3

MECANISMUL TAXEI PE VALOAREA ADUGAT

1. n luna mai, societatea BART SRL a efectuat urmtoarele operaii: a cumprat 500 buci marf, la preul de cumprare 1.200 lei/buc., TVA 19% pe baz de factur; a vndut 300 buci de marf la preul de vnzare 2.000 lei/buc., TVA 19%, pe baz de factur. tiind c, la nceputul lunii mai, societatea BART SRL nu avea mrfuri n stoc, se cere s nregistrai operaiile, s regularizai TVA i s precizai valoarea soldului final al contului Mrfuri. 2. n cursul lunii aprilie, o societate a efectuat urmtoarele operaii: a cumprat piese de schimb n valoare de 8.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur; a cumprat hrtie de birou n valoare de 2.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur. S se nregistreze operaiile i s se regularizeze TVA. 3. La sfritul lunii mai, societatea MIU&SONS are de recuperat TVA n valoare de 1.000 lei. n cursul lunii iunie, societatea a efectuat urmtoarele operaii: a primit factura pentru servicii de salubritate n valoare de 50 lei, TVA 19%; a primit factura pentru servicii telefonice n valoare de 800 lei, TVA 19%;

 a primit de la furnizorul ALFA factura pentru servicii de reparaii n valoare de 1.000 lei, TVA 19%; a cumprat cri de specialitate n valoare de 2.500 lei, TVA 9%, pe baz de factur; a prestat servicii de consultan clientului BETA cruia i-a emis factura n valoare de 1.500 lei, TVA 19%; a ncasat de la clientul GAMMA contravaloarea facturii nr.12 n valoare de 2.000 lei, TVA 19%, emis n luna precedent. Se cere nregistrarea operaiilor realizate n cursul lunii iunie i regularizarea TVA. Care este soldul contului TVA de recuperat la sfritul lunii iunie. 4. La 1 decembrie N, societatea ABC SRL are de recuperat TVA n sum de 450 lei. n cursul lunii decembrie, societatea efectueaz urmtoarele operaii: cumpr materiale consumabile n valoare de 5.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur; presteaz servicii clienilor n valoare de 30.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur; pltete furnizorului DISTRIGAZ SA datoria reprezentat de factura 1234 n valoare de 15.000 lei, TVA 19%, din data de 15 noiembrie N; S se nregistreze tranzaciile de mai sus i s se regularizeze TVA. Explicai care sunt soldurile conturilor de TVA (conturile din grupa 442) la sfritul lunii decembrie i cum influeneaz acestea bilanul contabil al exerciiului N. 5. n cursul lunii martie, societatea FOREST SA efectueaz urmtoarele operaii: primete factura pentru energie electric n valoare de 1.400 lei, TVA 19%; cumpr ambalaje n valoare de 3.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur;

 vinde mrfuri la pre de vnzare 7.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur, costul de achiziie al mrfurilor vndute fiind 6.100 lei. tiind c, din regularizarea TVA efectuat la sfritul lunii martie, a rezultat TVA de recuperat n valoare de 125 lei, determinai ce fel de TVA i cu ce sum a rezultat din regularizarea TVA de la sfritul lunii februarie. 6. Cazul 1: n cursul unui exerciiu financiar, o societate nregistrat ca nepltitoare de TVA efectueaz urmtoarele operaii: (i) primete factura pentru servicii de reparaie n valoare de 5.000 lei, TVA 19%; (ii) presteaz servicii de consultan unui client, emindu-i factura n valoare de 47.600 lei. Cazul 2: n cursul aceluiai exerciiu financiar, o societate pltitoare de TVA efectueaz urmtoarele operaii: (i) primete factura pentru servicii potale n valoare de 5.000 lei, TVA 19%; (ii) presteaz servicii de consultan clienilor, pe baz de factur, n valoare de 40.000 lei, TVA 19%. nregistrai operaiile n contabilitatea fiecrei societi i comparai profitul societii nepltitoare de TVA cu profitul societii pltitoare de TVA.