7 CONTABILITATEA CHELTUIELILOR

I VENITURILOR
1. Societatea REVENUE SRL a efectuat n cursul exerciiului N urmtoarele operaii: a consumat materii prime n valoare de 10.000 lei; a nregistrat datorii salariale n sum de 30.000 lei; a obinut produse finite la cost de producie de 40.000 lei; a primit factura pentru reparaii efectuate de societatea SUPPLIER SA n valoare de 21.000 lei, TVA 19%; a vndut jumtate din produsele finite obinute, la pre de vnzare de 55.000 lei, TVA 19%. nregistrai operaiile, nchidei conturile de venituri i cheltuieli, calculai i nregistrai impozitul pe profit, determinai rezultatul net al exerciiului (ca sold al contului 121 Profit i pierdere) i ntocmii Contul de profit i pierdere (situaia financiar). 2. Societatea EXPENSE SA avea la nceputul exerciiului N un stoc de produse finite n valoare de 28.000 lei. n cursul exerciiului, a consumat materiale consumabile n valoare de 12.000 lei, materii prime n valoare de 30.000 lei, manoper n valoare de 18.000 lei i a obinut produse finite la cost de producie de 60.000 lei. n cursul aceluiai exerciiu, societatea EXPENSE SA a vndut produse finite la pre de vnzare de 120.000 lei, TVA 19%, costul de producie al produselor finite vndute fiind de 70.000 lei.

nregistrai operaiile, nchidei conturile de venituri i cheltuieli,calculai i nregistrai impozitul pe profit, determinai rezultatul net al exerciiului i ntocmii contul de profit i pierdere (situaia financiar). 3. La 31 decembrie N-1, o societate deine stocuri de produse finite la cost de producie de 31.000 lei, stocuri de produse n curs de execuie n valoare de 2.800 lei i stocuri de semifabricate la cost de producie de 15.000 lei. n cursul exerciiului N, au loc urmtoarele operaii: se obin semifabricate la cost de producie de 8.700 lei; se trimit la teri spre prelucrare semifabricate la cost de producie de 10.200 lei; se reintroduc n procesul de producie semifabricate al cror cost de producie este de 9.700 lei; se obin produse finite la cost de producie de 11.500 lei; se vnd produse finite la pre de vnzare de 38.000 lei, TVA 19%, costul de producie al produselor finite vndute fiind de 29.000 lei; Dac, la 31 decembrie N, valoarea produciei n curs de execuie este de 3.600 lei, nregistrai operaiile i determinai valoarea care va aprea n contul de profit i pierdere la Variaia stocurilor. 4. n cursul exerciiului N, societatea OMEGA SA a efectuat urmtoarele operaii: a) a pltit asigurri auto pentru perioada 1 septembrie N 28 februarie N+1, n sum de 30.000 lei (5.000 lei/lun); b) a ncasat chirii n valoare total de 21.600 lei (pentru perioada 1 august N 31 iulie N+1); c) a anulat un provizion pentru deprecierea materiilor prime n valoare de 2.500 lei. nchidei conturile de venituri i cheltuieli i determinai rezultatul brut al exerciiului. Explicai cum influeneaz operaiile a) i b) situaiile financiare ale societii. Ce principiu contabil ai aplicat?

5. La societatea ACCOUNT SA cunoatei urmtoarea situaie a conturilor la sfritul exerciiului N:

601 Cheltuieli cu materii prime 10.000 605 Cheltuieli privind energia i apa 4.500 471 Cheltuieli nregistrate n avans 2.000 500

201 Cheltuieli constituire 7.000

de

707 Venituri din vnzarea mrfurilor 40.000

607 Cheltuieli mrfurile 26.000

cu

711 Variaia stocurilor 30.000 23.000

701 Venituri din vnzarea produselor finite 58.000

472 Venituri nregistrate n avans 12.000

6581 Cheltuieli cu amenzi 5.000

666 Cheltuieli cu dobnzi 20.000

Realizai operaia de nchidere a conturilor de cheltuieli i venituri la sfritul exerciiului N, determinai i interpretai rezultatul net al exerciiului (cota de impozit pe profit este 16%). ntocmii situaia financiar Contul de profit i pierdere. 6. n luna ianuarie, societatea INCOME SRL a realizat urmtoarele operaii: a) a consumat materiale consumabile n valoare de 18.500 lei; b) a dat n consum obiecte de inventar n valoare de 5.000 lei; c) a prestat servicii clientului FLY SRL n valoare de 20.000 lei, TVA 19%, pe baz de factur. n luna februarie, aceeai societate a efectuat urmtoarele operaii: a) a consumat combustibil n valoare de 8.700 lei; b) a nregistrat cheltuieli cu salariile n valoare de 10.000 lei; c) a ncasat dividende n valoare de 2.600 lei.

nregistrai nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli la sfritul fiecrei luni i precizai valoarea soldului contului 121 Profit i pierdere la sfritul fiecreia din cele dou luni. 7. n cursul exerciiului s-au nregistrat urmtoarele elemente de venituri i cheltuieli: venituri din servicii prestate 300.000 lei, cheltuieli cu reparaii 45.000 lei, cheltuieli cu amortizarea 30.000 lei, venituri din chirii 25.000 lei, cheltuieli cu salarii 100.000 lei, cheltuiala cu impozitul pe profit 24.000 lei. Soldul final al contului Profit i pierdere este: a) sold final debitor de 126.000 lei; b) sold final creditor de 126.000 lei; c) sold final debitor de 345.000 lei i sold final creditor de 199.000 lei; d) sold final creditor de 150.000 lei. 8. La data de 31 decembrie N, se cunosc urmtoarele informaii: stoc de materii prime la 31 decembrie N cheltuieli cu materiile prime efectuate n cursul exerciiului N pli ctre furnizorii de materii prime efectuate n cursul exerciiului N datorii ctre furnizori la 31 decembrie N asigurri pltite n avans pentru exerciiul N+1 cheltuieli cu asigurri aferente exerciiului N numr de salariai la 31 decembrie N venituri din vnzarea produselor finite realizate n cursul exerciiului N stoc de produse finite la 31 decembrie N creane fa de clieni la 31 decembrie N ncasri de la clieni n cursul exerciiului N valoarea mijloacelor de transport pe care societatea intenioneaz s le achiziioneze n exerciiul N+1 valoarea mijloacelor de transport achiziionate n exerciiul N mijloace de transport la 31 decembrie N salarii datorate personalului la 31 decembrie N 200.000 1.000.000 750.000 370.000 30.000 120.000 10.000 2.100.000 170.000 240.000 1.900.000 750.000 500.000 1.140.000 150.000

salarii pltite n cursul exerciiului N cheltuieli cu salariile nregistrate n cursul exerciiului N credite bancare primite n cursul exerciiului N credite bancare la 31 decembrie N cheltuiala cu dobnda aferent exerciiului N cheltuieli cu dobnda prevzute pentru N+1 disponibil n contul bancar la 31 decembrie N capital social amortizarea cumulat a mijloacelor de transport chirii ncasate n avans pentru exerciiul N+1 cheltuiala cu amortizarea aferent exerciiului N venituri din chirii aferente exerciiului N cheltuiala cu impozitul pe profit impozit pe profit datorat la 31.12.N dobnda datorat la 31.12.N ntocmii bilanul i contul de profit i pierdere la 31 decembrie N. 9. Cunoscnd urmtoarele elemente la 31.12.N, s se determine rezultatul din exploatare: venituri din vnzarea mrfurilor 200.000; variaia stocurilor 700.000; venituri din vnzarea imobilizrilor 500.000; cheltuieli cu diferene de curs valutar 50.000; venituri nregistrate n avans 400.000; venituri din dobnzi 100.000; cheltuieli de constituire 500.000; cheltuieli cu impozite i taxe 450.000; cheltuieli cu salariile personalului 600.000; cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 100.000; cheltuieli cu impozitul pe profit 50.000.

700.000 810.000 580.000 700.000 120.000 180.000 160.000 330.000 275000 30.000 85.000 80.000 20.800 20.800 40.000

10. Cunoscnd urmtoarele elemente, s se calculeze cifra de afaceri: venituri din executarea de lucrri i prestarea de servicii 900.000; ctiguri din vnzarea titlurilor de plasament 200.000; venituri din vnzarea produselor finite 350.000; venituri din producia de imobilizri corporale 450.000; venituri din vnzarea imobilizrilor corporale 400.000; variaia stocurilor 500.000; venituri din chirii 300.000; venituri nregistrate in avans 100.000; venituri din vnzarea mrfurilor 340.000. 11. Pe baza urmtoarelor elemente sa se determine totalul veniturilor financiare: venituri din dividende 100.000; cifra de afaceri 1.200.000; venituri din diferene de curs valutar 150.000; venituri din chirii 200.000; venituri din dobnzi 60.000; ctiguri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt 130.000; venituri din vnzarea mrfurilor 500.000; venituri din vnzarea imobilizrilor corporale 75.000; venituri din vnzarea titlurilor de participare 65.000; 12. Cunoscnd urmtoarele informaii determinai rezultatul din exploatare i rezultatul financiar: cifra de afaceri 2.350.000; cheltuieli cu materii prime 400.000; stoc de materii prime 25.000; cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare 14.000; cheltuieli cu salarii 350.000; cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 100.000;



amortizarea cumulat a imobilizrilor 325.000; venituri din dobnzi 35.000; venituri n avans 135.000; cheltuieli cu provizioane pentru riscuri i cheltuieli 15.000 lei; cheltuieli cu impozite i taxe 40.000 cheltuieli cu diferene de curs valutar 15.000; cheltuieli cu contribuia unitii la asigurrile sociale 77.000; variaia stocurilor -3.000; cheltuieli cu impozitul pe profit 224.000

13. Societatea SHAREHOLDER SRL prezint, la sfritul exerciiului N, venituri totale n valoare de 10.000.000 lei i cheltuieli totale n valoare de 8.000.000 lei. Se cere: a) Calculai i nregistrai impozitul pe profit (cota de impozit pe profit este 16%), tiind c toate veniturile sunt impozabile i toate cheltuielile sunt deductibile. Determinai profitul net. b) nregistrai plata impozitului pe profit prin ordin de plat; c) Profitul net se repartizeaz astfel: 200.000 la alte rezerve, 1.000.000 dividende, iar restul la rezultatul reportat. d) nainte de repartizarea profitului, capitalurile proprii ale societii SHAREHOLDER SRL erau formate din: capital social 2.000.000, rezerve legale 7.000.000, alte rezerve 3.500.000, rezultat reportat 1.800.000. Care este structura capitalurilor proprii ale societii dup repartizarea profitului? 14. Societatea DIVIDENDS SA prezint, la sfritul exerciiului N, urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor: venituri din vnzarea mrfurilor 100.000 venituri din servicii prestate i lucrri executate 350.000 venituri din dobnzi 12.000 venituri din dividende 23.000 cheltuieli cu mrfurile 76.000 cheltuieli cu salarii 80.000 cheltuieli cu materiale consumabile 100.000

 cheltuieli cu amenzi 15.000 Se cere: a) nchidei conturile de venituri i cheltuieli, calculai i nregistrai impozitul pe profit (cota de impozit pe profit este 16%). Determinai profitul net. b) Profitul net se repartizeaz astfel: 1.000 la rezerva legal, 45.000 la alte rezerve, 25.000 pentru acoperirea pierderii din anul precedent i restul ca dividende. c) nainte de repartizarea profitului, capitalurile proprii ale societii DIVIDENDS SA erau formate din: capital social 20.000, rezerve legale 7.000, rezultat reportat (pierdere) 25.000; datoriile cu scaden mai mic de un an erau 86.000, iar datoriile cu scaden mai mare de un an 125.000. Artai cum este influenat de repartizarea profitului, structura capitalurilor proprii i a datoriilor societii. 15. n bilan, la poziia Rezultatul exerciiului, din componena capitalurilor proprii, se trece: a) rezultatul brut contabil b) rezultatul fiscal c) rezultatul fiscal minus impozitul pe profit d) rezultatul brut contabil minus impozitul pe profit