Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia

CAP. 1

Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

ART. 113 Contribuabili

Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili.
ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia.
ART. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia

(1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt a) dividende de la un rezident! b) dobnzi de la un rezident! c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o c"eltuial a sediului permanent #a sediului permanent desemnat! $n vigoare de la % iulie &'%() Norme metodologice d) redevene de la un rezident! Norme metodologice

e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o c"eltuial a sediului permanent #a sediului permanent desemnat! $n vigoare de la % iulie &'%() f) comisioane de la un rezident! g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o c"eltuial a sediului permanent#a sediului permanent desemnat! $n vigoare de la % iulie &'%() h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane! i) *** +brogat! ) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane ,uridice romne! !) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de mar-eting, de asisten te"nic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, ar"iteci, notari publici, contabili, auditori! nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport! Norme metodologice l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia . doctor, avocat, inginer, dentist, ar"itect, auditor i alte profesii similare ., n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr.o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total %/( de zile pe parcursul oricrui interval de %& luni consecutive care se nc"eie n anul calendaristic vizat!

m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la art" #$! n) *** +brogat o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia! Norme metodologice p) venituri obinute la ,ocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare ,oc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr.o singur zi de ,oc! Norme metodologice %) venituri realizate de nerezideni din lic"idarea unei persoane ,uridice romne. Venitul brut realizat din lic"idarea unei persoane ,uridice romne reprezint suma e0cedentului distribuiilor n bani sau n natur care depete aportul la capitalul social al persoanei fizice#,uridice beneficiare! r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. $n vigoare de la data intrrii n vigoare a 1&/2#&''3 privind 4odul civil) (&) 5rmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlului II , III sau IV6%, dup caz a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent#sediu permanent desemnat n Romnia! $n vigoare de la % iulie &'%() b) veniturile unei persoane ,uridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art" ' alin. $%) pct. (%, deinute ntr.o persoan ,uridic romn! c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr.o activitate dependent desfurat n Romnia!

d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nc"irierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art" ' alin. $%) pct. (%, deinute la o persoana ,uridic romn, i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art" #( alin. $%) lit. c)! Norme metodologice e) veniturile obinute de nerezideni dintr.o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr.o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere. (&)1) 7ratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia acestuia, este stabilit n funcie de natura venitului respectiv i supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II i III, dup caz. 8bligaiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar. $n vigoare de la data intrrii n vigoare a 1&/2#&''3 privind 4odul civil) Norme metodologice (*) Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fr personalitate ,uridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art" #( alin. $%) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art" ' alin. $%) pct. (%, deinute direct sau indirect ntr.o persoan ,uridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (+) *** +brogat. (() Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art" ' alin. $%) pct. (%, deinute la o persoan ,uridic romn, precum i din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art" #( alin. $%) lit. c), emise de rezideni romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia. (#) Venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie, reprezint venit neimpozabil. $n vigoare de la data intrrii n vigoare a 1&/2#&''3 privind 4odul civil)

ART. 11 Reinerea impozitului din !eniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni

(1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri .