerarea vitezei de rotaie are efecte favorabile asupra gestiunii financiare concretizate n eliberarea unor resurse financiare ce pot fi utilizate pentru noile investiii n active fixe sau fructificate pe alte ci.

 Departamentul Marketing
Serviciile i lucrrile prestate i respectiv executate de ctre S.C PROCOR S.A. au o destinaie multipl, fiind utilizate n multe sectoare ale economiei naionale. Pe piaa intern compania poate asigura 70 % din cererea pieei montaj tmplarie, 50% din cererea pieei de amenajri interioare i exterioare i 40% din cererea pie ei n vederea construirii de case la ro u, blocuri, cldiri cu diverse utilizri sociale. Pe piaa intern, principalii concureni sunt: S.C AXA HOUSE DESIGN S.R.L Bucure ti, S.C AGI Total Construct S.R.L Trgovite, S.C ROMAR CONSTRUCT SRL Trgovite , S.C ELMET CONSTRUCT S.R.L Bucure ti. Printre principalii furnizori ai acestei companii putem enumera: HL CONSTRUCT, TODDY GROUP, MMG CONSTRUCT SRL, BUILDING TERMO SISTEM, , POSIL CONSTRUCT, TOTAL PLAST SRL etc. Pe pia a na ional, principalii beneficiari ai produselor, lucrrilor, serviciilor executate de ctre aceast unitate sunt:
Beneficiari Primrii coli Cldiri publice Licee Case - furnizare de ferestre i ui termoizolante din PVC, montarea acestora i reparaii spalei interior geamuri i usi - execuie lucrri de recondiionare - Instalare de ferestre de plastic - amenajri interioare - contrucii - amenajri i decoraiuni interioare i exetrioare

Spitale
Servicii i lucrri prestate

n ceea ce privete prima categorie de participani pe piaa construciilor i anume clienibeneficiari, societatea comercial PROCOR S.A. face parte din unitile de producie cu un numr relativ mare de clieni i nu se afl ntr-o dependen semnificativ fa de un singur client sau un grup de clieni. Evoluia cotei-pari de pia este n strns legturi att cu evoluia vnzrilor societii PROCOR S.A. ct i cu evoluia vnzrilor totale de pe piaa construciilor. Societatea trebuie s studieze aprofundat piaa pe care acioneaz i s observe la timp modificrile intervenite. Cu alte cuvinte societatea trebuie s identifice" semnalele strategice n permanen care anun c mediul este n schimbare, schimbare ce anun oportuniti pentru firm.

Tablou de bord Marketing

Centru de responsabilitate Marketing
Asigurarea ritmicitatii desfacerii si alegerea celei mai avatajoase forme de decontare cu beneficiarii.

Indicat ori
1. Durata de incasare a clientilor 2. Durata de achitare a furnizorilor 3. Ponderea stoc de materii prime in total stocuri 4. Ponderea stocurilor de mrf in total stocuri 5. Ponderea stocurilor de pr f in ttl stocuri 7. Rotatia stocurilor (zile) 8. Rata chelt de desf in total chelt 9. Ponderea clientilor noi in ttl clienti

Mod de Baza de Realizari Abat determi referinta 2009 eri nare 2008
Di= Valoarea creditelor cl/CA*360 Dfz= Val creditelor fz/CA* 360 P1= Stoc mp/Stoc total*100 P2= Stoc mrf/Stoc
total*100

18.000/8.210.000 *360=0,79 16.700/8.210.000 *360= 0,73 20,27 11,15 41,30 118 473.883/1.763.577= 26,87 780/9000*100= 8,67

25.000/8.625.100 *360= 1,04 22.800/8.625.100 *360= 0,95 28,82 19,47 55,09 100 918.008/1.805.754= 50,83 2.100/9.780*100= 21,47

+0,25 +0,22 +8,55 +8,32 +13,79 -18 +23,96 +12,8

P3= Stoc prf/Stoc

total*100

C2= Stocuri/Cost vanzari*365 R1=Ch.desf/Ch ttl*100 P4= Nr clienti noi/Nr ttl clienti *100

10. Rata chelt de pub in ttl chelt 11. Rata reclamatiilor/ Rata de onorare a livrarilor

R1= Ch publ/Ttl chelt *100 R2= Reclamatii/Livrari *100

150.000/1.763.577 *100= 8,51 100/9.780*100= 1,02

250.000/1.805.754 *100=13,84 110/11.880*100= 0,93

+5,33 -0,09

Durata de ncasare a clienilor variaz n funcie de importan, dar mai ales de specificul societii. Durata medie de ncasare a clienilor reprezint un instrument de politic economic i financiar la latitudinea agentului economic. Pentru a- i asigura mijloacele de plat, ntreprinderea trebuie s promoveze o politic de diminuare a creditelor acordate clienilor si, dar i de prelungire a termenelor de achitare a datoriilor fa de furnizori. Viteza de rota ie a furnizorilor se apreciaz cu ajutorul duratei de achitare a datoriilor fa de acetia.

Departamentul Cercetare - Dezvoltare

Departamentul de cercetare-dezvoltare furnizeaz date de pia relevante despre consumator, categorie, produs, n vederea dezvoltrii platformei strategice pe care se va baza planul de comunicare, dezvolt concepte si execuii de creaie in baza brief-urilor primite de la Client Service i prezint conceptele ctre client. Totodat, ajut la identificarea personalitii mrcii, lucru ce st la baza dezvoltrii ideii creative i evalueaz campaniile, sugernd metode i tehnici de mbuntaire a rezultatelor. STRUCTURA SALARIATILOR DIN ACTIVITATEA DE CERCETARE DEZVOLTARE, DUPA NIVELUL DE PREGATIRE, - 2009

Intrrile (eforturile) solicitate de activitatea de cercetare tiin ific au caracter material, uman i financiar, ca i n alte domenii de activitate. Diferen a cea mai semnificativ const n ponderea covritoare i importana deosebit pe care o are elementul uman. Folosirea cu precdere a componenei intelectuale a forei de munc confer acestei activiti caracterul su creator. Personalul ocupat n cercetare-dezvoltare, format din cercettori, tehnicieni i personal auxiliar poate fi msurat cu ajutorul unor indicatori fizici, prezentnd avantajul de a nu fi influenat de fluctuaiile bneti. Cu toate acestea, apar unele dificultti de calcul create de larg rspndire a activittii de cercetare tiinific (n institute specializate, n uniti productive, n universitti) ceea ce ridic problema ncadrrii statistice corespunztoare pentru a obine o imagine exact asupra efortului uman pentru cercetare. O alt dificultate este reprezentat de nsumarea nedifereniat a eforturilor unor categorii de personal diferite ca nivel de calificare, experien, responsabilitate: cercettori, tehnicieni, profesori, studeni, personal tehnic - ingineresc, personal auxiliar. Exprimarea indicatorului n timp de munc complic i mai mult problema datorit existenei unor persoane implicate numai cu timp parial n aceast activitate dar, mai ales, datorit caracterului "nenormat" al cercetrii (gndirea creatoare, principalul ingredient al muncii de cercetare, nu se limiteaz la cele 8 ore ale programului de lucru).

Tablou de bord CercetareDezvoltare

Centru de responsabilitate Cercetare-Dezvoltare
Maximizarea performantelor angajatilor

Indicato ri
1. Ponderea produselor noi in total produse in exploatare

Mod de Baza de Realizari Abat determi referinta 2009 eri nare 2008
P1= Nr pr noi/Nr ttl pr livrate*100 15.875/134.000 *100= 11,85 30.785/180.670 *100=17,04 +5,19

2. Ponderea cheltuielilor de cercetare dezvoltare in CA 3. Gradul de uzura 4. Gradul de reinnoire 5. Coeficientul de modernizare 6. Ponderea proiectelor noi in ttl proiecte 7. Ponderea chelt manopera cerctdezv in ttl chelt

P2= Ch cerctdezv/CA*100

73.069/8.210.000 *100= 0,89

103.501/8.625.100 *100= 1,20

+0,31

Ku= A/Mf*100 Ki = MfI/Mft*100 Km= Mfm/Mf*100 P1= Nr pr cerctdezv pr noi/ Nr ttl proiecte *100 P2= Chelt cerctdezv/Ttl chelt*100

5.670/211.673 *100= 2,67 123.384/211.673 *100= 8,23 52.456/211.673 *100= 24,77 55/2.840*100= 1,93 73.069/1.763.577 *100= 4,14

3,02 6,15 23,78 215/3.110*100= 6,9 103.501/1.805.754 *100= 5,73

+0,35 -2,08 -0,99 +4,97 +1,59

Creterea nivelului de cheltuieli de cercetare-dezvoltare fa de anul anterior a determinat apariia de noi proiecte profitabile ambelor pri, precum i apariia de noi produse, ntreprinderea ncercnd s se adapteze la noile cerine pe pia.

 Departamentul Financiar Contabil

Ratele referitoare la structura bilanului contabil, sau ratele de structur patrimonial, stabilesc ponderea fiecarui post sau grupe de posturi de activ sau pasiv n totalul bilanului, oferind posibilitatea exprimrii bilanului n procente. Importana acestui demers const n aceea c permite identificarea caracteristicilor majore ale structurii bilanului i ofer date cu privire la evoluiile cele mai semnificative n timp. Informaiile privind situaia financiar a societtii vor fi edificatoare, mai ales, n cazul analizelor comparative n timp i spaiu.

Tablou de bord FinanciarContabil

Centru de responsabilitate Financiar-Contabil
Studierea succesiva a cel putin trei dimensiuni financiare ale Intreprinderii: rentabilitate, lichiditate, structura financiara.

Indicator Mod de Baza de Realiz Abat i determinare referinta ari eri 2008 2009
1. Rentabilitatea financiara neta 2. Rata de finantare a imob 3. Rata de investire 4.Rata lichiditatii generale 5. Rata lichiditatii reduse 6. Rata lichiditatii imediate 7. Rata independ financiare 8. Rata activelor imobilizate Rf= Rz net/Cap pr*100 Rim=Cap perm/Active im. Nete Rinv= Investitie anuala/VA Rlg=Active circ/Dat ex. pe termen scurt Rlr= Creante+Disponibilitati/ Dat ex. pe termen scurt Rli= Disponibilitati/Dat imediat exigibile Rif= Cap pr/Cap perm Rai= Active im/Activ total*100

15,36
7,30 0,31

27,3 7,96 0,43 2,20 0,96 0,91 0,75 14,49

+12,54 +0,66 +0,12 +0,43 -0,06 -0,07 +0,02 +0,21

1,77
1,02 0,98 0,73 14,28

9. Rata activelor Rac= Active circ/Activ 82,55 84,23 +1,68 circulante total*100 10. Rata autonom Rafg= Capitaluri pr/Pasiv 76,64 86,67 +10,03 fin globale total*100 11. Durata de rot. a Dr= Active(Datorii) totale/ 1,20 1,28 +0,08 capit. prin CA CA totala*100 Durata de rotaie a capiturilor prin CA - Analiza ratelor de rotaie permite aprecierea

comportamentului fiecrei componente a nevoii de fond de rulment, deoarece ratele msoar ritmul de rennoire a elementelor patrimoniale, respectiv, lichiditatea stocurilor i creanelor comerciale pe de o parte i exigibilitatea datoriilor de exploatare pe alt parte.

Reprezentarea grafic a ratelor de structur ale activului:

600.000

500.000

400.000

Active imobilizate

300.000

200.000

100.000

Active circulante
2007 2008 2009

Reprezentarea grafic a ratelor de sintez:

70,00 60,00 50,00 40,00 30,00 20,00 10,00 0,00 2007 2008 2009 Lichiditatea im ediata Lichiditatea restransa Lichiditatea generala Rata de finantare proprie Rata de finantare stabila

Tablou de Bord Global

Indicator i
1. Salariul mediu anual 2.Productivitatea medie anuala 3. Ponderea cheltuielilor cu salariile in total cheltuieli 4. Productivitate medie anuala sal operativi 5. Viteza de rotatie a produselor finite 6. Ponderea nr de comnz noi in ttl comnz 7. Ponderea aprov din surse externe in ttl aprov 8. Ponderea aprov din surse interne in ttl aprov 9. Durata de incasare a clientilor 10. Durata de achitare a furnizorilor 11. Ponderea stocurilor de pr f

Mod Baza de Realizari de referinta 2009 determina 2008 re

S1= Ch sal/Nr sal W1= Q/Nr. sal P3= Ch sal/Ch totale*100 W1= Q/Nr. Sal operativi Vr prf= Vanzari la cost de productie/Stoc mediu prf P1= Nr comnz noi/Ttl comnz *100 Pa1= Apr ext/Apr ttl *100 Pa2= Apr int/Apr ttl *100 Di= Valoarea creditelor cl/CA*360 Dfz= Val creditelor fz/CA* 360 P3= Stoc prf/Stoc
total*100

Abat eri
-209 - 5930

1.339.314/298= 4.494 5.786.060/298= 23.330 1.339.314/1.763.577 *100 = 76 5.786.060/127= 29.072 3,73 815/9980*100= 8,2 32,23

1.609.500/351= 4285 6.105.135/351= 17.400 1.609.500/1.805.754 *100 = 89 6.105.135/210= 45.559 4,22 2.200/11.990*100= 18,34 41,07

+13 +16.487 +0,49 +10,14 +8,84

67,77

48,53

-19,24

18.000/8.210.000 *360=0,79 16.700/8.210.000 *360= 0,73 41,30

25.000/8.625.100 *360= 1,04 22.800/8.625.100 *360= 0,95 55,09

+0,25 +0,22 +13,79

in ttl stocuri 12. Rotatia stocurilor (zile) 13. Rata chelt de desf in total chelt 14. Rata chelt de pub in ttl chelt 15. Rata reclamatiilor/ Rata de onorare a livrarilor 16. Ponderea cheltuielilor de cercetare dezvoltare in CA 17. Ponderea proiectelor noi in ttl proiecte 18. Ponderea chelt cerctdezv/ttl ch 19. Rentabilitate financiara neta 20.Rata lichiditatii gen. 21. Rata lichiditatii imediate 22. Rata independ financiare 23. Rata activelor circulante 24. Durata de rot. a capit. /CA 25. Rata de investire

C2= Stocuri/Cost vanzari*365 R1=Ch.desf/Ch ttl*100 R1= Ch publ/Ttl chelt *100 R2= Reclamatii/Livrari *100 P2= Ch cerctdezv/CA*100

118 473.883/1.763.577= 26,87 150.000/1.763.577 *100= 8,51 100/9.780*100= 1,02 73.069/8.210.000 *100= 0,89

100 918.008/1.805.754= 50,83 250.000/1.805.754 *100=13,84 110/11.880*100= 0,93 103.501/8.625.100 *100= 1,20

-18 +23,96 +5,33 -0,09

+0,31

P1= Nr pr cerct-dezv pr noi/ Nr ttl proiecte *100 P2= Chelt cerctdezv/Ttl chelt*100 Rf= Rz net/Cap pr*100 Rlg=Active circ/Dat ex. pe termen scurt Rli= Disponibilitati/Dat imediat exigibile Rif= Cap pr/Cap perm Rac= Active circ/Activ total*100 Dr= Active(Datorii) totale/ CA totala*100 Rinv= Investitie anuala/VA

55/2.840*100= 1,93 73.069/1.763.577 *100= 4,14

215/3.110*100= 6,9 103.501/1.805.754 *100= 5,73 27,3 2,20 0,91 0,75 84,23 1,28 0,43

+4,97 +1,59 +12,54 +0,43 -0,07 +0,02 +1,68 +0,08 +0,12

15,36 1,77
0,98 0,73 82,55 1,20 0,31

Durata de rotaie a stocurilor trebuie examinat n funcie de natura activitii i condiiile de gestiune. Aceste rate permit evidenierea performanelor societii n materie de gestiune a stocurilor. Mrimea stocurilor este esenial, ns analiza trebuie s se fac cu pruden, s se identifice cauzele variaiilor nregistrate, s se aib n vedere situaiile conjuncturale.

Pentru a-i asigura mijloacele de plat, societatea trebuie s promoveze o politic de diminuare a creditelor acordate clienilor si, dar i de prelungire a termenelor de achitare a datoriei fa de furnizori. Rentabilitatea financiar net reprezint capacitatea ntreprinderilor de a degaja profit net prin capitalurile proprii angajate n activitatea sa. Rentabilitatea financiar remunereaz acionarii, prin acordare de dividende sau sub forma majorrii rezervelor care, n fapt, reprezint o cretere a averii proprietarilor, prin ncorporarea lor n capital, i deci o cretere a valorii intrisece a aciunii. Rata de investire determin proproia de investire a societtii n cursul exerciiului, fcnd posibil aprecierea creterii ntreprinderii n raport cu politica de investiii promovat. Rata lichidittii generale reprezint un mod de exprimare relative a fondului de rulment financiar i reflect posibilitatea componentelor patrimoniale curente de a se transforma ntr-un termen scurt n lichiditti. Valoarea supraunitar dovedete c cel puin pe termen scurt, societatea are capacitatea de a-i achita datoriile exigibile. Rata lichidittii imediate este un indicator puin relevant, datorit instabilittii ncasrilor. De aceea, trebuie luat n considerare viteza de rotaie a capitalurilor care nregistreaz majorri n anul 2009. Rata independenei financiare este superioar valorii de 0,5 att n 2008 ct i n anul 2009, favoriznd relaiile de credit ale ntreprinderii. n urma analizei situaiilor financiare pe perioada anilor 2008-2009, am constatat creterea cifrei de afaceri cu aproape 10% ceea ce semnific creterea volumului total de activitate al ntreprinderii n anul 2008 fa de anii precedeni. De astfel, n cadrul societii, pe perioada celor doi ani, ponderea cea mai semnificativ n Total Activ o reprezint Activele Circulante, avnd structura procentual de aproximativ 90%, n schimb ce Activele Imobilizate nu ating cota de 10%. Profitul net la S.C. PROCOR S.A. nregistreaz pe perioada ultimilor doi ani o cretere a valorilor, perioada cea mai semnificativ a majorrii profitului fiind anul 2009. Analiza soldurilor de gestiune pentru perioada 2007-2009 arat tendina rentabil a activitii societii. Societatea comercial realizeaz produse corespunztoare calitativ, reuind n cea mai mare msur s ofere gradul de ncredere necesar n ceea ce privete asigurarea unui nivel constant al calitii i la o competitivitate de multe ori superioar concurenei.

Concluzii
n contextul contemporan, managerii au din ce n ce mai puin timp la dispoziie pentru rezolvarea unor probleme complexe, de natur strategico-tactic i cu impact nemijlocit asupra funcionalitii i eficacitii firmei. De aceea, valorificarea unor informaii cu grad de agregare concordant cu nivelul ierarhic pe care se afl, a unor informaii relevante i operative este una din soluiile la care managerii trebuie s recurg pentru eficientizarea propriei activiti. Tabloul de bord trebuie s reuneasc informaii referitoare la toate activitile implicate de realizarea obiectivelor atribuite respectivului post sau organ de conducere. n cazul tabloului de bord al managerului de nivel superior, informaiile trebuie s se refere la toate cele cinci funciuni ale unitii, la principalele activiti implicate. n tabloul de bord informaiile se ncorporeaz selectiv, nivelul lor de agregare amplificndu-se odat cu creterea nivelului ierarhic al managerului beneficiar. Informaiile ncorporate n tabloul de bord trebuie s nfieze aspecte la care se refer n mod evolutiv, dnd astfel posibilitatea sesizrii mai lesnicioase a abaterilor i noilor tendine. O atare abordare este deosebit de util n special din punct de vedere decizional. O prim variant a utilizarii tabloului de bord se refer la valorificarea decizional a acestor informaii, de departe, cea mai important menire a tabloului de bord. O a doua variant are n vedere intensificarea operaional n anumite domenii unde, conform informaiilor transmise, aplicarea deciziilor deja adoptate este deficitar, obiectivele riscnd s nu se realizeze din raiuni ce in n exclusivitate de mediul aplicativ. A treia variant se concretizeaz n simpla informare a managerului cu privire la realizrile domeniului condus, gradul de ndeplinire a obiectivelor, modul de alocare a resurselor .a.m.d. n acest context, nu este necesar o intervenie decizional sau operaional a managerului, considerndu-se fireasc evoluia proceselor de munc pe care le conduce i gestioneaz. Tabloul de bord se adreseaz managerilor individuali sau de grup (cazul organismelor participative) i nu unui compartiment sau unei activiti, funciuni etc. Alegerea informaiilor ce vor fi urmrite, a indicatorilor ce reflect realizrile, accentul pus pe anumite aspecte ale domeniului condus, n funcie i de competena subordonailor i de importana acestora, stilul managerial promovat sunt tot attea elemente ce atest personalitatea managerilor-utilizatori ai tabloului de bord.